Королевский почтовый ящик
Дело Royal Mail или R v Kylsant & Otrs было известным английским уголовным делом 1931 года. Директор Royal Mail Steam Packet Company лорд Килсант с помощью бухгалтера компании сфальсифицировал торговый проспект, чтобы он выглядел так, будто компания была прибыльной и привлекала потенциальных инвесторов. После независимого аудита, инициированного Министерством финансов Ее Величества , Килсант и Гарольд Джон Морланд, аудитор компании, были арестованы и обвинены в фальсификации как торгового проспекта, так и записей и счетов компании. [1] Хотя они были оправданы в фальсификации отчетов и счетов, Кылсант был признан виновным в фальсификации торгового проспекта и приговорен к двенадцати месяцам тюремного заключения. Затем компания была ликвидирована и преобразована в The Royal Mail Lines Ltd при поддержке британского правительства.
Помимо непосредственных последствий, это дело спровоцировало масштабные изменения в методах аудита компаний . В 1947 году был принят Закон о компаниях , устанавливающий уголовную ответственность за нераскрытие информации об использовании секретных резервных счетов. [1] Это дело выявило недостатки в способах проверки отчетности компаний и «вероятно, оказало большее влияние на качество публикуемых данных, чем все законы о компаниях, принятые на тот момент». [2] Это дело «упало как атомная бомба и глубоко встревожило как промышленный, так и бухгалтерский мир». [2] а также было связано со снижением общественного доверия к крупному бизнесу. Этот случай также рассматривается как причина упадка бухгалтерского учета с помощью секретных резервов . [2]
Фон
[ редактировать ]Royal Mail Steam Packet Company — британская судоходная компания, основанная в Лондоне в 1839 году Джеймсом Маккуином . Она стала крупнейшей судоходной группой в мире, когда в 1927 году взяла на себя управление компанией White Star Line . [3] Лорд Килсант был председателем компании с 1902 года. [4] Он быстро расширил компанию: помимо White Star Line, в 1910 году он купил Pacific Steam Navigation Company за 1,5 миллиона фунтов стерлингов. [n 1] линию Юнион-Касл в 1912 году и взял на себя контроль над верфями Харланд и Вольф в 1924 году. [5]
Компания процветала во время Первой мировой войны , поскольку правительство платило за реквизицию ее кораблей в качестве военных судов снабжения и транспортных средств для войск. Компания сохранила прибыль, прогнозируя, что она понадобится для покрытия подоходного налога и налога на сверхприбыль . После уплаты этих налогов осталось около 1 миллиона фунтов стерлингов. [n 2] которые они снова сохранили, надеясь использовать их для покрытия любых финансовых трудностей, которые могут возникнуть. Резервы снова были увеличены за счет государственных денег, выплаченных в соответствии с Законом о торговых объектах 1921 года . [6] но между 1921 и 1925 годами прибыль компании быстро упала, и, начиная с 1926 года, директора пополняли доходы компании, беря деньги из резервов . [7]
В 1929 году компания обратилась в Казначейство Ее Величества с просьбой о продлении периода выплаты государственных займов компании. Казначейство сначала потребовало проверки счетов компании и направило сэра Уильяма МакКлинтока написать отчет о финансовом состоянии компании. Отчет МакКлинтока показал, что компания не получала никакой торговой прибыли с 1925 года, но все еще выплачивала дивиденды, беря деньги из резервов. Компания сообщила о прибыли в размере 439 000 фунтов стерлингов за 1926 год. [n 3] но получил 750 000 фунтов стерлингов [n 4] из резервов и фальсифицированных счетов, чтобы создать впечатление, что деньги поступили от торговли. [7] В 1927 году компания понесла торговые убытки в размере 507 000 фунтов стерлингов. [n 5] но деньги снова были взяты из резервов, чтобы создать впечатление, что компания получила прибыль в размере 478 000 фунтов стерлингов. [№ 6] [8] В результате этого, а также сообщения о том, что в 1928 году компания выпустила мошеннический проспект, в котором предлагалось клиентам покупать акции компании и говорилось, что за последнее десятилетие она зарабатывала в среднем 500 000 фунтов стерлингов в год, лорду были выданы ордера на арест. Килсант и Джон Морленд, аудитор компании. [7] В то время, когда уловка была раскрыта, торговый дефицит компании составлял 300 000 фунтов стерлингов в год. [n 7] [9] резервы были полностью исчерпаны, а задолженность компании составила 10 миллионов фунтов стерлингов. [№ 8] [10]
Пробный
[ редактировать ]Судебный процесс начался в Олд-Бейли 20 июля 1931 года перед судьей Райтом , сэром Уильямом Джоуиттом , Д.Н. Приттом и Юстасом Фултоном со стороны обвинения, сэром Джоном Саймоном , Дж. Э. Синглтоном и Уилфредом Льюисом со стороны лорда Килсанта и сэра Патрика Гастингса , Стюарта Бевана . Джеймс Такер и Си Джей Конвей для Джона Морленда. [11] Обвинение содержало три пункта. По первому пункту Килсанту было предъявлено обвинение в выпуске документа, а именно годового отчета за 1926 год, с намерением ввести акционеров в заблуждение относительно истинного состояния компании, Морланду было предъявлено обвинение в пособничестве и подстрекательстве к этому преступлению. Второй пункт был идентичным пункту обвинения, касающемуся годового отчета за 1927 год, против обоих ответчиков, а по третьему пункту только Килсанту было предъявлено обвинение в выпуске документа - проспекта ценных бумаг 1928 года с намерением побудить людей сдавать в залог собственность компании. [12] Все обвинения противоречили статье 84 Закона о воровстве 1861 года . Оба обвиняемых не признали себя виновными по всем пунктам обвинения. [13]
Основная защита от использования секретного резервного учета пришла с помощью лорда Плендера . Плендер был одним из самых важных и надежных бухгалтеров в Великобритании и в ходе перекрестного допроса заявил, что для фирм «с самой высокой репутацией» было обычным делом использовать секретные резервы при расчете прибыли, не декларируя ее. [14] Патрик Гастингс сказал, что «если мой клиент... виновен в совершении уголовного преступления, то нет ни одного бухгалтера в лондонском Сити или в мире, который не находился бы в таком же положении». [15] И Килсант, и Морленд были оправданы по первому и второму пунктам обвинения, но Килсант был признан виновным по третьему разделу. [16] и был приговорен к 12 месяцам тюремного заключения. [17]
Килсант обжаловал приговор по третьему разделу и был освобожден под залог до рассмотрения апелляции. Апелляция была рассмотрена в ноябре 1931 года, и Апелляционный суд оставил в силе приговор, постановив, что, хотя все утверждения в проспекте были правдивыми, документ в целом был ложным из-за того, что он скрывал, упускал или подразумевал. [18]
Последствия
[ редактировать ]После осуждения Килсанта компания была ликвидирована и преобразована в The Royal Mail Lines Ltd при поддержке британского правительства. [3] Это дело привело к нескольким изменениям в способах проверки компаний. Поскольку многие бухгалтеры разделяли точку зрения Плендера о том, что секретный учет резервов был регулярной и уважаемой практикой, и поскольку в результате этого пара не была признана виновной в публикации ложной информации, профессиональная реакция была разрозненной и нерешительной. Однако произошли серьезные изменения: хотя практика учета секретных резервов оставалась приемлемой, компании раскрывали ее использование в своих аудиторских отчетах. [19] Закон о компаниях 1947 года ясно дал понять, что нераскрытие информации об использовании этого процесса является неприемлемым, и подорвал «правдивое и справедливое мнение», которое компании должны были предоставлять в своих финансовых отчетах. [1]
Второе важное изменение коснулось подхода бухгалтеров к своей работе. Раньше считалось, что от бухгалтеров требовалось только выполнять свои юридические обязанности, но после дела Royal Mail от бухгалтеров все больше и больше ожидалось, что они будут использовать свои этические и моральные суждения при принятии решений. [20] Современники заявили, что это дело «вероятно, оказало большее влияние на качество публикуемых данных, чем все законы о компаниях, принятые на тот момент». [2] Это дело «упало как атомная бомба и глубоко встревожило как промышленный, так и бухгалтерский мир». [2] и было связано с уменьшением общественного доверия к крупному бизнесу. [2]
После освобождения в 1932 году Кылсант в основном оставался вне поля зрения общественности, несмотря на непродолжительное возвращение в 1933 году. [4]
Влияние на договорное право
[ редактировать ]Дело также затронуло искажение фактов в английском договорном праве . – Искажение фактов это ложное изложение фактов, которое приводит к заключению контракта, и жертва может отказаться от него и, возможно, получить компенсацию за ущерб . В деле Килсанта суд постановил, что проспект, хотя и «строго правдивый», был обманным путем создан для того, чтобы создать вводящее в заблуждение впечатление, и, таким образом, являлся «ложным заявлением», позволяющим инвесторам подать в суд. Заявление Килсанта было признано сфальсифицированным на основании «теста из трех частей в деле Дерри против Пика ». [21] который гласил, что человек, который (i) намеренно лгал, или (ii) безответственно относился к истине, или (iii) не верил в то, что он говорил, несет ответственность за умышленное введение в заблуждение.
В более позднем деле «Дойл против Олби » [22] Лорд Деннинг М.Р. заявил, что лицо, намеренно вводящее в заблуждение, несет ответственность за ущерб «за все прямые последствия», независимо от того, была ли потеря предсказуема или нет; тогда как общее правило возмещения убытков по договору заключается в том, что убытки, вызванные нарушением, должны быть предсказуемыми либо для сторон, либо для « разумного человека », как в деле Хэдли против Баксендейла . [23]
См. также
[ редактировать ]- Oceanic , большой лайнер, строящийся для компании White Star Line, который был остановлен, а затем списан в 1930 году в результате Великой депрессии и краха доверия к компании Royal Mail Steam Packet Company.
Примечания
[ редактировать ]ИПЦ в Великобритании Показатели инфляции основаны на данных, доступных на сайте Measuring Worth: ИПЦ Великобритании.
- ^ 1 500 000 фунтов стерлингов в 1910 году будут стоить примерно 193 410 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 1 000 000 фунтов стерлингов в 1919 году будут стоить примерно 58 050 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 439 000 фунтов стерлингов в 1926 году будут стоить примерно 32 180 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 750 000 фунтов стерлингов в 1926 году будут стоить примерно 54 990 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 507 000 фунтов стерлингов в 1927 году будут стоить примерно 38 226 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 478 000 фунтов стерлингов в 1927 году будут стоить примерно 36 040 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 300 000 фунтов стерлингов в 1929 году будут стоить примерно 23 040 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
- ^ 10 000 000 фунтов стерлингов в 1929 году будут стоить примерно 767 900 000 фунтов стерлингов в 2024 году.
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б с Блумфилд, Стивен (28 февраля 2013 г.). Теория и практика корпоративного управления: комплексный подход . Издательство Кембриджского университета. п. 62. ИСБН 978-1-107-01224-0 .
- ^ Jump up to: а б с д и ж Камфферман (1998) стр.4
- ^ Jump up to: а б Линии доставки: Royal Mail Steam Packet Company [узурпировал]
- ^ Jump up to: а б «Статья Oxford DNB: Филиппс, Оуэн (требуется подписка)» . Оксфордский национальный биографический словарь (онлайн-изд.). Издательство Оксфордского университета. 2004. doi : 10.1093/ref:odnb/35508 . Проверено 5 июня 2009 г. (Требуется подписка или членство в публичной библиотеке Великобритании .)
- ^ Хайд (1960) стр.220
- ^ Стейси (1980) стр.150
- ^ Jump up to: а б с Хайд (1960) стр.221
- ^ Грин (1982) стр.72
- ^ Эдвардс (1989) стр.151
- ^ Грин (1982) стр.93
- ^ Брукс (2008) стр.1
- ^ Брукс (2008) стр.3
- ^ Брукс (2008) стр.2
- ^ Хайд (1960) стр.224
- ^ Хайд (1960) стр.226
- ^ Брукс (2008) стр.262
- ^ Брукс (2008) стр.266
- ^ Р против Килсанта [1932] 1 КБ 442
- ^ Камфферман (1998) стр.6
- ^ Камфферман (1998) стр.7
- ^ Дерри против Пика [1875] 14 Приложение Cas 337
- ↑ Дойл против Олби [1969] 2 QB 158
- ^ Хэдли против Баксендейла [1854] EWHC Exch J70; (1854) 9 Ex Ch 341; 156 ИЗ 145
Библиография
[ редактировать ]- Коллин Брукс, изд. (2008) [1933]. Дело королевской почты . Читайте книги. ISBN 978-1-4437-4016-6 .
- Камфферман, Кес (1998). Восприятие дела Королевской почты в Нидерландах . Свободный университет .
- Эдвардс, младший (1989). История финансового учета . Рутледж. ISBN 0-415-00432-2 .
- Грин, Эдвин (1982). Предприятие национального значения: Royal Mail Shipping Group, 1902–1937 гг . Тейлор и Фрэнсис. ISBN 0-416-32220-4 .
- Хайд, Х. Монтгомери (1960). Сэр Патрик Гастингс, его жизнь и дела . Лондон: Хайнеманн. OCLC 498180 .
- Стейси, Николас (1980). Английская бухгалтерия: 1800–1954, исследование социальной и экономической истории . Айер Паблишинг. ISBN 0-405-13548-3 .