Зарегистрированный агент

Зарегистрированный агент
Зарегистрированный агент
Учредил	7 июля 1884 г.
Авторизовано	Служба внутренних доходов

В Соединенных Штатах Америки ( зарегистрированным агентом EA ) является налоговый консультант , который является уполномоченным на федеральном уровне налоговым специалистом, уполномоченным Министерством финансов США . Зарегистрированные агенты представляют налогоплательщиков в Налоговой службе США (IRS) по налоговым вопросам, включая проверки, взыскание налогов и апелляции.

Статус зарегистрированного агента — это высшая квалификация, присуждаемая IRS. ^[1] По данным Национальной ассоциации зарегистрированных агентов, в США насчитывается около 87 000 практикующих экспертов.

История

Должность зарегистрированного агента была создана как реакция на мошеннические претензии о военных потерях после Гражданской войны в США, корни которых уходят корнями в Закон об общем дефиците от 7 июля 1884 года. ^[2] или Законопроект о ассигнованиях на общий дефицит (HR 2735), также известный как «Закон о лошадях 1884 года», который был подписан президентом Честером А. Артуром 7 июля 1884 года. После гражданской войны многие граждане столкнулись с трудностями при урегулировании претензий. с правительством за имущество, конфискованное для использования в военных целях. В результате Конгресс наделил зарегистрированных агентов полномочиями по пропаганде и подготовке исков против правительства. С 1884 года до начала 20 века этот статут практически не менялся.

Когда был принят Закон о доходах 1913 года , подписанный президентом Вудро Вильсоном 3 октября 1913 года, сфера деятельности зарегистрированного агента была расширена и теперь включает требования о денежной помощи гражданам, чьи налоги стали несправедливыми. Поскольку доходы , имущество , дарение и другие источники сбора налогов стали более сложными, роль зарегистрированного агента возросла и теперь включает подготовку множества необходимых налоговых форм. В результате этой сложности аудит стал более распространенным, а роль зарегистрированного агента превратилась в представительство налогоплательщиков, обнародовав ряд законодательных актов, которые были объединены в единый циркуляр Министерства финансов от 19 февраля 1921 года, известный как Циркуляр 230 , для решения « законы и постановления, регулирующие признание агентов, адвокатов и других лиц, представляющих истцов в Министерстве финансов и его офисах».

Стать зарегистрированным агентом

Чтобы стать зарегистрированным агентом, заявитель должен получить идентификационный номер налогоплательщика (PTIN) от IRS и должен набрать проходные баллы по всем трем частям специального вступительного экзамена (SEE) или должен проработать в IRS пять лет подряд. иметь возможность регулярно применять и интерпретировать положения Налогового кодекса и правила, касающиеся подоходного налога, налога на наследство, подарков, трудоустройства или акцизного налога. Проверка анкетных данных , включая проверку соблюдения заявителем налоговых требований для физических и юридических лиц, ^[3] проводится после того, как заявитель подает форму 23 « Заявление о зачислении на практику в Налоговую службу » в течение одного года после завершения всех трех частей экзамена.

Поддержание статуса зарегистрированного агента

Продление для активных зарегистрированных агентов

Чтобы претендовать на продление статуса зарегистрированного агента, физическое лицо должно пройти 72 часа непрерывного профессионального образования (CPE) каждые три года, включая два часа по этике или профессиональному поведению в каждом из трех лет. ^[4] Чтобы предотвратить перегрузку CPE в любой год цикла регистрации, IRS требует минимум 16 часов CPE каждый год. ^[5]

Физические лица должны ежегодно продлевать свой PTIN в период с 16 октября по 31 декабря и должны подавать форму 8554 « Заявление о продлении регистрации на практику в Налоговой службе » в течение применимого периода продления.

зарегистрированного агента . Периоды продления основаны на последней цифре номера социального страхования (SSN) ^[5]^[4] или идентификационный номер налогоплательщика :

SSN заканчивается на...	Период продления	Дата вступления в силу обновления	Отчетный период CPE
0, 1, 2, 3	11/01/21 – 01/31/22	04/01/22	01/01/19 – 12/31/21
4, 5, 6	11/01/19 – 01/31/20	04/01/20	01/01/17 – 12/31/19
7, 8, 9	11/01/20 – 01/31/21	04/01/21	01/01/18 – 12/31/20

Продление после первоначального цикла регистрации

Лица, допущенные к практике в любое время в течение цикла регистрации, «трех последовательных лет регистрации, предшествующих дате вступления в силу продления», ^[6] должны пройти два часа непрерывного профессионального образования за каждый месяц регистрации, включая два часа по этике или профессиональному поведению каждый год. Если физическое лицо получит первоначальную регистрацию в период с 1 ноября по 1 апреля соответствующего периода продления, ему не потребуется продлевать регистрацию до истечения первого полного трехлетнего цикла регистрации после первоначальной регистрации.

Невозможность продлить

Лицо, не подавшее своевременное заявление на продление, не ответившее своевременно на уведомление о несоблюдении требований или не выполнившее требования права на продление, будет внесено в список неактивных зарегистрированных лиц. В течение этого времени физическое лицо не будет иметь права практиковать в Налоговой службе и не сможет заявлять или подразумевать, что оно имеет право представлять налогоплательщиков, использовать термин «зарегистрированный агент» или использовать обозначение EA.

Практика в IRS: зарегистрированные агенты и другие практикующие специалисты

Право на ведение дел в Налоговой службе регулируется Федеральным законом. ^[7] а лица, уполномоченные заниматься налоговой деятельностью, известны как «Федерально уполномоченные специалисты по налогообложению». ^[8] или «FATP». Статус FATP предоставляется адвокатам, сертифицированным бухгалтерам и зарегистрированным агентам, каждый из которых имеет неограниченные права представительства в Налоговой службе. Эти практикующие специалисты могут представлять своих клиентов по любым вопросам, включая аудиты, действия по взысканию задолженности, вопросы оплаты, вопросы возврата налогов и апелляции. ^[9] Статус FATP также предоставляется с ограниченными правами представительства зарегистрированным актуариям и зарегистрированным агентам пенсионного плана.

Зарегистрированные агенты, как и другие FATP, подчиняются ряду процедур и правил, описанных в циркуляре № 230 Министерства финансов « Правила, регулирующие деятельность адвокатов, сертифицированных бухгалтеров, зарегистрированных агентов, зарегистрированных актуариев и оценщиков в Налоговой службе» . ^[10]

При работе в Налоговой службе зарегистрированные агенты не могут использовать термин «сертифицированный» при описании своего профессионального назначения. Зарегистрированный агент, допущенный к практике в Налоговой службе, не может заявлять или подразумевать, что между Зарегистрированным агентом и Налоговой службой существуют отношения работодатель/работник.

Практика в федеральных судах

Статус зарегистрированного агента не дает зарегистрированному лицу права заниматься практикой в Налоговом суде США или в любом другом суде. Практика в Налоговом суде США ограничена членами Коллегии суда. Налоговый кодекс гласит: «Ни одному квалифицированному лицу не может быть отказано в допуске к практике в Налоговом суде из-за того, что он не принадлежит к какой-либо профессии или призванию». ^[11] Лица, не являющиеся адвокатами, должны сдать экзамен в Налоговом суде для поступления в коллегию адвокатов Суда. Адвокаты принимаются в коллегию Налогового суда без сдачи экзамена Налогового суда. ^[12] Практика в других федеральных судах обычно ограничивается лицами, имеющими лицензию адвокатов. ^[13]

См. также

Примечания

^ « Информация о зарегистрированном агенте ». Служба внутренних доходов . Министерство финансов США.
^ В разделе 3 Закона об общем дефиците от 7 июля 1884 года под заголовком «Военное министерство» Конгресс санкционировал ассигнование в размере 125 787,03 доллара на «лошадей и другое имущество, потерянное на военной службе до 1 июля 1881 года».
^ Филлипс, Майкл Р., заместитель генерального инспектора по аудиту Управления профессиональной ответственности, Меморандум 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html .
^ Jump up to: ^а ^б «Требования к CPE зарегистрированному агенту» . СеквойяCPE . Проверено 24 марта 2014 г.
^ Jump up to: ^а ^б «Требования EA CPE» . www.mypescpe.com . Проверено 24 марта 2014 г.
^ Циркуляр Министерства финансов № 230 § 10.6 (e) (1) (ii)
^ 31 USC § 330 и 5 USC § 500 .
^ См. также раздел 26 USC § 7525(a)(3)(A) , касающийся конфиденциальности сообщений.
^ Служба внутренних доходов, « Понимание учетных данных составителя налоговых деклараций »
^ Кодифицировано в правилах 31 CFR, подзаголовок A, часть 10.
^ 26 USC § 7452 .
^ См. в целом Правило 200 «Правила практики и процедуры» Налогового суда США (действительно от 6 июля 2012 г.).
^ См., например, Правило 5 Правил Верховного суда США, вступившее в силу с 1 июля 2013 г.; Правило 46, Правила и внутренние рабочие процедуры Апелляционного суда пятого округа США (май 2016 г.); Требования к поступающим адвокатам, Окружной суд США Южного округа Техаса (июль 2016 г.).

Эта статья включает общедоступные материалы правительства США.

Ссылки

Служба внутренних доходов США. Обзор регистрации . Проверено 30 января 2006 г.
EnrolledAgent.com
Национальная ассоциация зарегистрированных агентов NAEA
Понимание полномочий составителя налоговых деклараций (irs.gov)

[1] « Информация о зарегистрированном агенте ». Служба внутренних доходов . Министерство финансов США.

[2] В разделе 3 Закона об общем дефиците от 7 июля 1884 года под заголовком «Военное министерство» Конгресс санкционировал ассигнование в размере 125 787,03 доллара на «лошадей и другое имущество, потерянное на военной службе до 1 июля 1881 года».

[3] Филлипс, Майкл Р., заместитель генерального инспектора по аудиту Управления профессиональной ответственности, Меморандум 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html .

[seq-4] Jump up to: ^а ^б «Требования к CPE зарегистрированному агенту» . СеквойяCPE . Проверено 24 марта 2014 г.

[CPE-5] Jump up to: ^а ^б «Требования EA CPE» . www.mypescpe.com . Проверено 24 марта 2014 г.

[6] Циркуляр Министерства финансов № 230 § 10.6 (e) (1) (ii)

[7] 31 USC § 330 и 5 USC § 500 .

[8] См. также раздел 26 USC § 7525(a)(3)(A) , касающийся конфиденциальности сообщений.

[9] Служба внутренних доходов, « Понимание учетных данных составителя налоговых деклараций »

[10] Кодифицировано в правилах 31 CFR, подзаголовок A, часть 10.

[11] 26 USC § 7452 .

[12] См. в целом Правило 200 «Правила практики и процедуры» Налогового суда США (действительно от 6 июля 2012 г.).

[13] См., например, Правило 5 Правил Верховного суда США, вступившее в силу с 1 июля 2013 г.; Правило 46, Правила и внутренние рабочие процедуры Апелляционного суда пятого округа США (май 2016 г.); Требования к поступающим адвокатам, Окружной суд США Южного округа Техаса (июль 2016 г.).

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]