История налогов на наследство в Соединенном Королевстве

История налогов на наследство в Соединенном Королевстве претерпела значительные изменения и мутации с момента их первоначального введения в 1694 году.

Обязанности перед Законом о финансах 1894 г.

Лорд Норт расширил обязанность по наследству и ввел обязанность по наследству.

Уильям Питт Младший сделал правоприменение более эффективным

Уильям Гладстон ввел обязанность наследования

Основные цифры по предыдущим обязанностям

Пошлина за наследство была введена как часть Закона о гербовых марках 1694 года , чтобы помочь финансировать участие Англии в войне Аугсбургской лиги . Первоначально он применялся ко всем завещаниям и распоряжениям на движимое имущество стоимостью более 20 фунтов стерлингов с фиксированной пошлиной в размере 5 шиллингов. (одна крона или четверть фунта). Он был преобразован в градуированную ставку в 1780 году лордом Нортом в результате финансирования британской деятельности в американской войне за независимость . Штрафы за непредоставление завещательных или административных документов были введены в 1795 году, а отчеты для расчета ответственности впервые потребовались в 1805 году. Поскольку завещание и администрация были неизвестны в Шотландии, в 1804 году была введена инвентарная пошлина, чтобы обеспечить аналогичную ответственность там. Ирландия ввела пошлину за завещание отдельно в 1774 году.

Пошлина за наследство также была введена в 1780 году, первоначально при получении или погашении наследства. Поскольку на практике квитанции не выдавались и не требовались, доходы были незначительными до тех пор, пока Уильям Питт Младший не реформировал режим, требуя от душеприказчиков отчитываться за рассматриваемое имущество, а также варьировал ставки в зависимости от типа залогового правопреемства . Дальнейшие меры и последующие судебные решения прояснили размер пошлины.

Обязанность по наследству и наследству сосредоточена на наследстве поместья, а не на его оформлении , что исключает недвижимое имущество из налогообложения. Ни одна из пошлин не охватывала имущество, передаваемое в порядке урегулирования , что выходило за рамки завещания и управления. Обязанность наследования была введена Уильямом Гладстоном как мера по получению большего количества незаработанного богатства в момент наследования, которое в противном случае не могло бы быть отнесено к уплате налога на наследство. В связи с этим недвижимое имущество было включено в его сферу действия, но только в отношении пожизненного интереса к нему, а не его полной рыночной стоимости. Интересы арендованного имущества были исключены из унаследованной пошлины, таким образом, они подпали под новую обязанность.

Управление наследством и обязанностями по преемственности было интегрировано в 1881 году. с требованием, чтобы суд не выдавал никаких завещаний или административных писем, если судебный чиновник не может подтвердить, что были поданы письменные показания с указанием стоимости имущества и проштампованы там, где указана ответственность за уплату пошлин. Освобождение от пошлин на наследство и наследство по ставке 1% было разрешено для таких письменных показаний и описей, поданных и проштампованных. и штраф, равный двойной сумме причитающейся пошлины, был наложен на любое лицо, не подавшее их вовремя. Была также введена счетная пошлина, облагающая налогом определенные дары и добровольные расчеты.

Дополнительные обязанности по наследству были введены в 1888 году:

• на любого преемника, который является прямым потомком или прямым предком предшественника, 10 с. в процентах (0,5%)
• во всех остальных случаях £1 10 с. в процентах (1,5%)
• но эта дополнительная обязанность не распространяется на права аренды, передаваемые по завещанию или путем передачи по закону, а также на имущество, подлежащее учетной пошлине.

Корпоративный сбор был введен в 1885 году. и временный поместный сбор в 1889 г. (который продлился до 1896 г.), охватить деятельность, которая не охватывалась предыдущими обязанностями.

Схема налогов на наследство в Великобритании, действовавшая до введения FA 1894 года пошлины на наследство.

Долг	Объем	Оплаченный	Ставка
Завещательная обязанность	все поместья по завещанию и без завещания (кроме поместий, предназначенных для autre vie ), только в отношении личного имущества если умерший проживал в Великобритании, долги и расходы на похороны могут быть вычтены из общей стоимости имущества. пошлина, подлежащая уплате за все описи, письменные показания о завещании и управленческие письма, которые должны быть получены в течение шести месяцев после смерти	Душеприказчиком или управляющим имуществом	для поместий менее 100 фунтов стерлингов – ноль от 100 до 500 фунтов стерлингов, 1 фунт стерлингов за каждые 50 фунтов стерлингов (т. е. 2%) или их часть. от 500 до 1000 фунтов стерлингов, 1 фунт стерлингов 5 шилл. за 50 фунтов стерлингов (т.е. 2,5%) или их часть свыше 1000 фунтов стерлингов, 3 фунта стерлингов за каждые 100 фунтов стерлингов (т. е. 3%) или их часть Но если валовая стоимость движимого имущества составляет менее 300 фунтов стерлингов, фиксированная ставка налога составляет 30 шиллингов. подлежит уплате за такое имущество стоимостью от 100 до 300 фунтов стерлингов, что также удовлетворяет любой ответственности за наследство или пошлину за наследование.
Унаследованный долг	Налагается на всех умерших лиц, проживающих в Великобритании. Первоначально введенная в 1780 году как пошлина на «каждую квитанцию ​​или иную выплату любого наследства», она была расширена в 1796 году, включив в нее «каждую долю или остаток движимого имущества любого человека, умершего и оставившего такое имущество, явной стоимостью 100 фунтов стерлингов». или вверх». Однако Закон 1796 года также постановил, что деньги, оставшиеся для уплаты пошлины по наследству, не подлежат взиманию пошлины в качестве наследства. В 1805 году пошлина взималась с завещаний, взимаемых или подлежащих оплате из любой недвижимости или из любых денег, возникающих в результате продажи недвижимости. В 1815 году обязанность была расширена и теперь включает передачу движимого имущества по частичному или полному завещанию. В 1823 году считалось, что прощение долга завещателю представляет собой наследство. В 1845 году определение «наследство» было расширено и теперь включает подарки, сделанные по завещанию или завещательному документу, а также подарки, сделанные в качестве donatio mortis causa . Только воля может определить, что представляет собой наследство, и любое тайное доверие за его пределами не может изменить того, кто является наследником. Завещание по трастам мирового соглашения, даже если оно осуществляется в соответствии с заветом, облагается пошлиной, при этом трасты фактически включаются в завещание. В случаях, когда имущество распоряжается посредством полномочия на переуступку , считается, что право, вытекающее из завещания, представляет собой наследство. но подарок, вытекающий из сделки, будет представлять собой подарок, не подлежащий пошлине. Рентные сборы порождают пошлину, но, как правило, это должно быть залогом в пользу одного лица имущества другого. Дар очередного подарка живому человеку является наследием, а дар советника — нет. Общее распоряжение о продаже земли приведет к тому, что она будет подлежать уплате налога по наследству. если только это не связано с указанием инвестировать доходы в другую недвижимость, или если продажа осуществляется по решению суда для целей, не связанных с трастом.	В момент передачи (т.е. удовлетворения, выплаты или погашения) наследства. Обычно оплачивается исполнителем или администратором; в противном случае, если оно получено без вычета пошлины, соответствующим доверительным управляющим или отказополучателем.	Где любое наследие, остаток или любая доля остатка превышает 20 фунтов стерлингов: любому ребенку, потомку по прямой линии, родителю или восходящей линии, 1% любому брату или сестре или любому из их потомков - 3% любому брату или сестре родителя или любому их потомку - 5% любому брату или сестре бабушки и дедушки или любому их потомку - 6% всем остальным лицам, 10%
Обязанность по наследству	Применяется к каждому правопреемству (передаваемому в результате распоряжения или действия закона) бенефициарному пользованию любым недвижимым или личным имуществом или получению любой части или дополнительной части дохода или прибыли от него в случае или вследствие смерти любого человек. Распоряжение возникает в результате любого ограничения, положения, условия или другого действия человека, письменного или неписаного, посредством которого имущество распоряжается в пользу любого конкретного лица, юридического лица, компании или общества, названного или достаточно указанного в таком распоряжении. Передача по закону возникает в результате действия, посредством которого закон, в отсутствие какого-либо действия человека, передает собственность конкретным лицам, например, в случае отсутствия завещания. Наследование, подлежащее налогообложению, является правом владения. Бенефициарный интерес, получаемый оставшимся в живых совладельцами, считается отчуждением, сохраняют статус арендаторов. за исключением случаев, когда совместными арендаторами являются муж и жена, поскольку они полностью Наследованием считается увеличение выгоды, возникающее в результате прекращения любого залога, наследства или интереса в собственности в результате смерти человека или в любой период, который можно установить только со ссылкой на такую ​​смерть. но это не относится к лицам, которые на момент принятия Закона о наследовании 1853 года владели поместьями, подлежащими пожизненной аренде, или якобы сдаются в аренду при аренде стойки Однако: Собственность может избежать налога навсегда, всегда проходя inter vivos , но будет облагаться налогом, когда наступит правопреемство. Недвижимость освобождается от налога, если она уже облагается пошлиной по наследству. или уже освобожден от этого Если умерший не имеет постоянного места жительства в Великобритании, личное имущество в наследстве не будет облагаться налогом на наследство, но если в результате завещания создается траст, который принимает характер британского поселения и британской собственности, он подлежит уплате пошлины в случае смерти. любого лица, имеющего ограниченный интерес к нему	В тот момент правопреемник или любое лицо по его праву или от его имени получает право владения имуществом. Значение, которое необходимо включить: Для личного имущества - его общая стоимость Для недвижимости, преемником которой является юридическое лицо, компания или общество, основная стоимость собственности Для всех других случаев недвижимого имущества, за исключением имущественных прав и древесины, стоимость рассматривается как аннуитет, равный чистой годовой стоимости имущества, которая должна быть определена в момент начисления процентов преемнику. В случае последовательности, состоящей из древесины, стоимость представляет собой сумму годовой арендной платы в необработанном состоянии плюс чистые деньги, полученные от продажи древесины, если они превышают 10 фунтов стерлингов в год. Обязанность возникает на рекомендателе только в случае совершения продажи.	В целом тот же график ставок, что и для унаследованной пошлины. Однако, если любое лицо, на которое возложены обязанности по наследству в отношении любого наследования, состоит в браке с любой женой или мужем, имеющим более близкое родство, чем он сам, с предшественником, наследодателем или умершим лицом, то лицо, принимающее такое правопреемство, уплачивает ту же ставку. долга, поскольку его или ее супруга была бы обязана нести ответственность, как если бы он или она непосредственно унаследовали правопреемство.
Счётная пошлина	Личное или движимое имущество, являющееся: имущество, полученное в качестве donatio mortis causa или в качестве немедленного подарка inter vivos, сделанного в течение трех месяцев после смерти имущество, на которое человек имел абсолютное право, которое было передано в совместную аренду , которая приобретается или переходит в случае наследства после смерти имущество, передаваемое в соответствии с любым прошлым или будущим добровольным соглашением, актом или любым другим документом, не вступающим в силу в качестве завещания, если учредитель оставляет за собой право вернуть себе абсолютную долю собственности	бенефициар, доверенное лицо или любое другое лицо, которое приобретает во владение или принимает на себя управление любым имуществом, включенным в счет	для поместий стоимостью от 100 до 500 фунтов стерлингов — 1 фунт за каждые 50 фунтов стерлингов (т. е. 2%) или их часть. от 500 до 1000 фунтов стерлингов, 1 фунт стерлингов 5 шилл. за 50 фунтов стерлингов (т.е. 2,5%) или их часть свыше 1000 фунтов стерлингов, 3 фунта стерлингов за каждые 100 фунтов стерлингов (т. е. 3%) или их часть Любой гербовый сбор в размере 5 с. за каждые 100 фунтов стерлингов (т.е. 0,25%), ранее уплаченные по договору добровольного распоряжения имуществом, включенным в счет, должны быть возвращены после предъявления урегулирования.
Обязанность корпорации	Доход (за вычетом применимых расходов), полученный от всей недвижимой и личной собственности, принадлежащей юридическому или некорпоративному лицу, за исключением имущества, переданного в собственность: Любой государственный орган Любые религиозные убеждения или благотворительные цели Любое дружеское общество или сберегательная касса Юридическое или некорпоративное лицо, созданное для какой-либо торговли или бизнеса, или любое лицо, уставный капитал которого разделен и считается подлежащим наследственному долгу или наследственному долгу. Имущество, приобретенное субъектами, юридическими или некорпоративными, за счет средств, внесенных в течение предыдущих 30 лет, независимо от того, было ли оно внесено добровольно или в отношении которого была уплачена пошлина за наследство или правопреемство, освобождается от такой пошлины. «Некорпоративное тело» включает в себя каждую некорпоративную компанию, товарищество, общество и ассоциацию. Сюда также входят доверенное лицо или доверенные лица постоянного траста, которому имущество было передано в обстоятельствах, когда оно не подлежало обязательству по наследству или наследованию.	Все органы, подлежащие пошлине.	5% от чистой прибыли
Пошлина на наследство	Поместья и наследства стоимостью более 10 000 фунтов стерлингов	В случае с поместьями любое лицо, подающее завещание или административные письма, или демонстрирующее опись в Шотландии. В случае наследования наследник	1 фунт стерлингов за каждые 100 фунтов стерлингов (т. е. 1%) или их часть, подлежащие оплате со всей стоимости в дополнение к любым другим пошлинам.

Структура поместья (1894-1949)

Уильям Харкорт , успешный сторонник реформ 1894 года.

Налогообложение пожизненного интереса в недвижимом имуществе, в отличие от его полной капитальной стоимости, было сочтено несправедливым по отношению к наследникам разного возраста, поскольку старшие наследники фактически получали пожизненный интерес, стоимость которого была ниже, чем у младшего. наследник, даже если они были долями в одном и том же имуществе.

В своем знаменитом бюджете 1894 г. Уильям Харкорт далее отметил несправедливость сложившейся системы:

Вся система, по общему признанию, сложна и сложна. Обязанности смерти возникли по частям и несут следы своего фрагментарного происхождения. Они никогда не основывались на каких-либо общих принципах и представляют собой исключительный образец мозаичного законодательства. В разное время принимались различные меры для устранения некоторых проявлений неравенства. Тут патч, там патч, но каждая последующая модификация только усугубляла путаницу.

В Законе о финансах 1894 года ( 57 и 58 Vict. c. 30) пошлина на наследство заменила обязанность по наследству, обязанность по счетам, некоторые дополнительные обязанности по наследству и пошлину на наследство 1889 года. Он был собран в дополнение к пошлине за наследство и пошлине за наследство, которые все еще оставались в силе.

Что касается недвижимого имущества, налог на наследство перестал рассчитываться на основе стоимости пожизненной доли в наследстве, а вместо этого основывался на основной стоимости имущества после вычета обязательства по соответствующему налогу на наследство, а также расходов, понесенных при сборе средств для платя это.

Объем имущественной пошлины, вытекающей из Закона о финансах 1894 г.

Долг	Объем	Оплачено	Ставка в 1894 г.
Пошлина на наследство	Все имущество, перешедшее после смерти умершего, по его рыночной стоимости на день смерти, в том числе: свободное имущество умершего недвижимость, расположенная за пределами Соединенного Королевства имущество, которым умерший имел право распоряжаться пожертвования на причину смерти подарки inter vivos (с 1910 г., особенно подарки, сделанные в течение трех лет после смерти, и подарки, сделанные с оговорками) имущество, находящееся в совместной собственности или купленное и инвестированное под совместными именами страховые полисы, аннуитеты и другие проценты, приобретенные умершим имущество, в котором умерший или любое другое лицо имело право собственности, прекращающееся со смертью умершего, в той степени, в которой выгода начисляется или возникает в результате его смерти имущество, входящее в поселение В этом отношении «переход собственности после смерти» включает собственность, передаваемую либо сразу же после смерти, либо через какой-либо промежуток времени, безусловно или условно, либо первоначально, либо посредством замещающего ограничения, а выражение «после смерти» включает «в момент смерти». период, который можно установить только по факту смерти». Однако от налога освобождается следующее имущество: подарки inter vivos, сделанные при рассмотрении или рассмотрении брака, в общественных или благотворительных целях (если они сделаны более чем за год до смерти), которые составляют часть обычных расходов умершего или которые составляют менее 100 фунтов стерлингов на одного одаряемого заселенное имущество, в отношении которого в случае смерти супруга умершего был уплачен налог по наследству или расчетный сбор недвижимое имущество, расположенное за пределами Великобритании движимое имущество за пределами Великобритании, если умерший не имеет постоянного места жительства в Великобритании имущество, принадлежащее умершему в качестве должностного лица, получателя благотворительной помощи или в качестве единоличного юридического лица переход имущества в связи с продажей или сдачей в аренду за полную денежную компенсацию имущество, принадлежавшее умершему только в качестве доверенного лица имущество солдат, морской пехоты и матросов которые убиты или умерли на службе Ее Величества имущество солдат, погибших или умерших на службе, не более 5000 фунтов стерлингов при условии, что оно будет передано соответствующей вдове и детям произведения искусства, переданные для национальных целей, за которые Казначейство Ее Величества сняло пошлину аналогичные предметы, представляющие национальный, научный, исторический или художественный интерес, до продажи пенсии и аннуитеты, предоставляемые правительствами Великобритании и Индии вдовам и детям умерших офицеров советы и церковный патронаж единый аннуитет, не превышающий 25 фунтов стерлингов, купленный или предоставленный умершим проданные проценты в ожидании или ипотечные кредиты с полным возмещением в деньгах до введения налога на наследство имущество, переданное мужу или жене до введения налога на наследство, когда доходом пользовался умерший супруг, а затем имущество переходит к учредителю на всю жизнь увеличение доли собственности, которая в противном случае перешла бы возвращающий лицу бы имущество, которое в противном случае перешло недвижимость, на арендную плату за которую умерший имел право по праву своей жены древесина до продажи военные ценные бумаги, принадлежащие иностранцам надбавки в отношении других уже уплаченных пошлин	Поместье, но: исполнитель ведет учет всего имущества, подлежащего пошлине, он должен уплатить пошлину за все имущество, перешедшее к нему, и остальная часть пошлины должна быть оплачена заинтересованными бенефициарами и доверительными управляющими (за исключением случаев, когда это уже сделал исполнитель)	Если основная стоимость имущества: превышает £100 и не превышает £500, 1% превышает £500 и не превышает £1000, 2% превышает £1000 и не превышает £10000, 3% превышает £10 000 и не превышает £25 000, 4% превышает £25 000 и не превышает £50 000, 4,5% превышает £50 000 и не превышает £75 000, 5% превышает £75 000 и не превышает £100 000, 5,5% превышает £100 000 и не превышает £150 000, 6% превышает £150 000 и не превышает £250 000, 6,5% превышает £250 000 и не превышает £500 000, 7% превышает 500 000 фунтов стерлингов и не превышает 1 000 000 фунтов стерлингов, 7,5% превышает 1 000 000 фунтов стерлингов, 8% Для небольших поместий применяются следующие льготы: фиксированная пошлина в размере 30 с. применяется, если валовая стоимость превышает 100 фунтов стерлингов, но не превышает 300 фунтов стерлингов. фиксированная пошлина в размере 50 с. применяется, если валовая стоимость превышает 300 фунтов стерлингов, но не превышает 500 фунтов стерлингов. для всех поместий, чистая стоимость которых (за исключением имущества, переданного иначе, чем по завещанию умершего) не превышает 1000 фунтов стерлингов, пошлина за урегулирование наследства, а также пошлины за наследство и наследование не подлежат уплате.
Расчетный сбор за недвижимость	Дополнительная пошлина, взимаемая в случае, если имущество, в отношении которого облагается налог на наследство, урегулировано по завещанию умершего или, будучи урегулировано каким-либо другим распоряжением, передается после смерти умершего другому лицу, не правомочному распоряжаться этим имуществом.		1% за каждые 10 фунтов стерлингов суммы урегулирования или ее части, если такая часть считается полной 10 фунтами стерлингов.

Пошлина за расчетное имущество была увеличена до 2% Законом о финансах 1909–10 и позже отменена Законом о финансах 1914 года .

Налог на наследство был задуман как прогрессивный налог . Со временем он стал более прогрессивным, при этом самые высокие предельные ставки были зафиксированы следующим образом:

• в 1907 году 15% на налогооблагаемые суммы свыше 1 000 000 фунтов стерлингов, если общая стоимость имущества превышала 3 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1910 г. - 15% на налогооблагаемые суммы свыше 1 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1914 году 20% на налогооблагаемые суммы свыше 1 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1919 году 40% на налогооблагаемые суммы свыше 2 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1930 году 50% на налогооблагаемые суммы, превышающие 2 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1939 году 60% на налогооблагаемые суммы свыше 2 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1940 г. - 65% на налогооблагаемые суммы, превышающие 2 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1946 году 75% на налогооблагаемые суммы, превышающие 2 000 000 фунтов стерлингов.
• в 1949 году 80% на налогооблагаемые суммы свыше 1 000 000 фунтов стерлингов (после отмены налога на наследство и наследства)

Сословный сбор (1949-1975)

Стаффорд Криппс , отменивший обязанности по наследству и преемственности в 1949 году.

Сложность и несправедливость применения пошлин обсуждались Стаффордом Криппсом в его речи о бюджете 1949 года:

Обязанности по наследству и наследованию также имеют тот недостаток, что они налагают пропорционально более тяжелое бремя на малое поместье, чем на большое. Например, имущество стоимостью 6000 фунтов стерлингов, полностью перешедшее к братьям и сестрам, облагается общим сбором в размере 3 процентов. Налог на наследство и 10 процентов. Пошлины за наследство и наследование, эквивалентные ставке почти 13 процентов, что на 10 процентов превышает ставку налога на наследство; тогда как, с другой стороны, поместье стоимостью 3 миллиона фунтов стерлингов принесет только 2½ процента. сверх ставки налога на наследство. Несомненно, именно из-за этого неравномерного распределения обязанностей завещатели фактически оставляют около двух третей всех завещаний и завещаний свободными от пошлин, и во всех таких случаях обязанности по наследству и наследованию просто становятся совершенно нелогичными. , дополнительная пошлина на имущество, ложащаяся на остаток.

Соответственно, обязанность по наследству и обязанность по наследству были отменены Законом о финансах 1949 года . за которым последовала отмена обязанностей корпораций Законом о финансах 1959 года . Трехлетний период для подарков, сделанных до смерти, был продлен до пяти лет Законом о финансах 1946 года , а затем до семи лет Законом о финансах 1969 года .

Пошлина на наследство стала более прогрессивной по своим масштабам, в конечном итоге достигнув своего пика в 1969 году, когда самая высокая предельная ставка была установлена ​​на уровне 85% от сумм, превышающих 750 000 фунтов стерлингов, при условии, что общая сумма пошлины не превышала 80% стоимости всего имущества.

Налог на передачу капитала (1975–1986 годы)

Денис Хили заменил налог на наследство налогом на передачу капитала в 1975 году.

Пошлина на наследство подвергалась критике за то, что она не учитывала стоимость подарков, сделанных более чем за семь лет до смерти человека, а также стоимость любого имущества, переданного в трастовые фонды до его смерти. В своей речи по бюджету 1974 года Денис Хили , тогдашний министр финансов , заявил:

Нет ничего более оскорбительного для подавляющего большинства обычных налогоплательщиков, большинство из которых облагаются PAYE, чем осознание того, что люди, живущие гораздо лучше, чем они сами, избегают налогообложения, используя лазейки в существующем законодательстве. Если бы существующий налог на наследство действовал эффективно, огромные концентрации частного богатства уже были бы разрушены, а вместе с ними и многие несправедливые преимущества, которыми пользовалось поколение за поколением наследники и родственники богатых людей. Однако на практике налог на наследство всегда был в значительной степени добровольным налогом, которого можно было избежать. В частности, он не распространяется на передачу богатства, осуществленную задолго до смерти, чтобы она не подпадала под ответственность... Поэтому я предлагаю в этом году ввести в моем втором законопроекте о финансах налог на пожизненные подарки, то есть на любые транзакции, содержащие элемент вознаграждения и включение подарков в расчет, что будет сочетаться с существующим налогом на наследство и эффективно заменить его всеобъемлющим налогом на всю передачу личного богатства.

Это было реализовано с принятием Закона о финансах 1975 года , который отменил налог на наследство. и создал налог на передачу капитала со следующими характеристиками:

• Он охватывает все передачи ценностей, не осуществляемые на коммерческой основе , в результате чего стоимость имущества передающего лица после продажи становится меньше, чем до этого.
• Стоимость обычно определялась как «цена, которую можно было разумно ожидать получить за имущество на открытом рынке в тот момент; но эта цена не должна предполагаться сниженной на том основании, что вся собственность должна быть размещена на рынке по такой же цене». в одно и то же время».
• Переводы (сверх установленных лимитов или не исключенные иным образом), осуществленные в течение жизни человека, накапливались с налогом, начисляемым по скользящей шкале на общую сумму.
• Все переводы, осуществленные после смерти или в течение трех лет до этого, облагались налогом по отдельной, более высокой скользящей шкале.
• Если передающая сторона проживала в Соединенном Королевстве, налог взимался со всей подлежащей собственности; в противном случае он взимался только с собственности, расположенной в Великобритании.

масштабы СТТ сократились В годы правления Тэтчер . при этом ставки, применимые к подаркам, были скорректированы таким образом, чтобы поощрять дарение коммерческой собственности в течение жизни, а также был введен десятилетний период накопления, чтобы ограничить эффект дифференцированных ставок.

Налог на наследство (с 1986 г. по настоящее время)

Найджел Лоусон организовал преобразование налога на передачу капитала в налог на наследство в 1986 году.

Найджел Лоусон в своей речи о бюджете 1986 года предложил полностью отменить налог на пожизненные подарки, пояснив:

Мое последнее предложение в этом разделе касается налога на передачу капитала, который с момента его введения лейбористским правительством в 1974 году стал занозой на глазу для тех, кто владеет и управляет семейным бизнесом, и как таковой оказывает разрушительное воздействие на принятие риска и предприятия в особо важном секторе экономики. Помимо законодательной индексации порогов и диапазонов ставок, я предлагаю в этом году радикально реформировать налог.

По сути, налог на передачу капитала состоит из двух налогов, как это подразумевают две отдельные шкалы: налог на наследство и налог на пожизненные подарки. Налог на наследство в той или иной форме существует у нас с тех пор, как сэр Уильям Харкорт ввел свой налог на наследство в 1894 году. Но налог на пожизненные подарки, который лейбористское правительство ввело в 1974 году, вопреки объединенной консервативной оппозиции, является нежелательным и неоправданным налогом . Сдерживая пожизненное пожертвование, оно привело к блокировке активов, особенно владения семейным бизнесом, часто в ущерб заинтересованным предприятиям.

Соответственно, я предлагаю полностью отменить налог на прижизненные подарки физическим лицам. Как и в случае со старым налогом на наследство, будет снижена плата за подарки, сделанные в течение семи лет после смерти, а также будут предусмотрены положения о взимании платы за подарки, сделанные с оговоркой; и режим трастов, который необходим для защиты от обвинения в смерти, останется в целом неизменным... Признавая радикально изменившуюся природу налога, я решил переименовать его в налог на наследство .

Это было реализовано в Законе о финансах 1986 года .

Имущество после смерти

Для целей IHT имущество человека включает в себя:

1. совокупность всего имущества, за исключением исключенного имущества и определенных интересов, находящихся во владении, на которое он имеет бенефициарное право;
2. Бенефициарное право включает в себя общее право распоряжаться любым имуществом или взимать деньги за него;
3. если не предусмотрено иное, обязательства лица должны быть приняты во внимание, но они не включают ответственность в отношении любого другого налога, который может возникнуть при передаче, а ответственность, которую несет передающая сторона, должна приниматься во внимание только в той степени, в которой оно было понесено за вознаграждение в деньгах или в денежном эквиваленте.

Исключенное имущество включает в себя:

1. имущество, расположенное за пределами Соединенного Королевства, если лицо, имеющее на него бенефициарное право, является физическим лицом, проживающим за пределами Соединенного Королевства;
2. награды и награды, присуждаемые за доблесть или доблестное поведение и которые никогда не были предметом распоряжения о вознаграждении в денежной форме или в денежном эквиваленте; и
3. определенные указанные ценные бумаги.

Также предоставляется льгота, когда стоимость имущества снижается в отношении определенной коммерческой недвижимости, сельскохозяйственной собственности, лесных массивов, определенных передач, осуществленных в течение трех лет после смерти, по уменьшенной стоимости, а также в некоторых других случаях.

Платные трансферы до смерти

Вычеты будут производиться из диапазона нулевой ставки по наследству в отношении передачи ценностей, произведенной сверх установленных лимитов. за исключением «передач, потенциально освобожденных от налога», осуществленных более чем за семь лет до смерти передающего лица. Передача ценностей, осуществляемая в определенных пределах, известна как «освобожденная передача».

Передача стоимости также будет включать подарки, возникающие в результате продажи актива по цене ниже, чем он мог бы быть продан на открытом рынке, как при продаже от родителя ребенку. Подарки также могут возникнуть, если:

• аренда предоставляется по цене ниже полной рыночной арендной платы, акции частной компании перераспределяются, права на такие акции изменяются или существует соглашение выступать поручителем по чьим-либо долгам
• передача ценностей с убытком для дарителя осуществлялась в определенные трасты
• страховые премии были выплачены по полису страхования жизни в пользу другого лица
• умерший утратил право на выгоду от траста или урегулирования

Если стоимость таких переводов превышает сумму, доступную для нулевого диапазона ставок, НДФ начисляется на сумму превышения, которую обязаны выплатить получатели таких переводов.

Ставка налога

Налог оценивается в размере 40% от чистой стоимости недвижимости после применения нулевой ставки . Применимый диапазон нулевой ставки будет зависеть от даты смерти: если эта дата выпадает в любой момент с 6 августа по 5 апреля в данном налоговом году, будет применяться диапазон текущего года; но если дата наступает после 5 апреля, но до 6 августа, а заявка на грант подана до 6 августа, будет применяться диапазон предыдущего года.

В случае смерти, наступившей после 5 апреля 2012 года, налог оценивается в размере 36%, если не менее 10% указанной базовой суммы имущества было завещано в качестве благотворительных пожертвований. Для целей расчета имущество наследства разделяется на три компонента, каждый из которых проверяется на предмет достаточности благотворительных пожертвований для того, чтобы претендовать на меньшую ставку:

• компонент выживания, включающий совместное или общее имущество, которое переходит в случае смерти в результате наследства или особого назначения;
• компонент заселенного имущества, состоящий из всего заселенного имущества, в владении которым умерший имел право и на которое он имел бенефициарное право непосредственно перед смертью; и
• общая составляющая, состоящая из всего прочего имущества в составе наследства, за исключением имущества, возникающего в результате дарения с оговоркой.

Если применимые подарки соответствуют порогу 10% для данного компонента, при определенных обстоятельствах при выборе ставка 36% применяется ко всему имуществу. Существует несколько вариантов, позволяющих сословиям достичь этого порога, например, наличие завещания с указанием соответствующих даров в процентах от активов или оформление наследниками акта изменения для достижения желаемого результата.

Дополнительный диапазон нулевой ставки по основному месту жительства

В летнем бюджете 2015 года была намечена новая мера по уменьшению бремени ИГТ для большинства семей за счет упрощения передачи семейного дома прямым потомкам без уплаты налогов. Он вступил в силу после принятия Закона о финансах (№ 2) 2015 года и предусматривал следующие запланированные суммы:

• 100 000 фунтов стерлингов за 2017-18 налоговый год
• 125 000 фунтов стерлингов за 2018-19 налоговый год
• 150 000 фунтов стерлингов на 2019-20 налоговый год
• 175 000 фунтов стерлингов на 2020-21 налоговый год
• в последующие налоговые годы эта сумма будет связана с ростом индекса потребительских цен в сентябре – сентябре.

Закон о финансах 2016 года предоставил дополнительные льготы в случаях, когда дополнительная группа или часть могла быть потеряна, когда человек сократил свои размеры до менее ценного жилья или перестал владеть жильем после 8 июля 2015 года (и до смерти человека). . Это происходит при условии, что умерший оставил это меньшее место жительства или имущество эквивалентной стоимости прямым потомкам. Они определяются как прямые потомки , супруги или гражданские партнеры таких прямых потомков, а также бывшие супруги или гражданские партнеры, которые не стали чьим-либо супругом или гражданским партнером.

Подержанные активы

Вступает в силу с 2005-06 налогового года, Закон о финансах 2004 года ввел ретроспективный режим подоходного налога , известный как налог на бывшие в употреблении активы (POAT), который распространяется на операции, совершаемые не на расстоянии вытянутой руки , когда лицо либо:

• распоряжается имуществом или
• вносит средства другому лицу для приобретения имущества,

а затем впоследствии получает выгоду от его использования.

Лицо, несущее ответственность за POAT, может, пока оно еще живо, своевременно принять решение рассматривать такие транзакции как подарки с оговорками (таким образом, с учетом IHT) в отношении таких транзакций, совершенных в данном налоговом году.

Источники

• Доуэлл, Стивен (1884). История налогообложения и налогов в Англии . Том. III. Лондон: Лонгманс, Грин и Ко.
• Даймонд, Роберт (1920). Обязанности смерти (3-е изд.). Лондон: Общество канцелярских товаров для адвокатов, Limited.
• Фрит, Эвелин ; Уоллес, Роберт Дж. (1881). Налоги Тревора на наследство (4-е изд.). Лондон: Стивенс и сыновья.
• HMRC (2015). «Руководство по заполнению счета налога на наследство» (PDF) . gov.uk. ​
• Сили, Энтони (1995). «Налог на наследство (исследовательская статья 95-107)» (PDF) . Библиотека Палаты общин.

Дальнейшее чтение

• Остин-Картмелл, Джеймс (1894). Закон о финансах 1894 года, поскольку он касается нового налога на наследство и других налогов на наследство в Англии . Лондон: Уайлди и сыновья.
• Хэнсон, Альфред (1865). Закон о наследственных обязанностях 1853 года с решениями и примечаниями . Лондон: Стивенс и Хейнс.
• Сили, Энтони (2015). «Налог на наследство (справочный документ 93)» (PDF) . Библиотека Палаты общин.

См. также

• История налогообложения в Соединенном Королевстве