Налоговый кредит на исследования и разработки
Налоговые льготы на исследования и разработки (НИОКР) — это налоговые льготы в Великобритании, призванные стимулировать компании инвестировать в НИОКР. Компании могут уменьшить свои налоговые счета или потребовать выплаты денежных кредитов как часть своих расходов на НИОКР.
История
[ редактировать ]Эта схема была введена в 2000 году для малых и средних предприятий (МСП), а отдельная схема для крупных компаний была запущена в 2002 году (см. « Кредит на расходы на НИОКР» или «Налоговые льготы на НИОКР над чертой»). Любая компания, занимающаяся НИОКР, скорее всего, будет иметь право на льготу. Определения приемлемых НИОКР и приемлемых затрат достаточно широки, а приемлемые НИОКР часто охватывают весь спектр деятельности компании.
Многие другие страны мира (например, Канада, [ 1 ] Франция, США [ 2 ] ) уже действовали схемы содействия корпоративным инвестициям в НИОКР к моменту начала действия схемы в Великобритании.
Правительство Великобритании хотело расширить базу исследований и разработок в Великобритании, помогая снизить стоимость корпоративных НИОКР и тем самым стимулировать компании инвестировать в НИОКР. В свою очередь, это приведет к увеличению инноваций и созданию богатства в экономике. Существует два основных типа структуры стимулирования НИОКР: основанная на объеме, когда кредит основан на абсолютном объеме расходов на НИОКР; и на основе прироста, когда кредит обусловлен увеличением расходов на НИОКР по сравнению с базовой цифрой.
Британская схема основана на объеме, поскольку поэтапный подход обеспечивает ограниченное стимулирование или вообще не стимулирует предприятия, чьи расходы на НИОКР колеблются или остаются на стабильном уровне (например, во времена макроэкономической нестабильности).
Обзор
[ редактировать ]Чистая выгода от льгот после уплаты налогов колеблется от 7,7% до 32,63% приемлемых расходов в зависимости от того, является ли заявитель крупной или малой прибыльной или убыточной компанией. Определения размера крупных и малых компаний основаны на классификациях ЕС (и скорректированы с учетом налоговых льгот на НИОКР в Великобритании ), включая доходы, количество сотрудников и балансовые активы.
Схема работы МСП позволяет МСП вычитать дополнительные 130 процентов приемлемых затрат на НИОКР из налогооблагаемого дохода (супервычет). Если компания понесла убыток, то схема идет еще дальше и допускает альтернативную выплату наличными в размере до 32,63 процента приемлемых инвестиций в НИОКР. Ставка повышения налогового кредита на НИОКР для МСП увеличилась со 150 процентов, когда она была впервые введена в 2000 году, до 225 процентов по состоянию на 2013 год.
Канцлер казначейства объявил в своем осеннем заявлении 2014 года, что ставка супервычета для режима помощи МСП была увеличена с 225% до 230% на расходы, понесенные с 1 апреля 2015 года, что обеспечивает льготу в размере 26% от соответствующих расходов. [ 3 ]
Ставка, по которой убытки могут быть возмещены за подлежащий уплате налоговый кредит по схеме МСП, остается на уровне 14,5%, что означает, что убыточные МСП могут получить денежный кредит в размере 33,35 пенсов (ранее 32,63 пенса) за каждый фунт, потраченный на соответствующие НИОКР.
Крупная компания может требовать дополнительные 30 процентов своих приемлемых расходов на НИОКР из своего налогооблагаемого дохода в качестве супервычета. А что касается квалифицируемых расходов, понесенных после 1 апреля 2013 года, правительство ввело новый кредит на расходы на исследования и разработки (RDEC), который действует выше налоговой линии и до 2016 года, наряду с существующей схемой супервычетов. Схема RDEC позволяет крупным компаниям претендовать на подлежащий уплате налоговый кредит по ставке 10 процентов от соответствующих расходов (повышается до 11 процентов от соответствующих расходов, понесенных с 1 апреля 2015 года). С 1 января 2018 года эта ставка была увеличена до 12%.
HMRC публикует полную информацию о ходе налоговых вычетов и ставок по кредитам на своем веб-сайте. [ 4 ]
Устойчивая стоимость всей схемы составляет примерно 1,3 миллиарда фунтов стерлингов. [ 5 ] в год с точки зрения доходов от корпоративного налога, упущенных Казначейством Ее Величества.
По состоянию на 2013 год с момента запуска схемы налоговых льгот на НИОКР было подано около 100 000 исков и заявлено о возмещении более 9,5 миллиардов фунтов стерлингов. Более 28 000 различных компаний подали иски по схеме малого и среднего бизнеса, а 7 500 — по схеме крупных компаний. [ 6 ]
HMRC также опубликовало оценочное исследование внедрения и воздействия этой схемы по состоянию на 2010 год. [ 7 ]
Статус МСП и крупных компаний для целей налоговых льгот на НИОКР
[ редактировать ]Действующие рекомендации ЕС относительно того, что считать малым или средним предприятием, были опубликованы в 2003 году под номером 2003/361/EC. [ 8 ] [ 9 ] Оно заменило старое определение 1996 года. Новая рекомендация вступила в силу в целях налоговых льгот на НИОКР 1 января 2005 года.
Пороговые значения ЕС для МСП были расширены законодательством Великобритании 1 августа 2008 года (Закон о корпоративном налоге 2009 года: разделы 1119–1121). [ 10 ] Существующие пороговые значения для МСП для получения налоговых льгот на НИОКР в Великобритании следующие:
- менее 500 сотрудников и
- оборот менее 100 миллионов евро (около 85 миллионов фунтов стерлингов) или
- менее 86 миллионов евро валовых балансовых активов (около 73 миллионов фунтов стерлингов) [ 11 ]
Фактически, чтобы подпадать под определение МСП, предприятие должно оставаться ниже предельного уровня численности персонала и быть ниже хотя бы одного из общих потолков оборота и баланса. Если предприятие не достигает этих целей, оно не считается МСП и вместо этого должно подать заявку в рамках схемы налоговых льгот для крупных компаний на НИОКР. [ 12 ] Схема для малого и среднего бизнеса широко считается более щедрой, поскольку она предлагает до 230% налоговых льгот на НИОКР по соответствующим затратам по сравнению с примерно 130% льготой по схеме для крупных компаний. [ 13 ]
Если предприятие является частью группы компаний, правила требуют толкования отношений между различными предприятиями группы по категориям автономных, партнерских и связанных отношений. В таких обстоятельствах возможны различные исключения: например, когда холдинг принадлежит «определенному инвестиционному предприятию».
Подробные правила, регулирующие интерпретацию этих критериев, описаны в трех основных источниках:
- Руководство пользователя ЕС и Типовая декларация, [ 14 ] на основе рекомендации ЕС 2003/361/EC
- Руководство HMRC по исследованиям и разработкам в области корпоративных нематериальных активов и
- различные части статутного законодательства Великобритании (например, как указано выше в Законе о корпоративном налоге 2009 г.)
Интерпретация определения обычно проста, но не всегда без проблем. Рекомендация была принята в законодательство Великобритании, но она остается Рекомендацией ЕС, разработанной в соответствии с европейским законодательством, и ее интерпретация должна осуществляться в этом контексте. Другими словами, нет никакого перехода от использования терминов налогового законодательства Великобритании к толкованию Рекомендации Комиссии.
Как это работает
[ редактировать ]Существуют различные принципы, которые необходимо соблюдать. Приемлемые НИОКР должны быть
- стремление добиться прогресса в науке или технике
- подвержен научной или технологической неопределенности
- проводится систематически и тщательно
Приемлемые расходы включают расходы на персонал, расходы на расходные материалы, программное обеспечение, субподрядчиков и вклад в исследования. Крайне важно, чтобы эти затраты были сопоставлены с приемлемыми видами деятельности.
Как подать заявку
[ редактировать ]Претензионный процесс выглядит следующим образом:
- оценить квалификационную деятельность в области НИОКР и право на НИОКР
- рассчитать соответствующие расходы на НИОКР.
- отправьте данные в налоговую декларацию CT600.
HMRC рекомендует вести надлежащий учет приемлемых видов деятельности и приемлемых расходов, чтобы обеспечить последовательный контрольный след в случае запроса со стороны HMRC. Они также публикуют руководство, объясняющее, как подать иск, на веб-сайте правительства Великобритании. [ 15 ]
Подробности в законодательстве, на которые стоит обратить внимание
[ редактировать ]- приемлемая научно-исследовательская деятельность
- приемлемые затраты на НИОКР
Другие налоговые льготы в области технологий
[ редактировать ]- Кредит на расходы на исследования и разработки (также известный как налоговые льготы на НИОКР над чертой)
- Капитальные льготы на исследования и разработки
- Патентная коробка
- Налоговые льготы для творческого сектора, включая налоговые льготы для видеоигр, налоговые льготы для анимации, налоговые льготы для производства высококачественных телепрограмм и налоговые льготы для фильмов
Схема инвестиций в предприятия (EIS) и Схема инвестиций в посевные предприятия (SEIS) предоставляют щедрые налоговые льготы по подоходному налогу и приросту капитала для лиц, которые инвестируют в малый бизнес на ранней стадии.
Правительственная рабочая группа
[ редактировать ]Правительство создало рабочую группу, известную как Консультативный комитет по НИОКР. [ 16 ] в дополнение к текущим общественным консультациям по инициативам по налоговым льготам на НИОКР и более подробному обсуждению вариантов и предложений. В состав рабочей группы входят представители: HMRC и Казначейства Ее Величества ; а также агенты, профессиональные организации, представители отрасли, а также основные деловые, технические и торговые организации. Другие представители HMRC и члены других правительственных ведомств также принимают участие.
См. также
[ редактировать ]Существуют различные источники информации о налоговых льготах на НИОКР.
- Исходное законодательство (содержащееся в различных законах о финансах и законах о корпоративном налоге;
- опубликованное HMRC руководство в руководстве по корпоративным нематериальным активам и исследованиям и разработкам (CIRD); [ 17 ]
- Руководство Департамента бизнеса, инноваций и профессиональных навыков (теперь включено в руководство CIRD – см. выше).
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Программа налоговых льгот по научным исследованиям и экспериментальным разработкам
- ^ Налоговый кредит на исследования и эксперименты
- ↑ Осеннее заявление 2014 г., «Осеннее заявление 2014 г.», дата обращения 1 марта 2015 г.
- ^ Руководство HMRC CIRD, «Ручной налоговый вычет HMRC CIRD и ставка подлежащего уплате кредита»
- ^ Статистика HMRC, «Статистика HMRC» Получено 1 марта 2015 г.
- ^ Статистика HMRC «Статистика налоговых льгот HMRC на исследования и разработки» Получено 1 марта 2015 г.
- ^ Исследование HMRC, «Отчет об исследовании HMRC» Проверено 15 мая 2013 г.
- ^ Рекомендация Комиссии от 6 мая 2003 г. относительно определения микро, малых и средних предприятий, [1] Дата обращения 10 мая 2018 г.
- ^ Новое определение МСП: руководство пользователя и типовая декларация, [2] Дата обращения 10 мая 2018 г.
- ↑ Закон о корпоративном налоге 2009 г. «Раздел 1119», дата обращения 16 апреля 2014 г.
- ^ «Все, что вам нужно знать о RDEC и налоговом кредите на НИОКР для малого и среднего бизнеса, и в чем разница? - Роман» . 10 апреля 2020 г.
- ^ HMRC, «Заявление о налоговых льготах на исследования и разработки» Проверено 26 февраля 2020 г.
- ^ RIFT Research & Development, «Типы налоговых льгот HMRC на НИОКР», дата обращения 26 февраля 2020 г.
- ^ Руководство пользователя ЕС и Типовая декларация, «Типовое руководство ЕС», дата обращения 16 апреля 2014 г.
- ^ «Налоговые льготы на исследования и разработки для малых и средних предприятий» .
- ^ «Консультативный комитет по исследованиям и разработкам» .
- ^ Руководство HMRC CIRD, «Руководство HMRC CIRD» Проверено 15 мая 2013 г.