Голландский сэндвич
| Часть серии о |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
«Голландский сэндвич» — это инструмент корпоративного налогообложения, направленный на размывание базы и перемещение прибыли (BEPS), используемый в основном транснациональными корпорациями США, чтобы избежать уплаты налогов Европейского Союза на необлагаемую налогом прибыль, когда она перемещалась в налоговые убежища за пределами ЕС (например, черная дыра на Бермудских островах ). . Эта необлагаемая налогом прибыль могла быть получена внутри ЕС или за пределами ЕС, но в большинстве случаев она направлялась в крупные налоговые убежища ЕС, ориентированные на корпоративные корпорации, такие как Ирландия и Люксембург, с использованием других инструментов BEPS. [1] [2] Голландский сэндвич часто использовался вместе с ирландскими инструментами BEPS, такими как Double Irish , Single Malt и Capital Allowance for Intangible Assets («CAIA»). В 2010 году Ирландия изменила свой налоговый кодекс, чтобы позволить ирландским инструментам BEPS избежать таких удерживаемых налогов без необходимости использования голландского сэндвича.
Объяснение
[ редактировать ]Эта структура опирается на налоговую лазейку , согласно которой большинство стран ЕС разрешают выплаты роялти другим странам ЕС без удержания налогов . Однако налоговый кодекс Нидерландов позволяет производить выплаты роялти в несколько оффшорных налоговых убежищ (например, на Бермудских островах) без уплаты голландского подоходного налога. [3]
Метод начинается с материнской компании в США, которая затем создает две дочерние компании в Ирландии. [4] Кроме того, ирландская компания 2 является дочерней компанией ирландской компании 1. Ирландская компания 1 будет иметь домицилий на Бермудских островах. Ирландская компания 2 имеет домицилий в Ирландии. Ирландская компания 1 владеет интеллектуальной собственностью компании и лицензирует ее ирландской компании 2. Ирландская компания 2 затем выплачивает роялти ирландской компании 1, в результате чего роялти ирландской компании 2 не облагаются налогом, поскольку они учитываются как расходы. Это означает, что ирландская компания 2 теперь несет ответственность за уплату ирландского корпоративного налога только на оставшуюся часть своего дохода по ставке 12,5%. Ирландская компания 2 также поставит отметку о выборах в США как «неуважаемая организация».
Таким образом, «голландский сэндвич» ведет себя как «черный ход» из системы корпоративного налогообложения ЕС в не облагаемые налогом офшоры за пределами ЕС. [5] [6]
Эти выплаты роялти требуют создания схем лицензирования интеллектуальной собственности («ИС»), и поэтому «голландский сэндвич» ограничивается конкретными секторами, которые способны генерировать значительную часть ИС. Это наиболее распространено в сфере технологий, фармацевтики, медицинского оборудования и конкретных промышленных (имеющих патенты) секторов. [7]
Его создание обычно приписывают Йопу Вейну (государственному секретарю по экономическим вопросам в мае 2003 года) после лоббирования со стороны налоговых юристов США с 2003 по 2006 год. [8] [9]
[Когда] бывший руководитель венчурного капитала в ABN Amro Holding NV Йоп Вейн становится государственным секретарем по экономическим вопросам в мае 2003 года, [... это] незадолго до того, как Wall Street Journal сообщает о его турне по США, во время которого он представляет новую налоговую политику Нидерландов десяткам американских налоговых юристов, бухгалтеров и директоров по корпоративному налогообложению. В июле 2005 года он решает отменить положение, призванное предотвратить уклонение от уплаты налогов американскими компаниями, чтобы встретить критику со стороны налоговых консультантов.
Влияние
[ редактировать ]По состоянию на 2020 год «Нидерланды являются чрезвычайно привлекательной юрисдикцией для размещения компаний, занимающихся передачей роялти». [10] хотя на 2021 год был объявлен удержанный налог на роялти «для случаев злоупотреблений» [11] после международного давления.
По состоянию на 2016 год «согласно новому отчету министерства финансов, транснациональные корпорации перевели через Нидерланды около 22 миллиардов евро в виде роялти и процентов, чтобы избежать налогов». Одно только использование этой схемы уклонения от уплаты налогов принесло 10% доходов, о которых сообщили подставные компании в Нидерландах. [12]
Этот метод также оказал существенное влияние на ирландскую экономику. [13] Apple, применив эту налоговую тактику, избежала уплаты корпоративного налога в США, используя «двойной ирландский с голландским сэндвичем» для получения зарубежной прибыли на сумму около 110 миллиардов долларов. Передавая эту прибыль дочерним компаниям в Ирландии, налоги платились по ставке Ирландии, а не компаний, где люди покупали продукцию Apple. Этот случай является хорошим контраргументом в пользу морального использования лазейки, поскольку ирландское правительство потеряло 13 миллиардов долларов налогов. Вся ситуация вызвала небольшой спад экономической рецессии в Ирландии. Европейская комиссия в конечном итоге расследовала этот вопрос, поскольку уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов являются чрезвычайно важными темами в международной повестке дня. [14]
Двойной ирландский
[ редактировать ]
«Голландский сэндвич» чаще всего ассоциируется с двойной ирландской налоговой структурой BEPS. [1] [2] и базирующиеся в Ирландии американские технологические транснациональные корпорации, такие как Google. [15] [16]
Double Irish является крупнейшим инструментом BEPS в истории, помогающим главным образом американским транснациональным корпорациям в области технологий и медико-биологических наук защитить до 100 миллиардов долларов США в год от налогообложения.
Double Irish использует ирландскую компанию (IRL2), которая юридически зарегистрирована в Ирландии, и поэтому налоговый кодекс США считает ее иностранной, но «управляется и контролируется», скажем, с Бермудских островов (и, следовательно, налоговый кодекс Ирландии также учитывает оно как иностранное). Голландский сэндвич, в котором голландская компания является «голландской частью» «сэндвича», используется для перевода денег в эту ирландскую компанию (IRL2) без уплаты ирландского подоходного налога. [17]
В 2013 году агентство Bloomberg сообщило, что лоббирование со стороны PricewaterhouseCoopers ирландского управляющего партнера Фергала О'Рурка , [18] которого Блумберг назвал «великим архитектором» «двойного ирландца», [19] [20] привело к тому, что ирландское правительство смягчило правила выплаты ирландских роялти компаниям, не входящим в ЕС (т.е. IRL2), без уплаты ирландского подоходного налога . Это устранило явную необходимость в голландском сэндвиче, но все еще существует ряд условий, которые не подходят всем типам двойных ирландских структур, и поэтому несколько транснациональных корпораций США в Ирландии продолжили использовать классическую комбинацию «двойной ирландский с голландским сэндвичем». [21] [22] [23] [15]
После давления со стороны ЕС, [24] инструмент Double Irish BEPS был закрыт для новых пользователей в 2015 году, [ нужна ссылка ] однако вместо него были созданы новые ирландские инструменты BEPS: [25] [26]
- инструмент Microsoft и Allergan для односолодового ирландского BEPS; [27] [28]
- Ирландский инструмент BEPS Apple и Accenture для нематериальных активов (CAIA) (прославившийся благодаря экономике лепреконов ). [29] [30] [31]
Кабелепровод OFC
[ редактировать ]
Голландский сэндвич сделал Нидерланды крупнейшим из пяти крупнейших мировых OFC-каналов, , опубликованном Nature Research определенных в анализе оффшорных финансовых центров в 2017 году, под названием: «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» . [32] [33] [34] Пять глобальных кондуитных OFC (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария) — это страны, которые ЕС/ОЭСР официально не называют «налоговыми убежищами», однако они несут ответственность за направление почти половины глобальных потоков уклонения от корпоративных налогов в двадцать четыре Sink OFC без уплаты налогов в Conduit OFC.
ОФК-проводники полагаются на крупные офисы крупных юридических и бухгалтерских фирм для создания юридических структур, тогда как ОФК-приемники имеют более мелкие операции (например, филиалы этих более крупных фирм). [5] Например, в Ирландии есть инструменты BEPS, которые позволяют транснациональным корпорациям США, активно использующим интеллектуальную собственность, перенаправлять глобальные прибыли в Ирландию без уплаты налогов. Затем Нидерланды позволяют этой ирландской прибыли попасть в классическую налоговую гавань (например, на Каймановы острова или Джерси) без уплаты подоходного налога ЕС. [32]
См. также
[ редактировать ]
- Налог на экспорт
- Налоговая инверсия
- Налоговая гавань
- Кабелепровод и сток OFC
- Бермудские острова Черная дыра
- Ирландский центр финансовых услуг
- Гнев О'Рурка
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б « Двойной ирландский» с «голландским сэндвичем » . Нью-Йорк Таймс . 28 апреля 2012 г.
- ^ Jump up to: а б «МВФ объясняет уклонение от уплаты налогов по принципу «двойного ирландско-голландского сэндвича» . ФинФакты. 11 октября 2013 г.
- ^ «Двойной ирландско-голландский сэндвич» . Тимоти Тейлор. 16 июля 2014 г.
- ^ Обзор закона Санта-КларыВарун Кукрея, Ракета без топлива: как Закон о снижении налогов и создании рабочих мест создает больше лазеек для корпораций, позволяющих эксплуатировать экономику США, 60 Santa Clara L. Rev. 369 (2020)
- ^ Jump up to: а б «После налоговых мер Apple нашла новое убежище для своих прибылей» . Нью-Йорк Таймс . 6 ноября 2017 г.
- ^ «Нет больше «голландского сэндвича»? Нидерланды пересматривают свою роль в уклонении от уплаты налогов» . Арс Техника. 24 января 2013 г.
- ^ «Инструментарий для уклонения от уплаты налогов» . Б&Р Бирс. 2018. Архивировано из оригинала 16 июня 2018 г. Проверено 1 мая 2018 г.
- ^ Jump up to: а б «DE CORRESPONDENT РАССКАЗЫВАЕТ, КАК НИДЕРЛАНДЫ СТАЛИ НАЛОГОВОЙ РАЙОНОМ» . Оксфам/Де Корреспондент. Май 2017.
- ^ Jump up to: а б «Именно так Нидерланды стали крупнейшим налоговым убежищем для американских транснациональных корпораций» . Корреспондент. 1 июня 2017 г.
- ^ «Lowtax — Глобальный налоговый и бизнес-портал | Типы компаний — Компании по передаче роялти» . www.lowtax.net . Архивировано из оригинала 28 февраля 2020 г. Проверено 28 февраля 2020 г.
- ^ «Основные данные Deloitte о международном налогообложении в 2019 году» (PDF) . 2019. Архивировано из оригинала (PDF) 28 февраля 2020 г. Проверено 28 февраля 2020 г.
- ^ «Транснациональные корпорации избегают налога на 22 миллиарда евро в виде роялти и процентов: отчет – DutchNews.nl» . DutchNews.nl . 07.11.2018 . Проверено 28 февраля 2020 г.
- ^ Бетц, Ханс-Георг. «Только неудачники платят налоги: Apple и изобретательность в уклонении от налогов». Fair Observer, 27 июля 2020 г., www.fairobserver.com/ Economics/hans-georg-betz-apple-tax-avoidance-verdict-ireland-eu-tax-havens-news-18811/#:~:text=The%20profits %20Apple%20заработал%20в, сэкономил%20Apple%20миллиардов%20%20евро.
- ^ Лежур, Арьян; Мёльманн, Ян; ван 'т Рит, Мартен (апрель 2022 г.). «Неизмеримые налоговые выгоды голландских подставных компаний». Международное налогообложение и государственные финансы . 29 (2): 316–357. дои : 10.1007/s10797-021-09669-y .
- ^ Jump up to: а б « Двойной ирландский» и «голландский сэндвич» сэкономили Google 3,7 миллиарда долларов на налогах в 2016 году» . Ирландские Таймс. 2 января 2018 г.
- ^ «Голландский сэндвич» Google защитил от налогов 16 миллиардов евро» . Блумберг. 2 января 2018 г.
- ^ "Двойной ирландский с голландским сэндвичем"
- ^ «Отпрыск известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету» . Ирландские Таймс. 8 мая 2015 г.
- ^ «Человек, создающий Ирландский центр по уклонению от уплаты налогов, оказался местным героем» . Новости Блумберга. 28 октября 2013 г.
- ^ «Спорные налоговые стратегии, детище сына О'Рурка» . Ирландский независимый. 3 ноября 2013 г.
- ^ «Режим некоторых патентных роялти, выплачиваемых компаниям-резидентам за пределами штата (электронная справка 55/10)» . Доходы Ирландии. Июнь 2010.
- ^ «Ирландия расширяет освобождение от налога на роялти» . Юридическая фирма Мейсон Хейс Карран. Август 2010 г. Архивировано из оригинала 28 апреля 2018 г. Проверено 27 апреля 2018 г.
- ^ «Больше не удерживайте — гонорары за исходящие патенты могут выплачиваться брутто» . Мэтисон . Июнь 2011.
- ^ «Брюссель принимает жесткие меры в отношении «двойной ирландской» налоговой лазейки» . Файнэншл Таймс. Октябрь 2014.
- ^ «Транснациональные корпорации заменяют «двойного ирландца» новой схемой ухода от налогов» . Ирландская независимая газета. 9 ноября 2014 г.
- ^ «Смерть «двойного ирландско-голландского сэндвича»? Не так быстро» . Налоги без границ. 23 октября 2014 г. Архивировано из оригинала 22 марта 2018 г. . Проверено 27 апреля 2018 г.
- ^ « «Невозможные» структуры: результаты налогообложения, упущенные из анализа налоговых последствий за 2015 год» (PDF) . Христианская помощь. Ноябрь 2017.
- ^ «Транснациональные корпорации заменяют «двойного ирландца» новой схемой ухода от налогов» . Новости РТЕ . 14 ноября 2017 г.
- ^ «Что Apple сделала дальше» . Шеймус Коффи, Университетский колледж Корка. 24 января 2014 г.
- ^ «Уклонение от уплаты налогов и платежный баланс Ирландии» . Совет по международным отношениям. 25 апреля 2018 г.
- ^ «Фирма получила налоговые льготы по правам на 7 миллиардов долларов: Accenture» . Ирландский экзаменатор. 24 января 2012 г.
- ^ Jump up to: а б Гарсия-Бернардо, Хавьер; Фихтнер, Ян; Берет, Фрэнк В.; Хемскерк, Элке М. (24 июля 2017 г.). «Раскрытие оффшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» . Научные отчеты . 7 (1). Журнал Nature: 6246. arXiv : 1703.03016 . Бибкод : 2017НатСР...7.6246Г . дои : 10.1038/s41598-017-06322-9 . ПМЦ 5524793 . ПМИД 28740120 .
- ^ «Нидерланды, а не Бермудские острова, являются мировой столицей уклонения от уплаты налогов» . Неделя соответствия. 30 июля 2017 года. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 24 апреля 2018 г.
- ^ «Нидерланды являются крупнейшим в мире каналом в офшорные налоговые убежища: исследование» . Голландские новости NL. 24 июля 2017 г.
Внешние ссылки
[ редактировать ]- ABC (Австралия) Что такое двойной ирландский сэндвич с голландским? (сентябрь 2016 г.)
