Burnet v. Logan
| Burnet v. Logan | |
|---|---|
 | |
| Аргументировано 29 апреля 1931 г. Решено 18 мая 1931 г. | |
| Полное название дела | Бёрнет, комиссар налоговой службы против Логана |
| Цитаты | 283 США 404 ( подробнее ) 51 С. Кт. 550; 75 Л. Эд. 1143 |
| История болезни | |
| Прежний | 42 F.2d 193 ( 2-й округ 1930 г.) |
| Холдинг | |
| До возврата суммы, по которой завещание было оценено для целей федерального налога на наследство, выплаты, полученные отказополучателем, не являются доходом. | |
| Членство в суде | |
| |
| Мнение по делу | |
| Большинство | Макрейнольдс, к которому присоединились единогласно |
Дело Бернет против Логана , 283 US 404 (1931), рассматривалось Верховным судом США .
Факты
[ редактировать ]Ответчик, г-жа Логан, до марта 1913 года и до 11 марта 1916 года владела акциями компании Andrews & Hitchcock Iron Company, которая, в свою очередь, владела 12% акций Mahoning Ore & Steel Company, добывавшей железную руду . [ 1 ] Позднее компания Andrews & Hitchcock была приобретена компанией Youngstown Sheet & Tube Company. [ 1 ] Youngstown Sheet and Tube согласились выплатить акционерам 2,2 миллиона долларов и в дальнейшем по 60 центов ежегодно за каждую тонну руды, распределенную по их акциям. [ 2 ] Ответчик получала эти деньги с течением времени, но утверждала, что подоходный налог не должен взиматься до тех пор, пока она не получит общую сумму от продажи своих акций, равную их стоимости на 1 марта 1913 года. [ 2 ] Комиссар внутренних доходов постановил, что обязательство по уплате 60 центов за тонну имеет справедливую рыночную стоимость почти в 2 миллиона долларов и что «эту стоимость следует рассматривать как денежную сумму, а продажу акций рассматривать как закрытую сделку без каких-либо обязательств». прибыль в 1916 году». [ 3 ] Окружной апелляционный суд постановил, что невозможно с уверенностью определить справедливую рыночную стоимость договора. [ 4 ] Следовательно, ответчик имела право на возврат своего капитала до того, как ей могли быть предъявлены обвинения в каком-либо налогооблагаемом доходе. [ 5 ] Поскольку ее капитал не был возвращен, налогооблагаемого дохода не было . [ 5 ]
Холдинг
[ редактировать ]Верховный суд США согласился с результатом, достигнутым Окружным апелляционным судом. [ 5 ] Когда прибыль от сделки, если таковая имеется, будет реализована, налогоплательщик должен будет ответить. [ 6 ] Чтобы определить, существует ли прибыль или убыток, необходимо сначала восстановить первоначальный капитал на начало рассматриваемого периода. Поскольку выплачиваются ежегодные платежи за добытую руду, их можно распределять на возврат капитала и последующую прибыль. Обязательства по подоходному налогу можно точно определить, не прибегая к предположениям. Первоначальное обещание не имеет поддающейся определению справедливой рыночной стоимости, поэтому сделка не была закрыта. Миссис Логан, возможно, никогда не окупила свои первоначальные вложения из обещанных ей платежей. Основываясь на фактах, невозможно справедливо оценить обещание 60 центов за тонну в течение нераскрытого периода времени. Таким образом, доходы будут включены только после того, как все базы будут восстановлены.
Значение
[ редактировать ]В кейсе представлен пример дела об открытой сделке. Philadelphia Park Amusement Co. против США [ 7 ] говорит нам, что обычно стоимость того, что человек получает, будет равна стоимости того, что он отдает при обмене, или, в более общем смысле, в сделке на расстоянии вытянутой руки справедливая рыночная стоимость сделки будет равна. Однако это ситуация, когда ни одна из величин неизвестна, и поэтому оценка сделки остается открытой. Несмотря на то, что этот закон по-прежнему считается хорошим, он отошел на второй план и используется редко, отчасти потому, что его часто считают слишком щедрым, поскольку считается, что во время выздоровления человек не имеет дохода. Как правило, доктрина открытой сделки будет использоваться только в тех редких случаях, когда справедливая рыночная стоимость условного платежного обязательства не может быть разумно установлена. [ 8 ]
См. также
[ редактировать ]Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б Burnet v. Logan , 283 U.S. 404, 409 (1931).
- ^ Jump up to: а б Бёрнет , 283 США, 410.
- ^ Бёрнет , 283 США, 411.
- ^ Логан против Уполномоченного по внутренним доходам , 42 F.2d 193 , 197 ( 2-й округ 1930 г.).
- ^ Jump up to: а б с Бёрнет , 283 США, 412.
- ^ Бёрнет , 283 США, 413.
- ^ Philadelphia Park Amusement Co. против США , 126 F. Supp. 184 (Кт. 1954).
- ^ S. Rep. № 1000, 96-й Конгресс, 2-я сессия, переиздано в 1980-2 CB 494, 506-507.
Внешние ссылки
[ редактировать ]
Работы, связанные с Бернет против Логана, в Wikisource - Текст дела Бернет против Логана , 283 U.S. 404 (1931) доступен по адресу: Google Scholar Justia Library of Congress.
