Вычет над чертой

В налоговом законодательстве США сверхвычет — это вычет, который Налоговая служба позволяет налогоплательщику вычитать из своего валового дохода при получении «скорректированного валового дохода» за налоговый год. Эти вычеты изложены в разделе 62 Налогового кодекса. Валовой доход налогоплательщика за вычетом его или ее сверхвычетов равен скорректированному валовому доходу . Поскольку эти вычеты производятся до расчета скорректированного валового дохода , они обозначаются как «над чертой». Таким образом, те вычеты, которые разрешены при расчете «налогооблагаемого дохода» в соответствии с разделом 63 IRC, являются «вычетами ниже черты» (таким образом, скорректированный валовой доход представляет собой «линию»). Вычеты «над чертой» могут быть более ценными для налогоплательщиков с высокими доходами, чем вычеты «под чертой». Начиная с 2018 налогового года, сверхлинейные вычеты указываются в Приложении 1 формы IRS 1040 .

Влияние

Вычеты «над чертой» обычно более выгодны для налогоплательщиков с высоким доходом, чем так называемые вычеты «под чертой». налогоплательщика Вычеты ниже черты вычитаются из скорректированного валового дохода . Сверхнормативные вычеты также могут подлежать поэтапному отказу или ограничениям с учетом дохода, например, ограничения MAGI на вычеты за обучение и сборы. Некоторые вычеты ниже черты также постепенно прекращаются для налогоплательщиков с высоким доходом в соответствии с разделом 68 Налогового кодекса. Медицинские и стоматологические расходы находятся ниже черты вычетов в соответствии с разделом 67 Налогового кодекса. Однако эти расходы могут быть вычтены только в той степени, в которой они превышают 10% (7,5% для людей 65 лет и старше) AGI налогоплательщика. Соответственно, налогоплательщик будет иметь право вычесть только ту сумму, на которую эти расходы превышают 10% от 100 000 долларов США или 10 000 долларов США при скорректированном валовом доходе в размере 100 000 долларов США и медицинских расходах в размере 11 000 долларов США. Поскольку эти расходы превышают 10 000 долларов США на 1 000 долларов США, налогоплательщик имеет право только на вычет в размере 1 000 долларов США. Дополнительные вычеты также являются предпочтительными, поскольку их могут использовать все налогоплательщики, независимо от того, берут ли они стандартные или детализированные вычеты . Более того, они желательны, поскольку снижают скорректированный валовой доход (AGI). Как правило, чем меньше AGI, тем выше процент вычета постатейных вычетов.

Перечень сверхнормативных вычетов

Раздел 62(a)(1) Налогового кодекса разрешает сверхнормативные вычеты для большинства обычных и необходимых деловых расходов, которые относятся к торговле или бизнесу, осуществляемому налогоплательщиком, если такая торговля или бизнес не состоит из деятельности услуг налогоплательщика в качестве работника. IRC 162 (а). Это включает в себя разумное пособие на заработную плату или другую компенсацию за оказанные личные услуги, командировочные расходы (включая суммы, затраченные на питание и проживание, за исключением сумм, которые являются щедрыми или экстравагантными в данных обстоятельствах), когда вы находитесь вдали от дома, занимаясь торговлей или бизнесом; а также арендная плата или другие платежи, которые должны быть произведены в качестве условия продолжения использования или владения в целях торговли или бизнеса имуществом, на которое налогоплательщик не получил или не приобретает право собственности или на которое он не имеет собственного капитала.

В разделе 62 Налогового кодекса говорится, что следующие статьи разрешены в качестве сверхнормативных вычетов:

• Вклад в традиционную IRA
• Определенные расходы артистов-исполнителей
• Некоторые расходы государственных служащих (162)
• Определенные расходы на книги и принадлежности, понесенные учителями (162)
• Определенные расходы для членов Резервного компонента
• Определенные вычеты для пожизненных арендаторов и получателей доходов от имущества
• Пенсионные накопления для самозанятых (219)
• Снятие штрафов из-за преждевременного вывода средств
• Выплаты алиментов (215; однако не подлежат вычету в 2019–2025 годах в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест )
• Расходы на лесовосстановление
• Обязательные выплаты дополнительного пособия по безработице
• Оплата пошлины присяжного, выплачиваемая работодателю
• Транспортные средства, работающие на экологически чистом топливе (за 2003–2006 налоговые годы)
• Расходы на переезд военнослужащих (217)
• Медицинские сберегательные счета Арчера
• Проценты по студенческим кредитам (221)
• Расходы на высшее образование (222)
• Медицинские сберегательные счета (223)
• Затраты, связанные с исками о дискриминации
• Половина налога на самозанятых

См. также публикацию IRS 17.

Формулы

• Скорректированный валовой доход (AGI) = Валовой доход IRC (61)(a) − Вычеты сверх черты (62)(a)
• Налогооблагаемый доход = AGI − Стандартный вычет 63(c) или детализированный вычет 63(d)

Внешние ссылки

• 26 USC   § 62 , Корнеллская юридическая школа