Общее правило предотвращения уклонения от уплаты налогов (Индия)

Общее правило против уклонения от уплаты налогов (GAAR) — это закон, направленный против уклонения от уплаты налогов в соответствии с главой XA Закона о подоходном налоге Индии 1961 года . ^{[ 1 ]} Его создателем является Департамент доходов при Министерстве финансов . Первоначально GAAR был предложен в Кодексе прямых налогов 2009 года и был нацелен на соглашения или транзакции, заключенные специально для уклонения от налогов. Положения GAAR также присутствовали в Кодексе прямых налогов 2010 года и Кодексе прямых налогов 2013 года. Однако Кодекс прямых налогов не увидел свет и не был реализован в Индии. GAAR был окончательно представлен в Индии тогдашним министром финансов Пранабом Мукерджи 16 марта 2012 года во время бюджетной сессии, представленной в соответствии с Законом о финансах 2012 года. ^{[ 2 ]} Однако это решение было сочтено спорным, поскольку в нем содержались положения о ретроспективном взыскании налогов с прошлых зарубежных сделок, связанных с местными активами. ^{[ 3 ]}

Во время презентации бюджета на 2015 год министр финансов Арун Джейтли объявил, что его реализация будет отложена на 2 года. ^{[ 4 ]} GAAR наконец применяется с 2018-19 года оценки. ^{[ 5 ]}

Фон

Группа Parthasarthy Shome была создана в 2012 году для разработки окончательных рекомендаций по GAAR. В 2007 году Vodafone вышла на индийский рынок, купив Hutchison Essar . Сделка состоялась на Каймановых островах . Индийское правительство заявило, что из-за налогов было потеряно более 2 миллиардов долларов США . ^{[ 6 ]} В сентябре 2007 года Vodafone было отправлено уведомление. Vodafone заявила, что сделка не облагается налогом, поскольку она заключалась между двумя иностранными фирмами. Правительство заявило, что сделка облагается налогом, поскольку ее основные активы находились в Индии. В Индии о реальных дискуссиях по GAAR стало известно после публикации проекта закона о Кодексе прямых налогов (широко известного как DTC 2009) 12 августа 2009 года. Он содержал положения о GAAR. Позже, в июне 2010 года, был опубликован пересмотренный документ для обсуждения, после чего 30 августа 2010 года в парламент был внесен официальный законопроект о введении в действие закона, известного как Кодекс прямых налогов 2010 года. Он должен был вступить в силу с 1 апреля 2012 года. Однако Из-за негативной огласки и давления со стороны различных групп принятие GAAR было отложено как минимум до 2013 года и, вероятно, будет введено вместе с Кодексом прямых налогов. (DTC) с 1 апреля 2013 года. Более того, в июле 2012 года премьер-министром (Манмоханом Сингхом) был создан Экспертный комитет для проверки и доработки руководящих принципов GAAR, изданных в июне 2012 года. Последние отчеты (сентябрь 2012 года) показывают, что он может не будет реализован хотя бы на 3 года, т.е. будет отложен на 3 года (2016–2017 гг.).

Некоторые из последних событий, касающихся GAAR:

(а) 16 марта 2012 г.: министр финансов Пранаб Мукерджи занимает жесткую позицию и объявляет, что правительство будет бороться с уклонением от уплаты налогов начиная с 2012–2013 финансового года.
(б) 7 мая 2012 г.: Министр финансов Пранаб Мукерджи был вынужден проглотить свои слова и согласился отложить GAAR на год, поскольку его заявления напугали зарубежных инвесторов.
(c) 28 июня 2012 г.: Министерство финансов публикует первый проект GAAR; Эти положения подвергаются широкой критике.
(d) 14 июля 2012 г.: Премьер-министр Манмохан Сингх формирует комитет по обзору при Партхасарати Шоме для подготовки второго проекта к 31 августа и окончательных руководящих принципов к 30 сентября 2012 г.
(e) 1 сентября 2012 г.: Комитет Шоме рекомендует отложить GAAR на три года. Он также рекомендует некоторые более дружественные инвесторам меры.
(f) 14 января 2013 г.: Правительство Индии частично принимает рекомендации Комитета Шоме и решило отложить их принятие на 2 года и теперь вступит в силу с 2016–2017 гг.
(g) 27 сентября 2013 года правительство Индии выпустило уведомление, и согласно этому уведомлению GAAR будет применяться только к иностранным институциональным инвесторам, которые не воспользовались преимуществами соглашения в соответствии с разделом 90 или разделом 90A Закона о подоходном налоге 1961 года или двойного налога. Соглашение об избежании налогообложения (DTAA).

Таким образом, теперь

(a) инвестиции, сделанные иностранными инвесторами до августа 2010 года, не привлекут GAAR;
(b) положения GAAR, которые вступят в силу с апреля 2017 года, и (c) применимы только к деловым соглашениям с налоговыми льготами, превышающими 30 миллионов рупий. ^{[ 7 ]}

20 января 2012 года Верховный суд Индии вынес решение в пользу Vodafone, заявив, что Vodafone не задолжал никаких налогов на прирост капитала . ^{[ 7 ]} 16 марта GAAR был представлен парламенту Пранабом Мукерджи , который заявил, что его целью является противодействие агрессивным схемам ухода от налогов. ^{[ 3 ]}

Краткое содержание

Постановление позволяет налоговикам отказывать в налоговых льготах, если обнаруживается, что сделка преследует какую-либо коммерческую цель, кроме уклонения от уплаты налогов. Это позволяет налоговым чиновникам ориентироваться на записи участников . Согласно GAAR, инвестор должен доказать, что вексель был установлен не для уклонения от уплаты налогов. Это также позволяет чиновникам отказывать в льготах по избежанию двойного налогообложения , если окажется, что сделки, заключенные в налоговых убежищах, позволяют избежать уплаты налогов. ^{[ 3 ]}

Ответы

Адриан Моват из JP Morgan в мае 2012 года заявил, что в законе есть двусмысленности и что он может отпугнуть иностранных инвесторов. ^{[ 3 ]} В мае 2012 года CLSA прекратила выпуск индийских векселей участия . ^{[ 8 ]}

Ссылки

^ «Налоговые законы и правила > Законы > Закон о подоходном налоге 1961 года» . www.incometaxindia.gov.in . Проверено 21 октября 2018 г.
^ «Таксутра» . www.taxsutra.com . Проверено 21 октября 2018 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д «5 фактов об общем правиле противодействия уклонению от уплаты налогов (GAAR)» . НДТВ . 14 мая 2012 года . Проверено 7 марта 2015 г.
^ «Индийские акции растут из-за задержки GAAR и планируют снизить ставку корпоративного налога» . Рейтер . 28 февраля 2015 года. Архивировано из оригинала 7 марта 2016 года . Проверено 7 марта 2015 г.
^ «GAAR вступит в силу с 1 апреля 2017 года: CBDT» . Бизнес-стандарт Индии . Пресс Траст Индии. 27 января 2017 года . Проверено 21 октября 2018 г.
^ Шива, Мира (17 февраля 2014 г.). «Все, что вы хотели знать о налоговом деле Vodafone» . Индуистское бизнес-направление . Проверено 7 марта 2015 г.
^ Jump up to: ^а ^б «Vodafone выиграла налоговое дело на 2 миллиарда долларов в Верховном суде» . Бизнес-стандарт . 20 января 2012 года . Проверено 7 марта 2015 г.
^ «CLSA прекращает продажу банкнот P по вопросам налогообложения» . Бизнес-стандарт . 18 марта 2015 года . Проверено 7 марта 2015 г.

[1] «Налоговые законы и правила > Законы > Закон о подоходном налоге 1961 года» . www.incometaxindia.gov.in . Проверено 21 октября 2018 г.

[2] «Таксутра» . www.taxsutra.com . Проверено 21 октября 2018 г.

[5Facts-3] Jump up to: ^а ^б ^с ^д «5 фактов об общем правиле противодействия уклонению от уплаты налогов (GAAR)» . НДТВ . 14 мая 2012 года . Проверено 7 марта 2015 г.

[Delayed-4] «Индийские акции растут из-за задержки GAAR и планируют снизить ставку корпоративного налога» . Рейтер . 28 февраля 2015 года. Архивировано из оригинала 7 марта 2016 года . Проверено 7 марта 2015 г.

[5] «GAAR вступит в силу с 1 апреля 2017 года: CBDT» . Бизнес-стандарт Индии . Пресс Траст Индии. 27 января 2017 года . Проверено 21 октября 2018 г.

[VodafoneCase-6] Шива, Мира (17 февраля 2014 г.). «Все, что вы хотели знать о налоговом деле Vodafone» . Индуистское бизнес-направление . Проверено 7 марта 2015 г.

[SupremeCourt-7] Jump up to: ^а ^б «Vodafone выиграла налоговое дело на 2 миллиарда долларов в Верховном суде» . Бизнес-стандарт . 20 января 2012 года . Проверено 7 марта 2015 г.

[CLSA-8] «CLSA прекращает продажу банкнот P по вопросам налогообложения» . Бизнес-стандарт . 18 марта 2015 года . Проверено 7 марта 2015 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]