Форма 1099-MISC

В Соединенных Штатах форма 1099-MISC представляет собой вариант формы 1099, используемой для отчетности о разных доходах. Одним из примечательных применений формы 1099-MISC было сообщение о суммах, уплаченных предприятиями (включая некоммерческие организации). ^{[ 1 ]}^: 1 , не являющемуся корпоративным резидентом США, ) независимому подрядчику за услуги (в терминологии IRS такие выплаты являются компенсацией несотрудникам ), но начиная с 2020 налогового года это использование было перенесено в отдельную форму 1099-NEC . Повсеместное распространение этой формы также привело к использованию фразы «1099 рабочих» или «1099 экономики» для обозначения самих независимых подрядчиков. ^{[ 2 ]} Другие виды использования формы 1099-MISC включают доходы от аренды, гонорары и доходы от азартных игр коренных американцев . ^{[ 3 ]}

Форма выдается плательщиком (например, предприятием) и должна быть передана получателю (например, подрядчику) до 31 января и в IRS до последнего дня февраля. ^{[ 4 ]}^: 6 ежегодно за работу, выполненную в течение предыдущего налогового года. ^{[ 3 ]}^{[ 5 ]} Если плательщик зарегистрирован для подачи декларации в IRS в электронном виде, крайний срок подачи декларации в IRS — 31 марта. ^{[ 6 ]} В соответствии с недавно принятым Законом о PATH эти сроки будут изменены, поэтому рассылка и передача начнутся 31 января, начиная с 2016 налогового года. ^{[ 7 ]}

Варианты использования

Существует несколько вариантов использования формы 1099-MISC. Облагается ли доход налогом и следует ли указывать его в форме 1099-MISC, это разные вопросы. Вместо этого могут быть другие формы, такие как форма W-2 (для заработной платы) или форма 1099-K (для платежей, произведенных с помощью кредитной карты). ^{[ 1 ]}

Договоренность с бизнес-подрядчиком

Одним из распространенных случаев использования формы 1099-MISC было сообщение о платежах предприятия независимым подрядчикам, резидентам США, до повторного введения формы 1099-NEC в 2020 налоговом году. Для целей этой формы «бизнес» включает некоммерческие и другие организации. ^{[ 1 ]}^: 1 В этом случае форму 1099-MISC необходимо выдавать только тогда, когда общая сумма, уплаченная в течение налогового года, составляет не менее 600 долларов США, хотя форма все равно может быть выдана на меньшие суммы. ^{[ 3 ]} Это так, даже если все отдельные суммы платежей составляют менее 600 долларов США. Однако, поскольку форма 1099-MISC касается только выплат, произведенных физическому лицу в качестве независимого подрядчика, если физическое лицо позже становится сотрудником (см. ниже), порог в 600 долларов необходимо соблюдать только для части работы, выполненной в качестве независимого подрядчика.

В соглашении между бизнесом и подрядчиком должно применяться следующее:

Плательщик должен быть юридическим лицом, а не частным лицом; Не следует сообщать о личных платежах с помощью этой формы.
Получатель платежа не должен быть предприятием или наемным работником (поэтому он должен быть работником по контракту). Выплаты сотрудникам указаны в форме W-2.
Как правило, оплата должна производиться в обмен на оказанные услуги, хотя есть исключения, такие как платежи за нефть и газ. ^{[ 1 ]}^: 7

Получатель платежа может начать работу в качестве подрядчика, а затем стать наемным работником. Получатель платежа также может иметь два рабочих места — одно в качестве подрядчика, а другое — в качестве наемного работника — у одного и того же плательщика. В этих случаях получатель платежа может получить как форму 1099-MISC, так и форму W-2. ^{[ 8 ]}^{[ 9 ]}

Другие варианты использования

Другие виды использования формы 1099-MISC включают доходы от аренды, гонорары и доходы от азартных игр коренных американцев . ^{[ 3 ]}

Платежи через сторонние сети

Если платежи осуществляются через сторонние сети, подача формы 1099-MISC не требуется. Вместо этого форма 1099-К будет подана платежной службой. ^{[ 10 ]} Тем не менее, форма 1099-MISC все еще может быть выдана.

получатель-нерезидент

Основное различие существует для личных платежей, когда получатель платежа является нерезидентом для целей налогообложения (включая иностранца без документов). В этом случае форма 1042-S вместо формы 1099-MISC обычно выдается . Однако есть несколько ключевых отличий:

Форма 1099-MISC обычно не требует каких-либо удержаний, за исключением случаев, когда получатель платежа не предоставляет правильный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), получателю платежа было сообщено о недоплате или произошел сбой в сертификации получателя платежа. ^{[ 11 ]} Напротив, форма 1042-S сопровождается удержанием налога. ^{[ 12 ]}
Форму 1099-MISC необходимо подавать только в том случае, если выплачивается 600 долларов США или более. ^{[ 3 ]} Однако для любого платежа необходимо подавать форму 1042-S.
В случае оплаты личных услуг (т. е. оплаты услуг, выходящих за рамки соглашения с деловым подрядчиком, например, оплаты помощи по дому), форму 1099-MISC выдавать не нужно, если получателем платежа является иностранец, постоянно проживающий в стране, а следует использовать форму 1042. -S должен быть выдан в случае получателей-нерезидентов. ^{[ 13 ]}

Форму 1099-Misc необходимо предоставить для роялти в размере 10 долларов США и более.

Значение для плательщика

Обязанность

Если плательщик не подает форму 1099-MISC, максимальный штраф составляет 250 долларов США за не поданную форму, вплоть до 500 000 долларов США в год. В противном случае штраф за несвоевременную подачу документов варьируется от 30 до 100 долларов США, в зависимости от того, насколько поздно была подана заявка. ^{[ 5 ]}

Связь с налоговой декларацией плательщика

Точного соответствия между общей суммой, уплаченной по выданной форме 1099-MISC, и любой строкой в отчете о прибылях и убытках нет из-за ограничения не сообщать о выплаченных деньгах, когда сумма физическому лицу составляет менее 600 долларов США. Однако у IRS могут возникнуть подозрения, если в отчете о прибылях и убытках будет указано, что независимым подрядчикам была выплачена большая сумма денег, но в форме 1099-MISC не сообщалось или не сообщалось вовсе.

Значение для получателя платежа

В рамках своей налоговой декларации получатели платежей от независимых подрядчиков обычно заполняют Приложение C (сумма из Приложения C будет указана в строке 12 формы 1040 ) и Приложение SE (сумма из Приложения SE повлияет на строки 27 и 57 формы 1040, и в частности, повлияет на расчет налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь ).

Получателям платежа, получающим форму 1099-MISC для арендной платы и роялти, обычно необходимо заполнить Приложение E (сумма из него пойдет в строку 17 формы 1040). ^{[ 5 ]}

Поскольку IRS получает форму 1099-MISC от плательщика, если получатель платежа сообщает меньшую сумму, чем сумма формы 1099-MISC, у IRS могут возникнуть подозрения. Однако сумма сумм формы 1099-MISC может не покрывать весь доход получателя платежа как независимого подрядчика (из-за того, что плательщики не выдают форму из-за порога в 600 долларов США или из-за налоговой ошибки со стороны плательщика, а также из-за личных платежей, которые не отражаются в форме 1099-MISC). Получатель платежа по-прежнему несет ответственность за уплату налогов на общую сумму.

Обязанность

Получателю платежа грозит штраф за неуплату подоходного налога на доход, указанный в форме 1099-MISC. Штраф составляет до 20% от суммы недоплаты. ^{[ 5 ]}

Удержание и расчетный налоговый платеж

Форму 1099 не нужно прикреплять к налоговой декларации получателя платежа, если налог не был удержан. ^{[ 14 ]} Как правило, формы, отправленные плательщиком, используются для обоснования требований об удержании налога, поэтому необходимо прикладывать только те формы, которые предполагают удержание налога.

Почти во всех случаях доход, связанный с формой 1099-MISC, не подлежит удержанию. Однако доход от игр класса II или III в качестве члена индийского племени должен быть удержан. ^{[ 1 ]}^: 4

Требования к удержанию налогов для получателей-нерезидентов отличаются, и в этом случае форма 1042-S вместо них используется .

Таким образом, лица, чей доход в основном получен по форме 1099-MISC, должны отправлять расчетные налоговые платежи через электронную систему уплаты федеральных налогов (EFTPS) или путем подачи бумажной формы 1040-ES с чеком.

Даже те, кому не нужно платить подоходный налог, могут все равно задолжать некоторые налоги на социальное обеспечение или медицинскую помощь . ^{[ 15 ]} Таким образом, лицам с очень низкими доходами, которые работают не по найму, возможно, придется подавать декларации, тогда как сопоставимым лицам, которые работают по найму (чей доход удерживается), возможно, нет.

История

В 1918 году Налоговая служба создала форму 1099 для использования в 1917 налоговом году. ^{[ 16 ]} В то время работодатели были обязаны использовать форму для сообщения о выплате заработной платы, превышающей 800 долларов США. ^{[ 16 ]}

Связь с формой 1099-К

Форма 1099-K «Операции по платежным картам и сторонним сетям» представляет собой вариант формы 1099, используемый для отчетности о платежах, полученных посредством подотчетных транзакций по платежным картам (таких как дебетовые , кредитные карты или карты с сохраненной стоимостью ) или расчетов по сторонним платежным сетям. транзакции. ^{[ 17 ]} Форма 1099-K рассылается получателям платежной организацией (например, банком), если таких транзакций более 200 и валовая сумма платежей превышает 20 000 долларов США. ^{[ 17 ]}

Инструкции для формы 1099-MISC включают положение, в котором говорится, что платежи, произведенные с помощью платежных карт, или транзакции в сторонних сетях должны быть отражены в форме 1099-K организацией, осуществляющей расчеты по платежам, и что плательщику не нужно выдавать форму 1099-. РАЗНОЕ в данном случае. ^{[ 18 ]}^{[ 19 ]}

Это положение создает налоговую лазейку. До появления формы 1099-K транзакции по платежным картам или расчеты по транзакциям сторонних платежных сетей на общую сумму не менее 600 долларов США требовали от плательщика подачи формы 1099-MISC. Однако в соответствии с этим положением сторона, получающая оплату через платежную карту или транзакции сторонней платежной сети, стремясь избежать уплаты налогов, может просто отказаться от выполнения одной или обоих транзакций 200 и минимального порога в 20 000 долларов США, необходимого для подачи формы 1099-K. . ^{[ 18 ]} Даже если сторона не стремится уклониться от уплаты налогов, если она не соответствует ни одному из пороговых критериев для подачи формы 1099-K, она просто не может получить ни форму 1099-K от организации, осуществляющей расчет платежей, ни форму 1099-MISC от плательщик. По состоянию на 2016 год это остается проблемой. ^{[ 19 ]}^{[ 20 ]}

Даже несмотря на это положение, многие плательщики по-прежнему предпочитают подавать форму 1099-MISC. Это означает, что если получатель платежа соответствует минимальному порогу для получения формы 1099-K, он может фактически получить как форму 1099-MISC, так и форму 1099-K и, возможно, завысить отчет о своих платежах. В любом случае данное положение требует отдельного отслеживания платежей. ^{[ 10 ]}

См. также

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и «Инструкция по форме 1099-MISC на 2016 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов . Проверено 19 января 2016 г.
^ Коткин, Джоэл. «Рост экономики 1099 года: все больше американцев становятся сами себе боссами» . Форбс . Проверено 17 мая 2023 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и «Что, если мне придется выдать форму 1099?» . efile.com . Проверено 16 января 2016 г.
^ «Общие инструкции по возврату определенной информации, 2015 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала (PDF) 15 марта 2015 года . Проверено 4 октября 2016 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д «Штрафы за неподачу формы IRS 1099-MISC» . 2015 . Проверено 19 января 2016 г.
^ «Общие инструкции по возврату определенной информации, 2016 г.» (PDF) . 2016 . Проверено 20 января 2016 г.
^ Джонстон, Карли, Совос Соответствие. « Закон о PATH: важные изменения в сроках W-2, W-3, 1099-MISC ». Проверено 8 июля 2016 г.
^ Зиас, Керри. «Как передать 1099 и W-2 одному и тому же человеку» . Проверено 20 января 2016 г.
^ Гулд, Тим (24 мая 2013 г.). «Работниками могут быть как сотрудники, так и СК, правила IRS» . Проверено 20 января 2016 г.
^ Jump up to: ^а ^б Кэмпбелл, Анита (26 января 2015 г.). «Должны ли вы отправлять формы 1099 подрядчикам с оплатой через PayPal или кредитную карту?» . Проверено 20 января 2016 г.
^ «Публикация 515 — Основное содержание» . Служба внутренних доходов .
^ «Удержание федерального подоходного налога и отчетность по другим видам доходов из источников в США, выплачиваемых иностранцам-нерезидентам» . Проверено 1 июля 2016 г.
^ «Оплата оказанных персональных услуг» . Проверено 20 января 2016 г.
^ Смит, Наоми. «Нужно ли прикреплять формы 1099 к федеральной налоговой декларации?» . Проверено 1 января 2015 г.
^ «Как подать налоговую декларацию по форме IRS 1099-MISC» . 2015 . Проверено 20 января 2016 г.
^ Jump up to: ^а ^б «Уменьшение затрат на WR&E на 578 304 доллара. Профицит: забастовка, повышение налогов и увеличение материалов и затрат на рабочую силу. Сокращение чистого дохода». Вашингтон Пост . 20 января 1918 г. с. РЕ4. . Бюро внутренних доходов по всей стране подготовило специальный бланк для использования работодателями в отчетности перед сборщиками годовых окладов внутренних доходов, выплаченных в 1917 году и превышающих 800 долларов. Бланк представляет собой форму 1099, и деловые организации Вашингтона могут его приобрести подав заявление в Казначейство. В соответствии с Законом о военных доходах 1917 года работодатели больше не обязаны удерживать 2-процентный подоходный налог из заработной платы, за исключением иностранцев-нерезидентов. но должен сообщать внутренним сборщикам налогов обо всех выплаченных зарплатах, которые составляют 800 долларов или более » .
^ Jump up to: ^а ^б «Что такое форма 1099-К» . www.irs.gov . Проверено 31 июля 2016 г.
^ Jump up to: ^а ^б Филлипс, Келли (29 августа 2014 г.). «Кредитные карты, IRS, форма 1099-K и дыра для отчетности в размере 19 399 долларов» . Форбс . Архивировано из оригинала 14 декабря 2015 года . Проверено 20 января 2016 г.
^ Jump up to: ^а ^б «Инструкция по форме 1099-MISC на 2016 г.» (PDF) . irs.gov . Проверено 22 августа 2016 г.
^ «Airbnb и другие выплачивают миллиарды вне поля зрения IRS, говорится в исследовании — The Boston Globe» . Бостон Глобус . Проверено 23 августа 2016 г.

[i1099msc-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и «Инструкция по форме 1099-MISC на 2016 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов . Проверено 19 января 2016 г.

[2] Коткин, Джоэл. «Рост экономики 1099 года: все больше американцев становятся сами себе боссами» . Форбс . Проверено 17 мая 2023 г.

[efile_howto-3] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и «Что, если мне придется выдать форму 1099?» . efile.com . Проверено 16 января 2016 г.

[4] «Общие инструкции по возврату определенной информации, 2015 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала (PDF) 15 марта 2015 года . Проверено 4 октября 2016 г.

[penalties-5] Jump up to: ^а ^б ^с ^д «Штрафы за неподачу формы IRS 1099-MISC» . 2015 . Проверено 19 января 2016 г.

[i1099gi-6] «Общие инструкции по возврату определенной информации, 2016 г.» (PDF) . 2016 . Проверено 20 января 2016 г.

[7] Джонстон, Карли, Совос Соответствие. « Закон о PATH: важные изменения в сроках W-2, W-3, 1099-MISC ». Проверено 8 июля 2016 г.

[chron-8] Зиас, Керри. «Как передать 1099 и W-2 одному и тому же человеку» . Проверено 20 января 2016 г.

[hrmorning-9] Гулд, Тим (24 мая 2013 г.). «Работниками могут быть как сотрудники, так и СК, правила IRS» . Проверено 20 января 2016 г.

[smallbiz-10] Jump up to: ^а ^б Кэмпбелл, Анита (26 января 2015 г.). «Должны ли вы отправлять формы 1099 подрядчикам с оплатой через PayPal или кредитную карту?» . Проверено 20 января 2016 г.

[p515-11] «Публикация 515 — Основное содержание» . Служба внутренних доходов .

[withholding-1042-12] «Удержание федерального подоходного налога и отчетность по другим видам доходов из источников в США, выплачиваемых иностранцам-нерезидентам» . Проверено 1 июля 2016 г.

[pers_serv-13] «Оплата оказанных персональных услуг» . Проверено 20 января 2016 г.

[14] Смит, Наоми. «Нужно ли прикреплять формы 1099 к федеральной налоговой декларации?» . Проверено 1 января 2015 г.

[15] «Как подать налоговую декларацию по форме IRS 1099-MISC» . 2015 . Проверено 20 января 2016 г.

[history-16] Jump up to: ^а ^б «Уменьшение затрат на WR&E на 578 304 доллара. Профицит: забастовка, повышение налогов и увеличение материалов и затрат на рабочую силу. Сокращение чистого дохода». Вашингтон Пост . 20 января 1918 г. с. РЕ4. . Бюро внутренних доходов по всей стране подготовило специальный бланк для использования работодателями в отчетности перед сборщиками годовых окладов внутренних доходов, выплаченных в 1917 году и превышающих 800 долларов. Бланк представляет собой форму 1099, и деловые организации Вашингтона могут его приобрести подав заявление в Казначейство. В соответствии с Законом о военных доходах 1917 года работодатели больше не обязаны удерживать 2-процентный подоходный налог из заработной платы, за исключением иностранцев-нерезидентов. но должен сообщать внутренним сборщикам налогов обо всех выплаченных зарплатах, которые составляют 800 долларов или более » .

[:0-17] Jump up to: ^а ^б «Что такое форма 1099-К» . www.irs.gov . Проверено 31 июля 2016 г.

[forbes_k-18] Jump up to: ^а ^б Филлипс, Келли (29 августа 2014 г.). «Кредитные карты, IRS, форма 1099-K и дыра для отчетности в размере 19 399 долларов» . Форбс . Архивировано из оригинала 14 декабря 2015 года . Проверено 20 января 2016 г.

[:3-19] Jump up to: ^а ^б «Инструкция по форме 1099-MISC на 2016 г.» (PDF) . irs.gov . Проверено 22 августа 2016 г.

[20] «Airbnb и другие выплачивают миллиарды вне поля зрения IRS, говорится в исследовании — The Boston Globe» . Бостон Глобус . Проверено 23 августа 2016 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]