Доверие сотрудников
Доверие сотрудников – это доверие в интересах сотрудников.
Сотрудники, которым доверяют льготы, обычно определяются с учетом занятости в конкретной компании (или группе компаний). Помимо сотрудников, бенефициарами по условиям траста могут быть некоторые или все бывшие сотрудники (соответствующей компании или группы) и лица, определенные на основании их брака, гражданского партнерства с таким сотрудником или зависимости от него. (или бывший сотрудник). [ 1 ] Благотворительные организации также могут быть включены в класс бенефициаров.
Траст сотрудников обычно создается соответствующей компанией-работодателем (или компанией в группе работодателей), заключающей трастовый договор (или другой трастовый инструмент), в котором излагаются условия траста, включая то, кто будет действовать в качестве его доверенного лица. Траст сотрудников также может быть учрежден физическим лицом, например, акционером соответствующей компании, в том числе по его завещанию. [ 2 ]
Выбор того, кто является доверенным лицом траста, и типа имущества, находящегося в доверительном управлении, будет варьироваться в зависимости от цели траста сотрудника.
Многие трасты сотрудников являются дискреционными трастами , в которых доверительный собственник имеет право по своему усмотрению выбирать, какие бенефициары получат выгоду, когда и как. Возможно, что бенефициары имеют фиксированные или абсолютные интересы, например, когда акции, переданные сотрудникам в соответствии с планом владения акциями сотрудников, остаются в доверительном управлении сотрудников. [ 3 ]
Государственная политика и налоговые правила в Великобритании, США и других странах поощряют использование трастов сотрудников для поддержки владения акциями сотрудников или собственности сотрудников. [ 4 ] [ 5 ] Хотя государственная политика и налоговые правила могут также противодействовать определенному использованию трастов сотрудников, например, когда они используются для предотвращения уплаты налога на вознаграждение. [ 6 ]
Цели
[ редактировать ]Трасты сотрудников существуют для многих целей и имеют широкий спектр названий.
Если условия траста соответствуют требованиям, предписанным налоговыми или другими нормативными актами, то траст для сотрудников, скорее всего, будет известен под названием, данным в соответствующих нормативных актах, например, план поощрения акциями или план владения акциями сотрудников . Если целью траста сотрудников является предоставление пенсий или других пенсионных пособий, его, скорее всего, будут называть пенсионным планом или схемой пенсионных пособий, а не трастом сотрудников.
Термин «доверие сотрудникам» (или, в Великобритании, «доверие к вознаграждениям сотрудников»), скорее всего, будет использоваться для описания траста, в котором доверенное лицо имеет широкие полномочия, которые можно использовать по своему усмотрению. Тем не менее, на практике такое общее доверие сотрудников может предназначаться для достижения определенной цели и иметь соответствующее название. [ 7 ] Например:
- дискреционный бонусный траст или траст вознаграждений, который обеспечивает денежные выплаты бенефициарам;
- благотворительный фонд для персонала, который обеспечивает оплату больничных или покрывает медицинские расходы;
- образовательный фонд, который обеспечивает финансирование образования детей сотрудников;
- траст акций сотрудников, который владеет акциями, чтобы облегчить владение акциями сотрудников в компании. Акции могут храниться в трастовом фонде сотрудников до тех пор, пока они не будут распределены между участниками в соответствии с планом акций или опционов на акции. В зависимости от типа плана после распределения акции могут затем принадлежать доверительному управляющему от имени отдельных сотрудников. В частной компании доверительный управляющий может предоставить сотрудникам торговую площадку для покупки и продажи акций, приобретенных в рамках плана акций или опционов на акции; [ 8 ] и
- траст собственности сотрудников , [ 9 ] которая владеет акциями от имени сотрудников на долгосрочной основе с целью достижения и поддержки владения компанией сотрудниками.
Влияние налоговых правил
[ редактировать ]Степень использования определенных типов доверия сотрудников в стране в любое время может существенно зависеть от действующих налоговых правил или других нормативных актов, особенно в отношении налогообложения прямой или косвенной выплаты вознаграждения, включая политику в отношении того, что считается неприемлемым налогом. избегание . [ 10 ]
Противодействие схемам уклонения от налога на вознаграждение
[ редактировать ]В Великобритании использование трастов по льготам для сотрудников для предоставления кредитов сотрудникам (или чего-либо, что является вознаграждением или признанием в связи с трудоустройством сотрудника) было, в частности, ограничено законодательством о борьбе с уклонением от уплаты налогов, введенным в действие с 9 декабря 2010 года. [ 11 ] Этот закон ввел немедленное начисление подоходного налога на полную стоимость таких кредитов (или других льгот), предоставленных с этой даты. [ 12 ] Эти новые налоговые правила называются правилами скрытого вознаграждения.
В период с 2001 по 2009 год базирующийся в Глазго футбольный клуб «Рейнджерс» использовал фонды пособий для сотрудников, базирующиеся в Джерси, чтобы избежать больших сумм подоходного налога, налога на наследство и национального страхования, предоставляя сотрудникам необеспеченные кредиты, которые работодатель не собирался возвращать, пока жил сотрудник. В 2017 году Верховный суд постановил, что, хотя кредиты (продленные на неопределенный срок) были действительными, деньги, внесенные в траст Рейнджерс в пользу сотрудника, представляли собой доход, облагаемый подоходным налогом и отчислениями по национальному страхованию, точно так же, как если бы они были выплачены непосредственно сотрудник. [ 13 ] [ 14 ] Возникшее налоговое обязательство ликвидированного Rangers FC plc не было погашено до 2022 года. [ 15 ]
Поощрение владения акциями сотрудников и собственности сотрудников
[ редактировать ]Правительство Великобритании поддерживает использование трастов по льготам для сотрудников как часть реальных механизмов по созданию собственности на акции или собственности сотрудников. [ 16 ] На протяжении многих лет он предоставлял налоговые преимущества для определенных типов доверия сотрудников, в том числе:
- траст, владеющий акциями квалифицированного сотрудника (или QUEST): с 1989 года по отчетные периоды, начинающиеся 1 января 2003 года или после этой даты, компания, вносящая средства в QUEST, могла получить налоговый вычет в качестве законного права на свой вклад, не полагаясь на подачу иска. основано на общих принципах прецедентного права. [ 17 ]
- утвержденная Налоговой и таможенной службой Ее Величества схема распределения прибыли (или траст распределения прибыли): с 1978 по 2002 год сотрудники по этой схеме получали специальный налоговый режим для вознаграждений за акции, но он был отменен после введения плана стимулирования акциями . После 5 апреля 2001 года не было одобрено никаких новых схем распределения прибыли. Премии по существующим схемам прекратились 31 декабря 2002 года, хотя сотрудники могли продолжать владеть льготными по налогу акциями из прошлых ассигнований. [ 18 ]
Текущие механизмы, поддерживаемые правительством Великобритании, по поощрению владения акциями сотрудников и владения сотрудниками с использованием трастов со специальными налоговыми преимуществами, включают:
- план стимулирования акциями , и
- траст собственности сотрудников [ 19 ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ См., например, британское определение траста в пользу сотрудников в разделе 86 Закона о налоге на наследство 1984 года или определение «схемы долей сотрудников» в разделе 1166 Закона о компаниях 2006 года . [1]
- ^ Нельсон-Джонс, Джон; Наттолл, Грэм (2007). Собственность сотрудников – юридические и налоговые аспекты . Издательство Фурмат. Глава 6. ISBN 978-1-85190-033-6 .
- ^ Например, акции, хранящиеся в доверительном фонде плана стимулирования акций Великобритании до продажи, имеют особое преимущество по налогу на прирост капитала. Руководство пользователя схемы льготных акций Налогового и таможенного управления Великобритании ETASSUM29050 [2]
- ^ Департамент бизнеса, инноваций и навыков (30 октября 2012 г.). «Собственность сотрудников, следующие шаги: реакция правительства» . GOV.UK. Проверено 3 мая 2020 г.
{{cite web}}:|last=имеет общее имя ( справка ) - ^ «Закон о собственности служащих на Мейн-стрит» (PDF) . Рутгерс . Проверено 3 мая 2020 г.
- ^ «Вызывающие озабоченность договоренности о вознаграждениях работникам» . Налоговая служба Австралии . 21 мая 2019 года . Проверено 3 мая 2019 г.
- ^ Руководство по налоговым и таможенным фондам, расчетам и недвижимости Ее Величества TSEM5025
- ^ «Результаты консультации по новому акционерному капиталу сотрудников» . GOV.UK. 10 декабря 2014 года . Проверено 3 мая 2020 г.
- ^ «Траст собственности сотрудников» . Центр ЕСОП . 29 апреля 2016 года . Проверено 3 мая 2020 г.
- ^ «Обзор использования трастовых фондов пособий работникам» . Кронер-i, репортер по прямому налогообложению . 3 мая 2020 г. Проверено 3 мая 2020 г.
- ^ Мартиндейл, Ник (13 ноября 2013 г.). «Как использовать оффшорные фонды льгот для сотрудников» . Льготы для сотрудников . Проверено 3 мая 2020 г.
- ^ Руководство по доходам от трудоустройства Ее Величества по налогам и таможенным сборам EIM4500
- ^ Налоговая и таможенная служба Ее Величества (29 сентября 2017 г.). «Скрытое вознаграждение: решение Верховного суда (В центре внимания 41)» . GOV.UK. Государственная цифровая служба . Проверено 19 июня 2024 г.
- ^ RFC 2012 plc (в стадии ликвидации) (ранее The Rangers Football Club plc) против Генерального адвоката Шотландии [2017] UKSC 45 (5 июля 2017 г.), Верховный суд (Великобритания)
- ^ Кэссиди, Рори; Флеминг, Кейран (8 декабря 2022 г.). «Дело Рейнджерс о «большом налоге» закрыто после того, как было достигнуто соглашение об урегулировании спора на сумму 56 миллионов фунтов стерлингов» . Глазго Лайв . Доберитесь до plc . Проверено 19 июня 2024 г.
- ^ Казначейство Ее Величества. «Осеннее заявление 2012» (PDF) . Пункт 1.128.
{{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется|journal=( помощь ) - ^ Наттолл, Грэм (ноябрь 2004 г.). «Введение в фонды пособий работникам» (PDF) . Журнал Сташ .
- ^ Налоговое и таможенное управление Ее Величества (27 июня 2019 г.). «Статистика схемы долевого участия сотрудников – подтверждающая документация» (PDF) .
{{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется|journal=( помощь ) - ^ Палмер, Нил (20 июня 2019 г.). «Собственность сотрудников: панацея или преходящее увлечение?» . Филдфишер . Проверено 3 мая 2020 г.