457 план

План 457 — это тип неквалифицированного, с налоговыми льготами с отсроченной компенсацией пенсионный план , доступный для государственных и некоторых негосударственных работодателей в Соединенных Штатах . Работодатель предоставляет план, а работник откладывает в него компенсацию до уплаты налогов или после уплаты налогов (Рот). По большей части план действует аналогично плану 401(k) или 403(b), с которым знакомо большинство людей в США. Ключевое отличие состоит в том, что в отличие от плана 401(k) он не предусматривает штрафа в размере 10% за снятие средств в возрасте до 55 лет (59 лет, 6 месяцев для счетов IRA) (хотя снятие средств облагается обычным подоходным налогом). Эти планы 457 (как правительственные, так и неправительственные) также могут позволить независимым подрядчикам участвовать в плане, чего не могут сделать планы 401(k) и 403(b).

Изменения в EGTRRA 2001 г.

Закон о согласовании экономического роста и налоговых льгот 2001 года (EGTRRA) внес ряд изменений в то, как рассматриваются государственные планы 457, наиболее примечательным из которых является то, что ограничение координации льгот было отменено. Это позволяет лицу, чей работодатель имеет 401(k) или 403(b) и 457, отложить максимальные суммы взносов в оба плана вместо того, чтобы согласовывать общую сумму и иметь возможность уложиться только в одну предельную сумму. Таким образом, участники могут внести максимум 19 500 долларов США на 2021 год в свой план 401(k), а также максимум 19 500 долларов США в свой план 457. Если на конец текущего налогового года им исполнится не менее 50 лет, они также могут внести дополнительную сумму в каждый план, что означает дополнительные 6500 долларов США в план 401(k) и еще 6500 долларов США в его правительственный план 457 (пособный план). дополнительные взносы не предусмотрены для неправительственных планов 457). Тогда общая сумма составит 52 000 долларов США отсрочки вместо 26 000 долларов США [19 500 + 6 500], которые были бы разрешены, если бы координация предоставления пособий не была отменена в отношении правительственного плана 457. В результате многие государственные работодатели теперь установили планы 457 и 401(k) для своих сотрудников, а работодатели некоммерческих организаций создали планы 403(b) и 457, каждый из которых позволяет своим сотрудникам инвестировать в оба. Некоторый государственные университеты и школьные округа имеют доступ ко всем трем планам с отсрочкой налогов. Однако на общий совокупный годовой взнос в планы 401(k) и 403(b) распространяется ограничение в размере 19 500 долларов США и догоняющее ограничение в 6 500 долларов США.

Другие заметные изменения, внесенные в законодательство EGTRRA, заключались в увеличении максимальной суммы отсрочки примерно с 8500 долларов США, которая ранее была разрешена, до той же максимальной суммы выборной отсрочки, которую допускают планы 401 (k), а теперь и планы 403 (b), а также ослабление ограничений по некоторым планам. ролловеры. Государственные планы 457 могут быть объединены с другими типами пенсионных планов с небольшими ограничениями, помимо обычных для любого другого типа плана, предоставляемого работодателем, который включает прекращение службы или инвалидность. Сюда входят другие планы Gastro-401(k) и 403(b), а также IRA . IRA имеют гораздо большую гибкость в привилегиях вывода средств и конвертации. Напротив, неправительственные планы 457 можно объединить только в другой неправительственный план 457.

Изменения в Законе о рабочих местах в малом бизнесе

Закон о рабочих местах в малом бизнесе 2010 года позволил планам 457 (b) включать учетные записи Roth, которые ранее были доступны только в планах 401 (k) и 403 (b). Это изменение вступило в силу 1 января 2011 года. Взносы на счета Рота производятся после уплаты налогов, но распределение как основной суммы долга, так и прибыли, как правило, не облагается налогом.

Догоняющие положения

План 457 допускает два типа догоняющих положений. Первый аналогичен другим планам с установленными взносами и составляет дополнительно 6500 долларов США, которые можно внести, как указано выше. Этот вариант внесения догоняющих взносов доступен только в рамках правительственных планов 457. Второй вариант гораздо сложнее и доступен как по правительственным, так и по неправительственным планам. Его может избрать сотрудник, достигший обычного пенсионного возраста в пределах 3 лет (и, возможно, имеющий право на выход на пенсию в любом возрасте). Этот второй вариант наверстывания равен полному лимиту отсрочки сотрудника или еще 19 500 долларов США на 2021 год. Таким образом, человек старше 50 лет в течение 3 лет после выхода на пенсию и имеющий как 457, так и 401 (k), может отложить в общей сложности 66 500 долларов США [ 19 500 + 19 500 за 457 и 19 500 + 8 000 за 401(k)] в свои пенсионные планы, используя все свои догоняющие положения. Второй тип резерва на отсрочку ограничен неиспользованными лимитами отсрочки предыдущих лет. Сотрудник, который откладывал максимальную сумму денег в план 457 каждый год, когда он работал ранее, не сможет использовать эту дополнительную возможность.

Правительственные и неправительственные планы

Двумя основными типами планов являются правительственные и неправительственные. Некоторые правительственные планы подпадали под действие статьи 457 (g), но эти планы больше не могут создаваться. Большинство правительственных и неправительственных планов относятся к планам 457(b).

Неправительственные планы

Неправительственные планы 457 имеют ряд ограничений, которых нет у государственных. Деньги, отложенные в негосударственные планы 457, не могут быть переведены в какой-либо другой тип пенсионного плана с отсрочкой налогообложения. Его можно включить только в другой неправительственный план 457. Кроме того, деньги, отложенные в неправительственные планы, не откладываются в трастовом фонде исключительно в пользу сотрудника, делающего отсрочку. Налоговый кодекс требует, чтобы деньги в неправительственном плане 457 оставались собственностью работодателя и не облагались налогом до момента распределения в определенных ситуациях, как это разрешено первоначальным планом 457, или в случаях снятия средств для экстренных ситуаций, когда необходимы наличные. Если средства откладываются или предоставляются на отдельном счете для сотрудника или на его имя, то этот тип плана 457 не является планом с отсрочкой налогов и становится планом до уплаты налогов, финансируемым из неправительственных организаций по статье 457(b).

Планы 457(b) (приемлемые)

В Законе о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA) говорится, что неправительственные планы должны быть ограничены некоторой группой более высокооплачиваемых сотрудников. Требуемый уровень компенсации не указан ERISA, но он должен соответствовать определенному стандарту, установленному работодателем. Тот же высокооплачиваемый лимит (125 000 долларов США в год за предыдущий 2019 год и 130 000 долларов США за предыдущий 2020 или 2021 год), установленный для тестирования на дискриминацию 401 (k), вероятно, будет приемлемым, как и ограничение плана некоторым классом сотрудников. например, директора или должностные лица. Из-за этого ограничения для сотрудников с более высокой оплатой планы 457 (b) иногда называют планами «цилиндров».

Планы 457(f) (неприемлемые)

Раздел 457 (f) кодекса IRS позволяет неправительственным некоммерческим организациям создавать план, по которому можно отложить уплату налогов и превысить обычный лимит отсрочки уплаты налогов с установленными взносами для сотрудников. Неподходящие планы 457 доступны, поскольку некоммерческим организациям не разрешается иметь другой вид неквалифицированного плана отсроченной компенсации.

Как правило, эти отложенные суммы в настоящее время подлежат налогообложению в соответствии с разделом 83 кодекса, за исключением случаев, когда работник сталкивается с «существенным риском конфискации», что, как пояснила IRS, означает, что в дополнение к деньгам, остающимся доступными для общих кредиторов организации, на него также должен распространяться график перехода прав, согласно которому он будет аннулирован, если работник не останется с работодателем в течение всего периода перехода прав. Когда риск конфискации исчезает, стоимость имущества, переданного работнику, перестает откладываться от налогообложения и включается в текущий обычный валовой доход.

Другой план, траст раввина , дает сотруднику отложенные деньги в траст и финансируется, но должен быть доступен кредиторам. Это делается для того, чтобы сделать работодателя младшим по отношению к общим кредиторам, чтобы работник мог избежать текущего включения в доход.

Эта общая отсрочка условий текущего дохода согласно разделу 83 (как поясняется в постановлении о доходах 60-31) даст плану 457 (f) желаемую отсрочку уплаты налогов.

В 2004 году Конгресс принял налоговый закон, который добавил раздел 409A в налоговый кодекс и применяется к отсроченной неквалифицированной компенсации, которая также охватывает некоторые планы 457 (f). Это было ответом на планы премий руководителей, предоставленные ключевым сотрудникам Enron , которые давали им ранний доступ к отсроченной компенсации в случае ухудшения финансового положения работодателя ( т. е . если у Enron возникали проблемы).

См. также

Форма 1099-Р

Внешние ссылки

• Страница веб-сайта IRS, посвященная планам 457
• «Сравнительная таблица функций плана 403 (b) и 457 (файл в формате PDF, 8 стр.)» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 8 ноября 2004 г. Проверено 10 августа 2017 г.
• «Интернет-руководство по IRS 403(b)/457» . Архивировано из оригинала 20 октября 2002 года . Проверено 30 сентября 2004 г.
• Справочное онлайн-руководство по планам 457
• Краткое описание плана IRS по разделу 457 (файл в формате PDF, 28 стр.)
• Раздел 457 кодекса IRS – от Корнеллской юридической школы.