Налог на дополнительные льготы (Австралия)

Ежеквартальные дополнительные льготы Налоговые поступления (в миллионах долларов США) с 1986 г.

Налог на дополнительные льготы ( FBT ) – это налог, применяемый в австралийской налоговой системе Австралийским налоговым управлением . Налог взимается с большинства неденежных льгот, которые работодатель предоставляет «в связи с трудоустройством». Налог взимается с работодателя, а не с работника, и будет взиматься независимо от того, предоставляется ли пособие непосредственно работнику или его партнеру.

Налог был впервые введен в 1986 году, и его действие описано в Законе о налогообложении дополнительных льгот 1986 года.

Дополнительные льготы

Дополнительная льгота — это дополнительная льгота, дополняющая денежную заработную плату работника. Например: служебный автомобиль, частное медицинское обслуживание, членство в фитнес-клубе, возмещение расходов на телефонную связь или интернет-услуги и т. д. В Австралии дополнительные льготы — это выплаты сотруднику, которые не считаются частью его дохода. Дополнительные льготы могут предоставляться нынешним, бывшим или будущим сотрудникам или члену их семьи, доверенному лицу или директору. Налог платится только работодателем, и не предполагается, что он будет уплачен работником.

В законодательстве перечислено несколько конкретных «типов» льгот, включая дополнительные льготы на автомобиль, дополнительные льготы по кредитам, дополнительные льготы на жилье и другие. Для каждого вида дополнительных льгот предусмотрен один или несколько методов определения налогооблагаемой стоимости льготы.

Расчет налога к уплате

Налоговые ставки ФБТ

Окончание года
март 2014 г.	46.5%
март 2015 г.	47%
март 2016 г.	49%
март 2017 г.	49%
март 2018 г.	47%
март 2019 г.	47%
март 2020 г.	47%
март 2021 г.	47%
март 2022 г.	47%
март 2023 г.	47%

За год FBT, заканчивающийся 31 марта 2015 года, налог на дополнительные льготы будет уплачиваться работодателем по ставке 47%, что представляет собой самую высокую ставку предельного подоходного налога (45%), плюс сбор Medicare , увеличенный с 1 июля 2014 года (2 %). Эта ставка применяется к «суммированной» налогооблагаемой стоимости всех пособий, предоставляемых работникам, за вычетом любых взносов, внесенных работником. Однако некоторые льготы освобождаются от налога FBT, а другие облагаются налогом только в том случае, если их стоимость превышает пороговую сумму.

К льготам, освобожденным от FBT, относятся:

• Заработная плата и заработная плата (Пособие)
• Жилье в отдаленных районах
• Пособия на проживание вдали от дома (частично освобождены)
• Расходы на переезд сотрудников
• Пенсионное обеспечение (пенсионные/частные пенсионные взносы)
• Незначительные выплаты (стоимостью менее 300 долларов США), выплачиваемые нечасто и нерегулярно;
• Предметы, связанные с работой:
  • защитная одежда
  • инструменты торговли
  • портфели
  • мобильные телефоны
  • ноутбуки и аналогичные портативные цифровые помощники, включая программное обеспечение, портативные принтеры, калькуляторы, электронные дневники.
• Определенные льготы, которые обычно не освобождаются от налога, могут быть таковыми, если они предоставляются общественными благотворительными учреждениями (например, благотворительными организациями и государственными/некоммерческими больницами) до определенной суммы.

Никакие FBT не подлежат уплате за освобожденные от уплаты льготы, и работник не обязан делать какие-либо взносы работодателю для получения этих льгот. Они также освобождаются от подоходного налога, находящегося в руках работника. Они не включены в отчетные дополнительные льготы.

• Примечание. Если льгота освобождена от налога, это не означает, что она не является FBT, напротив, это интерпретируется как наличие ответственности по FBT в размере 0%.

Особые правила применяются к автотранспортным средствам, предоставленным работодателем. Можно использовать любой из двух методов. Метод установленных законом формул является более популярным, поскольку он требует меньшего ведения учета. Он обеспечивает более низкие ставки FBT по мере увеличения использования транспортных средств и уменьшения капитальной стоимости транспортных средств.

• Примечание. Дополнительные льготы по автотранспортным средствам возникают только в том случае, если автотранспортное средство предоставляется работнику в той степени, в которой оно используется в личных целях (например, автомобиль для отпуска). Однако правило пропорционального распределения может применяться, когда работник использует автомобиль для двойных целей, например, для работы, связанной с работой, и для личного использования, поэтому ответственность FBT на работодателе будет равна той части, которая предназначена для личного использования.

13 мая 2008 г. освобождение от налога FBT для ноутбуков и других технических средств было отменено. С 1995 года правила позволяли высокооплачиваемым лицам получать портативный компьютер практически бесплатно, покупая такое оборудование в рамках зарплатного пакета. Поскольку оборудование было освобождено от налога FBT, работник покупал его за счет зарплаты, тем самым уменьшая свой доход, экономя до 46,5% налога. Затем сотрудник мог заявить об амортизации оборудования, обычно за трехлетний период, в своей личной налоговой декларации. Если в конце этого периода оборудование продавалось как бывшее в употреблении, на сделке можно было даже получить прибыль. С мая 2008 года освобождение от налога FBT было отменено для ноутбуков и других технологических товаров в соответствии с правилами упаковки заработной платы. Работник также больше не мог претендовать на амортизацию.

Изменения в 2015 году

Федеральное правительство представило бюджет на 2015–2016 годы. 12 мая 2015 года. Бюджет включал предлагаемые изменения в льготах по питанию, развлечениям и проживанию на время отпуска/арене объектов с введением ежегодного предельного размера суммы. Таким образом, предлагаемые изменения распространяются на сотрудников государственных больниц и некоммерческих работодателей, освобожденных от FBT.

Предлагаемые изменения должны вступить в силу с 1 апреля 2016 года, при этом эти льготы, освобожденные от уплаты заработной платы, будут ограничены суммой в 2550 долларов США за год FBT (максимальная сумма валовой надбавки в размере 5000 долларов США, деленная на ставку валовой надбавки типа 2, равную 1,9608).

Упаковка зарплаты

Некоторые работодатели предлагают предоставить своим сотрудникам дополнительные льготы вместо части их зарплаты в рамках механизма, называемого пакетом заработной платы . Такие меры, если таковые имеются, могут быть эффективным способом снижения подоходного налога работника за счет снижения заработной платы. Хотя работодатель является стороной, обязанной платить FBT, многие работодатели взыскивают ответственность FBT с работника, обычно в рамках соглашения по упаковке.

Дополнительные льготы, подлежащие отчетности

Хотя FBT выплачивается работодателем, о льготах, полученных работником, работодатель также должен указывать в сводке платежей сотрудника PAYG (ранее известной как групповой сертификат) как подлежащие отчетности дополнительные льготы, если пособие превышает 2000 долларов США. Хотя дополнительные льготы, подлежащие отчетности, указаны в сводке платежей PAYG и в налоговой декларации работника, они не учитываются в доходе работника, облагаемом подоходным налогом. Однако они учитываются при проверке нуждаемости (дохода).

Указанная сумма представляет собой «переоцененную» налогооблагаемую стоимость пособий, полученных сотрудником или партнером сотрудника (например, родственником) в течение года FBT, который заканчивается 31 марта каждого года.

См. также

• Новая аренда
• Упаковка зарплаты
• Налогообложение в Австралии

Внешние ссылки

• Австралийский путеводитель по FBT .