Кредит на уход за детьми и иждивенцами

Кредит на уход за домохозяйством и иждивенцами представляет собой невозвратный налоговый кредит, доступный налогоплательщикам США . Налогоплательщики, которые заботятся о соответствующем индивидууме, имеют право на получение пособия. Цель кредита – позволить налогоплательщику (или его супруге, если он состоит в браке) иметь оплачиваемую работу. ^{[ 1 ]} Этот кредит создается в соответствии с 26 Кодексом США (USC), § 21, разделом 21 Налогового кодекса (IRC).

Фон

Федеральные суды подтвердили, что расходы, понесенные по уходу за иждивенцем, такие как присмотр за детьми или детский сад, пока налогоплательщик находится на работе, не включаются в вычитаемые бизнес-расходы и не подлежат вычету в соответствии с разделом 162 (а) IRC. ^{[ 2 ]} В результате домохозяйства с одним кормильцем и лицами, отвечающими критериям, имеют преимущество перед домохозяйствами с двумя кормильцами и лицами, отвечающими критериям, поскольку стоимость детского ухода часто перевешивает дополнительный доход, получаемый в семьях с двумя кормильцами. ^{[ 3 ]} Раздел 21 IRC служит для уменьшения этого дисбаланса, разрешая ограниченный кредит на определенные расходы, связанные с уходом за квалифицированным иждивенцем. ^{[ 4 ]}

Общие квалификационные требования

В разделе 21 IRC используется термин «лицо, отвечающее критериям», а не «иждивенец» для обозначения типов иждивенцев, уход за которыми дает право на получение кредита. Лица, отвечающие критериям, должны относиться к одному из четырех типов:
1) Иждивенцы в возрасте до тринадцати лет, в отношении которых освобождение от уплаты налогов , может быть заявлено
2) Иждивенцы любого возраста, проживающие в том же основном месте жительства, что и налогоплательщик, и физически или умственно неспособные позаботиться о себе,
3) Супруги любого возраста, проживающие в том же основном месте жительства, что и налогоплательщик, и физически или умственно неспособные позаботиться о себе, или
4) Определенные дети-иждивенцы разведенных родителей. ^{[ 5 ]}

Налогоплательщик «поддерживает домашнее хозяйство»?

Налогоплательщик должен «содержать домашнее хозяйство» для отвечающего критериям лица (лиц), что означает, что налогоплательщик должен предоставить более половины общих расходов на содержание домашнего хозяйства. Кроме того, если налогоплательщик состоит в браке, и налогоплательщик, и его супруга должны иметь доход, за исключением случаев, когда один из супругов учился на дневном отделении или был физически или умственно неспособен позаботиться о себе. ^{[ 6 ]}

Имеет ли иждивенец необходимый возраст и родство?

Налогоплательщик может иметь право претендовать на освобождение от налога на иждивенца для иждивенца в возрасте до тринадцати лет, если иждивенец является ребенком, родным братом, сестрой, сводным братом, сводным братом или сестрой налогоплательщика или потомком любого такого лица. Чтобы налогоплательщик соответствовал критериям, ребенок не должен обеспечивать более половины своей собственной финансовой поддержки и должен иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, в течение более шести месяцев в году. ^{[ 7 ]}

Зачетные расходы

К кредитуемым расходам относятся не только затраты, понесенные на физический уход за иждивенцем, но и вспомогательные «домашние» услуги, такие как приготовление еды и уборка. ^{[ 8 ]} Услуги вне дома соответствуют критериям, если они включают уход за квалифицированным ребенком, супругом-инвалидом или иждивенцем, который регулярно проводит не менее восьми часов в день в доме налогоплательщика. Выплаты родственнику также имеют право на получение кредита, если только налогоплательщик не претендует на освобождение от уплаты иждивенцев для родственника или если родственник является ребенком налогоплательщика и не достиг девятнадцатилетнего возраста. Расходы, понесенные при отправке иждивенца в лагерь для ночлега, не подлежат кредиту. ^{[ 9 ]}

Сумма кредита / применимый процент

Кредит представляет собой процент, основанный на скорректированном валовом доходе налогоплательщика, от суммы связанных с работой расходов по уходу за детьми и иждивенцами, которые налогоплательщик заплатил поставщику услуг по уходу. ^{[ 10 ]} Налогоплательщик обычно может получить зачет в размере от 20 до 35% таких расходов в счет покрытия федерального подоходного налога налогоплательщика. ^{[ 11 ]} Применимый процент обратно пропорционален скорректированному валовому доходу налогоплательщика: чем выше скорректированный валовой доход, тем ниже процент. ^{[ 12 ]}

Сумма кредита равна применимому проценту, определяемому скорректированным валовым доходом налогоплательщика, умноженному на оплаченные расходы на трудоустройство. Налогоплательщики со скорректированным валовым доходом в размере 15 000 долларов США или меньше используют самый высокий применимый процент в размере 35%. Для налогоплательщиков с скорректированным валовым доходом более 15 000 долларов США кредит уменьшается на один процентный пункт за каждые 2 000 долларов США скорректированного валового дохода (или его части) свыше 15 000 долларов США. Минимальный применимый процент в размере 20% используется налогоплательщиками с скорректированным валовым доходом, превышающим 43 000 долларов США. ^{[ 13 ]}

Максимальные подлежащие зачету расходы, доступные в соответствии с разделом 21 IRC, составляют 3000 долларов США (или 6000 долларов США, если в семье налогоплательщика имеется более 1 иждивенца). ^{[ 14 ]} Кроме того, эти суммы в долларах должны быть уменьшены на сумму любых пособий по уходу за иждивенцами, предоставляемых работодателем налогоплательщика, которые налогоплательщик исключает из своего дохода. ^{[ 15 ]} Для состоящих в браке налогоплательщиков расходы ограничиваются трудовым доходом супруга с меньшим доходом. Если один из супругов не работает, кредит обычно не предоставляется. Если не зарабатывающий супруг физически или умственно неспособен позаботиться о себе или учится на дневном отделении более пяти месяцев в течение года, закон предполагает наличие трудового дохода. Закон предполагает, что за каждый месяц инвалидности или посещения школы заработанный доход составляет 250 долларов США, если есть один иждивенец, или 500 долларов США, если их двое или более. ^{[ 16 ]}

Государственные кредиты по уходу за ребенком

По состоянию на 2023 год двадцать два штата США предлагают кредиты по уходу за детьми, привязанные к федеральному. Некоторые из кредитов штата подлежат возврату, в отличие от федерального. Чтобы поддержать более качественные варианты ухода за детьми, некоторые штаты привязывают размер налоговых льгот к государственным рейтингам качества поставщиков услуг. ^{[ 17 ]}

Ссылки

^ Налоговые темы - Тема 602 Кредит по уходу за детьми и иждивенцами.
^ Смит против комиссара , 113 F.2d 114 (2-й округ, 1940 г.).
^ Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007 г.).
^ Там же.
^ 26 USC §21 (b) (1)
^ Налоговые разделы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами
^ IRC§ 152 (с)
^ см . в публикации IRS 503 . Более подробную информацию
^ Главное налоговое руководство США (2005).
^ Налоговые разделы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами
^ 26 USC § 21 (а) (2).
^ Там же.
^ Кодекс Раздел. 21(а)(2))
^ 26 USC § 21 (c).
^ Налоговые разделы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами
^ IRC§ 21 (d) (2)
^ Габриэль Пепин. 2023. «Налоговые стратегии штата по снижению затрат на медицинское обслуживание». Исследование занятости 30(1): 1-4. Институт Апджона . https://doi.org/10.17848/1075-8445.30(1)-1

[1] Налоговые темы - Тема 602 Кредит по уходу за детьми и иждивенцами.

[2] Смит против комиссара , 113 F.2d 114 (2-й округ, 1940 г.).

[3] Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007 г.).

[4] Там же.

[5] 26 USC §21 (b) (1)

[6] Налоговые разделы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами

[7] IRC§ 152 (с)

[8] см . в публикации IRS 503 . Более подробную информацию

[9] Главное налоговое руководство США (2005).

[10] Налоговые разделы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами

[11] 26 USC § 21 (а) (2).

[12] Там же.

[13] Кодекс Раздел. 21(а)(2))

[14] 26 USC § 21 (c).

[15] Налоговые разделы IRS 602, Кредит на уход за детьми и иждивенцами

[16] IRC§ 21 (d) (2)

[17] Габриэль Пепин. 2023. «Налоговые стратегии штата по снижению затрат на медицинское обслуживание». Исследование занятости 30(1): 1-4. Институт Апджона . https://doi.org/10.17848/1075-8445.30(1)-1

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]