Кредит на расходы на исследования и разработки

Кредит на расходы на исследования и разработки (RDEC), введенный в 2013 году, представляет собой стимул в Великобритании налоговый , призванный стимулировать крупные компании инвестировать в НИОКР в Великобритании. Компании могут уменьшить свои налоговые счета или потребовать выплаты денежных кредитов как часть своих расходов на НИОКР.

Инициатива основана на существующей схеме налоговых льгот на НИОКР, которая действует для крупных компаний с 2002 года и является одной из многих схем налоговых льгот на технологии, введенных сменявшими друг друга правительствами Великобритании. Первоначально называвшийся «Налоговые льготы на НИОКР над чертой», поскольку подлежащий уплате кредит для крупных компаний теперь отображается над налоговой строкой и может эффективно учитываться как доход в отчете о прибылях и убытках , RDEC теперь является общей терминологией, используемой для схема.

История

Налоговые льготы на НИОКР призваны стимулировать инвестиции в НИОКР. Схема была введена в 2000 году для малых и средних предприятий , а отдельная схема для крупных компаний была запущена в 2002 году.

Любая компания, занимающаяся НИОКР, скорее всего, будет иметь право на льготу. Определения приемлемых НИОКР и затрат достаточно широки, а приемлемые НИОКР можно найти в совершенно неожиданных областях.

Крупные компании ранее могли компенсировать кредит только за счет обязательств по корпоративному налогу . НИОКР Это означало, что крупные предприятия, имеющие центры затрат в Великобритании, но с центрами прибыли за пределами Великобритании, не смогли воспользоваться льготой. Это также означало, что кредит был практически невидим для лиц, принимающих решения в области НИОКР, поскольку он был включен в расчет налогов.

В результате лоббирования со стороны промышленности правительство начало обсуждение в бюджете 2012 года изменений в схеме налоговых льгот для крупных компаний на НИОКР. В бюджете на март 2013 года министр финансов подтвердил новый кредит на расходы на НИОКР для крупных компаний со ставкой выплаты 10 процентов для расходов на НИОКР, понесенных после 1 апреля 2013 года (увеличение по сравнению с первоначальным предложением о кредите на 9,1 процента, подлежащем оплате). ).

Этот кредит предназначен для того, чтобы помощь в НИОКР стала более заметной для тех, кто составляет бюджет НИОКР и принимает инвестиционные решения. Это также должно обеспечить лучший денежный поток для компаний, не имеющих налоговых обязательств по корпоративному налогу, и, таким образом, должно способствовать продвижению Великобритании как предпочтительного места для транснациональных корпораций, решающих, где размещать свои научно-исследовательские операции. Это также поможет улучшить корпоративные доходы, поскольку теперь они оказываются выше налоговой линии.

Обзор

Ставка по кредиту в размере 10 процентов соответствует чистой выгоде после уплаты налогов в размере 7,7 процента от приемлемых расходов для крупных компаний (по ставке корпоративного налога в размере 23 процентов с апреля 2013 года). Определения размера крупных и малых компаний основаны на классификациях ЕС (и скорректированы с учетом налоговых льгот на НИОКР в Великобритании), включая доходы, количество сотрудников и балансовые активы.

Канцлер казначейства объявил в своем осеннем заявлении 2014 года, что налогооблагаемый кредит, доступный компаниям, претендующим на режим RDEC, был увеличен с 10% до 11%, что обеспечивает посленалоговую льготу в размере 8,8% от соответствующих расходов на НИОКР, понесенных после апреля 2015 года. ^{[ 1 ]}

Существующая схема сверхвычетов для крупных компаний будет продолжать действовать параллельно с RDEC до апреля 2016 года, что позволит крупной компании претендовать на подлежащий оплате кредит сверх линии или вычесть дополнительные 30 процентов своих приемлемых затрат на НИОКР при расчете налогов.

Стабильная стоимость RDEC после начального периода поэтапного внедрения прогнозируется на уровне примерно 265 миллионов фунтов стерлингов в год (170 миллионов фунтов стерлингов по первоначальному предложению, плюс 95 миллионов фунтов стерлингов на увеличение ставки выплаты до 10 процентов). ) ^{[ 2 ]} с точки зрения доходов от корпоративного налога, упущенных Казначейством Ее Величества .

Как это работает

Во всех отношениях RDEC будет работать как существующий налоговый кредит на НИОКР. Сущность налоговых льгот не изменилась, изменился лишь способ предоставления налоговых льгот.

Существуют различные принципы, которые необходимо соблюдать. Приемлемые НИОКР должны быть:

стремление добиться прогресса в науке или технике
подвержен научной или технологической неопределенности
проводится систематически и тщательно

Приемлемые расходы включают затраты на персонал, расходные материалы, программное обеспечение, субподрядчиков, затраты на прототипы, затраты на клинические испытания и вклад в исследования. ^{[ 3 ]} Крайне важно, чтобы эти затраты были сопоставлены с приемлемыми видами деятельности.

Как подать заявку

Претензионный процесс выглядит следующим образом:

оценить соответствующую деятельность в области НИОКР
рассчитать соответствующие расходы на НИОКР
отправьте цифры в налоговую декларацию CT600

HMRC рекомендует вести надлежащий учет приемлемых видов деятельности и приемлемых расходов, чтобы обеспечить последовательный контрольный след в случае запроса со стороны HMRC.

Подробности в законодательстве, на которые стоит обратить внимание

приемлемая научно-исследовательская деятельность
приемлемые затраты на НИОКР

Другие налоговые льготы в области технологий

Налоговый кредит на исследования и разработки
Капитальные льготы на исследования и разработки
Патентная коробка
Налоговые льготы для творческого сектора, включая налоговые льготы для видеоигр, налоговые льготы для анимации, налоговые льготы для производства высококачественных телепрограмм и налоговые льготы для фильмов

Схема инвестиций в предприятия (EIS) и Схема инвестиций в посевные предприятия (SEIS) предоставляют щедрые налоговые льготы по подоходному налогу и приросту капитала для лиц, которые инвестируют в малый бизнес на ранней стадии.

См. также

Существуют различные источники информации о кредите на расходы на НИОКР.

Исходное законодательство (содержащееся в Законопроекте о финансах 2013 года); ^{[ 4 ]}
опубликованное HMRC руководство в руководстве по корпоративным нематериальным активам и исследованиям и разработкам (CIRD); ^{[ 5 ]}
Руководство Департамента бизнеса, инноваций и профессиональных навыков (теперь включено в руководство CIRD – см. выше) ^{[ 6 ]}

Правительственная рабочая группа

Правительство создало рабочую группу в дополнение к текущим общественным консультациям. ^{[ 7 ]} об инициативе по налоговым льготам на НИОКР и более подробно обсудить варианты и предложения. В состав рабочей группы входят представители: HMRC и Казначейства Ее Величества ; промышленность; сообщество финансовых услуг, включая крупные бухгалтерские фирмы ( PWC ; Deloitte ; KPMG ; Ernst and Young ) и независимых консультантов (Alma Consulting), (MMP Tax); и представители профессиональных организаций.

Ссылки

↑ Осеннее заявление 2014 г. «Осеннее заявление 2014 г.» Проверено 1 марта 2015 г.
^ Бюджет на 2012 и 2013 годы.
^ «Разъяснение правил HMRC | Какие затраты соответствуют требованиям для претензий на НИОКР?» .
^ Законопроект о финансах 2013 г. «Исходное законодательство Законопроекта о финансах 2013 г.» Дата обращения 15 мая 2013 г.
^ Руководство CIRD «Руководство HMRC CIRD» Проверено 15 мая 2013 г.
^ Рекомендации BIS, «Руководства BIS», дата обращения 15 мая 2013 г.
^ Общественная консультация «Консультация над чертой»

Внешние ссылки

[1] Осеннее заявление 2014 г. «Осеннее заявление 2014 г.» Проверено 1 марта 2015 г.

[2] Бюджет на 2012 и 2013 годы.

[3] «Разъяснение правил HMRC | Какие затраты соответствуют требованиям для претензий на НИОКР?» .

[4] Законопроект о финансах 2013 г. «Исходное законодательство Законопроекта о финансах 2013 г.» Дата обращения 15 мая 2013 г.

[5] Руководство CIRD «Руководство HMRC CIRD» Проверено 15 мая 2013 г.

[6] Рекомендации BIS, «Руководства BIS», дата обращения 15 мая 2013 г.

[7] Общественная консультация «Консультация над чертой»

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]