Бенефициар (траст)

В трастовом праве бенефициаром и (также известным как французские термины «cestui que use» « cestui que Trust» ) является лицо или лица, которые имеют право на получение выгоды от любого трастового соглашения. Бенефициаром обычно является физическое лицо , но вполне возможно, что компания будет бенефициаром траста, и это часто происходит в сложных структурах коммерческих сделок. ^[а] За исключением благотворительных трастов и некоторых специфических аномальных трастов неблаготворительного назначения , все трасты должны иметь установленных бенефициаров.

Вообще говоря, не существует ограничений относительно того, кто может быть бенефициаром траста; бенефициаром может быть несовершеннолетний или психически больной (на самом деле многие трасты создаются специально для людей с такими юридическими недостатками). Также возможно иметь трасты для будущих детей, хотя трасты должны передаваться в течение применимого бессрочного периода .

Категоризация

Существуют различные способы категоризации бенефициаров трастов в зависимости от характера и необходимости категоризации.

С точки зрения обязанностей доверительных управляющих чаще всего различают:

фиксированные бенефициары, которые имеют простое фиксированное право на доход и капитал; и
дискреционные бенефициары, в отношении которых доверительные управляющие должны принимать решения относительно соответствующих прав.

Если траст порождает последовательные интересы, с налоговой точки зрения (а также с точки зрения обязанностей доверительного управляющего) часто необходимо последовательно дифференцировать бенефициаров на:

те, у кого есть личная заинтересованность, например, пожизненные арендаторы ; и
те, у кого есть условный интерес, например, оставшиеся люди .

Для целей различного осуществления прав бенефициаров часто необходимо различать:

бенефициары по простому трасту (включая конструктный или результирующий траст ), перед которыми доверительный управляющий несет основные обязанности, вытекающие из закона; и
бенефициары по выраженному трасту (либо inter vivos трасту , либо трасту по завещанию ), когда доверительный управляющий несет дополнительные обязанности и имеет дополнительные полномочия, указанные в трастовом документе .

Права и интересы

Характер доли бенефициара в трастовом фонде варьируется в зависимости от типа траста.

В случае фиксированного траста интерес бенефициара является имущественным; они являются владельцами справедливой доли в собственности, находящейся в доверительном управлении.

Положение несколько иное в случае дискреционного траста ; в таких случаях бенефициары зависят от осуществления доверительными управляющими своих полномочий в соответствии с трастовым инструментом в их пользу. ^[1]

Аналогичным образом, если траст порождает последующие проценты, титул оставшегося члена является предполагаемым или условным интересом; хотя в отличие от дискреционного бенефициара, это все же вид имущества, с которым можно обращаться во многом так же, как с условным или предполагаемым долгом.

Налогообложение

Налоговое планирование обычно играет значительную роль в использовании трастов. ^[2]

Исторически сложилось так, что суды вполне допускали использование трастов в налоговом планировании. ^[3] поскольку схемы налогового планирования стали более агрессивными, суды все чаще придерживаются ограничительного подхода к их налоговому режиму.

Хотя отдельные страны, как правило, имеют очень подробные правила налогообложения трастов, три механизма, с помощью которых налогообложение обычно оценивается, заключаются в том, что (i) траст рассматривается как самостоятельно облагаемое налогом предприятие, (ii) рассматривается трастовое имущество как по-прежнему является собственностью учредителя и (iii) рассматривать трастовое имущество как принадлежащее исключительно бенефициарам. В некоторых юрисдикциях применяются различные комбинации правил подоходного налога , налога на прирост капитала и налога на наследство .

Полномочия бенефициаров

Поскольку интересы по трасту являются разновидностью собственности, взрослые бенефициары в здравом уме могут распоряжаться своими правами по трастовому фонду так же, как и в отношении любого другого вида собственности. Они могут продать его, переуступить , обменять, выпустить, ^[4] заложить его и сделать большинство других вещей, которые они могли бы сделать, имея выбор в действии .

Если все бенефициары траста являются взрослыми и в здравом уме, то они могут прекратить траст в соответствии с правилом дела Сондерс против Вотье и потребовать от доверительных управляющих передать бенефициарам абсолютное юридическое право собственности на активы траста.

Брайсон Эй.Дж. в деле «Макдональд против Эллиса» заявляет, что бенефициары имеют право видеть трастовые документы и иметь информацию о трастовой собственности. Это право является правом собственности. ^[5]

См. также

Пояснительные примечания

^ См., например, Quistclose трасты и структуры-сироты , в обеих из которых обычно участвуют нечеловеческие бенефициары трастов.

Сноски

^ В деле Гартсайд против Комиссаров по внутренним доходам [1967] UKHL 6 , [1968] AC 553 (13 декабря 1967), Палата лордов (Великобритания) утверждалось, что, поскольку бенефициар может получить весь доход, к нему следует относиться как к однако Палата лордов постановила, что нельзя сказать, что какой-либо индивидуальный бенефициар дискреционного траста имеет право на какую-либо измеримую долю.
^ Хотя это не единственная роль. Трасты имеют множество применений за пределами налоговой сферы, в частности, для защиты несовершеннолетних и инвалидов-бенефициаров. Хотя в большинстве стран налоговый режим трастов обычно сложен, даже когда траст используется для целей, не связанных с налогообложением, соображения налогового планирования часто вступают в игру.
↑ В деле «Комиссары внутренних доходов против герцога Вестминстерского» [1935] UKHL 4 , [1936] AC 1, стр. 19, Палата лордов (Великобритания) Палата лордов заявила: «Каждый человек имеет право делать все, что он может, чтобы упорядочить свои дела». так что налог, взимаемый в соответствии с соответствующими законами, меньше, чем он был бы в противном случае».
^ Если траст является дискреционным трастом, бенефициар может отказаться от своего положения члена класса; см. Поселок Ре Гюльбенкяна (№ 2) [1970], глава 408.
^ Макдональд против Эллиса [2007] NSWSC 1068 , Верховный суд (Новый Южный Уэльс, Австралия).

[1] См., например, Quistclose трасты и структуры-сироты , в обеих из которых обычно участвуют нечеловеческие бенефициары трастов.

[2] В деле Гартсайд против Комиссаров по внутренним доходам [1967] UKHL 6 , [1968] AC 553 (13 декабря 1967), Палата лордов (Великобритания) утверждалось, что, поскольку бенефициар может получить весь доход, к нему следует относиться как к однако Палата лордов постановила, что нельзя сказать, что какой-либо индивидуальный бенефициар дискреционного траста имеет право на какую-либо измеримую долю.

[3] Хотя это не единственная роль. Трасты имеют множество применений за пределами налоговой сферы, в частности, для защиты несовершеннолетних и инвалидов-бенефициаров. Хотя в большинстве стран налоговый режим трастов обычно сложен, даже когда траст используется для целей, не связанных с налогообложением, соображения налогового планирования часто вступают в игру.

[4] В деле «Комиссары внутренних доходов против герцога Вестминстерского» [1935] UKHL 4 , [1936] AC 1, стр. 19, Палата лордов (Великобритания) Палата лордов заявила: «Каждый человек имеет право делать все, что он может, чтобы упорядочить свои дела». так что налог, взимаемый в соответствии с соответствующими законами, меньше, чем он был бы в противном случае».

[5] Если траст является дискреционным трастом, бенефициар может отказаться от своего положения члена класса; см. Поселок Ре Гюльбенкяна (№ 2) [1970], глава 408.

[6] Макдональд против Эллиса [2007] NSWSC 1068 , Верховный суд (Новый Южный Уэльс, Австралия).

[а]

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]