Исследование сегрегации затрат

США В соответствии с налоговым законодательством и бухгалтерского учета правилами сегрегация затрат — это процесс идентификации активов личной собственности, которые сгруппированы с активами недвижимости, и разделения личных активов для целей налоговой отчетности. По мнению Американского общества специалистов по сегрегации затрат, сегрегация затрат — это «процесс определения компонентов собственности, которые считаются «личной собственностью» или «улучшениями земель» в соответствии с федеральным налоговым кодексом». ^{[ 1 ]}

Исследование сегрегации затрат выявляет и реклассифицирует движимое имущество, чтобы сократить время амортизации для целей налогообложения, что снижает текущие обязательства по подоходному налогу. Активы личной собственности включают ненесущие элементы здания, внешние улучшения земли и косвенные затраты на строительство. Основная цель исследования разделения затрат состоит в том, чтобы выявить все затраты, связанные со строительством, которые могут быть амортизированы в течение более короткого налогового периода (обычно 5, 7 и 15 лет), чем здание (39 лет для нежилой недвижимости). Личные активы, обнаруженные в ходе исследования разделения затрат, обычно включают предметы, прикрепленные к зданию, но не имеющие отношения к общей эксплуатации и техническому обслуживанию здания.

Благоустройство территории обычно включает в себя объекты, расположенные за пределами здания, прикрепленные к земле и не имеющие отношения к общей эксплуатации и обслуживанию здания. Сокращение налоговой жизни приводит к ускорению амортизационных отчислений, уменьшению налоговых обязательств и увеличению денежного потока. Благоустройство территории включает в себя автостоянки, подъездные пути, мощеные площадки, инженерные коммуникации, пешеходные дорожки, тротуары, бордюры, бетонные лестницы, ограждения, подпорные стены, блочные стены, навесы для автомобилей, ограждения для мусорных контейнеров и ландшафтный дизайн. Сам ландшафтный дизайн можно разделить на растения, деревья, кустарники, дерн, мульчу, камни и охранное освещение. ^{[ 2 ]}

Исследование разделения затрат позволяет налогоплательщику, владеющему недвижимостью, реклассифицировать определенные активы как имущество по разделу 1245 с более коротким сроком полезного использования для целей амортизации, а не на срок полезного использования имущества по разделу 1250. ^{[ 3 ]}

Недавние изменения в налоговом законодательстве в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) дали толчок сегрегации затрат. Амортизация бонуса была увеличена с 50% до 100% по некоторым квалифицируемым активам. Инвесторы в недвижимость получат немедленную оплату определенной недвижимости со сроком погашения 5, 7 и 15 лет. TCJA также позволяет бывшему имуществу, приобретенному после 27 сентября 2017 года, претендовать на этот специальный режим амортизации. Разделение затрат на качество позволит отделить любые затраты, подпадающие под новые правила амортизации бонусов. ^{[ нужна ссылка ]}

Классификация активов недвижимости

Анализ капитальных затрат используется для определения соответствующей классификации активов. Сегрегация затрат определяет затраты на строительство, которые обычно амортизируются в течение 27,5 или 39-летнего периода, и реклассифицирует их, чтобы разрешить более короткий и ускоренный метод амортизации для определенных затрат на строительство. Затраты на ненесущие элементы, такие как настенное покрытие, ковровое покрытие, акцентное освещение , части электрической системы и внешние улучшения территории, такие как тротуары и ландшафтный дизайн, часто могут амортизироваться в течение пяти, семи или 15 лет, а не в течение 27,5 или 15 лет. 39 лет.

Право на участие

Недвижимое имущество, подпадающее под сегрегацию затрат, включает здания, которые были приобретены, построены, расширены или реконструированы с 1987 года. Официальное инженерное исследование обычно является экономически эффективным для зданий, купленных или реконструированных по цене, превышающей 750 000 долларов США. Исследование сегрегации затрат наиболее эффективно для недавно построенных новых зданий, но оно также может выявить ретроактивные налоговые вычеты для старых зданий, которые могут принести значительные краткосрочные выгоды из-за «догоняющей» амортизации.

Процесс исследования разделения затрат

«Специалист по сегрегации затрат может провести ненавязчивое, но детальное инженерное исследование стен, полов и потолков здания, а также его сантехники, электропроводки, освещения и т. д. телекоммуникации, системы отопления и охлаждения» («Деньги не растут на деревьях, но могут быть спрятаны в стенах», Уильям Дж. Барнс, CPA).

Обычно инженер-строитель анализирует архитектурные чертежи, механические и электрические планы и другие чертежи, чтобы отделить структурные и общие электрические и механические компоненты здания от тех, которые связаны с личной собственностью. В исследовании также распределяются «мягкие затраты», такие как гонорары архитекторов и инженеров, по всем компонентам здания.

«В целом, исследование, проведенное инженером-строителем, более достоверно, чем исследование, проведенное человеком без инженерного или строительного образования. Однако владение конкретными знаниями в области строительства не является единственным критерием. Опыт в оценке и распределении затрат, а также знания применимого законодательства, являются другими важными критериями. Качественное исследование идентифицирует составителя и всегда ссылается на его/ее полномочия, опыт и знания в области сегрегации затрат» (www.irs.gov – Руководство по методике аудита сегрегации затрат – Глава 4 – Основные принципы). Элементы исследования и отчета по сегрегации затрат на качество).

Налоговые преимущества разделения затрат

Помимо снижения налогов, сегрегация затрат может принести бизнесу пользу по ряду причин:

Максимизация налоговой экономии за счет корректировки сроков вычетов. Когда срок службы актива сокращается, расходы на амортизацию ускоряются, а налоговые платежи уменьшаются на ранних этапах срока службы имущества. Это, в свою очередь, высвобождает денежные средства для инвестиционных возможностей или текущих операционных нужд.
Создание контрольного журнала. Неправильная документация по классификации затрат и активов может привести к неблагоприятным корректировкам аудита. Правильно документированное разделение затрат помогает разрешить запросы IRS на самых ранних стадиях.
Игра в догонялки: ретроактивность. С 1996 года налогоплательщики могут получать немедленную ретроактивную экономию на имущество, добавленное с 1987 года. Предыдущие правила, которые предусматривали четырехлетний период для ретроактивной экономии, были изменены, чтобы позволить налогоплательщикам получить всю сумму корректировки в том году, когда Разделение затрат завершено. Эта возможность возместить непризнанную амортизацию в течение одного года дает возможность провести ретроактивный анализ сегрегации затрат на старую недвижимость, чтобы увеличить денежный поток в текущем году.
Дополнительные налоговые льготы. Сегрегация затрат также может открыть возможности для сокращения обязательств по налогу на недвижимость и выявить определенные возможности для экономии налогов при продажах и использовании.

Недостатки исследований сегрегации затрат

К недостаткам исследований по сегрегации затрат относятся стоимость, возможность возмещения амортизации и штрафы за занижение для налогоплательщиков, которые слишком агрессивно используют сегрегацию затрат. ^{[ 4 ]}

См. также

Примечания

^ Американское общество специалистов по сегрегации затрат
^ «Руководство по разделению затрат, глава 7.2. Рекомендации для отдельных отраслей: рестораны | Налоговая служба» .
^ «Комбинация обмена «сегмент/1031» становится еще более важной в условиях налоговой реформы» . Бухгалтерский учет сегодня . Проверено 31 августа 2018 г.
^ «Применено разделение затрат» . Август 2004.

Внешние ссылки

[1] Американское общество специалистов по сегрегации затрат

[2] «Руководство по разделению затрат, глава 7.2. Рекомендации для отдельных отраслей: рестораны | Налоговая служба» .

[3] «Комбинация обмена «сегмент/1031» становится еще более важной в условиях налоговой реформы» . Бухгалтерский учет сегодня . Проверено 31 августа 2018 г.

[Journal_of_Accountancy-4] «Применено разделение затрат» . Август 2004.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]