403 (б)

В Соединенных Штатах план 403(b) — это накоплений с налоговыми льготами план пенсионных , доступный для государственных образовательных организаций , некоторых некоммерческих работодателей (только организации Налогового кодекса 501(c)(3) ) и кооперативных больничных организаций. и самозанятые министры в Соединенных Штатах . ^[1] Его налоговый режим аналогичен плану 401 (k) , особенно после принятия Закона об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года . ^[2] Оба плана также требуют, чтобы выплаты начинались в возрасте 72 лет (в соответствии с правилами, обновленными в 2020 году), что известно как обязательные минимальные выплаты (RMD) . ^[3] Распределения обычно облагаются налогом как обычный доход.

Отсрочка заработной платы сотрудника по плану 403 (b) производится до подоходного налога уплаты и может увеличиваться за счет отсрочки налога до тех пор, пока деньги не будут облагаться налогом как доход при выводе из плана.

Планы 403(b) также называются аннуитетами, защищенными от налогов ( TSA ), хотя с 1974 года они больше не ограничиваются формой аннуитета, и участники могут также инвестировать во взаимные фонды . ^[4]

Регулирование

Закон о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA) не требует, чтобы планы 403(b) были технически «квалифицированными» планами (т.е. планами, регулируемыми Налоговым кодексом США 401(a)), но планы 403(b) имеют такой же общий вид. как квалифицированные планы. Хотя эта опция доступна, неизвестно, насколько она распространена и был ли запущен или изменен какой-либо план 403(b) для соответствия требованиям ERISA. Это связано с тем, что основное преимущество планов ERISA для участников было в случае банкротства владельца счета, но это преимущество перестало существовать после того, как в октябре 2007 года Закон о предотвращении злоупотреблений банкротством и защите потребителей расширил защиту от банкротства до планов 403 (b). Несмотря на некоторые принципиальные различия, квалифицированные и неквалифицированные планы кажутся участнику почти одинаковыми, а доступные варианты очень похожи. Единственным важным отличием для участников являются некоторые дополнительные способы, с помощью которых они могут снимать деньги работодателя, а не деньги отсрочки заработной платы, до типичного возрастного ограничения в 59,5 лет, но только если план финансируется за счет аннуитеты , а не взаимные фонды . Федеральное правительство хочет устранить эту разницу в предлагаемых правилах, которые, как ожидается, будут окончательно доработаны в 2007 году. ^{[ нужно обновить ]}

С точки зрения администрирования плана, планы 403(b) не имеют многих технических трудностей, которые есть в планах 401(k), таких как тестирование на дискриминацию, особенно если план не является планом ERISA. Если план является планом ERISA (работодатель вносит взносы на счета сотрудников), существуют дополнительные ограничения и административные вопросы, применимые к этим взносам работодателя, но не в случае плана государственного работодателя, который не подлежит проверке на дискриминацию .

Взносы на отсрочку заработной платы не подлежат сложной дискриминации. Планы 403(b) вместо этого подлежат всеобщей доступности, что вкратце и в целом означает, что всем сотрудникам должно быть разрешено вносить взносы на отсрочку заработной платы. Планы 403(b) также имеют более простые и менее дорогостоящие требования к ежегодной отчетности по форме 5500 Службы внутренних доходов (IRS), включая отсутствие требования о независимом аудиторе, применимого к квалифицированным планам с более чем 100 участниками плана. ^[5]

Согласие

9 декабря 2008 г. IRS предоставило спонсорам плана 403 (b) отсрочку на один год для принятия письменного документа плана. Хотя положения о льготах IRS дают спонсорам 403(b) целый год для принятия письменного документа плана, планы по-прежнему должны действовать в соответствии с требованиями плана 403(b). Если человек принял план 403 (b) и его возраст меньше 59,5 лет, он не может инициировать досрочный выход из плана, если не сможет продемонстрировать провоцирующее событие, такое как финансовые трудности, инвалидность или увольнение со службы. В этом случае IRS также взимает обязательные 10% федеральных налогов, и они дополнительно облагаются налогом как обычный доход. ^[5]

Защита от банкротства до 2005 года

До принятия закона о реформе банкротства в 2005 году статье 403(b), которая не входила в план ERISA, не был предоставлен защищенный статус собственности, на которую должник мог претендовать как на освобожденную от налога в соответствии с Кодексом о банкротстве США . В деле In re Barnes , 264 BR 415 (Bankr. ED Mich. 2001) судья Спектор постановил, что аннуитет с фиксированным доходом не является таким трастом и может быть получен кредиторами. Переменный счет подпадал под действие статьи 541(c)(2) и, таким образом, был защищен. ^[6] В соответствии с пересмотренными законами о банкротстве счета 403(b), IRA и другие пенсионные счета, как правило, защищены от кредиторов в случае банкротства.

По этой причине наличие положения ERISA о запрете отчуждения ^[5] защищал пенсии до пересмотра закона о банкротстве, предоставляя этим пенсиям такую же защиту, как и расточительный траст . Некоторые критики утверждали, что это несопоставимое отношение к аналогичным пенсионным схемам и что требуется более последовательная защита. Конгресс США принял этот аргумент близко к сердцу в ходе реформы банкротства 2005 года .

Взносы после уплаты налогов

Начиная с 2006 года планы 403(b) и 401(k) могут также включать определенные взносы Рота, т.е. взносы после уплаты налогов, которые позволят снимать средства без уплаты налогов при соблюдении определенных требований. Прежде всего, назначенные взносы Рота должны присутствовать в плане не менее пяти налоговых лет, и вам должно быть не менее 59 лет.

Планы церкви

Церковный план — это пенсионный план, учрежденный и поддерживаемый освобожденной от налогов церковью, съездом церквей или ассоциацией церквей для своих сотрудников. ^[7]^[8] Церковные планы не подпадают под действие Закона о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года (ERISA), если только она добровольно не примет безотзывное решение о подпадании под действие ERISA. ^[9]^[10]

Церковный план может представлять собой план с установленными выплатами , план с установленными взносами или план с отложенной компенсацией . ^[11]

Церковный план, не подпадающий под действие ERISA, не обязан подавать форму IRS 5500, а также не обязан распространять краткие годовые отчеты, краткие описания плана или резюме существенных изменений среди участников плана. ^[11] Однако церковные планы обычно подчиняются законам штата. Церковный план с установленными выплатами не обязан платить при условии страхования прекращения действия плана Pension Benefit Guarantee Corporation . ^[11]

См. также

Ссылки

^ «403(b) Основы плана» . irs.gov . Служба внутренних доходов . Проверено 2 сентября 2016 г.
^ «Чем 403(b) отличается от 401(k)?» . cnn.com . Проверено 2 сентября 2016 г.
^ «Планы 401 (k) и 403 (b): в чем разница?» . Инвестопедия . Проверено 18 мая 2023 г.
^ «Основы статьи 403(b)» . 403bwise.com . Проверено 2 сентября 2016 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с Закон о пенсионном обеспечении сотрудников - ERISA - 29 Кодекса США, глава 18 . найти закон США. Проверено 2 сентября 2016 г.
^ «В недвижимости Барнса (большинство)» . Law.justia.com . Проверено 2 сентября 2016 г.
^ 29 USC § 1002 (33) (A).
^ 26 USC § 414 (e) (1).
^ 29 USC § 1003 (b) (2).
^ CFR § 1.410 (d)-1.
^ Jump up to: ^а ^б ^с Шиско, Тара Шульстад (2017). « Церковные пенсионные планы ». ТОО «Айс Миллер» .

Внешние ссылки

[1] «403(b) Основы плана» . irs.gov . Служба внутренних доходов . Проверено 2 сентября 2016 г.

[2] «Чем 403(b) отличается от 401(k)?» . cnn.com . Проверено 2 сентября 2016 г.

[3] «Планы 401 (k) и 403 (b): в чем разница?» . Инвестопедия . Проверено 18 мая 2023 г.

[4] «Основы статьи 403(b)» . 403bwise.com . Проверено 2 сентября 2016 г.

[:0-5] Jump up to: ^а ^б ^с Закон о пенсионном обеспечении сотрудников - ERISA - 29 Кодекса США, глава 18 . найти закон США. Проверено 2 сентября 2016 г.

[6] «В недвижимости Барнса (большинство)» . Law.justia.com . Проверено 2 сентября 2016 г.

[7] 29 USC § 1002 (33) (A).

[8] 26 USC § 414 (e) (1).

[9] 29 USC § 1003 (b) (2).

[10] CFR § 1.410 (d)-1.

[Sciscoe-11] Jump up to: ^а ^б ^с Шиско, Тара Шульстад (2017). « Церковные пенсионные планы ». ТОО «Айс Миллер» .

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]