Штрафы IRS

Налогоплательщики в Соединенных Штатах могут столкнуться с различными штрафами за нарушения, связанные с федеральными, государственными и местными налогами. Налоговая служба (IRS) несет основную ответственность за взимание этих штрафов на федеральном уровне. IRS может требовать только тех штрафов, которые предусмотрены федеральным налоговым законодательством. Правила штата и местные правила сильно различаются, применяются властями штата и местными властями и здесь не обсуждаются.

Штрафы могут быть денежными или включать конфискацию имущества. Уголовное наказание может включать тюремное заключение, но назначается только федеральным судьей после того, как обвиняемый признан виновным. Большинство денежных штрафов основаны на сумме неуплаченного налога. Штрафы могут увеличиваться с увеличением периода неуплаты. Некоторые штрафы представляют собой фиксированные суммы в долларах или фиксированные проценты от некоторых показателей, которые необходимо сообщать. ^{[ 1 ]} Акцизы, используемые в качестве штрафов, устанавливаются в разделах Кодекса, касающихся отдельных видов операций. Некоторые штрафы могут быть отменены или смягчены, если налогоплательщик докажет разумную причину неуплаты.

Штрафы применяются за непредставление налоговых деклараций или информационных деклараций, а также за подачу неправильных деклараций. Некоторые штрафы могут быть очень незначительными. За определенные типы ошибок в налоговых декларациях применяются штрафы, и они могут быть существенными. Некоторые штрафы налагаются в виде акцизов на отдельные операции. За другие типы отказов применяются некоторые другие штрафы. Определенные действия могут привести к конфискации имущества налогоплательщика.

Существует более 150 видов ^{[ 2 ]} гражданских наказаний в Налоговом кодексе США , различающихся по степени тяжести, что отражается на сумме применимых штрафов.

Штрафы за занижение и просрочку платежа

Налогоплательщики обязаны удержать налог или произвести ежеквартальные расчетные налоговые платежи до конца налогового года. Поскольку точная оценка требует точного прогноза будущего, налогоплательщики иногда недооценивают причитающуюся сумму. Штраф за уплату слишком малого расчетного налога или слишком малое удержание налога рассчитывается с процентами на сумму, которая должна была быть, но не была уплачена. ^{[ 3 ]}

Если налогоплательщик подал декларацию о подоходном налоге или акцизном налоге, в которой указан причитающийся остаток, но не уплатил этот остаток к сроку подачи декларации (без продлений), применяется другой сбор. Этот сбор состоит из двух компонентов: процентных сборов, рассчитываемых, как описано выше, и, во-вторых, штрафа в размере 0,5% в месяц, применяемого к неоплаченному остатку налога и процентов. ^{[ 4 ]} Штраф в размере 0,5% ограничен 25% от общей суммы неуплаченного налога.

Штраф за занижение суммы и проценты за просрочку платежа начисляются автоматически. ^{[ 5 ]}

Штрафы за несвоевременную подачу декларации или несвоевременную уплату налога

Штраф за несвоевременную подачу декларации по акцизному налогу: если налогоплательщик обязан подать декларацию по подоходному налогу или акцизному налогу и не делает этого своевременно, может быть наложен штраф за несвоевременную подачу декларации. Штраф составляет 5% от суммы неуплаченного налога за месяц (или неполный месяц) просрочки возврата, максимум до 25%. ^{[ 6 ]} Минимальный штраф в размере 435 долларов США может применяться в случае возврата с опозданием более чем на 60 дней. Минимальный штраф – это наименьшая сумма из 435 долларов США или 100% налога, причитающегося при возврате.

Штраф за несвоевременную уплату налога: если налогоплательщик не уплачивает причитающуюся сумму, указанную в налоговой декларации, к установленному сроку (даже если причиной неуплаты является неуплаченный чек), взимается штраф в размере 0,5% от суммы налога. неуплаченный налог за месяц (или неполный месяц), максимум до 25%.

Штраф за неуплату своевременной оплаты после выдачи уведомления: если налогоплательщик не уплачивает какой-либо дополнительный налог, начисленный IRS (обычно в результате проверки, которой можно избежать). ^{[ 7 ]}) налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за штраф в размере 0,5% за каждый месяц (или неполный месяц), в течение которого продолжается неисполнение, если сумма не будет выплачена в течение 21 календарного дня после даты уведомления IRS с требованием выплаты.

Если и непредставление, и неуплата штрафов применяются в течение одного и того же месяца, то непредставление штрафа уменьшается на 0,5% каждый месяц.

Вышеуказанный предел в 25% применяется к штрафу за просрочку подачи в размере 5% и штрафу за просрочку платежа в размере 0,5% вместе взятым. Штраф за несвоевременную подачу заявки может быть отменен или смягчен при наличии разумной причины отказа. За непредставление штрафа налагается штраф, и проценты начинают начисляться со дня наступления срока подачи декларации. ^{[ 8 ]} Неуплата пени налагается в случае уплаты налогоплательщиком налога после наступления срока уплаты, исчисляемого со дня, установленного для уплаты налога. ^{[ 9 ]}

Налоговая служба сообщает, что если налогоплательщик хочет рассчитать штраф за несвоевременную подачу декларации и штраф за несвоевременную уплату налога, указанного в декларации, или процентов, и оплатить эти статьи во время подачи декларации, , налогоплательщик может «определить и ввести сумму в нижнем поле» на второй странице формы 1040. IRS рекомендует налогоплательщику «не включать проценты или штрафы (кроме предполагаемого налогового штрафа)» в «Сумму задолженности». строка формы. ^{[ 10 ]}

Штрафы, связанные с точностью

Если суммы, указанные в налоговой декларации, позднее будут скорректированы IRS и в результате произойдет увеличение налога, может быть применен дополнительный штраф. Этот штраф в размере 20% или 40% от увеличения налога налагается в случае существенного занижения налога, существенных искажений в оценке, корректировок трансфертного ценообразования , а также небрежности или игнорирования правил и положений. Например, завышение стоимости может привести к штрафу в размере 30% от суммы причитающегося налога. Для каждого из этих типов ошибок применяются особые правила, при которых наказание может быть отменено. ^{[ 11 ]}

Штрафы в связи с возвратом информации

Определенные виды деклараций, называемые «информационными декларациями», не требуют уплаты налога. К ним относятся формы, подаваемые работодателями для отчетности о заработной плате ( Форма W-2 ) и предприятиями для отчетности по определенным платежам ( инструкции серии Формы 1099 ). Штраф за ошибки, связанные с этими формами, составляет сумму в долларах за несвоевременно поданную форму, причем сумма штрафа увеличивается в зависимости от степени опоздания. Текущий максимальный штраф за эти формы составляет 50 долларов США. ^{[ 12 ]} Многие формы необходимо подавать в электронном виде, а подача на бумажном носителе считается не подачей. ^{[ 13 ]}

Несвоевременная подача декларации о доходах партнерства (форма 1065) может привести к штрафам в размере 195 долларов США в месяц на партнера, максимум до 12 месяцев. ^{[ 14 ]} Аналогичные штрафы могут применяться к декларации о подоходном налоге (форма 1120S) для корпорации S. ^{[ 15 ]}^{[ 16 ]}

100% штраф за неуплаченный подоходный налог

Работодатели обязаны удерживать подоходный налог и налоги на социальное обеспечение из заработной платы, выплачиваемой работникам, и незамедлительно выплачивать эти суммы правительству. ^{[ 17 ]} Штраф в размере 100% от невыплаченной суммы (плюс ответственность за уплату удержанных сумм) может быть взыскан без судебного разбирательства с каждого лица, которое хранило и контролировало средства и не производило платеж правительству. ^{[ 18 ]} Это относится как к сотрудникам и должностным лицам компаний как к физическим лицам, так и к самим компаниям. ^{[ 19 ]} Сообщалось о случаях, когда IRS конфисковывало дома тех, кто не платил налоги работникам. ^{[ 20 ]}

Штрафы за непредоставление иностранной информации

Налогоплательщики, являющиеся акционерами контролируемых иностранных корпораций, должны подать форму 5471 в отношении каждой такой контролируемой иностранной корпорации. ^{[ 21 ]} Штрафы за несвоевременную подачу декларации составляют от 10 000 до 50 000 долларов за форму плюс возможная потеря иностранных налоговых льгот. Американские корпорации, более 25% которых прямо или косвенно принадлежат иностранным лицам, должны подать форму 5472, чтобы сообщить о таком владении и обо всех сделках со связанными сторонами. ^{[ 22 ]} Несвоевременная подача документов влечет за собой штраф в размере 10 000 долларов США за каждую обязательную форму. Этот штраф может быть увеличен на 10 000 долларов США в месяц за каждую форму за продолжающееся непредставление формы. Кроме того, налогоплательщики, которые не сообщают об изменениях иностранных налогов, использованных в качестве зачета в счет федерального подоходного налога, могут быть подвергнуты штрафам. ^{[ 23 ]}

Налогоплательщики-граждане или резиденты США (включая юридические лица), которые являются бенефициарами иностранного траста или осуществляют передачу собственности иностранному трасту, должны сообщать информацию о передаче и трасте или корпорации. Непредоставление своевременного отчета по форме 3520 или форме 3520-A может привести к штрафам в размере до 35%. ^{[ 24 ]} Аналогичные передатели иностранных корпораций, не подавшие форму 926, могут быть подвергнуты штрафу в размере 10% от стоимости передачи, до 100 000 долларов США. ^{[ 25 ]}

Акцизы как штрафы

Федеральные акцизы взимаются с различных товаров и услуг. ^{[ 26 ]} Некоторые из этих налогов требуют приобретения акцизных марок или других доказательств предоплаты налога. Некоторые требуют сбора налога розничными торговцами. К производителям и розничным торговцам, не соблюдающим конкретные правила, применяются различные штрафные санкции. ^{[ 27 ]}

Кроме того, вводятся определенные штрафы в виде акцизного налога. Пенсионные и льготные планы должны платить налог за различные сбои. ^{[ 28 ]} Благотворительные и частные фонды должны платить акцизный налог за запрещенные операции и другие нарушения. ^{[ 29 ]}

Штрафы за налоговое мошенничество

Умышленная подача существенно ложных налоговых деклараций является уголовным преступлением. Лицо, осужденное за совершение налогового мошенничества или пособничество другому лицу в совершении налогового мошенничества, может быть подвергнуто конфискации имущества. ^{[ 30 ]} и/или тюремное заключение. ^{[ 31 ]} Осуждение и приговор выносятся через судебную систему. Ответственность за судебное преследование лежит на Министерстве юстиции США , а не на Налоговой службе.

Штрафы могут быть наложены на протестующих против налогов , которые выдвигают аргументы о недействительности законов о подоходном налоге или иным образом подают необоснованные декларации или подают в суд ходатайства. ^{[ 32 ]}

Штрафы налогового консультанта

Штрафы также применяются к людям, которые продвигают налоговые убежища. ^{[ 33 ]} или которые не ведут и не раскрывают списки операций, подлежащих отчетности, своих клиентов или клиентов по этим операциям. ^{[ 34 ]} Эти денежные штрафы могут быть серьезными.

Судебное обжалование штрафов

Большинство наказаний подлежат судебному пересмотру. ^{[ 35 ]} Однако суды редко меняют оценку штрафов и процентов за занижение суммы или просрочку платежа.

Дальнейшее чтение

Мелдман, Роберт Э., Практика и процедуры федерального налогообложения , ISBN 978-0-8080-1647-2 , главы 9 и 18
Шафирофф, Ира Л., Настольная книга по практике и процедурам Службы внутренних доходов , издание для Kindle (без ISBN) или в твердом переплете ISBN 978-0-87224-109-1
Пратт, Кулсруд и др ., Федеральное налогообложение , издание 2006 г. ISBN 978-0-7593-5175-2 , страницы со 2–6 по 2–15.
Уиллис, Хоффман и др ., Федеральное налогообложение Юго-Запада , издание 2009 г. ISBN 978-0-324-66052-4 , страницы с 26–13 по 26–19.

Ссылки

^ Большинство правил штрафов содержатся в главах 68–75 Налогового кодекса США , разделы с 6651 по 7344. 26 Подзаголовок USC F.
^ Алан Дж. Тарр, доктор юридических наук, магистр права. (Налогообложение) и Памела Дженсен Друкер, доктор юридических наук, магистр права. (Налогообложение), Гражданские налоговые штрафы , Портфели доходов в США, Vol. 634 (2-е изд. 2012 г.), Bloomberg BNA.
^ 26 USC 6654 .
^ 26 USC 6651 (а) (3).
^ См. раздел 653 налогового управления IRS .
^ 26 USC 6651 (а) (1) .
^ «Как избежать проверки IRS? » Taxsaversonline.com . 19.11.2021 . Проверено 20 декабря 2021 г.
^ IRC§6651(а)(1)
^ IRC§6651(а)(2)
^ «1040 (2015)» . Служба внутренних доходов . Проверено 28 июня 2016 г.
^ 26 USC 6662 .
^ 26 USC 6721 .
^ 26 CFR 301-6721-1(a)(2)(ii) .
^ 26 USC 6698 .
^ 26 USC 6699 .
^ Технически форма 1120S представляет собой декларацию о подоходном налоге, а не информационную декларацию.
^ 26 USC 3101-3406 .
^ 26 USC 6672 .
^ 26 USC 3504 .
^ См., например , Соединенные Штаты против Сент-Клера , 45 Amer. Фед. Налоговая палата 2d 80-1528, 80-1 Налоговая служба США. ( CCH ) ¶ 9364 (ND Texas 1980), в котором суд оставил в силе арест личного места жительства налогоплательщика за неуплату подоходного налога, подлежащего уплате компанией.
^ 26 USC 6038 .
^ 26 USC 6038A .
^ 26 USC 6689 .
^ 26 USC 6677 .
^ 26 USC 6038B .
^ Подзаголовок D 26 USC .
^ Налоги производителей , IRS
^ 26 USC 4971-4980G
^ 26 USC 4911, 4912 и 26 USC 4940-4948 .
^ 26 USC 7301-7328 .
^ 26 USC 7201-7217 .
^ 26 USC 6702 26 USC 6673 .
^ 26 USC 6700 .
^ 26 USC 6707A .
^ См. обсуждения в публикации IRS 5 .

[1] Большинство правил штрафов содержатся в главах 68–75 Налогового кодекса США , разделы с 6651 по 7344. 26 Подзаголовок USC F.

[2] Алан Дж. Тарр, доктор юридических наук, магистр права. (Налогообложение) и Памела Дженсен Друкер, доктор юридических наук, магистр права. (Налогообложение), Гражданские налоговые штрафы , Портфели доходов в США, Vol. 634 (2-е изд. 2012 г.), Bloomberg BNA.

[3] 26 USC 6654 .

[4] 26 USC 6651 (а) (3).

[5] См. раздел 653 налогового управления IRS .

[6] 26 USC 6651 (а) (1) .

[7] «Как избежать проверки IRS? » Taxsaversonline.com . 19.11.2021 . Проверено 20 декабря 2021 г.

[8] IRC§6651(а)(1)

[9] IRC§6651(а)(2)

[10] «1040 (2015)» . Служба внутренних доходов . Проверено 28 июня 2016 г.

[11] 26 USC 6662 .

[12] 26 USC 6721 .

[13] 26 CFR 301-6721-1(a)(2)(ii) .

[14] 26 USC 6698 .

[15] 26 USC 6699 .

[16] Технически форма 1120S представляет собой декларацию о подоходном налоге, а не информационную декларацию.

[17] 26 USC 3101-3406 .

[18] 26 USC 6672 .

[19] 26 USC 3504 .

[20] См., например , Соединенные Штаты против Сент-Клера , 45 Amer. Фед. Налоговая палата 2d 80-1528, 80-1 Налоговая служба США. ( CCH ) ¶ 9364 (ND Texas 1980), в котором суд оставил в силе арест личного места жительства налогоплательщика за неуплату подоходного налога, подлежащего уплате компанией.

[21] 26 USC 6038 .

[22] 26 USC 6038A .

[23] 26 USC 6689 .

[24] 26 USC 6677 .

[25] 26 USC 6038B .

[26] Подзаголовок D 26 USC .

[27] Налоги производителей , IRS

[28] 26 USC 4971-4980G

[29] 26 USC 4911, 4912 и 26 USC 4940-4948 .

[30] 26 USC 7301-7328 .

[31] 26 USC 7201-7217 .

[32] 26 USC 6702 26 USC 6673 .

[33] 26 USC 6700 .

[34] 26 USC 6707A .

[35] См. обсуждения в публикации IRS 5 .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]