Разделение доходов

Разделение доходов - это налоговая политика, при которой заработанный и пассивный доход одного супруга фиктивно переносится на другого супруга для целей расчета подоходного налога с населения (т.е. «разделение» дохода более крупного кормильца, уменьшение его/ее дохода для целей расчета налога). ), тем самым уменьшая налоговые ставки, уплачиваемые супругом, который зарабатывает больше, и увеличивая ставки, выплачиваемые супругом, который зарабатывает меньше (или вообще ничего).

Глобальная распространенность и последствия суверенного долга и уровня рождаемости

Большинство западных стран отменили обязательное разделение фиктивного дохода, в то время как в некоторых странах разделение фиктивного дохода является необязательным (если пара выбирает это). Исследование, проведенное в 26 европейских странах в 2009 году, показало, что: «Во Франции, Лихтенштейне, Люксембурге и Португалии семейные пары облагаются налогом совместно. Ирландия и Германия применяют совместное налогообложение, соответственно, с возможностью индивидуального налогообложения и правом на индивидуальное налогообложение, когда это необходимо. более выгодным; наоборот, индивидуальное налогообложение является вариантом по умолчанию в Испании и Польше, но предлагается вариант совместного налогообложения. Исландский и норвежский кодексы – некоторые из них незначительны, в то время как другие имеют значение. Остальные страны применяют подоходное налогообложение физических лиц без исключений». ^{[ 1 ]}

В 2015 году Португалия отменила обязательное совместное налогообложение семьи, установив отдельное налогообложение для состоящих в браке (или фактически состоящих в союзе) налогоплательщиков в качестве нормы, с возможностью совместного налогообложения. ^{[ 2 ]}

Международный валютный фонд призвал страны отказаться от практики налогообложения семейного дохода вместо индивидуального дохода, а также от других налоговых практик, таких как метод определения налога на заработную плату в США, который предусматривает дополнительные налоги, более высокие налоговые ставки, и сокращение пособий семьям, имеющим двух кормильцев, а также предоставление накопительных и ненакопительных субсидий патриархальным семьям, что связано с проблемами суверенного долга в этих странах. ^{[ 3 ]}

В Соединенных Штатах супруг, которому фиктивно приписывается доход, не платит налог на заработную плату с этого «разделенного» заработанного дохода, в то время как выгода от более низкой ставки этого супруга действительно достается тому, кто зарабатывает больше. Таким образом, «разделение» игнорируется в этом контексте, хотя оно применяется в контексте подоходного налога. Несмотря на то, что супруг, зарабатывающий фиктивно, не платит налог на заработную плату, пара получает два набора пособий по социальному обеспечению и медицинской помощи .

Снижение уровня рождаемости в странах, которые субсидируют патриархальные/матерналистские браки, и восстановление уровня рождаемости в странах, которые меняют свою политику на признание равной родительской ответственности, также являются фактором, который во многих странах отказывается от фиктивного разделения доходов для измерения налогов. ^{[ 4 ]}

Отчасти из-за этих опасений, а также политики защиты детей, которая выступает за признание того, что оба родителя несут личную ответственность за детей, чтобы поддержать их развитие без искажений, фиктивное разделение доходов становится редким явлением во всем мире, и с 1970 года оно было отменено в 1970 году. многие страны.

Некоторые страны требуют совместных деклараций, но рассчитывают налог на доход индивидуально, в то время как другие используют только отдельные декларации. Налоговое законодательство в этих странах обычно содержит положения, запрещающие прямую передачу заработанного дохода от одного супруга другому с целью снижения налогов. В этих юрисдикциях часто все еще существуют методы использования разделения доходов для снижения налогов. Для тех, кто владеет собственной компанией, наем членов семьи часто снижает общее налоговое бремя, перекладывая доход на членов семьи с более низкими доходами.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах налоговые льготы или «брачные бонусы» супружеским парам, имеющим только одного кормильца (или кормильца, получающего большую часть дохода пары), были названы Центром налоговой политики одним из методов раздувания долгов, проводимых в США. Снижение налогов Бушем . Центр налоговой политики утверждает, что эти «брачные бонусы» (полученные более крупным или единственным кормильцем в браке) и «брачные штрафы» (выплачиваемые меньшим или неработающим в браке) часто субсидируются одинокими людьми и двумя людьми. браки по найму или не имеют финансирования и, таким образом, способствуют государственным займам. ^{[ 5 ]}

Хотя его влияние на государственный долг существенно возросло в последние годы, разделение доходов стало обязательным для состоящих в браке лиц, подавших совместную декларацию в Соединенных Штатах в 1948 году. ^{[ нужна ссылка ]} После двух последовательных вето президента Гарри С. Трумэна , ^{[ нужна ссылка ]} усилия Республиканской партии в Конгрессе получили достаточно голосов, чтобы ввести разделение семейного дохода. До этого разрешалось подавать только одну заявку. Однако пары в штатах с совместной собственностью, таких как Калифорния, имели доступ к фактическому разделению фиктивного дохода, поскольку половина дохода одного супруга могла быть фиктивно приписана другому супругу. Это привело к тому, что патриархальные налогоплательщики в штатах с общественной собственностью платили более низкие налоговые ставки, чем патриархальные налогоплательщики в штатах общего права, и ускорило принятие разделения доходов де-юре . Хотя были доступны и другие решения этого искажения в государствах общественной собственности, политический активизм, направленный на установление мужского права (или первого права) на оплачиваемый труд и подталкивание женщин обратно к неоплачиваемой или низкооплачиваемой работе после их значительного экономического вклада во время Второй мировой войны, привело к преодолению двойного вето Трумэна. ^{[ 6 ]}^{[ не удалось пройти проверку ]}

Вымышленному разделению доходов категорически противятся люди, состоящие в браке с двумя кормильцами, и особенно те, кто состоит в браках с совместным заработком/совместным воспитанием детей . ^{[ нужна ссылка ]} Американские экономисты Бетси Стивенсон и Джастин Вулферс входят в число тех, кто выступает против этого. Противодействие также исходит от тех, кто считает, что этот тип налогообложения способствует проблемам пренебрежения детьми , особенно со стороны отцов, распаду семьи, неравной оплате труда за равный труд для женщин, бедности в целом и феминизации бедности , особенно среди пожилых женщин. ^{[ нужна ссылка ]}

Германия

В Германии разделение доходов включает в себя два аспекта. Во-первых, если супружеские пары подают декларацию совместно, их общая сумма налоговых обязательств определяется как удвоенная сумма налоговых обязательств при применении половины общего налогооблагаемого дохода. ^{[ 7 ]} Позволять $y_{1}$ и $y_{2}$ обозначают налогооблагаемый доход каждого супруга. Определение $T(.)$ налоговой таблицы, налог для пар рассчитывается по $2T\left({\frac {y_{1}+y_{2}}{2}}\right)\leq T(y_{1})+T(y_{2})$ . Преимущество разделения увеличивается, если оба партнера имеют неравные доходы. Еще одним последствием является высокая предельная ставка налога для вторичного кормильца, поскольку второй кормилец косвенно платит предельную ставку налога супругу с более высоким доходом.

Второй аспект связан с подоходным налогом ( Lohnsteuer ), который выплачивается с дохода от трудоустройства. Семейное налогообложение подразумевает, что супружеские пары могут разделить общую сумму необлагаемого налога ( Grundfreibetrag ). Это делается путем выбора соответствующей налоговой категории ( Steuerklasse ). Супруг с более высоким доходом преимущественно выбирает Steuerklasse III , чтобы претендовать на оба освобождения, в то время как супруг с более низким доходом будет облагаться налогом без освобождения ( Steuerklasse V ).

Широко распространено мнение, что оба механизма создают стимул для неравной занятости среди супружеских пар в Германии, что является одной из причин низкой экономической активности среди замужних женщин. ^{[ 8 ]}

Канада

Разделение доходов не было частью налоговой системы Канады до 21 века. С момента введения подоходного налога канадские домохозяйства почти исключительно считались домохозяйствами с одним доходом. инициировал создание Королевской комиссии по налогообложению под руководством Кеннета Картера В 1962 году премьер-министр Джон Дифенбейкер для изучения и рекомендации по улучшению федеральной налоговой системы. В отчете говорилось, что «справедливость должна быть главной целью налоговой системы; существующая система была не только слишком сложной и неэффективной, но и при ней бедные платили больше, чем им справедливо полагается, в то время как богатые избегали налогов через различные лазейки». ^{[ 9 ]}

Из отчета комиссии Картера:

«Мы приходим к выводу, что нынешней системе не хватает необходимой справедливости между семьями, находящимися в аналогичных обстоятельствах, и что попытки предотвратить злоупотребления системой привели к серьезным аномалиям и жесткости. Большинство этих результатов присущи концепции, согласно которой каждое физическое лицо является отдельным налогооблагаемым лицом. Налогообложение отдельного человека при почти полном игнорировании его неизбежно тесных финансовых и экономических связей с другими членами основной социальной ячейки, членом которой он обычно является, — семьи, является, на наш взгляд, еще одним поразительным примером отсутствия всеобъемлющего подхода. и рациональный образец в В соответствии с нашей общей темой о том, что сфера наших налоговых концепций должна быть расширена и сделана более последовательной для достижения справедливости, мы рекомендуем, чтобы семья рассматривалась как налоговая единица и облагалась налогом по шкале ставок, применимой к настоящей налоговой системе. Семейные единицы будут по-прежнему рассматриваться как отдельные налоговые единицы и будут облагаться налогом по шкале, применимой к физическим лицам». ^{[ 10 ]}

1970 года Королевская комиссия по положению женщин рекомендовала систему выборного совместного налогообложения для решения вопросов как налоговой справедливости между семьями, так и проблем, связанных с препятствиями для участия женщин в рабочей силе. ^{[ 11 ]}

Совокупный семейный доход используется для расчета налоговых обязательств семьи, а также для определения права семьи на получение налоговых льгот, таких как канадское налоговое пособие на детей (CCTB). Домохозяйства с одинаковым валовым доходом несут совершенно разные налоговые обязательства. ^{[ 12 ]} В индивидуальном порядке это не так. ^{[ 12 ]} Домохозяйства с одинаковым общим доходом имеют право на одинаковые налоговые выплаты, но могут иметь существенно разные налоговые обязательства. ^{[ 12 ]} Кроме того, неся одни и те же общие расходы повседневной жизни, такие как уход за детьми, одна семья, подающая совместную декларацию, не может получить большую налоговую льготу (доступную родителям, подающим индивидуальные декларации), из-за требования, чтобы расходы по уходу за ребенком относились к супругу, подающему налоговую декларацию нижестоящего супруга. доход. ^{[ 12 ]}

После принятия закона о разделении доходов для семей пенсионеров в 2006 году, в 2011 году Консервативная партия Канады во главе со Стивеном Харпером получила большинство в правительстве с платформой, обещающей ограниченное разделение доходов. Предлагаемая политика позволит семьям с детьми до 18 лет разделить семейный доход на сумму до 50 000 долларов США, как только федеральный бюджет будет сбалансирован. По оценкам Тори, почти 1,8 миллиона семей смогут извлечь выгоду из налогового пакета и сэкономят в среднем 1300 долларов в год. ^{[ 13 ]}

Исследование, проведенное в 2013 году Институтом CD Howe, пришло к выводу, что входящее разделение «приносит больше вреда, чем пользы». ^{[ 14 ]} а исследование Канадского центра политических альтернатив, проведенное в 2014 году, утверждает, что это в первую очередь принесет пользу более богатым семьям. ^{[ 15 ]}

Однако исследование Института CD Howe вышло далеко за рамки ограниченного предложения консервативной предвыборной платформы, включив в себя последствия того, что провинции последуют этому примеру. ^{[ 14 ]} В нем также размышляются о последствиях участия в рабочей силе супруга с более низким доходом. ^{[ 14 ]} Эту проблему легко решить путем выборного совместного налогообложения, как это рекомендовано Королевской комиссией по положению женщин 1970 года. ^{[ 11 ]}

В феврале 2014 года, на следующий день после представления бюджета на 2014 год , министр финансов Джим Флаэрти дистанцировался от концепции разделения доходов, но другие члены кабинета министров по-прежнему поддерживают эту идею. ^{[ 16 ]}^{[ 17 ]}^{[ 18 ]}

В федеральном бюджете Канады на 2015 год были предложены меры, позволяющие семьям делить свои доходы. ^{[ 19 ]}

См. также

Ссылки

^ «Бюджетная система и женская занятость в Европе - PDF» . docplayer.net .
^ «Реформа подоходного налога в Португалии: обзор наиболее важных мер» (PDF) . Январь 2015 г. Архивировано из оригинала (PDF) 19 ноября 2015 г.
^ Юхананов, Анна (23 сентября 2013 г.). «МВФ предупреждает о медленном прогрессе в достижении гендерного равенства» . Рейтер . Проверено 19 октября 2013 г.
^ Файхтингер, Густав; Прскавец, Алексия ; Зайдль, Андреа; Саймон, Криста; Вжачек, Стефан (2013). «Повышают ли эгалитарные общества рождаемость?» (PDF) . Рабочие документы Венского института демографии (2/2013): 2 . Проверено 4 августа 2014 г.
^ «Налогообложение и семья: каковы штрафы и бонусы за брак?» . Центр налоговой политики . Проверено 19 октября 2013 г.
^ «Интервью с Эдвардом Дж. Маккаффери, автором книги «Налогообложение женщин»» . Издательство Чикагского университета . Проверено 19 октября 2013 г.
^ «DIW Берлин: Расторжение брака» . Немецкий институт экономических исследований. 2007.
^ Стефан Бах; Йоханнес Гейер; Питер Хаан; Катарина Вролих (2011). «Реформа разделения доходов супружеских пар: только индивидуальное налогообложение значительно увеличивает стимулы к труду» (PDF) . Немецкий институт экономических исследований.
^ «Королевская комиссия по налогообложению» . Канадская энциклопедия . Февраль 2006 г.
^ «Отчет Королевской комиссии по налогообложению, том 3, налогообложение доходов» (PDF) . Правительство Канады. 1966.
^ Перейти обратно: ^а ^б «Отчет Королевской комиссии по положению женщин в Канаде» (PDF) . Правительство Канады. 1970.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д «Закон о подоходном налоге» . Правительство Канады. 2014.
^ «Харпер предлагает разделить доходы семей» . Канадская радиовещательная корпорация . Март 2011.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с «Почему разделение доходов для семей с двумя родителями приносит больше вреда, чем пользы» . CD Институт Хоу . Октябрь 2013.
^ Монсебраатен, Лори (28 января 2014 г.). «План Стивена Харпера по разделению доходов будет благоприятствовать богатым, как показывают исследования в области налогообложения» . Торонто Стар .
^ Карри, Билл (12 февраля 2014 г.). «Флаэрти бросает вызов плану Тори по разделению доходов, министр занятости не согласен» . Глобус и почта .
^ Пэйтон, Лаура (12 февраля 2014 г.). «Джим Флаэрти отказывается от обещания разделить доходы» . Новости ЦБК .
^ «Раскол в кабинете министров начался после того, как Флаэрти отказался от ключевой политики консерваторов по разделению доходов» . Национальная почта . 12 февраля 2014 г. С файлами из The Canadian Press .
^ Карри, Билл; Маккенна, Барри (21 апреля 2015 г.). «Консерваторы представили сбалансированный бюджет накануне выборов» . Глобус и почта . Проверено 21 апреля 2015 г.

[1] «Бюджетная система и женская занятость в Европе - PDF» . docplayer.net .

[2] «Реформа подоходного налога в Португалии: обзор наиболее важных мер» (PDF) . Январь 2015 г. Архивировано из оригинала (PDF) 19 ноября 2015 г.

[3] Юхананов, Анна (23 сентября 2013 г.). «МВФ предупреждает о медленном прогрессе в достижении гендерного равенства» . Рейтер . Проверено 19 октября 2013 г.

[4] Файхтингер, Густав; Прскавец, Алексия ; Зайдль, Андреа; Саймон, Криста; Вжачек, Стефан (2013). «Повышают ли эгалитарные общества рождаемость?» (PDF) . Рабочие документы Венского института демографии (2/2013): 2 . Проверено 4 августа 2014 г.

[5] «Налогообложение и семья: каковы штрафы и бонусы за брак?» . Центр налоговой политики . Проверено 19 октября 2013 г.

[6] «Интервью с Эдвардом Дж. Маккаффери, автором книги «Налогообложение женщин»» . Издательство Чикагского университета . Проверено 19 октября 2013 г.

[7] «DIW Берлин: Расторжение брака» . Немецкий институт экономических исследований. 2007.

[8] Стефан Бах; Йоханнес Гейер; Питер Хаан; Катарина Вролих (2011). «Реформа разделения доходов супружеских пар: только индивидуальное налогообложение значительно увеличивает стимулы к труду» (PDF) . Немецкий институт экономических исследований.

[9] «Королевская комиссия по налогообложению» . Канадская энциклопедия . Февраль 2006 г.

[10] «Отчет Королевской комиссии по налогообложению, том 3, налогообложение доходов» (PDF) . Правительство Канады. 1966.

[auto-11] Перейти обратно: ^а ^б «Отчет Королевской комиссии по положению женщин в Канаде» (PDF) . Правительство Канады. 1970.

[auto1-12] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д «Закон о подоходном налоге» . Правительство Канады. 2014.

[13] «Харпер предлагает разделить доходы семей» . Канадская радиовещательная корпорация . Март 2011.

[auto2-14] Перейти обратно: ^а ^б ^с «Почему разделение доходов для семей с двумя родителями приносит больше вреда, чем пользы» . CD Институт Хоу . Октябрь 2013.

[15] Монсебраатен, Лори (28 января 2014 г.). «План Стивена Харпера по разделению доходов будет благоприятствовать богатым, как показывают исследования в области налогообложения» . Торонто Стар .

[16] Карри, Билл (12 февраля 2014 г.). «Флаэрти бросает вызов плану Тори по разделению доходов, министр занятости не согласен» . Глобус и почта .

[17] Пэйтон, Лаура (12 февраля 2014 г.). «Джим Флаэрти отказывается от обещания разделить доходы» . Новости ЦБК .

[18] «Раскол в кабинете министров начался после того, как Флаэрти отказался от ключевой политики консерваторов по разделению доходов» . Национальная почта . 12 февраля 2014 г. С файлами из The Canadian Press .

[19] Карри, Билл; Маккенна, Барри (21 апреля 2015 г.). «Консерваторы представили сбалансированный бюджет накануне выборов» . Глобус и почта . Проверено 21 апреля 2015 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]