История налогообложения в Соединенном Королевстве

Джеймс Гилрей : Друг народа; и его новый мелкий сборщик налогов нанес Джону Буллю визит (1806 г.)

История налогообложения в Соединенном Королевстве включает в себя историю всех сборов правительств в соответствии с законом, в денежной или натуральной форме, включая сборы монархов и мелких феодалов, взимаемые с лиц или имущества, подконтрольного правительству, с основной целью сбора налогов в Соединенном Королевстве. доход.

Фон

Основная статья: Налогообложение в средневековой Англии

До образования Королевства Великобритании в 1707 году и Соединенного Королевства в 1801 году налоги взимались в странах, которые присоединились и стали Великобританией. Например, в Англии король Джон ввел экспортный налог на шерсть в 1203 году, а король I ввел налог на вино в 1275 году Эдуард . местный налог к ​​национальному налогу в 1601 году. В июне 1628 года английский парламент принял Петицию о праве , которая, среди прочего, запрещала использование налогов без его согласия. Это не позволяло Короне устанавливать произвольные налоги и облагать их подданными без консультации.

Одним из ключевых налогов, введенных Карлом II , была помощь в восстановлении лондонского Сити после Великого пожара в 1666 году. Законы о налоге на уголь были приняты в 1667 и 1670 годах. В конечном итоге налог был отменен в 1889 году.

В 1692 году парламент Англии ввёл национальный земельный налог . Этот налог взимался со стоимости аренды и распространялся как на сельские, так и на городские земли. Никакой возможности для переоценки оценок 1692 года не предусматривалось, и, следовательно, они оставались в силе вплоть до XVIII века.

С 1707 г.

Налог на окна

Основная статья: Налог на окна

Когда Королевство Великобритании 1 мая 1707 года возникло , налог на окна, который был введен в Англии и Уэльсе в соответствии с Законом о возмещении дефицита подрезанных денег в 1696 году, продолжение. Он был разработан для введения налога в зависимости от благосостояния налогоплательщика, но без противоречий, которые тогда окружали идею подоходного налога . В то время многие люди принципиально выступали против подоходного налога, поскольку считали, что раскрытие информации о личных доходах представляет собой неприемлемое вмешательство правительства в частные дела и потенциальную угрозу личной свободе. Фактически, первый постоянный подоходный налог в Великобритании был введен только в 1842 году, и этот вопрос оставался весьма спорным вплоть до 20 века.

Когда был введен налог на окна, он состоял из двух частей: фиксированного налога на дом в размере 2 шиллингов за дом (что эквивалентно 17,53 фунта стерлингов в 2023 году) и переменного налога на количество окон более десяти. За недвижимость с десятью-двадцатью окнами платили в общей сложности четыре шиллинга (сопоставимо с 35,05 фунтами стерлингов в 2023 году). а за окна выше двадцати платили восемь шиллингов (70,11 фунтов стерлингов по состоянию на 2023 год).

Налог на прибыль

Джон Булл за учебой (Джеймс Гилрей, 1799 г.) ( Джон Булл изучает новые правила подоходного налога)

показывать Закон о пошлинах на доходы 1799 г.
Act of Parliament
Parliament of Great Britain
Long title	An act to repeal the duties imposed by an act, made in the last session of parliament, for granting an aid and contribution for the prosecution of the war; and to make more effectual provision for the like purpose, by granting certain duties upon income, in lieu of the said duties.
Citation	39 Geo. 3. c. 13
Dates
Royal assent	9 January 1799
Other legislation
Repealed by	Statute Law Revision Act 1861
Status: Repealed

показывать Закон о подоходных пошлинах (№ 2) 1799 г.
Act of Parliament
Parliament of Great Britain
Long title	An act for extending the time for returning statements under an act, passed in the present session of parliament, intituled, "An act to repeal the duties imposed by an act, made in the last session of parliament, for granting an aid and contribution for the prosecution of the war; and to make more effectual provision for the like purpose, by granting certain duties upon income, in lieu of the said duties;" and to amend the said act.
Citation	39 Geo. 3. c. 22
Dates
Royal assent	21 March 1799
Other legislation
Repealed by	Statute Law Revision Act 1861
Status: Repealed

показывать Закон о доходах 1800 г. о пошлинах
Act of Parliament
Parliament of Great Britain
Long title	An Act for the better ascertaining and collecting the Duties granted by several Acts passed in the last Session of Parliament, relating to the Duties on Income; and to explain and amend the said Acts.
Citation	39 & 40 Geo. 3. c. 49
Dates
Royal assent	20 June 1800
Other legislation
Repealed by	Statute Law Revision Act 1861
Status: Repealed

Подоходный налог был впервые введен в Великобритании Уильямом Питтом Младшим в его бюджете на декабрь 1798 года для оплаты оружия и оборудования в рамках подготовки к наполеоновским войнам . Питта Новый поэтапный (прогрессивный) подоходный налог начался с сбора в размере 2 старых пенсов за фунт ( 1 ⁄ 120-й ) при доходах более 60 фунтов стерлингов (7978 фунтов стерлингов по состоянию на 2023 год), и увеличивался максимум до 2 шиллингов (10%) при доходах более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог принесет 10 миллионов фунтов стерлингов, но фактические поступления за 1799 год составили чуть более 6 миллионов фунтов стерлингов.

19 век

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтоном во время Амьенского мира . Аддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году, после отставки Питта из-за эмансипации католиков . Подоходный налог был вновь введен Аддингтоном в 1803 году, когда военные действия возобновились, но он был снова отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо .

Закон Аддингтона о «вкладе прибыли, полученной от собственности, профессий, ремесел и должностей» (слова «подоходный налог» были намеренно избегались) внес два существенных изменения. Во-первых, оно допускало налогообложение у источника; например, Банк Англии будет вычитать сумму, подлежащую уплате в качестве налога, из процентов, выплачиваемых держателям ценных бумаг с позолоченной кромкой . Во-вторых, введены графики:

• Приложение A (налог на доход от земли в Великобритании)
• Приложение B (налог на коммерческое использование земли)
• Приложение C (налог на доходы от государственных ценных бумаг)
• Таблица D (налог на доходы от торговли, доходы от профессий и занятий, проценты, доходы за рубежом и случайные доходы)
• Приложение E (налог на доход от трудоустройства)

Доходы, не попадающие в эти списки, налогом не облагались. (Позже был добавлен шестой график, график F – налог на дивидендный доход в Великобритании.)

Хотя максимальная ставка налога согласно Закону Аддингтона составляла 5% – лишь половина от 10%, разрешенных Законом Питта – другие изменения привели к увеличению доходов на 50%, главным образом потому, что они удвоили число лиц, несущих ответственность за уплату налога, и в некоторой степени расширил сферу применения.

Питт, находившийся в оппозиции, выступал против нововведений Аддингтона; Однако он принял их практически без изменений, когда вернулся в офис в 1805 году. Единственное важное изменение, которое он сделал, заключалось в том, что в 1806 году максимальная ставка снова выросла до 10%, ставки, указанной в его первоначальном законопроекте. Подоходный налог мало изменился для Продолжительность наполеоновских войн , несмотря на смену правительства.

Николас Ванситтарт был канцлером казначейства в 1815 году, во время битвы при Ватерлоо . Он был склонен сохранить подоходный налог, но общественное мнение было резко против этого, и, как и ожидалось, оппозиция выступала за его отмену. Таким образом, в 1816 году оно было отменено «под оглушительные аплодисменты». Фактически, налог был настолько непопулярен, что парламент приказал уничтожить все связанные с ним документы. Это было скорее показухой, чем содержанием, поскольку Королевский Летописец сделал копии и сохранил их.

Под кожурой

На всеобщих выборах 1841 года победу одержали консерваторы во главе с сэром Робертом Пилом в качестве премьер-министра. Хотя во время кампании он выступал против непопулярного подоходного налога, пустое казначейство и растущий дефицит привели к неожиданному возвращению налога в его бюджет 1842 года. Пил стремился облагать налогом только тех, чей доход превышал 150 фунтов стерлингов в год, и снизил таможенные пошлины на 750 статей из общего числа облагаемых налогом 1200. Менее богатые выиграли, и, как следствие, торговля возобновилась. Подоходный налог Пиля составлял 7 пенсов за фунт (около 3%). Он был введен сроком на три года с возможностью продления на два года. Кризис финансирования железных дорог и увеличение национальных расходов обеспечили его сохранение. Для Пиля дебаты носили академический характер. В 1846 году он отменил Хлебные законы , которые поддерживали землевладельцев, вводя тарифы на импортируемую кукурузу (пшеницу и ячмень), которая была дешевле, чем произведенная дома, и потерял поддержку большей части своей партии. В том же году к власти вернулись виги, к которым присоединились некоторые известные «пилиты».

Гладстон и Дизраэли

Во второй половине XIX века доминировали два политика – Бенджамин Дизраэли и Уильям Юарт Гладстон .

Будучи консерватором, Дизраэли выступал против отмены Пилем хлебных законов (которые привели к завышению цен на импортируемое зерно для поддержки отечественных фермеров). Он был трижды канцлером казначейства и дважды премьер-министром.

Бывший консерватор, Гладстон поддержал отмену хлебных законов и перешел в оппозицию (вигов, а с 1868 г. - либералов). Он четыре раза был канцлером и четыре раза премьер-министром – его последний срок начался в 82 года.

Дизраэли и Гладстон мало в чем согласились, хотя оба пообещали отменить подоходный налог на всеобщих выборах 1874 года. Дизраэли победил – налог остался.

Гладстон говорил почти пять часов, представляя свой бюджет на 1853 год. Он изложил планы поэтапной отмены подоходного налога в течение семи лет (которую должна была нарушить Крымская война), распространения налога на Ирландию и ввел налоговые вычеты для расходов, «полностью, исключительно и обязательно», понесенных при исполнении служебных обязанностей, включая содержание и содержание лошади для рабочих целей. Речь о бюджете 1853 года включала обзор истории налога и его места в обществе. Она считается одной из самых запоминающихся из когда-либо сделанных.

После поражения вигов в 1858 году Дизраэли вернулся в качестве канцлера и в своей речи о бюджете охарактеризовал подоходный налог как «несправедливый, неравный и инквизиторский» и «продолжающий действовать в течение ограниченного времени при четком понимании того, что в конечном итоге он должен быть отменен». Но возвращение консерваторов к власти было недолгим. С 1859 по 1866 год виги вернулись с виконтом Пальмерстоном на посту премьер-министра и Гладстоном на посту канцлера.

Гладстон назначил 1860 год годом отмены подоходного налога, и его бюджета на этот год ждали с нетерпением. Из-за плохого здоровья выступление было отложено, а его выступление сократилось до четырех часов. Но ему пришлось сообщить Палате общин, что у него нет другого выбора, кроме как продлить налог. Неоспоримый факт заключался в том, что он собирал 10 миллионов фунтов стерлингов в год, а государственные расходы увеличились на 14 миллионов фунтов стерлингов с 1853 года до 70 миллионов фунтов стерлингов (для современного эквивалента эти цифры следует умножить на 50).

Гладстон по-прежнему был полон решимости отменить подоходный налог. Когда вопреки его желанию был создан специальный комитет для рассмотрения реформ, которые могли бы сохранить его, он наполнил комитет сторонниками, чтобы гарантировать, что никаких улучшений быть не может. В 1866 году скромные попытки вигов провести парламентскую реформу не получили поддержки в парламенте, и консерваторы вернулись к власти, хотя и не имели абсолютного большинства. Дизраэли преуспел там, где потерпел неудачу Гладстон, увидев, что Билль о реформе 1867 года стал законом. Это дало право голоса всем домовладельцам и тем, кто платит более 10 фунтов за аренду в городах – и таким образом впервые предоставило избирательные права многим представителям рабочего класса. Аналогичные положения для жителей страны были приняты Гладстоном в 1884 году.

В то время как Дизраэли делал ставку на то, что увеличение электората обеспечит консервативное большинство, и в 1868 году он стал премьер-министром, на выборах того года либералы – как и виги – победили при Гладстоне. Подоходный налог сохранялся на протяжении всего его первого правительства, и были внесены некоторые существенные изменения, включая право подавать апелляцию в Высокий суд, если налогоплательщик или Налоговое управление считали решение апелляционных комиссаров неправомерным по закону. Но решимость положить этому конец все еще сохранялась. Газета «Таймс» в репортаже о выборах 1874 года заявила: «Теперь очевидно, что кто бы ни стал канцлером, когда будет составлен бюджет, подоходный налог будет отменен».

Дизраэли победил на выборах, Норткот стал его канцлером, а налог остался. В то время он приносил около 6 миллионов фунтов стерлингов из 77 миллионов фунтов стерлингов доходов правительства, а таможня и акцизные сборы внесли 47 миллионов фунтов стерлингов. Его можно было бы отменить, но при тех темпах, с которыми он применялся (менее 1%), и при том, что большая часть населения была освобождена от уплаты налогов, это не было приоритетом. Из-за ухудшения условий торговли, включая упадок сельского хозяйства из-за неурожаев и импорта из Северной Америки, такая возможность больше никогда не представилась.

20 век

Первая мировая война

Война ( 1914–1918 ) финансировалась за счет заимствований крупных сумм внутри страны и за рубежом, за счет новых налогов и инфляции. Оно косвенно финансировалось за счет отсрочки технического обслуживания и ремонта и отмены ненужных проектов. Правительство избегало косвенных налогов, поскольку такие методы имеют тенденцию повышать стоимость жизни и могут вызвать недовольство среди рабочего класса. Особое внимание уделялось тому, чтобы быть «справедливым» и «научным». Общественность в целом поддержала новые высокие налоги с минимальными жалобами. Казначейство отклонило предложения о жестком налоге на капитал, который Лейбористская партия хотела использовать для ослабления капиталистов. Вместо этого существовал налог на сверхприбыль в размере 50 процентов от прибыли сверх нормального довоенного уровня; в 1917 году ставка была увеличена до 80 процентов. Акцизные сборы были добавлены на импорт предметов роскоши, таких как автомобили, часы и часы. Не было налога с продаж или налога на добавленную стоимость . Основное увеличение доходов произошло за счет подоходного налога, который в 1915 году вырос до 3 шиллингов. 6 пенсов за фунт (17,5%), а индивидуальные льготы были снижены. Ставка подоходного налога выросла до 5 шиллингов (25%) в 1916 году и до 6 шиллингов (30%) в 1918 году.

В общей сложности налоги обеспечили не более 30 процентов национальных расходов, а остальная часть - заимствования. В результате государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7,8 миллиардов фунтов стерлингов. Государственные облигации обычно приносят пять процентов. Инфляция выросла настолько, что в 1919 году фунт купил лишь треть корзины, которую он купил в 1914 году. Заработная плата была низкой, а особенно сильно пострадали бедняки и пенсионеры.

Налог на покупку

В период с октября 1940 по 1973 год в Великобритании действовал налог на потребление, называемый налогом на покупку , который взимался по разным ставкам в зависимости от роскоши товаров. Налог на покупку был применен к оптовой цене, первоначально по ставке 33⅓%. В апреле 1942 года этот показатель увеличился вдвое до 66⅔%, а в апреле 1943 года увеличился до 100%, а в апреле 1946 года снова вернулся к 33⅓%. В отличие от НДС, налог на покупку применялся в точках производства и распространения, а не в точках продажи. Ставка налога на покупку в начале 1973 года, когда он уступил место НДС, составляла 25%. 1 января 1973 года Великобритания присоединилась к Европейскому экономическому сообществу, и, как следствие, 1 апреля 1973 года налог на покупку был заменен налогом на добавленную стоимость. Канцлер-консерватор Энтони Барбер установил единую ставку НДС (10%) для большинства товаров и услуг.

Налог на прибыль

Налоговые поступления в процентах от ВВП Великобритании по сравнению с ОЭСР и ЕС-15.

Подоходный налог в Великобритании менялся с годами. Первоначально он облагал налогом доход человека, независимо от того, было ли у него юридическое обязательство передать его другому лицу и не было бы от этого никакой выгоды. Современный подоходный налог взимается только тогда, когда человек получает доход, на который он или она имеет бенефициарное право. С 1965 года подоходный налог применяется только к физическим лицам; с тех пор компании облагаются корпоративным налогом . Эти изменения были закреплены Законом о подоходном и корпоративном налогах 1970 года . Также изменились графики взимания налогов. Приложение B было отменено в 1988 году, Приложение C - в 1996 году и Приложение E - в 2003 году. Для целей подоходного налога остальные таблицы были заменены Законом о подоходном налоге (торговля и другие доходы) 2005 года , который также полностью отменил Приложение F. Система графиков и таблицы A и D по-прежнему остаются в силе в отношении корпоративного налога. Самая высокая ставка подоходного налога достигла своего пика во время Второй мировой войны и составила 99,25%. Затем он немного снизился и в 1950-х и 60-х годах составлял около 90%.

В 1971 году максимальная ставка подоходного налога на трудовой доход была снижена до 75%. Надбавка в размере 15% позволила сохранить максимальную ставку инвестиционного дохода на уровне 90%. В 1974 году сокращение было частично отменено, а максимальная ставка трудового дохода была повышена до 83%. С учетом надбавки к инвестиционному доходу максимальная ставка инвестиционного дохода выросла до 98%, что стало самой высокой постоянной ставкой со времен войны. Это распространялось на доходы свыше 20 000 фунтов стерлингов (263 269 фунтов стерлингов по состоянию на 2023 год).

Правительство Маргарет Тэтчер , которое выступало за налогообложение потребления, снизило ставки подоходного налога с населения в 1980-х годах в пользу косвенного налогообложения. В первом бюджете после ее победы на выборах в 1979 году максимальная ставка была снижена с 83% до 60%, а базовая ставка - с 33% до 30%. Базовая ставка также была снижена для трех последующих бюджетов – до 29% в бюджете 1986 г., 27% в 1987 г. и до 25% в 1988 г.; Максимальная ставка подоходного налога была снижена до 40%. Надбавка к инвестиционному доходу была отменена в 1985 году.

При правительстве Джона Мейджора базовая ставка была поэтапно снижена до 23% к 1997 году.

21 век

При канцлере Лейбористской партии Гордоне Брауне базовая ставка подоходного налога была поэтапно снижена до 20% к 2007 году. Поскольку в 1976 году базовая ставка составляла 35%, с тех пор она была снижена на 43%. Однако это сокращение было в значительной степени компенсировано увеличением других регрессивных налогов, таких как взносы национального страхования и налог на добавленную стоимость (НДС).

В 2010 году была введена новая максимальная ставка в размере 50% для доходов, превышающих 150 000 фунтов стерлингов в год. В бюджете на 2012 год эта ставка была снижена до 45% с 6 апреля 2013 года.

В 2022 году в рамках мини-бюджета Соединенного Королевства на сентябрь 2022 года тогдашний канцлер Кваси Квартенг объявил о своем намерении (при условии одобрения парламентом) отменить верхнюю ставку в 45% и снизить базовую ставку с 20% до 19% с апреля. 2023 г. («более высокая ставка» должна была остаться неизменной.) Ранее объявленное повышение национального страхования и корпоративного налога также было отменено. Когда стало ясно, что такого одобрения не будет, он объявил об отмене плана максимального снижения ставок.

Бизнес-тарифы

Ставки для бизнеса были введены в Англии и Уэльсе в 1990 году и представляют собой модернизированную версию системы рейтингов, восходящей к Закону о помощи бедным 1601 года . Таким образом, бизнес-тарифы сохраняют многие прежние особенности старых форм рейтингов и следуют некоторым прецедентным законам. Закон о финансах 2004 года ввел режим подоходного налога, известный как « налог на подержанные активы », который направлен на сокращение использования распространенных методов уклонения от налога на наследство .

Передача налоговых полномочий

Основная статья: Шотландский подоходный налог

Закон о Шотландии 2016 года предоставил шотландскому парламенту полный контроль над ставками и диапазонами подоходного налога, за исключением личных пособий. В 2017/18 году единственной заметной разницей между Шотландией и остальной частью Великобритании было то, что в Шотландии был заморожен более высокий предел ставки. Однако в проекте бюджета на 2018/19 год предложены новые ставки и диапазоны, которые ознаменуют реальные изменения по сравнению с остальной частью Великобритании.

Начало налогового года

Краткое содержание

Британские налоговые законы середины восемнадцатого века гласили, что налоговый год начинается «с» 25 марта. Использование слова «от» имеет решающее значение, поскольку это слово имеет особое юридическое значение, из-за которого налоговый год начался на день позже, а именно 26 марта. Налоги, взимаемые ежегодно в середине восемнадцатого века, были земельным налогом и налогом на окна .

Закон о календаре (новом стиле) 1750 года исключил одиннадцать дней из сентября 1752 года, но, несмотря на это исключение, налоговый год оконного налога продолжал длиться «с» 25 марта 1753 года ( NS ) до апреля 1758 года, когда парламент перенес его на год «с» 5 апреля. Год земельного налога никогда не менялся.

В сентябре 2021 года Управление по упрощению налогообложения опубликовало отчет, в котором рассматриваются преимущества, затраты и последствия переноса конца налогового года с 5 апреля на 31 декабря или 31 марта. Он пришел к выводу, что, несмотря на общественную поддержку переноса даты, существуют разные мнения относительно того, какая дата лучше всего, и что для реализации любого изменения потребуется некоторое время.

Юридическое правило

Дополнительная информация: Подсчет § Инклюзивный подсчет.

Когда в документе или законе говорилось, что период времени должен исчисляться «с» определенной даты, старое юридическое правило предусматривало, что срок начинается на следующий день. Это правило интерпретации восходит, по крайней мере, к знаковой работе сэра Эдварда Кока 1628 года под названием « Институты законодательства Англии» . Книга Кока-колы была написана как комментарий к трактату 1481 года о праве собственности сэра Томаса Литтлтона. Следовательно, специальное использование слова «от» может возникнуть гораздо раньше, чем 1628 год. Ключевой отрывок в « Институтах » краток:

Но давайте вернемся к Литтлтону… Касаясь времени начала аренды на несколько лет, следует отметить, что если аренда будет заключена по договору аренды с датой 26 мая и т. д., сроком на двадцать один год, с даты или со дня этой даты она начинается в двадцать седьмой день мая . [Выделено нами.]

кока-колы Институты были важным источником образования для юристов, и их издания выходили вплоть до девятнадцатого века. Вот почему в налоговых актах восемнадцатого века слово «с» 25 марта использовалось исключительно в смысле периода, начинающегося со следующего дня. Возникло множество судебных дел из-за технического значения даты в актах и ​​документах. неправильного понимания Офис парламентского советника, который сегодня занимается разработкой законопроектов, опубликовал онлайн-руководство по составлению законопроектов, в котором говорится, что формулировка «с даты» двусмысленна и не должна использоваться.

Возможно, наиболее важным современным авторитетным источником начала года земельного налога является « Изложение земельного налога» Марка Бурдена из Налогового управления, опубликованное в 1854 году. В сноске на странице 34 он говорит: «год обложения с 26 марта по следующее 25 марта».

Бурден не использует from в строгом смысле, требуемом Coca-Cola, но ясно, что он считает, что год земельного налога начинается 26 марта и заканчивается 25 марта следующего года.

В 1798 году Уильям Питт сделал земельный налог постоянным, приняв Закон 1798 года о сохранении земельного налога . В разделе 3, например, упоминается «оценка, произведенная в году, заканчивающемся двадцать пятого марта 1799 года», что подтверждает, что год земельного налога начинается 26 марта. Год земельного налога оставался практически неизменным до тех пор, пока налог не был отменен в 1963 году.

Ряд органов власти объясняют, почему старый налоговый год начинался 26 марта, и добавление одиннадцати дней непосредственно привело к новому налоговому году, который начинается 6 апреля.

Учетная конвенция

Бухгалтерская практика с незапамятных времен придерживалась такой же точки зрения. Четверть дня , например Леди День , который приходится на 25 марта, ознаменовала конец отчетного периода, а не начало. Этой точки зрения придерживаются ведущие авторитетные источники, в том числе «Год казначейства» , Общество трубопрокатчиков и доктор Роберт Пул в двух работах.

В работе 1995 года «Реформа календаря» д-р Пул цитирует документы Совета казначейства в Национальном архиве под ссылкой T30 12 и объясняет, что после пропуска одиннадцати дней в сентябре 1752 года квартальные отчеты казначейства продолжали составляться до тех же четырех дней, но даты продвинулись на одиннадцать дней. Он говорит:

... таким образом, национальные счета продолжали составляться до конца квартальных дней по старому стилю - 5 января, 5 апреля, 5 июля и 10 октября.

Это были старые квартальные дни 25 декабря, 25 марта, 24 июня и 29 сентября плюс одиннадцать дней. Анализ доктора Пула подтверждается протоколом Таможенного управления от 19 сентября 1752 года, вскоре после пропуска одиннадцати дней с 3 по 13 сентября 1752 года и незадолго до первой четверти дня, на которую повлияло это упущение, — Михайловского дня 29 сентября 1752 года. минута говорит:

При исправлении календаря все квартальные отчеты и таможенные платежи любого характера или вида должны быть закрыты 10 октября — 5 января — 5 апреля и 5 июля, а годовые отчеты должны быть составлены с 5 января. до 5 января каждого года.

Одиннадцать дней добавлено, чтобы предотвратить потерю налога?

Некоторые комментаторы, такие как Филип (1921), предложили правительству добавить одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Они говорят, что это было сделано, чтобы избежать потери налога, которая, по их мнению, в противном случае была бы вызвана пропуском одиннадцати дней в сентябре 1752 года. Налоговое управление США высказало эту точку зрения в 1999 году в записке (впоследствии удаленной), выпущенной к 200-летию введения подоходного налога в 1799 году.

Фактически британские налоговые органы не добавили одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Им не нужно было добавлять одиннадцать дней, поскольку налоги, взимаемые за год, отражали искусственный, предполагаемый доход, а не фактический доход. . Что касается земельного налога, более важного из двух, суммы, облагаемые налогом, представляли собой фиксированные суммы, привязанные к рыночной стоимости аренды собственности в 1692 году, когда налог был введен. Для налога на окна это была такая же сумма за окно. Тот же налог подлежал уплате независимо от продолжительности года. Налог на окна был постоянным налогом, и его год не менялся до 1758 года, когда налог был изменен, а налоговый год перенесен на одиннадцать дней и начался «с» 5 апреля. Это означало, что год начался 6 апреля из-за правила интерпретации сэра Эдварда Кока 1628 года.

Год земельного налога никогда не менялся после 1752 года и продолжался «с» 25 марта (День леди). Весь Кодекс земельного налога, насчитывающий 80 страниц, принимался заново каждый год до 1798 года, когда он стал постоянным. Таким образом, существовало достаточно возможностей для пересмотра даты начала года земельного налога, но никаких изменений внесено не было.

Интернет-издания британских законодательных актов обычно не включают ежегодные законы о земельном налоге из-за их временного характера. В Национальном архиве Кью хранятся печатные издания законов, включающие копии всех законов о земельном налоге. Тем не менее, несколько законов о земельном налоге доступны в Интернете, включая последний ежегодный Закон о земельном налоге за год от 25 марта 1798 года. В Законе 1798 года используется стандартная формула «от» и в разделе 2 говорится:

что сумма в один миллион девятьсот восемьдесят девять тысяч шестьсот семьдесят три фунта семь шиллингов десять пенсов фартинг... должна быть собрана, взимена и выплачена Его Величеству в течение одного года с двадцать пятого дня марта 1798 года. [Выделено нами.]

Налог на прибыль

Уильям Питт ввел первый подоходный налог в 1799 году и последовал прецеденту налога на окна , приняв год, который начинался «с» 5 апреля. Это снова означало год, начавшийся 6 апреля, и с тех пор он остается началом года. Например, Закон Аддингтона о подоходном налоге 1803 года продолжал применяться «с» 5 апреля — в данном случае с 5 апреля 1803 года. Опять же, это означало, что год начался 6 апреля 1803 года.

Подоходный налог был временно отменен в 1802 году во время короткого мирного периода в долгой войне с Францией. Закон об отмене налога включал положение, разрешающее сбор налога за предыдущие годы. Это резервное положение подтвердило, что год подоходного налога Питта закончился 5 апреля:

Всегда при условии, и если это будет принято, что указанные соответствующие ставки и пошлины… будут оставаться в силе с целью надлежащего взимания указанных ставок и пошлин со всех лиц… с которых не будут соответственно взиматься указанные пошлины за год, заканчивающийся в пятый день апреля 1802 года или в любой предыдущий год... [Выделено нами.]

Лишь в 1860 году законодательство о подоходном налоге последовательно приняло формулировку взимания сборов, рекомендованную сегодня Управлением парламентского совета для определения года подоходного налога. В 1860–61 гг. налог применялся «за год, начинающийся 6 апреля 1860 г.». [Выделено нами.]

Раздел 48 (3) Закона об управлении налогами 1880 года позже впервые дал определение года подоходного налога и использовал слово «от» в современном смысле:

Каждая оценка должна производиться за год, начинающийся и заканчивающийся в дни, указанные в настоящем документе.

(3) По подоходному налогу —

В Великобритании и Ирландии с шестого апреля по следующий пятый день апреля включительно.

Раздел 28 Закона о финансах 1919 года предоставил новый сокращенный способ обозначения налогового года:

Выражение «1919–20 год» означает год обложения, начинающийся с шестого дня апреля 1919 года, а любое выражение, в котором аналогичным образом упоминаются два года, означает год обложения, начинающийся с шестого дня апреля в первом упоминании те годы.

Наконец, после пересмотра, направленного на упрощение налогового законодательства, в разделе 4 Закона о подоходном налоге 2007 года появилось новое определение :

(1) Подоходный налог взимается за год только в том случае, если это предусмотрено законом.

(2) Год, за который начисляется подоходный налог, называется налоговым годом.

(3) Налоговый год начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

(4) «2007–08 налоговый год» означает налоговый год, начинающийся 6 апреля 2007 года (и любое соответствующее выражение, в котором аналогичным образом упоминаются два года, следует читать таким же образом).

Неверное объяснение 6 апреля налогового года.

Альтернативное объяснение происхождения налогового года до сих пор можно найти на некоторых британских налоговых сайтах. Это происходит из книги Александра Филиппа, опубликованной в 1921 году. Соответствующий отрывок короткий:

Любопытный пример сохранения старого стиля можно найти в дате финансового года британского казначейства. До 1752 года этот год официально начинался 25 марта. Чтобы гарантировать, что он всегда будет охватывать полный год, начало финансового года было перенесено на 5 апреля. В 1800 году из-за отсутствия в юлианском календаре дня високосного года начало финансового года было перенесено на один день вперед, на 6 апреля, и 5 апреля стало последним днем ​​предыдущего года. Однако в 1900 году эта педантичная поправка была проигнорирована, и финансовый год по-прежнему считается заканчивающимся 5 апреля, поскольку так получилось, что празднование Пасхи приходится как раз на это время. Финансовые годы включают две Пасхи и около половины не содержат даты Пасхи.

- Александр Филип, Календарь: его история, структура и совершенствование.

Филип не обосновывает свою точку зрения, и анализ Пула показывает, что она неверна. Филип не ссылается на какой-либо закон или другой авторитет. Также стоит отметить, что упомянутый им «финансовый год» — это не то же самое, что год подоходного налога. Финансовый год по закону определен Законом о толковании 1978 года как год, заканчивающийся 31 марта . Это повторяет более раннее аналогичное определение в разделе 22 Закона о толковании 1889 года. Это год государственного учета и корпоративного налога. Пул дает более простое объяснение:

Расхождение в двенадцать, а не одиннадцать дней между началом старого года (25 марта) и началом современного финансового года (6 апреля) вызвало недоумение, [...] Фактически, 25 марта было первым днем ​​финансового года. [календарный] год, но последний день финансового квартала, соответствующий 5 апреля; таким образом, разница составила ровно одиннадцать дней.

- Роберт Пул, Изменение времени: календарная реформа в Англии раннего Нового времени.

См. также

• Налогообложение в Соединенном Королевстве
• История налогов на наследство в Соединенном Королевстве
• Налоговая история США

Источники

• Ч.Р. Чейни , изд. (1945). Справочник дат для изучающих британскую историю . Отредактировано Майклом Джонсом, 2000. Кембридж: Издательство Кембриджского университета . ISBN  9780521778459 .
• Пул, Роберт (1995). « Дайте нам наши одиннадцать дней!»: календарная реформа в Англии восемнадцатого века» . Прошлое и настоящее (149). Оксфордский академический : 95–139. дои : 10.1093/прошлое/149.1.95 . JSTOR   651100 .
• Пул, Роберт (1998). Изменение времени: календарная реформа в Англии раннего Нового времени . UCL Press, Рутледж Тейлор и Фрэнсис . ISBN  9781857286229 .
• Сталь, Дункан (2001). Отмечая время: эпический поиск идеального календаря . Нью-Йорк: Уайли . ISBN  9780471404217 . (также доступна в виде электронной книги)

Дальнейшее чтение

• Беккет, Джон В. «Земельный налог или акциз: взимание налогов в Англии семнадцатого и восемнадцатого веков», в English Historical Review (1985): 285–308. в JSTOR

• Бернард, GW Война, налогообложение и восстание в ранней Англии эпохи Тюдоров: Генрих VIII, Вулси и дружеский грант 1525 года (1986)
• Брэддик, Майкл Дж. Нервы государства: налогообложение и финансирование английского государства, 1558–1714 гг. (Manchester University Press, 1996).
• Бург, Дэвид Ф. Всемирная история налоговых бунтов: энциклопедия налоговых бунтов, восстаний и бунтов от древности до наших дней (Routledge, 2004)
• Каррутерс, Брюс Г. «Из столицы: Политика и рынки в английской финансовой революции». в «Новой экономической социологии: читатель» (2004): 457–481.

• Казинс, Кэтрин. «Провал первого подоходного налога: рассказ о коммерческих уклонистах от налогов?». Журнал истории права 39.2 (2018): 157–186. по налогу 1799 года; онлайн

• Даунтон, Мартин. «Создание согласия: налогообложение, война и хорошее правительство в Великобритании, 1688–1914». в «Прыжке веры» (Oxford University Press, 2018).
• Даунтон, Мартин. Доверяя Левиафану: налоговая политика в Великобритании, 1799–1914 ( Cambridge University Press , 2007)
• Доуэлл, Стивен. История налогообложения и налогов в Англии (Routledge, 2013)
• Эмори, Мид. «Ранний английский подоходный налог: наследие для современников», в Американском журнале истории права (1965): 286–319. в JSTOR
• Флетчер, Мари М. «Смерть и налоги: налог на наследство - игнорируемый фактор в изменениях в структуре британского бизнеса после Второй мировой войны». История бизнеса (2021): 1-23. онлайн

• Гарднер, Ли. Налогообложение колониальной Африки: политическая экономия британского империализма (Oxford University Press, 2012).
• Кеннеди, Уильям. Английское налогообложение, 1640–1799: эссе о политике и мнениях (Routledge, 2018).
• Моллан, Саймон и Кевин Д. Теннент. «Международное налогообложение и корпоративная стратегия: данные из британского зарубежного бизнеса, около 1900–1965 годов». История бизнеса 57.7 (2015): 1054-1081.
• О'Брайен, Патрик К. «Политическая экономия британского налогообложения, 1660–1815», в Economic History Review (1988), 41 № 1, стр: 1–32. в JSTOR
• Пирпойнт, Стивен. успеха английского земельного налогового управления 1643–1733 (2018 г.) Отрывок из

• Рао, К.В. Рамакришна. Британский подход к налогообложению, таможне и акцизам (2009 г.) онлайн
• Шебаб, Ф. Прогрессивное налогообложение: исследование развития прогрессивного принципа в британском подоходном налоге (1953) онлайн
• Ширрас, Г. Финдли. и Л. Ростас. Бремя британского налогообложения (1942)
• Сломан, Питер. Трансферное государство: идея гарантированного дохода и политика перераспределения в современной Британии (Oxford University Press, 2019).

Внешние ссылки

• Разместить резюме в: Льюис, Пол (5 апреля 2020 г.). «Почему налоговый год действительно начинается 6 апреля» . Блогспот . ( Пол Льюис представляет Money Box на BBC Radio 4 . )
• HMRC; Казначейство Ее Величества; Правительство Уэльса; Правительство Шотландии (25 июля 2023 г.). «Налог на доходы физических лиц | Налог на прибыль: подробная информация» . Правительство Великобритании .