Патентная коробка

Патентный ящик — это специальный очень низкий режим корпоративного налогообложения, используемый в ряде стран для стимулирования исследований и разработок путем налогообложения доходов от патентов, отличающихся от других коммерческих доходов. Он также известен как режим ящика интеллектуальной собственности , ящик инноваций или ящик IP . Патентные ящики также использовались в качестве инструментов размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS), чтобы избежать корпоративных налогов.

История

В начале 1970-х годов Ирландия представила первую схему. в своем корпоративном налоге . Раздел 34 Закона о финансах 1973 года допускал полное освобождение от налогов в отношении гонораров и других доходов от лицензий, запатентованных в Ирландии.

Эта концепция была применена в 2001 году налоговыми органами Франции в качестве пониженной ставки налога на доходы от лицензирования интеллектуальной собственности или передачи квалифицированной интеллектуальной собственности. В Европе подобные схемы также ввели Бельгия, Венгрия, Люксембург, Нидерланды, Испания и Великобритания.

Споры

Система ирландского патентного ящика является одним из ключевых преимуществ для компаний, платящих ирландский корпоративный налог. Система подверглась критике со стороны Лионеля Жоспена в начале 2000-х годов, а в последнее время как со стороны ЕС (оценка Ecofin, 2014 г.), так и со стороны ЕС (оценка Ecofin, 2014 г.). и ОЭСР в рамках проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» (BEPS). Эта система сыграла ключевую роль в привлечении международных ИТ-компаний в Ирландию. Экономические выгоды от выгодных налоговых режимов для доходов от патентов привели к тому, что аналогичные схемы были введены во Франции в 2000 году и изменены там в 2005 и 2010 годах.

Схемы по странам

Кипр

Правила ящика для интеллектуальной собственности были изменены в октябре 2016 года и действуют с июля 2016 года - сокращен список квалифицированных доходов от интеллектуальной собственности, больше нет авторских прав и торговых марок. 80% доходов освобождаются от налога после вычета реальных расходов, что дает эффективную ставку налога 2,5% или меньше. 17 июля 2020 года Палата представителей Кипра одобрила законопроект, вносящий поправки в раздел 9(1)(l) Закона о подоходном налоге, который внес ряд изменений в отношении налогового режима нематериальных активов. В частности, если выбытие нематериальных активов является сделкой капитального характера, то полученный прирост капитала не должен облагаться налогом. Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года, и обязанность по составлению балансового отчета при передаче или реализации нематериального актива отменена. Самостоятельную оценку возможных налоговых вычетов можно произвести с помощью онлайн-калькулятора налогов Кипра IP Box.

Ирландия

См. Также: Корпоративный налог в Ирландской Республике § Блок развития знаний.

Схема, существовавшая с 1973 года, была отменена в 2010 году. в соответствии с Национальным планом восстановления Ирландии на 2011-2015 годы, введенным Европейским фондом финансовой стабильности и МВФ . Он освободил доходы от соответствующих патентов от корпоративного налога в Ирландии. это освобождение будет заменено « Коробкой для развития знаний ». В 2015 году предлагая пониженную ставку налога в размере 6,25% на соответствующую прибыль, полученную в периоды, начинающиеся 1 января 2016 года или после этой даты.

Ключевым отличием ирландского KDB от банков других европейских стран является его соответствие требованиям ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS). Программа в Ирландии является первой системой типа патентной коробки, обеспечивающей соответствие требованиям в этой области. Компании, пользующиеся нынешней налоговой льготой на НИОКР, должны знать о KDB и о возможностях использования обеих систем.

Франция

Представлен в 1979 году. Режим патентов и роялти позволяет компаниям, уплачивающим французский корпоративный налог, платить сниженную ставку в размере 15% (вместо 33%) с доходов от патентов и роялти. поскольку они рассматриваются как долгосрочный прирост капитала. Если лицензиат является французской корпорацией и фактически использует квалифицированную лицензированную интеллектуальную собственность, лицензиат может вычесть роялти из своего дохода, облагаемого налогом по стандартной ставке 33,33%, даже если лицензиар облагается налогом по сниженной ставке 15%.

Нидерланды

В январе 2007 года в Нидерландах был введен налоговый режим патентной корзины, называемый «инновационной коробкой». Этот первоначальный режим распространялся только на патенты и применял ставку корпоративного налога в размере 10%. 1 января 2010 года режим был расширен и теперь включает гораздо более широкий спектр интеллектуальной собственности, а общая ставка была снижена до 5%. Пониженная ставка корпоративного налога применяется к чистому положительному доходу, полученному от соответствующей интеллектуальной собственности (валовой доход за вычетом всех связанных с этим расходов и амортизации).

Бельгия

Схема патентного ящика в Бельгии была введена в январе 2007 года и известна как вычет патентного дохода (PID). Последняя редакция применяется с июля 2016 года. Этот PID позволяет компании, обязанной платить корпоративный налог в Бельгии, вычитать из своего налогооблагаемого дохода 85% валового патентного дохода. Оставшиеся 15% валового патентного дохода облагаются налогом по стандартной ставке корпоративного налога в размере 34% (включая подоходный налог в размере 3%). В результате эффективная ставка налога составляет 5,1% от квалифицируемого дохода.

Люксембург

В Люксембурге режим патентной коробки интеллектуальной собственности вступил в силу в январе 2008 г., и в 2008 г. в него были внесены поправки, исключающие соответствующие активы интеллектуальной собственности из налога на чистое имущество Люксембурга. Режим применяется к чистому доходу, полученному от использования соответствующей интеллектуальной собственности, приобретенной или разработанной после декабря 2007 года. 80% дохода освобождается от налога, что дает эффективную ставку налога в размере 5,76%.

Режим патентной коробки интеллектуальной собственности был отменен в 2016 году в ответ на обеспокоенность по поводу BEPS. Режимы интеллектуальной собственности, заявленные до июля 2016 года, все еще могут продолжать пользоваться льготной ставкой в ​​течение следующих 5 лет. В марте 2018 года Люксембург создал новый режим интеллектуальной собственности в соответствии с критериями ОЭСР.

Венгрия

В 2003 году Венгрия ввела схему, включающую положение, согласно которому 50% суммы полученных роялти до налогообложения может быть вычтено из налоговой базы, что снизило эффективную ставку корпоративного налога на такие роялти с 9% до 4,5%. Законодательство соответствует требованиям BEPS.

Испания

С 1 января 2008 г. 50% валового дохода испанских компаний, полученных от квалифицированной интеллектуальной собственности, освобождается от корпоративного налога в Испании, в результате чего эффективная ставка налога составляет 15%.

Великобритания

В 2013 году Великобритания ввела схему патентного ящика, в соответствии с которой квалификационная интеллектуальная собственность облагается налогом в размере 10%.«Патентный ящик» в Великобритании — это налоговый стимул, введенный в 2013 году, призванный побудить компании получать прибыль от своих патентов за счет снижения британского налога, уплачиваемого на эту прибыль.

История

Патентный ящик Великобритании начал свою работу в апреле 2013 года. Правительство Великобритании хочет стимулировать рост высокой стоимости акций UK plc посредством конкурентоспособного налогового режима, который поддерживает британские НИОКР от концепции до коммерциализации. «Патентный ящик» является ключевой частью этой стратегии, поощряя компании коммерциализировать свои патенты и исследования и разработки в Великобритании. В других странах (например, Бельгия, Люксембург, Нидерланды) уже действуют схемы, стимулирующие компании сохранять и коммерциализировать существующие патенты.

Эта схема была впервые предложена в предбюджетном отчете 2009 года и прошла различные итерации и общественные консультации, пока не был принят окончательный вариант Закона о финансах 2012 года. Теперь этот закон официально представляет собой новую Часть 8А Закона о корпоративном налоге 2010 года, озаглавленную «Возникающая прибыль». от использования патентов и т. д.». Законопроект о финансах (законопроект № 2) 2015/16 г. включает предлагаемые поправки, которые, в случае их реализации, изменят правила патентного ящика.

Инициатива Patent Box дополняет налоговые льготы на НИОКР, которые поощряют компании проводить свои НИОКР в Великобритании.

«Патентный ящик» допускает ставку налога в размере 10% на прибыль, полученную от любых продуктов, включающих патенты. Чистая выгода для компаний-истцов, вероятно, составит несколько процентных пунктов от их корпоративных доходов, учитывая, что основная ставка корпоративного налога в Великобритании составляет 19 процентов.

Согласно прогнозам, стоимость «Патентной коробки» в устойчивом состоянии после первоначального поэтапного периода составит примерно 1,1 миллиарда фунтов стерлингов с учетом налоговых поступлений от корпораций, упущенных Казначейством Ее Величества.

Претензионный процесс выглядит следующим образом:

• рассчитать соответствующий доход, определив потоки доходов от соответствующих патентов,
• рассчитать прибыль, полученную от этого квалификационного дохода,
• затем рассчитайте остаточную прибыль, вычитая обычную прибыль, полученную от рутинной деловой деятельности,
• затем рассчитайте прибыль от патентной коробки, вычитая любую прибыль, полученную от брендинга или маркетинговых атрибутов.
• затем используйте формулу HMRC для расчета корпоративного налогового вычета.

Как подать заявку

Компании должны рассчитать соответствующую прибыль от патентной коробки, а затем применить специальную формулу при расчете налогов для расчета вычета своих налоговых обязательств. Затем они смогут использовать налоговый вычет в качестве льготы в своей налоговой декларации CT600.Формула расчета суммы налогового вычета:

$\mathbf {P} \mathbf {B} \times \left({\frac {MR-PBR}{MR}}\right)$

где

• PB — прибыль компании от патентного ящика,
• MR — основная ставка корпоративного налога, а
• PBR — специальная ставка налога на патенты (10 процентов).

Квалификационные патенты

Квалификационные патенты должны быть выданы утвержденным органом, выдающим патенты, включая Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании , Европейское патентное ведомство и указанные европейские территории: Австрия; Болгария; Чехия; Дания; Эстония; Финляндия; Германия; Венгрия; Польша; Португалия; Румыния; Словакия и Швеция.

В настоящее время Патентный ящик исключает патенты, зарегистрированные на таких территориях, как США, Франция и Испания, из-за различий в процессе поиска и утверждения патентных заявок.

В Патентный ящик не входят продукты, защищенные только авторскими правами или товарными знаками .

Квалифицированный доход

Существует пять категорий («голов») квалификационного дохода:

• Глава 1 : мировой доход от продажи продукции, включающей как минимум один встроенный патент (и включая доход от продажи составных запасных частей).
• Глава 2 : лицензионные сборы или гонорары за соответствующую интеллектуальную собственность.
• Глава 3 : продажа или отчуждение соответствующей интеллектуальной собственности и прав на соответствующую интеллектуальную собственность
• Главы 4 и 5 : ущерб/компенсационный доход от нарушения/потеря продаж соответствующих прав ИС.

Доход, полученный от эксклюзивных лицензий, будет квалифицированным доходом для обеих сторон соглашения – т.е. для лицензиара и лицензиата – при соблюдении особых условий, касающихся значения исключительности.

«Доход, полученный от интеллектуальной собственности», когда запатентованные продукты или процессы используются в производстве или доставке незапатентованных продуктов или услуг, будет квалификационным доходом в размере условного роялти, который оценивает конкретный запатентованный продукт или процесс как долю стоимость незапатентованного продукта или услуги.

Квалифицированная компания

• должен обладать соответствующими правами ИС
• должен принять участие в схеме
• должен соответствовать условиям «развития» и/или «активного владения»

Подробности в законодательстве, на которые стоит обратить внимание

• условная роялти
• условные маркетинговые роялти и маркетинговые нематериальные активы (включая трансфертное ценообразование )
• потоковая передача
• смысл эксклюзивности
• Дефицит НИОКР

Анти-избегание

Противозаконными будут следующие ситуации:

• когда функционально нерелевантный патент включен в продукт с единственной целью получения права на получение патентной коробки
• коммерчески нерелевантное предоставление исключительности с единственной целью достижения права на получение патентной коробки
• любая схема, предназначенная для искусственного завышения квалифицируемого дохода от интеллектуальной собственности или квалифицируемой прибыли от патентных ящиков.

Разумные и коммерчески целесообразные шаги по реструктуризации корпоративных механизмов с целью использования преимуществ «Патентной коробки» будут считаться законными.

Другие налоговые льготы в области технологий

• Налоговый кредит на исследования и разработки
• Кредит на расходы на исследования и разработки
• Налоговые льготы для НИОКР над чертой
• Капитальные льготы на исследования и разработки
• Налоговые льготы для творческого сектора, включая налоговые льготы для видеоигр, налоговые льготы для анимации, налоговые льготы для высококачественного телепроизводства и налоговые льготы для фильмов

Схема инвестиций в предприятия (EIS) и Схема инвестиций в посевные предприятия (SEIS) предоставляют щедрые налоговые льготы по подоходному налогу и приросту капитала для лиц, которые инвестируют в малый бизнес на ранней стадии.

Правительственная рабочая группа

Правительство создало рабочую группу в дополнение к более широким консультациям по «Патентной коробочке» и для более детального обсуждения вариантов и предложений. В состав рабочей группы входят представители: HMRC и Казначейства Ее Величества ; промышленность ( GlaxoSmithKline , Dyson , ARM и Syngenta среди других), сообщество финансовых услуг, включая крупные аудиторские фирмы ( PWC , Deloitte , KPMG и Ernst and Young ); независимые консультанты и представители сферы коммерциализации технологий и профессиональных организаций.

Форум ОЭСР по вредной налоговой практике и группа по Кодексу поведения ЕС

Правительство Великобритании находится в процессе сбора доказательств для представления Форуму по вредной налоговой практике (FHTP), входящему в состав Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в рамках работы форума по вопросам размывания международной базы и перемещения прибыли . в частности, Пункт действий 5 Плана действий ОЭСР, опубликованного в июле 2013 года. Форум предоставляет странам-членам возможность рассмотреть налоговые механизмы друг друга и бросить вызов вредным налоговым инициативам.

Действие 5 фокусируется на «существенной деятельности», которая должна осуществляться в юрисдикции, чтобы компания могла воспользоваться конкретным льготным налоговым режимом.

Правительство Великобритании публично поддерживает текущую работу по Действию 5, чтобы обеспечить лучшее понимание того, что представляет собой экономическое содержание, когда предприятия осуществляют научно-исследовательскую деятельность, чтобы эффективно решать те случаи, когда льготные налоговые режимы могут предоставить возможность переместить прибыль.

Обсуждаемые варианты включают новый метод расчета льгот для схем налогообложения, стимулирующих интеллектуальную собственность. Это так называемый нексусный подход (где базовые затраты на создание ИС используются для определения доли квалифицируемого дохода, полученного от ИС), а не традиционный подход трансфертного ценообразования (где принципы трансфертного ценообразования определяют существенный критерий активности и либо деятельность по коммерциализации ИС либо проходит проверку, либо нет, и таким образом, весь доход от ИС либо соответствует критериям, либо нет).

Эти обсуждения также основаны на работе, проводимой Советом по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) и Группой по Кодексу поведения ЕС , которая началась в 2013 году с целью изучения работы схемы Патентного ящика Великобритании. Группа по Кодексу поведения действует аналогично FHTP. Группа по Кодексу поведения сотрудничала с FHTP в этих обсуждениях в начале 2014 года.

Англо-германское соглашение о Патентной коробке Великобритании

После продолжительного периода международного налогового контроля под руководством Германии в FHTP и Группе по Кодексу поведения о компромиссном соглашении по схеме патентного ящика Великобритании, основанной на модифицированном связующем подходе . ЕС, 11 ноября 2014 года Великобритания и Германия объявили Принятие подхода, основанного на взаимосвязи, будет иметь значительные последствия для схемы патентного ящика Великобритании; по сути, льготы по патентным ящикам теперь будут ограничиваться прибылью, полученной от интеллектуальной собственности, первоначально разработанной в Великобритании. Основные положения англо-германского соглашения были объявлены следующим образом:

• будет разрешено увеличение на 30% для увеличения стоимости приемлемого показателя расходов на НИОКР для расходов на аутсорсинг или приобретение
• существующий режим Великобритании будет закрыт для новых участников (как для продуктов, так и для патентов) в июне 2016 г. (а существующая схема будет полностью отменена к июню 2021 г.)
• Интеллектуальная собственность в рамках существующего режима сможет сохранить преимущества схемы до июня 2021 года, чтобы дать время для перехода к новому режиму связи.
• будет внедрен практический и соразмерный подход к отслеживанию и отслеживанию, который смогут применять компании и налоговые органы с помощью практических методологий, которые компании и налоговые органы могут использовать для сопоставления расходов на НИОКР с созданием ИС.

Великобритания и Германия представили свое предложение Форуму ОЭСР по вредной налоговой практике во время его встречи 17–19 ноября. и они также обязались получить официальное одобрение ОЭСР и «Большой двадцатки» на заседании Комитета ОЭСР по бюджетным вопросам в январе 2015 года .

Швейцария

Смешанная компания

Швейцария позволяет компаниям, которые преимущественно торгуют на международном уровне, воспользоваться выгодным статусом «смешанной компании», который позволяет им облагаться налогом по ставке всего 8,5%. В 2007 году Европейская комиссия заявила, что налоговые схемы для холдинговых, смешанных и домицилированных компаний нарушают Соглашение о свободной торговле 1972 года между ЕС и Швейцарией, поскольку оно было предложено Комиссией как « государственная помощь ». Хотя правительство Швейцарии опровергло это обвинение в мае 2012 года, швейцарские кантоны дали федеральному правительству добро на начало налогового диалога с ЕС. В мае 2014 года ЕС и Швейцария достигли соглашения, согласно которому спорные налоговые режимы будут отменены.

Режим лицензионного ящика Нидвальдена

В 2011 году кантон Нидвальден ввел правило License Box, которое позволяет компаниям, расположенным в Нидвальдене, получать выгоду от ставки кантонального налога на чистый лицензионный доход, уменьшенный на 80%. Эффективная ставка корпоративного подоходного налога составляет 8,8%.

См. также

• Налоговое право

Внешние ссылки

Критика

• Николас Шаксон и Дэвид Квентин: «Патентная шкатулка» - доказательство того, что Великобритания является государством-изгоем в области корпоративного налога (03.10.2014), «Голый капитализм»

Ресурсы

• HMRC
• HMRC CIRD относительно патентной коробки
• УКИПО
• Европейское патентное ведомство
• Исходное законодательство (содержится в Законе о финансах 2012 года , а конкретное законодательство теперь включено в измененную Часть 8A Закона о корпоративном налоге 2010 года )
• Сопроводительная техническая записка, опубликованная HMRC;
• Опубликованное HMRC руководство по патентному ящику в руководстве по корпоративным нематериальным активам и НИОКР (CIRD)
• Видео HMRC на YouTube о Патентной коробке