Бермудские острова Черная дыра
Черная дыра на Бермудских островах относится к направленным на размывание налоговой базы и перемещение прибыли (BEPS) схемам уклонения от уплаты налогов, , в которых необлагаемая налогом глобальная прибыль оказывается на Бермудских островах , которые считаются налоговой гаванью . Этот термин больше всего ассоциировался с американскими технологическими транснациональными корпорациями, такими как Apple и Google, которые использовали Бермудские острова в качестве «конечной точки» для своей налоговой структуры «двойного ирландского соглашения » .
Определение
[ редактировать ]«Бермудская черная дыра» использовалась в отношении стратегии корпоративного налогообложения США, которая направляла необлагаемую налогом прибыль на Бермудские острова, где она больше не появлялась из-за опасений облагаться корпоративным налогом в США. Вместо этого необлагаемая налогом прибыль «отдавалась взаймы» материнской компании или ее дочерним компаниям, что позволяло избежать риска уплаты налогов в США. Черная дыра на Бермудских островах привела к тому, что американские корпорации накопили более 1 триллиона долларов США в оффшорных зонах с 2004 по 2017 год (до принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года ). [1] [2] [3] [4]
«Черная дыра на Бермудских островах» стала наиболее излюбленным конечным пунктом назначения для двойных ирландцев благодаря голландской стратегии размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), используемой американскими многонациональными технологическими фирмами в Ирландии; и особенно Apple и Google. [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] «Бермудская черная дыра» Apple, получившая название Apple Operations Ireland («AOI»), стала частью расследования Сената США в 2013 году, проведенного Карлом Левином и Джоном Маккейном . [12] что привело к расследованию Комиссии ЕС в 2014–2016 годах и штрафу в размере 13 миллиардов долларов США, крупнейшему штрафу за уклонение от уплаты налогов в истории. [13] [14]
Термин «черная дыра» не является уникальным для Бермудских островов и использовался для описания других видов использования оффшорных налоговых убежищ, таких как «черная дыра Каймановых островов». [15] [16]
Замена
[ редактировать ]
В плодотворном научном исследовании 2017 года, опубликованном в журнале Nature посвященном классификации налоговых убежищ и оффшорных финансовых центров, , вместо «черной дыры» использовался родственный термин «поглотитель оффшорного финансового центра» для описания таких мест, как Бермудские острова, как «юрисдикций, в которых непропорциональное количество стоимости исчезает из экономической системы». [17] В исследовании Бермудские острова заняли 5-е место по величине из 24 OFC-приемников , выявленных и классифицированных в исследовании (см. Рисунок). [17]
В исследовании 2017 года под названием « Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и поглотители в глобальной сети корпоративной собственности » использовались методы количественного анализа, чтобы доказать, что некоторые глобальные юрисдикции действуют как «черные дыры» корпоративного налогообложения (например, «поглотители» OFC), где средства отправлены как их законная «конечная остановка». [17] Тем не менее, исследование показало, что ОФК-приемники в значительной степени полагаются на юрисдикции, которые действуют как каналы-проводники при перенаправлении необлагаемых налогом глобальных прибылей в «черные дыры». [17]
2017 TCJA
[ редактировать ]Ученые-налоговики полагают, что изменение в корпоративном налоговом кодексе США Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) должно уменьшить способность американских корпораций использовать оффшорные структуры, которые защищают необлагаемую налогом прибыль от налогообложения в США, такие как «бермудская черная дыра». (или Бермудские острова), поскольку глобальные корпоративные доходы США теперь считаются автоматически репатриированными в США в соответствии с TCJA. Поэтому вполне вероятно, что термин «бермудская черная дыра» больше не будет широко использоваться. [18]
См. также
[ редактировать ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Нассим Хадем (10 апреля 2015 г.). «Налоговая проверка Apple, Google, Microsoft» . Сидней Морнинг Геральд . Проверено 12 апреля 2019 г.
Сенатор от Лейбористской партии Сэм Дастиари заявил: «Любое расследование, в результате которого люди узнают о двойном ирландско-голландском сэндвиче и черной дыре на Бермудских островах, является хорошим днем для государственной политики. Важно пролить свет на темные углы минимизации корпоративных налогов».
- ^ «Реальная история оффшорных денежных резервов американских компаний» . МакКинси и компания. Июнь 2017.
- ^ Салим Шах (3 мая 2016 г.). «Офшоринг денег: угроза демократии» . Дейли Таймс (Пакистан) . Проверено 12 апреля 2019 г.
В 2010 году сообщалось, что Google использует методы под названием «Двойной ирландский» и «Голландский сэндвич», чтобы снизить корпоративный подоходный налог до 2,4%, направляя свои корпоративные доходы через Ирландию, а оттуда в подставную компанию в Нидерландах, где они могут быть использованы. переведен в «бермудскую черную дыру», где нет корпоративного подоходного налога. Компания также использует в Азии структуру уклонения под названием «Сингапурский слинг».
- ^ Дэвид Грин (14 апреля 2016 г.). «Избегание или уклонение?» . Новый юридический журнал . Проверено 12 апреля 2019 г.
- ^ «Гора денег Apple, как она уклоняется от налогов и ирландская связь» . Ирландские Таймс . 6 ноября 2017 г.
- ^ «После налоговых мер Apple нашла новое убежище для своих прибылей» . Нью-Йорк Таймс . 6 ноября 2017 г.
- ^ « Двойной ирландский» и «голландский сэндвич» сэкономили Google 3,7 миллиарда долларов на налогах в 2016 году» . Ирландские Таймс . 2 января 2018 г.
- ^ «Голландский сэндвич» Google защитил от налогов 16 миллиардов евро» . Блумберг. 2 января 2018 г.
- ^ « "Двойной ирландец" ограничивает налоговые счета Facebook в Ирландии до 1,9 млн евро» . Файнэншл Таймс . 5 декабря 2013 г.
- ^ «Facebook заплатил в Ирландии всего 30 миллионов евро налогов, несмотря на то, что заработал 12 миллиардов евро» . Ирландская независимая газета . 29 ноября 2017 г.
- ^ Друкер Дж. (2010). Налоговая гавань, которая экономит Google миллиарды . Деловая неделя .
- ^ сенатор Карл Левин; Сенатор Джон Маккейн (21 мая 2013 г.). «Перевод оффшорной прибыли и Налоговый кодекс США – Часть 2 (Apple Inc.)» . Сенат США. п. 3.
Ряд исследований показывает, что транснациональные корпорации выводят «мобильные» доходы из Соединенных Штатов в юрисдикции с низкими налогами или вообще без них, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
- ^ «РЕШЕНИЕ КОМИССИИ от 30 августа 2016 г. по STATE AID SA. 38373 (2014/C) (ex 2014/NN) (ex 2014/CP), реализованное Ирландией в пользу Apple» (PDF) . Комиссия ЕС . 30 августа 2016.
Брюссель. 30.8.2016 С(2016) 5605 финал. Всего страниц (130)
- ^ Адам Дэвидсон (31 августа 2016 г.). «Как Apple помогла создать экономику Ирландии, реальную и фантастическую» . Житель Нью-Йорка . Проверено 13 апреля 2019 г.
- ^ «ВОЗВРАЩЕНИЕ НЕЗАКОННЫХ АКТИВОВ НА ОФШОРАХ: РАСКРЫВАНИЕ ЧЕРНОЙ ДЫРЫ» . КРыС Глобал. Июнь 2016.
- ^ «Управление черными дырами мировой экономики: теневое банковское дело и оффшорные финансы» . Городской университет (Лондон). Июнь 2013.
- ^ Jump up to: а б с д Гарсия-Бернардо, Хавьер; Фихтнер, Ян; Берет, Фрэнк В.; Хемскерк, Элке М. (24 июля 2017 г.). «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» . Научные отчеты . 7 (1). Журнал Nature: 6246. arXiv : 1703.03016 . Бибкод : 2017НатСР...7.6246Г . дои : 10.1038/s41598-017-06322-9 . ПМЦ 5524793 . ПМИД 28740120 .
- ^ Михир А. Десаи (26 декабря 2017 г.). «Разрушение нового закона США о корпоративном налоге» . Гарвардское деловое обозрение .
Итак, если вы подумаете о многих технологических компаниях, которые расположены в Ирландии и ведут там масштабную деятельность, они, возможно, не будут нуждаться в них таким же образом, и их можно будет переместить обратно в США.