Государственный бюджет

Составление государственного бюджета — это область государственного управления и дисциплина академического изучения государственного управления. Бюджетирование характеризуется своими подходами, функциями, формированием и типом.

Авторы Роберт В. Смит и Томас Д. Линч описывают государственное бюджетирование с четырех точек зрения: инкрементальный подход , комплексное планирование , принятие решений и управленческий подход . Политик . рассматривает бюджетный процесс как «политическое мероприятие, проводимое на политической арене ради политической выгоды» Экономист рассматривает бюджетирование как вопрос распределения ресурсов с точки зрения альтернативных издержек , когда распределение ресурсов одному потребителю отнимает ресурсы у другого потребителя. Таким образом, роль экономиста состоит в том, чтобы предоставить лицам, принимающим решения, наилучшую возможную информацию. Взгляд бухгалтера сосредотачивается на ценности подотчетности при составлении бюджета, который анализирует сумму, заложенную в бюджет , по отношению к фактическим расходам, тем самым описывая «мудрость первоначальной политики». Взгляд Смита и Линча на бюджет с точки зрения государственного менеджера является политическим инструментом для описания реализации государственной политики . Далее они разрабатывают рабочее определение:

«Бюджет» — это план выполнения программ, связанных с целями и задачами , в течение определенного периода времени , включая оценку требуемых ресурсов вместе с оценкой имеющихся ресурсов , обычно сравниваемых с одним или несколькими прошлыми периодами и показывающих будущие потребности. .

Составление государственного бюджета относится к процессу распределения и управления государственными средствами, обычно осуществляемому правительством или другой общественной организацией. Он включает в себя определение приоритетов, оценку доходов, определение уровней расходов и мониторинг использования средств.

Различия между государственным и частным бюджетированием

Управление ресурсами:

Управление ресурсами является важным аспектом составления государственного бюджета, поскольку оно включает в себя распределение, использование и мониторинг финансовых, человеческих и других ресурсов. Некоторые ключевые соображения при управлении ресурсами государственного бюджета включают в себя: расстановку приоритетов, эффективность, подотчетность, прозрачность, гибкость. Государственные бюджеты имеют больший размер, однако ответственность за них возложена на относительно небольшое число представителей исполнительной власти. Авторы Роберт Д. Ли. младший и др. утверждают, что правительства не используют все доступные ресурсы, хотя это правило нарушалось в Соединенных Штатах во время крупных кризисов, таких как Вторая мировая война . С другой стороны, они предполагают, что в периоды, когда кризис не затронул большую часть валового внутреннего продукта, находится в ведении частного сектора. Правительства имеют почти неограниченную власть решать, сколько денег будет использоваться для общественных целей, тогда как частный сектор уверен в своей способности продавать свою продукцию на рынке.

Мотив прибыли:

Мотивация частного сектора обусловлена ​​максимизацией прибыли . Это форма оценки успешности частного субъекта. Успех правительства не может быть измерен с точки зрения прибыли, поскольку большая часть деятельности, управляемой правительством, убыточна. Хотя есть некоторые действия правительства, которые приносят прибыль , которую не всегда можно измерить в деньгах, даже несмотря на то, что мы понимаем, что такие программы имеют определенную пользу. Авторы Роберт Д. Ли. младший и др. приведите пример исследования рака . Очевидно, что оно приносит огромную прибыль , которую невозможно непосредственно измерить в деньгах, хотя будущие доходы можно оценить в соответствии с ценностью жизни . Поэтому более абстрактные термины измерения результатов деятельности правительства предпочтительнее.

Роль государственного бюджета

Целью государственного бюджетирования является распределение и управление государственными ресурсами таким образом, чтобы максимизировать их эффективность и результативность для достижения общественных целей и повышения благосостояния общества. Кроме того, это также способствует подотчетности, прозрачности и участию общественности в бюджетном процессе, чтобы гарантировать, что решения правительства соответствуют общественным приоритетам и ожиданиям.

Общественные блага

Авторы Роберт Д. Ли. младший и др. скажи это:

«Некоторые государственные услуги приносят общественную или коллективную пользу, имеющую ценность для общества в целом»

Они предполагают, что в этом главное отличие от корпоративных продуктов, которые в основном потребляет частное лицо. Общественные блага имеют два основных свойства, которые на них указывают.

• Неисключаемость : никому нельзя запретить их использовать (например, уличное освещение).
• Неконкуренция : потребление общественного блага одним человеком не влияет на его использование другим лицом (все потребляют национальную оборону одинаково, и потребление национальной обороны одним человеком не уменьшает ее доступности для других).

Общественными благами также называют товары, которые не могут быть обеспечены рынком эффективно или не будут предоставляться рынком вообще. Эта идея была первоначально представлена ​​экономистом Полом Самуэльсоном в его основополагающей статье «Чистая теория государственных расходов», опубликованной в 1954 году.

Внешние эффекты

Это эффект, который затрагивает не только тех, кто является объектом конкретной услуги. Внешние эффекты могут быть как положительными, так и отрицательными, в зависимости от того, является ли эффект полезным или вредным. Управление различными внешними факторами также является областью вмешательства правительств.

• положительные внешние эффекты – возникают, когда потребление или производство товара или услуги благотворно влияет на других без компенсации. Одним из наиболее типичных примеров является образование . Правительства предоставляют доступ к определенному уровню образования независимо от их благосостояния. Хотя эта услуга предоставляется конкретному человеку, общий эффект приносит пользу всему обществу. Другими примерами являются здравоохранение, исследования и разработки.
• отрицательные внешние эффекты – возникают, когда потребление или производство товара или услуги налагает издержки на других без компенсации. Примеры негативных внешних эффектов включают загрязнение окружающей среды, шум и пробки на дорогах. Некоторые компании могут загрязнять окружающую среду, максимизируя при этом свою прибыль . Роль правительства состоит в том, чтобы предотвратить или минимизировать издержки, возникающие в результате таких действий.

Прочие обязанности

• Демографические изменения - правительства влияют на демографические факторы посредством государственных программ, реализуя политику и программы, направленные на изменение численности населения, возрастной структуры и географического распределения населения страны. Например, правительства могут стимулировать семьи иметь больше детей, чтобы повысить уровень рождаемости и способствовать росту населения, или они могут предоставлять программы здравоохранения и образования для улучшения уровня здоровья и образования населения, что может привести к демографическим изменениям. через некоторое время.
• Ситуации высокого риска - правительства могут нести или регулировать риски, связанные с деятельностью, которой частный сектор не может управлять из-за их способности привлекать средства за счет налогообложения или заимствований (например, освоение космоса ).
• Технологические изменения . Правительства могут способствовать технологическим изменениям, предоставляя инфраструктуру для новых видов транспорта, таких как автомагистрали или системы общественного транспорта. Они также могут обеспечить финансирование исследований и разработок новых технологий, таких как возобновляемые источники энергии или искусственный интеллект, которые могут способствовать инновациям и экономическому росту. Кроме того, правительства также регулируют отрасли, чтобы предотвратить монополии и другие рыночные нестабильности.

Примеры общественных благ

• образование
• национальная оборона
• чистый воздух и вода
• инфраструктура (дороги, мосты, связь, водоснабжение, тепло, электричество, уличное освещение)
• исследования и разработки
• здравоохранение
• судебная власть
• пенсии

Доходы государственного бюджета

Правительства используют государственное бюджетирование для распределения и управления финансовыми ресурсами для достижения социальных и экономических целей. Правительства должны перераспределить деньги социально выгодным образом. Для этого им необходимо собирать деньги у людей наиболее эффективным и справедливым способом или заниматься какой-либо прибыльной деятельностью. Однако большая часть доходов аккумулируется за счет налогов и социального страхования . Нахождение баланса между доходами и расходами является целью государственного бюджета, но конкретные источники доходов и предоставляемые услуги являются не менее важной темой в дискуссии о государственном бюджете.

Основными источниками федерального дохода в США являются индивидуальный подоходный налог , налоги на социальное страхование ( налог на заработную плату для социального обеспечения и медицинской помощи), а также корпоративный подоходный налог . Эти потоки доходов используются для финансирования широкого спектра государственных услуг, включая национальную оборону, программы социального обеспечения и общественную инфраструктуру.

Целью правительства является минимизация безвозвратных потерь от налогообложения и уклонения от уплаты налогов . Для решения этих проблем правительства могут принять такие меры, как упрощение налогового кодекса, снижение налоговых ставок и усиление усилий по обеспечению налогового законодательства. Однако некоторых налоговых издержек полностью избежать невозможно.

Расходы государственного бюджета

По сути, существует три основных типа расходов:

Дискреционные расходы - расходы, которые проходят процесс утверждения, целью которого является изменение свойств этих расходов и могут быть изменены каждый год, это могут быть операции федеральных ведомств или инвестиции в инфраструктуру и т. д. Дискреционные расходы наполовину состоят из средств национальной обороны. расходы в США.

Обязательные расходы – правительство обязано их выплачивать в соответствии с законом, и они не могут быть изменены.

Обязательные расходы стали выше в сверхурочное время и составляют большую часть государственных расходов. Большинство из них тесно связаны со здравоохранением .

Чистые проценты – это сумма денег, которую правительство должно платить каждый год по процентам по государственному долгу .

Произошёл огромный сдвиг в сторону обязательных расходов , поскольку страны по всему миру приняли различные финансовые правила, чтобы обеспечить устойчивость и сделать государственные бюджеты более предсказуемыми с течением времени. С другой стороны, это означает, что у правительств гораздо меньше возможностей для контроля над государственным бюджетом . Бюджетные правила могут иметь положительные или отрицательные результаты в зависимости от ответственности правительства. Для правительств, которые потребляют растущую долю национального дохода, эти правила могут предотвратить появление огромного долга страны во время их правления.

Аллен Шик предполагает, что развитые страны прошли три стадии сценариев составления государственного бюджета.

Норма сбалансированного бюджета - правительства ориентировались на сбалансированный бюджет, каждый год они ориентировались на баланс доходов и расходов, но не делали различия между рецессией и годами экономического роста , поскольку большинство стран не могли следовать этой норме (во времена войны и экономического застоя эти правила постоянно нарушались), хотя это и служило жестким аргументом в пользу сокращения расходов.

Динамичное финансовое управление – после Второй мировой войны. эти правила сместились в сторону сбалансированного бюджета на временном горизонте одного экономического цикла . В некоторых странах это означало, что расходы не должны превышать государственные доходы, которые были бы накоплены при полной занятости, цель заключалась в том, чтобы иметь примерно такой же реальный выпуск, как потенциальный выход .

Фискальные цели – с требованием балансировки экономики, а не балансировки бюджета. Правительства использовали долг с целью стимулировать экономику, но после нефтяных потрясений правительства не смогли сбалансировать бюджет за счет повышения налогов и были вынуждены адаптироваться к гораздо более сильным сокращениям расходов. Поскольку сбалансированные бюджеты невозможны во время экономических колебаний, правительства сейчас сосредотачиваются на долгосрочных перспективах, воспринимая долги как тормоз будущего экономического роста .

Основные определения

• Практический: «План финансирования предприятия или правительства на определенный период, который подготавливается и представляется ответственным руководителем представительному органу (или другому должным образом созданному агенту), одобрение и разрешение которого необходимы для того, чтобы план мог быть выполнен». ~ Фредерик А. Кливленд
• Теоретический: Наводящий вопрос: «На каком основании будет принято решение о выделении Х долларов на деятельность А вместо деятельности Б?» ~В.О.Ки-младший.

Ведущие теоретики и вклад

• Фредерик Кливленд : построил практическое определение бюджетирования.
• Уильям Ф. Уиллоуби : описывает цель бюджетного документа.
• В.О. Ки-младший : вызвал нормативный вопрос о том, как следует распределять ограниченные ресурсы на неограниченные потребности.
• Верн Б. Льюис : выступал за теорию составления бюджета, основанную на экономических ценностях; внес большой вклад в изучение государственных финансов.
• Ричард А. Масгрейв : отец государственных финансов; определил три роли правительства в экономике: распределение ресурсов, распределение товаров и услуг и стабилизация экономики.
• Аарон Вильдавски : В его работе подчеркивался политический характер составления бюджета, и он известен разработкой концепции «бюджетного приращения», которая описывает тенденцию правительств вносить небольшие, постепенные изменения в свои бюджеты с течением времени. Он предположил, что принятие бюджетных решений в значительной степени является политическим, а не основанным на экономических условиях.
• Аллен Шик : Он известен своей работой над бюджетными реформами и своим вкладом в область составления бюджета, основанного на результатах. Он выделил три функции бюджетирования:

1. Стратегическое планирование; принятие решения о целях и задачах организации.
2. Управленческий контроль; Процесс управления, обеспечивающий эффективное и действенное достижение целей и задач, поставленных посредством стратегического планирования .
3. Оперативный контроль; ориентирован на правильное выполнение конкретных задач, которые обеспечивают наиболее эффективные и действенные средства достижения целей и задач, поставленных управленческим контролем .

• Ирен С. Рубин : Его работа сосредоточена на роли составления бюджета в разработке политики и проблемах управления государственными финансами в эпоху жесткой финансовой экономии. Он способствовал обсуждению дихотомии между теорией и практикой составления государственного бюджета.
• Роберт Д. Бен : Его работа подчеркивает важность постановки четких целей и измерения результатов для повышения эффективности и результативности государственного бюджета.
• Юджин Бардах : Он известен своей работой по использованию «политических инструментов» в бюджетном процессе и своим акцентом на важности принятия решений на основе фактических данных.

Подходы к бюджетированию

Примеры бюджетных подходов включают в себя:

• Постатейное бюджетирование, возможно, является самой простой формой бюджетирования. Этот подход связывает входные данные системы с системой. Эти бюджеты обычно представлены в виде бухгалтерских документов, которые выражают минимальную информацию о цели или конкретном объекте в системе. Основное внимание уделяется контролю над расходами, а не максимизации эффективности.
• Программное бюджетирование использует нормативный подход к составлению бюджета, при котором принятие решений — распределение ресурсов — определяется финансированием одной программы, а не другой, в зависимости от того, что эта программа предлагает. Цель состоит в том, чтобы распределить ресурсы на основе относительной важности каждой программы для общей миссии организации. Этот подход быстро адаптируется к бюджетному подходу PPBS.
• Бюджетирование PPBS , или система бюджетирования программного планирования, является связующим звеном между постатейным и программным бюджетами и более сложным бюджетом производительности. В отличие от более простого программного бюджета, этот инструмент принятия решений связывает рассматриваемую программу со способами и средствами содействия программе. Это предназначено служить инструментом долгосрочного планирования, чтобы лица, принимающие решения, были осведомлены о будущих последствиях своих действий. Обычно они наиболее полезны в капитальных проектах. Часть подхода, связанная с планированием, направлена ​​на то, чтобы связать цели с объектами или ожидаемыми результатами от конкретных результатов, которые затем сортируются в программы, преобразующие входные данные в выходные; наконец, составление бюджета PPBS помогает определить, как финансировать программу. Лидером в продвижении PPBS было использование его Робертом Макнамарой США в Министерстве обороны в 1960-х годах.
• Бюджетирование, основанное на результатах, пытается решить проблемы принятия решений на основе способности программы преобразовывать входные данные в выходные и/или использовать входные данные для воздействия на определенные результаты. О любой эффективности можно судить по способности определенной программы достигать определенных целей, которые способствуют достижению более абстрактной цели, рассчитанной по способности этой программы эффективно использовать ресурсы (или входные данные) — путем связывания входных данных с выходными результатами — и/или эффективно — путем связывания входных данных. к результатам. Проблема принятия решений — или распределения ограниченных ресурсов — решается путем определения того, какой проект максимизирует эффективность и результативность. Цель состоит в том, чтобы максимизировать общее воздействие ресурсов организации.
• Бюджетирование с нулевой базой (ZBB) является ответом на поэтапный процесс принятия решений, при котором бюджет данного финансового года (ФГ) в значительной степени определяется существующим бюджетом ФГ-1. В отличие от инкрементализма , распределение ограниченных ресурсов (финансирование) определяется методом учета с нулевой суммой. В правительстве каждая функция отдела департамента предполагает определенные задачи, которые связаны с некоторой целью, которую этот отдел мог бы достичь, если бы ему было выделено Х долларов.
• «Гибкое замораживание» — это бюджетный подход, сочетающий в себе элементы инкрементализма и ZBB, впервые предложенный президентом Джорджем Бушем-старшим как средство сокращения государственных расходов. При таком подходе на некоторые программы будут влиять изменения в росте населения и инфляции. Этот подход может помочь организациям поддерживать финансовую дисциплину, а также обеспечить некоторую гибкость в ответ на меняющиеся обстоятельства.
• Инструмент оценки программы (PART) — это инструмент, разработанный Административно-бюджетным управлением США (OMB) для измерения и оценки эффективности федеральных программ, который анализирует цель и структуру программы, стратегическое планирование, управление программой и результаты программы. подотчетность. Оценки оцениваются как эффективный (от 85 до 100 баллов), умеренно аффективный (70–84 балла), адекватный (50–69 баллов) и неэффективный (0–49 баллов).
• Бюджетирование на основе приоритетов является ответом на плохие экономические условия. В отличие от поэтапного бюджетирования, при котором распределение ресурсов определяется на основе незначительных изменений в расходах, бюджетирование на основе приоритетов фиксирует объем государственных ресурсов, а затем распределяет ресурсы между различными программами. Программы получают свои ассигнования в зависимости от их приоритета; приоритеты могут включать, среди прочего, безопасность сообществ, здравоохранение, образование и развитие сообществ. Оценка результатов затем определяет эффективность программ. Хотя этот подход является продемократическим, критики полагают, что управлять этим процессом чрезвычайно сложно.

Функции бюджетного документа

Бюджет правительства представляет собой комплексный финансовый план, в котором излагаются его приоритеты и цели на определенный период. Как политический документ, государственный бюджет представляет собой план реализации своей политики. Традиционно бюджеты служили более жестким инструментом ретроспективной реализации политики. Функции, связанные с этими ценностями, перечислены в традиционной модели и включают контроль, управление и планирование. Современная модель, использующая менее жесткий подход, заменила функцию контроля функцией мониторинга, функцию управления функцией управления, а функцию планирования функцией стратегического посредничества.

Мониторинг : фокусируется на оценке результатов и последствий расходов.

Рулевое управление: в ответ на традиционную функцию управления функция рулевого управления служит руководством для управления.
Стратегическое посредничество использует бюджетный документ как средство постоянного поиска возможных направлений и реагирования на окружающую среду. Это может помочь правительству оставаться в курсе изменений в окружающей среде и соответствующим образом корректировать свою политику и расходы.

Ценности в бюджетировании

В литературе по государственному бюджетированию обычно обсуждаются три ценности: подотчетность, эффективность и результативность.

Подотчетность фокусируется на вкладах, поступающих в действующую систему или программу, и лучше всего характеризуется постатейным подходом к составлению бюджета. Он лучше всего подходит для функций контроля и мониторинга бюджета.

Эффективность фокусируется на процессе системы или программы и преобразовании входных данных (ресурсов) в выходные данные (политика). Ориентированность на процесс делает это значение подходящим для бюджетов производительности и наиболее согласующимся с функциями управления и руководства.

Эффективность фокусируется на результатах и ​​результатах, измеряя воздействие политики. Это значение соответствует как программному бюджету, так и бюджетному подходу PPBS и совпадает с функциями планирования и стратегического посредничества.

Шесть этапов бюджетного процесса

Обычно бюджетный цикл состоит из четырех фаз. Первый этап требует планирования политики и анализа ресурсов, а также включает оценку доходов. Обычно это выполняется отдельными лицами или группами в исполнительной власти, например, финансовым директором, менеджером и т. д. Второй этап называется формулированием политики и включает в себя переговоры и планирование формирования бюджета. Именно здесь публикуется бюджетный запрос, в котором очерчивается форма представления и рекомендуются определенные цели. На этом этапе организация размышляет о прошлом и ставит цели на будущее, примиряя при этом различия. Третья фаза — реализация политики, следующая за принятием бюджета, — это исполнение бюджета — реализация и пересмотр бюджетной политики. На этом этапе организация вносит поправки в бюджет по ходу финансового года. Четвертый этап охватывает весь бюджетный процесс. На этом этапе проводится аудит и оценка всего процесса и системы, чтобы убедиться в их эффективной работе. См. соответствующие пункты ниже:

• Оценка дохода: Этот шаг включает в себя оценку суммы дохода, которую организация ожидает получить в предстоящий период. Это может быть основано на различных факторах, таких как экономические тенденции, прошлые результаты и отраслевые данные. Оценка доходов обычно выполняется финансовым директором, канцелярией, директором по бюджету, менеджером или командой.
• Бюджетное объявление: Бюджетное объявление – это объявление, выпущенное руководящим органом, в котором описывается форма представления бюджета и рекомендуются определенные цели, которые необходимо достичь. Обычно в бюджетном объявлении устанавливается крайний срок, в течение которого департаменты могут подать свои бюджетные запросы.
• Формирование бюджета. На этом этапе финансовый отдел анализирует прошлые результаты, устанавливает цели на будущее и согласовывает любые различия между прогнозами доходов и ожидаемыми расходами. Затем департамент создает проект бюджета, который рассматривается и корректируется по мере необходимости.
• Бюджетные слушания: это встречи, на которых руководящий орган, департаменты, секции, исполнительная власть и общественность могут обсуждать изменения в бюджете. Эти встречи дают заинтересованным сторонам возможность высказать свое мнение и предложить предложения по улучшению.
• Принятие бюджета: окончательное утверждение законодательным органом. После принятия бюджета он становится официальным планом на предстоящий финансовый год.
• Исполнение бюджета. Этап исполнения бюджета включает в себя мониторинг бюджета в течение финансового года и внесение любых необходимых корректировок. Это может включать в себя внесение изменений в бюджет с учетом изменений в доходах или непредвиденных расходах. Финансовый отдел должен обеспечить соблюдение бюджета и оперативное устранение любых отклонений.

Виды государственных бюджетов

Существует несколько типов государственных бюджетов, которые правительства могут использовать для распределения ресурсов и планирования будущих расходов. Наиболее распространенными типами являются:

• Операционные бюджеты — это документы, описывающие расходы и доходы за определенный период функционирования организации. Сюда также входят ассигнования на заработную плату, коммунальные услуги и другие расходы.
• Составление бюджета капитальных затрат — это процесс планирования будущих покупок, превышающих определенный порог стоимости или увеличенный срок службы. Этот бюджет обычно сопровождается планом капитального ремонта , в котором описываются сроки приобретения и выплаты долга. Таким образом, капитальный бюджет используется для финансирования крупных долгосрочных инвестиций в инфраструктуру, такую ​​как дороги, мосты и общественные здания.
• Программный бюджет — это бюджет, структурированный вокруг конкретных программ или услуг, таких как образование или общественная безопасность. Это позволяет более детально отслеживать расходы и показатели эффективности каждой программы, позволяя правительствам принимать решения на основе данных о распределении ресурсов.
• Бюджет производительности – это бюджет, основанный на достижении конкретных результатов или целей, а не просто на распределении ресурсов. В нем особое внимание уделяется измерению и оценке эффективности государственных программ и услуг, а также распределению ресурсов для достижения максимального эффекта.
• Бюджет с нулевой базой — это подход к составлению бюджета, который требует обоснования каждого потраченного доллара, а не основывать бюджет на расходах предыдущего года. Такой подход вынуждает государственные учреждения критически оценивать все расходы и расставлять приоритеты в ресурсах, исходя из наибольшего воздействия и наибольшей потребности.

См. также

• Бюджет
• Бюджетный процесс
• Бюджетная теория
• Конституционная экономика
• Политическая экономия

Источники

• Ли, Роберт Д.; Джонсон, Рональд Уэйн; Джойс, Филип Г. (2013). Системы государственного бюджета . Издательство Джонс и Бартлетт. ISBN  978-1-4496-2790-4 .