Уклонение от уплаты налогов в нижней части гавани

Уклонение от уплаты налогов «дно гавани» — это форма ухода от налогов, использовавшаяся в Австралии в 1970-х годах. Законодательство объявило это уголовным преступлением в 1980 году. Эта практика стала символом худшей из различных налоговых стратегий того времени.

В своем годовом отчете за 1986/87 год Австралийское налоговое управление (ATO) заявило, что в общей сложности в этом участвовало 6688 компаний, доход которых составил от 500 до 1 миллиарда долларов.

Операция

В основе схемы «гавани» лежит операция, в которой участвовала компания , которая была лишена активов и накопленной прибыли до того, как наступит срок уплаты налогов , и в результате она не сможет платить.

Как только активы будут выведены, компания, образно говоря, будет отправлена ​​на «дно гавани», передав ее кому-то с ограниченными средствами и мало заинтересованным в ее прошлой деятельности. Записи компании также часто терялись. АТО, оказавшись в таком же положении, как и другие необеспеченные кредиторы в случае с неплатежеспособной компанией, осталась ни с чем.

Промоутеры, такие как юристы или бухгалтеры, обычно содействовали сделкам. Организатор помогал владельцам компании сначала передать активы новой компании, которая должна была продолжить бизнес, затем владельцы продавали старую компанию организатору за стоимость необлагаемой налогом накопленной прибыли за вычетом суммы, представляющей собой комиссию или комиссия. Для владельцев это была продажа капитального актива и, следовательно, не облагалась налогом (до уплаты налога на прирост капитала ).

Промоутер должен был заставить компанию выплатить (промоутору) дивиденды из оставшихся денег, а затем промоутер перепродал теперь пустую оболочку кому-то другому. То, как промоутер платил владельцам за нераспределенную прибыль, было похоже на операцию по лишению дивидендов . В любом случае сумма, которую заплатил промоутер, представляла собой налоговый вычет (поскольку промоутер занимался бы покупкой и продажей акций), а дивиденды были бы налогооблагаемым доходом , в результате чего облагалась бы налогом только комиссия промоутера, а не вся первоначальная прибыль компании.

Под словом «гавань» в выражении обычно подразумевалась гавань Сиднея (которая примыкает к финансовому району), хотя, очевидно, это значение также весьма общее. Фактическое происхождение названия и практики неясно.

Разгром заместителя королевского солиситора

Впервые Австралийское налоговое управление (ATO) обнаружило дно «гавани» в 1973 году. Род Тодман, старший офицер по расследованию в Перте , обнаружил схему, в которой участвовало около 50 компаний, и выбрал одну для расследования. К 1974 году он собрал доказательства, которые были переданы заместителю королевского адвоката (DCS) в Перте для возможного судебного преследования в качестве контрольного дела .

DCS не была уверена в перспективах этого дела, но в конце 1974 года Королевский адвокат настоятельно рекомендовал обвинения в заговоре с целью обмана предъявить промоутеру и двум другим лицам Содружества. Затем следовали задержки за задержками, дублирование расследований, плохо подготовленные отчеты неопытных офицеров и даже сотрудник DCS, намеренно избегавший контакта с АТО.

Спустя полных пять лет, в апреле 1979 года, из-за недопонимания Королевский солиситор Канберры сообщил АТО, что доказательств недостаточно, и дело было прекращено. Действия различных офицеров DCS позже стали предметом резкой критики. с проблемами, возникающими в первую очередь из-за (возможно, намеренно) переутомления и недостаточной квалификации персонала, а также плохого управления.

О заброшенном деле стало известно только в 1982 году в Королевской комиссии Костигана, расследующей деятельность Федеративного союза корабельных маляров и докеров . Комиссия обнаружила операции по банковским счетам на миллионы долларов, и «бумажный след» в конечном итоге привел, среди прочего, к нижним ящикам DCS Перта.

Комиссия также установила, что жена одного из старших офицеров отдела DCS в Перте работала в службе сопровождения и что она была секретарем в нескольких компаниях, которые были вовлечены в схемы на дне гавани. Не было никаких предположений, что ее муж ненадлежащим образом использовал свое положение, но связь была достаточно тесной, чтобы поставить в крайнее неловкое положение всех заинтересованных сторон, и офицер был уволен.

Законодательство

Закон о преступлениях (налоговых правонарушениях) 1980 года

В 1980 году Закон о преступлениях (налоговых правонарушениях) 1980 года положил конец «портовым» схемам. Согласно этому закону, любое лицо становится уголовным преступлением , если оно делает компанию или траст неспособным платить по налогам ( подоходный налог , налог с продаж и т. д.), а также помогает или подстрекает к этому любому лицу или компании. Таким образом, этот акт застал врасплох как участников схем, так и их сторонников. Это сделало ненужным в будущем рассматривать эту деятельность как преступление, связанное с ограблением Содружества через офис заместителя королевского солиситора, которым до этого момента управляли плохо.

В то время этот акт вызвал споры, поскольку уклонение от уплаты налогов считалось чем-то меньшим, чем простое преступление . Налоговые вопросы обычно можно решить, закрыв лазейку в доходах, вместо этого закон рассматривал схемы «дна гавани» как мошенничество . Однако, как только определенное поведение становится уголовным преступлением, то, что когда-то было уклонением от уплаты налогов (что является законным), становится уклонением от уплаты налогов (что по определению не является таковым).

Закон о налогообложении (неуплаченный налог с компаний) 1982 года

Закон о налогообложении (неуплаченный налог с компаний) 1982 года пошел еще дальше, разрешив возмещение налога, которого удалось избежать в рамках схем портового налога в период с 1 января 1972 года по 4 декабря 1980 года. Ретроспектива этого закона в то время вызывала споры, хотя некоторые утверждали, что закон не имел обратной силы, поскольку налог подлежал уплате всегда.

Казначей Джон Ховард заявил 23   сентября 1982 года во время второго чтения законопроекта в Палате представителей , что обычное нежелание ретроспективности «умеряется конкурирующими соображениями общего восприятия справедливости и справедливости нашей налоговой системы и распределения доходов». налоговое бремя». в то время как сенатор Дон Чипп считал эту цель благородной, но решительно выступил против ретроспективного характера в Сенате 19   ноября, заявив: «Я не доверяю политикам принимать законы ретроспективно. Одна из немногих защит, которыми обладает обычный гражданин, - это то, что он знает закон. "

См. также

• Налогообложение в Австралии

Дальнейшее чтение

• Грабоски, Питер (1989). «Заместитель королевского адвоката и нижняя часть гавани» . Своенравное управление: беззаконие и его контроль в государственном секторе . Австралийский институт криминологии . ISBN  0-642-14605-5 . Проверено 21 августа 2017 г.
• Потас, Иван (1993). «Думая об уклонении от уплаты налогов» . Тенденции и проблемы преступности и уголовного правосудия . 43 . ISBN  0-642-19553-6 . ISSN   0817-8542 .
• , во втором чтении Речь Джона Ховарда , Палата представителей Австралии , 23 сентября 1982 г.
• Речь во втором чтении , Дон Чипп , Сенат Австралии , 19 ноября 1982 г.
• Рейнольдс, Пол (апрель 1983 г.). «Австралийская политическая хроника: июль-декабрь 1982 г.». Австралийский журнал политики и истории . 29 (1): 81–83. ISSN   0004-9522 .

Внешние ссылки

• Закон о преступлениях (налоговых правонарушениях) 1980 года о Федеральном реестре законодательства
• Закон об оценке налогообложения (неуплаченного налога с компаний) 1982 года в Федеральном реестре законодательства
• Закон о налогообложении (неуплаченный налог с компаний — поставщики) 1982 года о Федеральном реестре законодательства
• Закон о налогообложении (неуплаченный налог с компаний — промоутеры) 1982 года о Федеральном реестре законодательства
• [1]