Условный основной договор
 | Примеры и перспективы в этой статье могут не отражать мировую точку зрения на предмет . ( декабрь 2010 г. ) |
Термин «условный основной контракт» (NPC) — это художественный термин, используемый специалистами по федеральному подоходному налогу США для контрактов, основанных на базовой условной сумме (другие специалисты в области финансовых услуг называют такие NPC более общим заголовком « свопы », хотя не все свопы являются NPC). Причина, по которой базовая сумма является «условной», заключается в том, что ни одна из сторон NPC не обязана фактически владеть имуществом, составляющим базовую сумму. В NPC участвуют две стороны, которые по договору соглашаются выплачивать друг другу суммы в определенное время, исходя из базовой условной суммы. Простейшим примером NPC является так называемый процентный своп, в котором одна сторона (Сторона А) платит другой стороне (Сторона Б) каждый квартал сумму, определяемую путем умножения плавающей процентной ставки, определяемой рынком (например, LIBOR) . ) по условной сумме; и Сторона Б выплачивает Стороне А в ту же дату сумму, определяемую путем умножения фиксированной процентной ставки на условную сумму.
Определение, приведенное в правилах Казначейства
[ редактировать ]Для целей федерального подоходного налога США применимые в настоящее время правила Казначейства определяют условно-основной контракт как « финансовый инструмент , который предусматривает выплату сумм одной стороной другой через определенные промежутки времени, рассчитанные со ссылкой на определенный индекс на условную основную сумму в обмен». за определенное вознаграждение или обещание выплатить аналогичные суммы». (Правило Казначейства § 1.446-3(c)(1)(i)). [1] Это не определено в самом Налоговом кодексе . Положения Казначейства § 1.446-3 содержат обширные и подробные правила, регулирующие налогообложение нерезидентов в Соединенных Штатах. В то время как в Положениях Казначейства приводятся примеры контрактов, которые рассматриваются как NPC, включая « процентные свопы , валютные свопы , базисные свопы , ограничения процентных ставок , минимальные процентные ставки, товарные свопы , фондовые свопы и аналогичные соглашения». (Treas. Reg. § 1.446-3(c)(1)(i)), существуют существенные ограничения на типы контрактов, которые могут рассматриваться как NPC, особенно контракты, которые предусматривают фактическую поставку базовой суммы.
Налоговые последствия
[ редактировать ]Любые суммы, полученные в рамках NPC, должны быть признаны налогоплательщиком в соответствии с правилами, регулирующими признание таких платежей в Положениях Казначейства, которые могут иметь приоритет над обычным методом налогоплательщика учета для целей федерального подоходного налога США. (Правило Казначейства § 1.446-3(e)(2)(i)). Как правило, суммы, выплаченные или полученные по NPC, рассматриваются как обычный доход (а не прирост капитала) для целей федерального подоходного налога США и определяются по месту жительства получателя (например, если нерезидент США получает платеж в соответствии с NPC, этот платеж, как правило, рассматривается как доход из источника за пределами США для целей федерального подоходного налога США). Обычным результатом такого подхода является то, что лица, не являющиеся гражданами США, могут получать выплаты от NPC без применения исходящего федерального подоходного налога США. Однако правила федерального подоходного налога США, регулирующие деятельность ННК, подоходный налог и налогообложение финансовых продуктов, в целом, представляют собой сложную тему, и налогоплательщики, как правило, почти всегда обращаются за помощью к компетентному консультанту, который поможет им в этих вопросах. .
В статье AICPA журнала «Налоговый консультант» за 2016 год представлена дополнительная информация об условных контрактах. [2]
Ссылки
[ редактировать ]<
- ^ «26 CFR 1.446-3 — Условные основные контракты» . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнеллского университета. 1 апреля 2012 года . Проверено 22 февраля 2013 г.
- ^ Найт, Рэй А.; Ли Г. Найт (1 января 2016 г.). «Хеджирование рыночных рисков: учет условно-основных контрактов» . Налоговый консультант . АИКПА . Проверено 12 сентября 2016 г.