Судебный бухгалтер

Судебные бухгалтеры — это опытные аудиторы , бухгалтеры и следователи юридических и финансовых документов, которые нанимаются для расследования возможных подозрений в мошеннической деятельности внутри компании; или наняты компанией, которая просто хочет предотвратить мошеннические действия. Они также предоставляют услуги в таких областях, как бухгалтерский учет, антимонопольное законодательство , возмещение ущерба, анализ, оценка и общий консалтинг. Бухгалтеры-криминалисты также использовались при разводах , банкротствах , страховых исках, исках о телесных повреждениях , мошеннических исках, строительстве, проверках роялти и отслеживании терроризма путем изучения финансовых отчетов. Многие судебные бухгалтеры тесно сотрудничают с сотрудниками правоохранительных органов и юристами во время расследований и часто выступают в качестве свидетелей-экспертов во время судебных процессов.

Выполненные задачи

Судебно-бухгалтерский учет или судебно-бухгалтерский учет использовался со времен древних египтян, когда фараон заставлял писцов вести учет своего золота и других активов. Эти писцы работали при дворах фараона, и им было поручено предотвращать и обнаруживать мошенничество. Их роль оставалась неизменной до начала 20-го века. Как бухгалтер они должны знать новейшие стандарты и процедуры бухгалтерского учета, быть опытными во многих различных используемых системах финансовой отчетности и быть в состоянии предоставить рекомендации, которые позволят усилить внутренний контроль. Им также необходимо иметь представление о различных денежных единицах, используемых на международном уровне, поскольку в иностранных счетах или компаниях используются разные типы. В качестве аудитора они должны проводить регулярные финансовые проверки для предотвращения возможных ситуаций, которые могут привести к мошенничеству. Как адвокат они должны знать действующие федеральные законы и правила штата и иметь возможность подтвердить или опровергнуть подозрения в мошенничестве. Их также могут вызвать в качестве свидетелей-экспертов в судебном процессе, поэтому они должны быть в состоянии общаться хорошо и на уровне, понятном людям, не имеющим знаний в области бухгалтерского учета.

Как следователь они должны расследовать и собирать доказательства для представления в суде; иметь возможность расследовать жалобы, обвинения и сообщения о предполагаемом мошенничестве; должен уметь сортировать, анализировать и сравнивать данные для проведения расследования; и должен иметь рабочие отношения с соответствующими следственными и прокурорскими органами.

Выступая в качестве свидетеля-эксперта в судебных разбирательствах в суде Федеральном США, бухгалтер-криминалист обязан давать показания, основанные на достаточных фактах или данных и основанные на надежных принципах и методах, а также применять принципы и методы достоверно соответствуют фактам дела. Выступая в качестве свидетеля-эксперта в судебных разбирательствах в Соединенном Королевстве, судебный бухгалтер обязан дать «объективное, непредвзятое мнение по вопросам, входящим в сферу [его] компетенции». Для сравнения с французской практикой см. исследование «Судебные бухгалтеры за работой».

Информационные потребности

Бухгалтерам-криминалистам необходимо иметь широкий доступ к информации о компании, которую они расследуют или которым они помогают. Информация позволит определить, сколько человек на самом деле зарабатывает, стоимость бизнеса, имела ли место мошенническая деятельность, кто совершил мошенничество, всех участников, сколько было взято у компании, куда пошли деньги и сколько можно получить. выздоровел. Некоторые из очевидных информационных потребностей включают финансовые отчеты, банковские выписки, кредитные отчеты и компьютеры. Некоторые из менее очевидных информационных потребностей включают адресные книги, электронную почту, номера телефонов, электронные таблицы, электронные заметки и т. д.

Судебное расследование/аудит

Бухгалтерам-криминалистам необходимо полностью продвинуться вперед, чтобы стать универсальными судебными следователями или аудиторами, способными справиться с любым типом ситуации, требующей финансовых или цифровых криминалистических навыков. В наши дни преступники в белых воротничках высокотехнологичны и используют компьютеры для мошенничества и совершения финансовых преступлений таким образом, что традиционный бухгалтер-криминалист не может их отследить. Иногда расследование включает в себя отслеживание электронной почты, чтобы установить намерение — элемент, который должен существовать для того, чтобы кого-либо можно было признать виновным в мошенничестве. Сертифицированные специалисты по судебно-медицинской экспертизе проходят такую ​​подготовку. Они наполовину бухгалтеры-криминалисты, а частично эксперты в области цифровой криминалистики.

Финансовая отчетность

Финансовые отчеты очень важны для бухгалтеров-криминалистов, поскольку они должны анализировать информацию, представленную в отчетах, и сравнивать эту информацию с другими источниками. Балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале и отчет о движении денежных средств — это четыре наиболее важных финансовых отчета, на которые обращают внимание судебные бухгалтеры; однако они также обращают внимание на бизнес-планы и раскрытия информации в сносках.

Балансовый отчет показывает финансовое положение компании на определенный момент времени. В нем перечислены активы, обязательства и собственный капитал компании, а также показаны ресурсы компании. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании за определенный период времени, доходы за вычетом расходов за определенный период времени, заканчивающийся в определенную дату. Отчет о собственном капитале, также известный как отчет о нераспределенной прибыли или отчет о собственном капитале, сверяет начальную и конечную нераспределенную прибыль за период с использованием такой информации, как чистая прибыль из других финансовых отчетов. В отчете о движении денежных средств перечислены источники и использование денежных средств и разделены их на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность. Они оценивают способность компании оплачивать свои счета и указывают, достаточно ли у нее денежных средств для рутинных операций. Некоторые другие финансовые документы, которые необходимо изучить, включают общий журнал, главную книгу, журнал продаж, журнал покупок, журнал денежных поступлений и журнал выдачи денежных средств.

Несмотря на то, что судебным бухгалтерам необходимо анализировать и сравнивать финансовые отчеты, большинство случаев мошеннической деятельности не останутся на виду. Большая часть мошеннической деятельности будет скрыта и манипулирована до такой степени, что бухгалтерам-криминалистам придется глубоко проникнуть в компанию.

Выписки из банка

Выписки из банковского счета также необходимы для расследования деятельности компании. Необходимы личные банковские выписки владельца, а также банковские выписки компании. Если компания хотела, чтобы расследование было проведено, то они, скорее всего, подозревают сотрудника. Таким образом, от лица, в отношении которого проводится расследование, потребуются банковские выписки. Они покажут, сколько денег поступает в компанию и уходит из нее. Они также покажут, куда и откуда идут деньги, кто являются клиентами и переводились ли какие-либо деньги зарубежным бухгалтерам.

Опять же, если бы владелец компании совершал мошеннические действия, то несоответствия не были бы видны; у владельца, скорее всего, будут иностранные бухгалтеры без каких-либо следов. Если могут быть найдены доказательства наличия иностранного счета, то также могут быть доказательства того, что физическое лицо покупало с помощью этого счета, когда он был открыт, какая сумма была депонирована, и есть ли у этого человека веская причина иметь Открыт зарубежный счет. Если компания базируется за границей, то одного этого уже достаточно, чтобы иметь зарубежный счет. Однако если это личный аккаунт человека, и он зарегистрирован под другим именем (девичьей фамилией матери, умершей 10 лет назад), то есть достаточно оснований полагать, что человек пытается что-то скрыть.

Кредитные выписки

Кредитные выписки могут содержать доказательства, которых нет в банковских выписках, но, опять же, доказательства не будут на виду. Бухгалтеры-криминалисты должны проверить, не были ли какие-либо крупные покупки, не соответствующие доходу человека, например, новый автомобиль. Кредитные отчеты также могут указывать на то, что за последние несколько лет человек несколько раз брал экзотический отпуск, который ему не по средствам.

Модели криминалистического рейтинга

Криминалистические рейтинговые модели — это финансовые модели, используемые для представления информации, известной о бизнесе, и для получения общего балла, указывающего на риск финансового мошенничества. Финансовые коэффициенты рассчитываются на основе опубликованных данных, а затем с 1930-х годов используются методы оценки стабильности компании на основе конкретных коэффициентов. Усовершенствованная методика основана на дискриминантном анализе . где эти отношения взвешиваются коэффициентами для получения общего значения или Z-показателя . Коэффициенты выбираются на основе исследований, проведенных бухгалтерами-криминалистами в отношении хороших и плохих методов ведения бизнеса, и могут различаться для конкретных секторов рынка или для разных моделей. Со времени Альтмана в 1968 г. публикации и более поздние работы, такие как Таффлер в 1983 году, эти модели Z-показателей широко используются.

В Индии такие модели были разработаны в ответ на скандал в Сатьяме 2008 года. Были разработаны такие модели, как J-score, из работы К.А. Маюра Джоши и опубликовано в 2011 году. J-оценка основана на предположении, что манипулировать денежными потоками труднее, чем представлять завышенную стоимость актива, и поэтому подчеркивает это.

Образование

Человек, работающий в этой области, должен иметь как минимум 2-летний опыт работы в сфере аудита или бухгалтерского учета и степень бакалавра в области бухгалтерского учета или смежной области. Некоторые судебные бухгалтеры являются сертифицированными специалистами в области судебно-бухгалтерского учета (CFAP). Сертифицированные специалисты по судебным расследованиям (CFIP), сертифицированные бухгалтеры (CPA), дипломированные бухгалтеры (CA), сертифицированные бухгалтеры по управленческому учету или дипломированные профессиональные бухгалтеры (CMA/CPA), сертифицированные специалисты по расследованию мошенничества (CFE), сертифицированные в области финансовой криминалистики (CFF), сертифицированные Судебный бухгалтер (CRFAC), сертифицированные аналитики-оценщики (CVA), бухгалтеры-расследователи и судебные эксперты (IFA) или дипломированные сертифицированные судебные бухгалтеры (CCFA). Некоторые имеют другие профессиональные сертификаты. Сравнение всех этих сертификатов доступно на различных сторонних медиа-порталах.

Сертифицированный специалист по судебным расследованиям (CFIP)

Программа «Сертифицированный специалист по судебно-медицинским расследованиям», позволяющая потенциальным следователям получить знания и компетентность в области профессиональных навыков судебно-медицинской экспертизы по различным предметам, включает:

1. Криминология и психология
2. Принципы и практика бухгалтерского учета
3. Компьютерная и цифровая криминалистика
4. Аудит мошенничества и судебно-бухгалтерский учет
5. Уголовные расследования
6. Исследования по мошенничеству и коррупции
7. Закон о расследованиях
8. Расследовательский учет

Сертифицированные специалисты по судебным расследованиям обладают следующими наборами навыков:

1. Предотвращение и обнаружение мошенничества
2. Судебное расследование
3. Уголовное расследование
4. Разработка и внедрение профилактического контроля
5. Цифровая криминалистика
6. Судебный учет
7. Отслеживание активов в делах о разводе, банкротстве и отмывании денег и
8. Экспертное свидетельство

Основные вступительные требования:

1. Степень бакалавра плюс
2. 3-летний опыт работы в сфере финансов, аудита, расследований, бухгалтерского учета, безопасности и правоохранительной деятельности, цифровой криминалистики или кибербезопасности или
3. Диплом средней школы с более чем 5-летним опытом работы в области финансов, аудита, расследований, бухгалтерского учета, безопасности и правоохранительной деятельности, цифровой криминалистики или кибербезопасности. Лица, имеющие такие сертификаты, как CPA, ACCA, CA, CFE или эквивалентную профессиональную квалификацию, с опытом работы в сфере аудита или расследований более 8 лет, могут получить полную сертификацию в рамках процедуры наследования.

Сертификат CFIP был впервые введен в эксплуатацию в 2012 году.

Сертифицированный судебный бухгалтер (CRFAC)

Процесс аттестации сертифицированного бухгалтера-криминалиста, предлагаемый Американским советом по судебно-бухгалтерскому учету, используется для оценки знаний и компетентности сертифицированных бухгалтеров (CPA) в профессиональных услугах судебно-бухгалтерского учета во многих областях.

Бухгалтеры-криминалисты могут участвовать как в сопровождении судебных процессов (оказание помощи по конкретному делу, в первую очередь связанном с расчетом или оценкой экономического ущерба и связанных с этим вопросов), так и в следственном учете (расследование незаконной деятельности).

CRFAC охватывает широкую базу знаний в области судебно-бухгалтерского учета. Сертификат CRFAC был впервые введен в действие в 1993 году. Американский совет судебно-бухгалтерского учета предлагает множество программ. Для эффективного обучения профессионалам потребуется экспертная подготовка по практике судебно-бухгалтерской экспертизы. Американский совет по судебно-бухгалтерскому учету предлагает «Обзор судебно-бухгалтерского учета».

Сертифицированный эксперт по расследованию мошенничества (CFE)

Ассоциация сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества предлагает сертификат сертифицированного специалиста по расследованию мошенничества (CFE) членам, занимающимся предотвращением, сдерживанием, обнаружением и расследованием мошенничества. Право кандидата основано на системе баллов (представляющей собой сочетание формального образования, профессиональных сертификатов и соответствующего опыта работы) и минимум двухлетнего профессионального опыта по борьбе с мошенничеством. Чтобы получить сертификат CFE, кандидаты должны сдать экзамен, состоящий из четырех частей, и соблюдать кодекс профессиональной этики.

Термины «криминалистический учет» и «расследование мошенничества» часто используются как синонимы, однако это не одна и та же дисциплина. Судебно-бухгалтерский учет фокусируется на поддержке судебных процессов и охватывает как случаи мошенничества, так и ситуации, не связанные с мошенничеством (например, экономический ущерб, телесные повреждения, семейное право и т. д.). Расследование случаев мошенничества занимается исключительно вопросами, связанными с мошенничеством, и включает в себя предотвращение, сдерживание, обнаружение и расследование мошенничества.

Сертификат CFE признается партнерскими организациями, ведущими глобальную борьбу с мошенничеством, включая, среди прочего, Федеральное бюро расследований, Комиссию по ценным бумагам и биржам, Налоговую службу, Полицию провинции Онтарио, Полицию лондонского Сити и Городскую администрацию. Генеральной аудиторской службы Торонто.

Сертифицированный специалист в области финансовой криминалистики (CFF).

Американский институт сертифицированных бухгалтеров имеет сертификат эксперта по предметной области для судебных бухгалтеров. Учетные данные сертифицированы в области финансовой криминалистики («CFF»). «Сертификация CFF предоставляется исключительно CPA, которые демонстрируют значительный опыт в области судебно-бухгалтерской экспертизы благодаря своим знаниям, навыкам и опыту. CFF включает в себя фундаментальные и специализированные навыки судебно-бухгалтерской экспертизы, которые практикующие специалисты CPA применяют в различных областях услуг, включая: банкротство и неплатежеспособность. компьютерная судебно-медицинская экспертиза; семейное право; предотвращение мошенничества, выявление и реагирование на искажение финансовых отчетов и расчеты экономического ущерба».

Средняя зарплата бухгалтера-криминалиста в США составляет около 74 000 долларов США. Бухгалтер-криминалист в Нью-Йорке может зарабатывать до 102 655 долларов США, тогда как бухгалтер-криминалист в Орландо обычно зарабатывает только 56 071 доллар США.

Бухгалтеры-криминалисты должны иметь возможность работать самостоятельно и иметь возможность путешествовать не менее 10-15% времени. Некоторым судебным бухгалтерам, выступающим в качестве консультантов, не платят зарплату, и они скорее заключают контракт на выполнение конкретной задачи для компании. Между организацией и бухгалтером принимается решение о том, какая оплата будет произведена, если работа будет выполнена в определенный срок и оплата бухгалтеру будет произведена по ее завершению. Сумма этих контрактов может варьироваться от нескольких тысяч до нескольких миллионов в зависимости от затраченного времени и необходимых специальных навыков, если таковые имеются.

Сертифицированный аналитик-оценщик (CVA)

Сертифицированный аналитик-оценщик (CVA) — это звание, присвоенное Национальной ассоциацией сертифицированных аналитиков-оценщиков (NACVA) специалистам в области бухгалтерского учета, обладающим знаниями и опытом в области стандартов оценки бизнеса . Требования для получения звания CVA включают наличие активной, действующей и неотмененной лицензии CPA или наличие бизнес-степени (т. е. в области менеджмента, экономики, финансов, маркетинга, бухгалтерского учета или другой области бизнеса) и/или степени MBA (магистр делового администрирования). ) или высшее бизнес-степень аккредитованного колледжа или университета и два года или более полного или эквивалентного опыта работы в области оценки бизнеса и смежных дисциплин для не-CPA. В дополнение к этим требованиям кандидаты на CVA должны пройти и сдать определенные учебные курсы и экзамены, а также выполнить тематическое исследование или представить на экспертную оценку фактический и проверенный отчет о справедливой рыночной стоимости, подготовленный в течение последних 12 месяцев.

Процесс ресертификации NACVA призван гарантировать, что обладатели сертификатов идут в ногу с изменениями в постоянно развивающейся области оценки и продолжают придерживаться высоких стандартов отрасли. Переаттестация требуется каждые три года.

CVA используются для оценки бизнеса в самых разных случаях. К ним могут относиться вопросы, связанные со слияниями и поглощениями, соглашениями о покупке/продаже, определением размера убытков по вопросам ответственности перед третьими лицами, несогласными действиями акционеров, деловыми спорами, урегулированием разводов, планированием наследства и наследования/выхода, первичными публичными предложениями, спорами между партнерами, публичными доменные вопросы, а также защита от мошенничества и поджогов, включающая страховые суммы.

Дипломированный сертифицированный бухгалтер-криминалист (CCFA)

Сертифицированный сертифицированный судебный бухгалтер (CCFA) — это глобальный знак в области судебно-бухгалтерского учета, присуждаемый Международным институтом сертифицированных судебных бухгалтеров, Inc. (IICFA). Чтобы получить звание CCFA, необходимо сдать все три (3) уровня квалификационных экзаменов CCFA и получить двухлетний квалификационный или профессиональный опыт работы в авторитетной судебно-бухгалтерской фирме.

Кандидаты CCFA должны иметь степень бакалавра и сдать все 15 экзаменов CCFA с проходным баллом 80%.

Экзамен CCFA уровня 1

1.1 Принципы судебно-бухгалтерской экспертизы

1.2 Принципы расследования случаев мошенничества

1.3 Судебная криминология и юридические исследования

1.4 Расследование финансовых преступлений

Экзамен CCFA уровня 2

2.1 Компьютерная и цифровая криминалистика

2.2 Уголовное расследование

2.3 Корпоративное мошенничество и внутренний аудит

2.4 Коррупция и мошенничество в государственном секторе

2.5 Международная финансовая отчетность

2.6 Отмывание денег и финансирование терроризма

Экзамен CCFA уровня 3

3.1 Расширенный судебно-бухгалтерский учет

3.2 Соблюдение требований, этика и управление

3.3 Этика и финансовая экспертиза

3.4 Международное уголовное право

3.5 Аудит и подтверждение мошенничества

Экзамен CCFA является строгим, жестким и заслуживающим доверия. Чтобы получить сертификат CCFA, потребуется последовательная решимость. Сертификат CCFA — это глобальная сертификация для действительно квалифицированных бухгалтеров-криминалистов. CCFA экономит правительству и корпорациям миллионы долларов каждый день благодаря навыкам и компетентности CCFA.

CCFA обязаны соблюдать положения Института CPE. Для поддержания статуса CCFA и хорошей репутации необходимо отработать 30 часов CPE в год.

Ссылки

• Бенни КБ Квок , Судебно-бухгалтерская экспертиза, 1-е и 2-е издания, опубликованные LexisNexis в 2002 и 2008 гг.
• «Международный институт сертифицированных судебных бухгалтеров, Inc. – IICFA» . iicfaglobal.com .

Внешние ссылки

• Ассоциация сертифицированных экспертов по расследованию мошенничества
• Ассоциация сертифицированных специалистов в области судебно-бухгалтерского учета
• Международный институт сертифицированных судебных бухгалтеров, Inc. IICFA
• Международный институт сертифицированных специалистов судебно-медицинской экспертизы, IICFIP
• Сертифицированный специалист в области финансовой криминалистики
• Гонконгский институт сертифицированных бухгалтеров HKICPA
• Сертификаты судебно-бухгалтерского учета
• Обучение HKICPA в области судебной бухгалтерии
• Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса ICAEW
• Группа криминалистики ICAEW