INDOPCO, Inc. против комиссара
| INDOPCO, Inc. против комиссара | |
|---|---|
 | |
| Аргументировано 12 ноября 1991 г. Принято 26 февраля 1992 г. | |
| Полное название дела | INDOPCO, Inc. против Комиссара внутренних доходов |
| Цитаты | 503 США 79 ( подробнее ) 112 С. Кт. 1039; 117 Л. Эд. 2д 226; 1992 ЛЕКСИС США 1374 |
| История болезни | |
| Прежний | Nat'l Starch & Chem. Корп. против Comm'r , 93 TC 67 (1989), подтверждено, 918 F.2d 426 ( 3-й округ 1990 г.), свидетельство . предоставлено, 500 US 914 (1991). |
| Холдинг | |
| Расходы, понесенные целевой корпорацией в ходе дружественного поглощения, являются невычитаемыми капитальными затратами. | |
| Членство в суде | |
| |
| Мнение по делу | |
| Большинство | Блэкмун, к которому присоединились единогласно |
| Примененные законы | |
| Налогового кодекса США § 162 (а) | |
Дело INDOPCO, Inc. против Комиссара , 503 US 79 (1992), рассматривалось Верховным судом США , в котором суд постановил, что расходы, понесенные целевой корпорацией в ходе дружественного поглощения, являются капитальными затратами, не подлежащими вычету. [ 1 ]
Представлен вопрос
[ редактировать ]Могут ли определенные профессиональные расходы, понесенные целевой корпорацией в ходе дружественного поглощения, быть вычтены этой корпорацией как «обычные и необходимые» деловые расходы в соответствии с § 162(a) Налогового кодекса ? [ 2 ] [ 3 ]
Ключевые факты
[ редактировать ]В 1977 году Unilever ( корпорация штата Делавэр ) выразила заинтересованность в приобретении INDOPCO (ранее называвшейся National Starch and Chemical Corporation). Чтобы как следует подготовиться к выкупу, National Starch наняла Morgan Stanley в качестве инвестиционного банкира по этой сделке. Комиссионные, взимаемые Morgan Stanley, составили 2 200 000 долларов США, в дополнение к 7 586 долларам США на наличные расходы и 18 000 долларов США на судебные издержки. National Starch попыталась потребовать все эти сборы как вычеты. Комиссар Налоговой службы отклонил заявленный вычет. Налоговый суд [ 4 ] и Апелляционный суд третьего округа подтвердил решение комиссара. [ 5 ] Суды постановили, что сумма, потраченная на Morgan Stanley, способствовала долгосрочному улучшению ситуации с National Starch.
Мнение Суда
[ редактировать ]По единогласному мнению, вынесенному судьей Блэкмуном , Суд постановил, что расходы, понесенные при дружественном поглощении, не подлежат налоговому вычету как «обычные и необходимые» расходы в соответствии с § 162(a).
Ключевым моментом здесь является то, что National Starch не продемонстрировала, что инвестиционно-банковские, юридические и другие расходы, которые она понесла в связи с приобретением Unilever ее акций, подлежат вычету как обычные и необходимые деловые расходы в соответствии с §162(a). В дополнение к анализу, предоставленному двумя предыдущими судами, Верховный суд сослался на тот факт, что существует долгая история установления того, что цель изменения корпоративной структуры в пользу будущих операций не является обычными и необходимыми деловыми расходами. General Bancshares Corp. против Комиссара , 326. F.2d, at 715.
Положения казначейства INDOPCO
[ редактировать ]Постановление Казначейства 1.263(a)-4(b) требует от налогоплательщика капитализировать котируемые нематериальные активы.
В частности, налогоплательщик должен капитализировать
- Суммы, уплаченные за приобретение или создание нематериальных активов.
- Суммы, уплачиваемые для создания или улучшения отдельных и отличимых нематериальных активов – т.е. имущественных интересов с установленной стоимостью, защищенных законодательством штата, федеральным и иностранным законодательством, которые могут быть проданы, переданы или заложены и отделены от торговли или бизнеса. Суммы на создание компьютерного программного обеспечения или дизайн упаковки не включены.
- Суммы, выплачиваемые для создания или увеличения будущих выгод, определенных как нематериальные активы, требующие капитализации согласно Федеральному реестру или Бюллетеню внутренних доходов .
- Суммы, способствующие приобретению или созданию нематериальных активов.
Для упрощения применения Постановление Казначейства 1.263-4(f)(1) вводит «правило 12 месяцев», позволяющее налогоплательщику осуществлять текущие вычеты по суммам, уплаченным для создания прав или льгот, которые действуют более одного года с момента реализации налогоплательщиком права или выгоды. если эта льгота не продлится после налогового года, следующего за налоговым годом, производится первоначальный платеж.
См. также
[ редактировать ]- Список дел Верховного суда США, том 503
- Список дел Верховного суда США
- Списки дел Верховного суда США по объему
- Список дел Верховного суда США, вынесенных судом Ренквиста
Ссылки
[ редактировать ]- ^ INDOPCO, Inc. против Комиссара , 503 US 79 (1992).
- ^ 26 USC § 162 .
- ^ Дональдсон, Сэмюэл А. (2007). Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы (второе изд.). Сент-Пол, Миннесота: Томпсон-Уэст. ISBN 978-0-314-17597-7 .
- ^ Nat'l Starch & Chem. Корпорация против Comm'r , 93 TC 67 (1989).
- ^ Nat'l Starch & Chem. Корпорация против Comm'r , 918 F.2d 426 ( 3-й округ 1990 г.).
Дальнейшее чтение
[ редактировать ]- Банкман, Джозеф (2002). «История INDOPCO : что пошло не так в дебатах о капитализации и вычете?». В Кароне, Пол Л. (ред.). Налоговые истории: углубленный анализ десяти основных случаев федерального подоходного налога . Нью-Йорк: Foundation Press. стр. 183–206 . ISBN 1-58778-403-3 .
- Григсби, МакГи; Чиннис, Кэбелл-младший (1992). « Indopco против Комиссара : Верховный суд передает национальный крахмал химчисткам». Налоговый управляющий . 44:85 . ISSN 0040-0025 .
Внешние ссылки
[ редактировать ]
Работы, связанные с INDOPCO, Inc. в. Комиссар налоговой службы Wikisource - Текст дела INDOPCO, Inc. против Комиссара , 503 U.S. 79 (1992) доступен по адресу: Cornell CourtListener Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (аудио устных аргументов)
