Перехарактеризация

Переквалификация в праве (а иногда и в бухгалтерском учете ) означает трактовку определенного образа поведения в иной манере, чем его описывают участники.

Этот термин наиболее важен в уголовном праве континентальных правовых систем. В некоторых странах гражданского права судьи уполномочены «переквалифицировать факты» дела, чтобы обвинения более точно соответствовали доказательствам. В этих системах юридические обвинения, содержащиеся в обвинительном заключении, являются лишь предложениями прокурора суду. Судья может, если станет ясно, что факты фактически подтверждают иные или дополнительные обвинения, изменить юридическую квалификацию этих фактов.

В соответствии с законодательством английским лорд Хэнворт М.Р. сослался на это предложение:

Это старый закон, и простой закон, согласно которому в сделках такого рода Суд должен учитывать, действительно ли документы скрывают истинную сделку. Если они просто маскируют сделку, Суд должен принять во внимание истинную позицию по существу и фактам и с этой целью сорвать маску или покров, надетый на реальную сделку.

Когда переквалификация фактов приводит к выдвижению дополнительных обвинений или обвинений, которые влекут за собой более суровое наказание, совету защиты обычно предоставляется возможность быть заслушанным по поводу переквалификации, и он может потребовать приостановить судебное разбирательство для изучения переквалификации. В других случаях это право приостановить судебное разбирательство применяется только в том случае, если переквалификация приведет к более серьезным обвинениям.

В некоторых правовых системах суд может не переквалифицировать факты, если это приведет к предъявлению более серьезных обвинений.

• В Соединенных Штатах термин «переквалификация» (или переквалификация» ) обычно используется для обозначения денег, которые авансируются компании в виде займа акционером « переквалифицируются или другим инсайдером, которые при банкротстве как вклад в капитал акционера.
• Также в США переквалификация используется в налоговом законодательстве для обозначения режима для целей налогообложения транзакции, соглашения, события и т. д., иначе, чем для других целей. Примеры включают переквалификацию прибыли в дивиденды в соответствии с 26 Кодекса США   § 1248 раздела , переквалификацию предполагаемых долговых инструментов в капитал в соответствии с прецедентным правом и постановлениями в соответствии с 26 Кодекса законов США   § 385 раздела , а также переквалификацию предприятий в соответствии с положениями « отметьте галочку » 26 CFR 301.7701-2 .
• В других правовых системах общего права под переквалификацией обычно понимается риск того, что соглашение о передаче правового титула вместо этого может рассматриваться как предоставление обеспечительного интереса . Если сделка переквалифицирована таким образом, существует риск того, что сделка может быть признана недействительной, если она не была зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством о регистрации. Соглашения о передаче права собственности, которые считаются уязвимыми для переквалификации, - это передача маржи (например, передача права собственности в соответствии с Приложением кредитной поддержки ISDA английского законодательства в качестве обеспечения для сделки с деривативами) или транзакции, которые включают фактическую передачу ценных бумаг, обеспеченных денежными средствами. (например, биржевой заем или сделка репо ). Сохранение титульных положений также иногда можно квалифицировать таким же образом. Обеспечительные интересы , выраженные в виде фиксированных сборов, иногда переквалифицируются как плавающие сборы . Однако в большинстве систем общего права существует сопротивление переквалификации сделок такого рода, и закон обычно предусматривает, что стороны должны применять собственную квалификацию сделки, если только нет веских уравновешивающих причин для переквалификации.
• Другая область, в которой судам приходится рассматривать риск переквалификации, связана с передачей дебиторской задолженности , часто в секьюритизации сделках . Чтобы быть эффективной, секьюритизация обычно требует «настоящей продажи» дебиторской задолженности, но в некоторых странах существует риск того, что передача будет переквалифицирована. Если отправитель сохраняет право или обязательство в отношении переданных активов, например, если передающая сторона согласилась принять и нести кредитный риск по переданной дебиторской задолженности или если передающая сторона имеет право или обязана выкупить и вернуть переданную дебиторскую задолженность, во многих правовых системах это будет переквалифицировано либо как кредитное соглашение, либо как соглашение с коллекторским агентством.
• Некоторые сложные финансовые инструменты (например, синтетическая аренда ) в некоторых юрисдикциях считаются риском переквалификации.

Однако применение переквалификации также является общим принципом законодательства большинства стран и может применяться к искусственному механизму, направленному на искусственное преодоление определенного закона или постановления. Например, в деле Street v Mountford [1985] 1 AC 809 Палата лордов подтвердила, что соглашение, описываемое как лицензия на неисключительное владение имуществом, фактически должно рассматриваться как аренда для целей определения лицензиатов. (или прав арендаторов), хотя лорд Темплман фактически не использовал фразу «переквалификация» в своей речи. Аналогичным образом, во многих юрисдикциях налоговые органы имеют право переквалифицировать операции, которые являются «фиктивными» или которые иным образом не имеют коммерческого содержания, за исключением смягчения налоговых обязательств.