Налоговые сборы

Налоговый сбор в соответствии с федеральным законодательством США представляет собой административное действие Службы внутренних доходов (IRS) на основании установленных законом полномочий, как правило, без обращения в суд, с целью конфискации имущества для погашения налогового обязательства. Сбор «включает в себя право задержания и ареста любыми средствами». ^{[ 1 ]} Общее правило заключается в том, что IRS не требует разрешения суда для взыскания налога. ^{[ 2 ]}

Хотя правительство в основном полагается на добровольную уплату налогов, оно сохраняет за собой право принудительно взимать сборы с тех, кто упорно отказывается платить. IRS может взимать сборы с заработной платы, банковских счетов, выплат по социальному страхованию, дебиторской задолженности, страховых поступлений, недвижимости и, в некоторых случаях, личного места жительства. В соответствии с разделом 6331 Налогового кодекса Налоговая служба может «взимать сборы со всей собственности и прав на собственность» налогоплательщика, который задолжал федеральный налог. Налоговое управление США может взимать сбор с активов, находящихся во владении налогоплательщика, что называется арестом, или оно может взимать сборы с активов, находящихся во владении третьего лица, банка, брокерской конторы и т. д. Все будущие законодательные ссылки будут относиться к Налоговый кодекс, если не указано иное.

Процедурные требования

По данным Верховного суда США, право административного взимания федеральных налогов восходит к 1791 году. ^{[ 3 ]} Пятая поправка к Конституции запрещает правительству (будь то штатное или федеральное) конфисковывать собственность человека без надлежащей правовой процедуры. Это правило применяется к сбору IRS. Чтобы соответствовать Конституции США, IRS должна предоставить налогоплательщику уведомление о предстоящем сборе и возможность быть услышанным. ^{[ 4 ]} В соответствии с §6330(a)(2) IRS должна отправить налогоплательщику уведомление либо лично, либо заказным письмом, либо оставить его в обычном месте деятельности налогоплательщика. Уведомление должно быть получено не позднее, чем за тридцать дней до начала сбора.

Однако, если налогоплательщик планирует покинуть Соединенные Штаты или скрыться; планирует вывести свое имущество за пределы досягаемости комиссионера путем его сокрытия, распыления или передачи другим лицам; или находится под финансовой угрозой, согласно § 6331(a) раздела 26 Кодекса США, IRS может определить, что сбор налога находится под угрозой, и может немедленно взимать сбор после вручения уведомления и требования об уплате налога. В таких случаях уведомление о сборе за риск не нужно вручать налогоплательщику до тех пор, пока сбор не будет вручен источнику сбора, например банку налогоплательщика.

«Уведомление о намерении взимать сбор» должно включать «простыми и нетехническими терминами право лица запросить слушание в течение 30-дневного периода», прежде чем сбор вступит в силу. В переписке Налогового управления США это слушание называется «правовой процедурой взыскания задолженности» или слушанием CDP. Уведомление будет включать форму IRS 12153, которую налогоплательщик может заполнить и отправить по почте с просьбой о проведении слушания. Налогоплательщик имеет право на одно слушание CDP за каждый налоговый период (налоговый год), к которому применяется сбор.

Слушание должно проводиться нейтральным, беспристрастным должностным лицом, «не имевшим предыдущего опыта в отношении неуплаченного налога…». ^{[ 5 ]} На слушании налогоплательщик может оспорить действия по взысканию задолженности, может потребовать возмещения ущерба невиновному супругу и может представить альтернативные действия по взысканию задолженности, такие как соглашение о рассрочке или компромиссное предложение. При определенных ограниченных обстоятельствах налоговый должник может оспорить основное налоговое обязательство.

Налогоплательщики, недовольные решением слушаний CDP, могут оспорить это решение, подав ходатайство в Налоговый суд США в течение 30 дней с момента вынесения отрицательного решения. ^{[ 6 ]}

Пост-процедурные вопросы

Если ни одна из вышеперечисленных процедур эффективно не останавливает сбор, IRS может приступить к конфискации имущества налогоплательщика. IRS может взимать сборы с большинства объектов имущества с учетом ограничений, установленных разделом 6334. Список имущества, освобожденного от сбора, невелик и может не распространяться на некоторых налогоплательщиков. Как только IRS получит «зеленый свет» на взимание налога, оно может потребовать, чтобы работодатель налогоплательщика пересылал часть заработной платы налогоплательщика в IRS. IRS может обязать банк, в котором у налогоплательщика открыт счет, отправить доходы, находящиеся на банковском счете, в IRS. После получения уведомления о сборе банк должен сохранить это имущество до тех пор, пока оно не будет передано IRS или не возникнет риск оплаты налогового счета вкладчика в соответствии с разделом 26 USC § 6332(d)(1). Поступления по социальному обеспечению и возмещение государственных и федеральных налогов могут быть легко взиманы.

Сбор за личное проживание

Согласно §6334(e) при определенных обстоятельствах допускается взимание налога с основного места жительства. Чтобы получить основное место жительства, Налоговое управление США должно обратиться в суд и получить разрешение федерального судьи на наложение ареста на дом, в котором проживает налогоплательщик. Однако ни при каких обстоятельствах IRS не может взимать сбор с личного места жительства, если общая сумма задолженности равна или меньше 5000 долларов США. ^{[ 7 ]}

Начисление заработной платы

IRS может потребовать от работодателя, чтобы часть заработной платы налогового должника была отправлена непосредственно в IRS. Раздел 6334 допускает освобождение от налога, который должен оставаться за пределами сбора. Эта сумма относительно невелика, и иногда у налогоплательщиков-правонарушителей ее едва хватает на покрытие своих обычных расходов на жизнь.

Сбор в виде взыскания с заработной платы считается непрерывным сбором, т. е. его необходимо применять только один раз, и он будет применяться к будущей заработной плате до тех пор, пока он не будет освобожден IRS в соответствии с §6343 или долг не будет полностью выплачен. Таким образом, поскольку будущие заработные платы заработаны, IRS не требуется никаких дополнительных действий по взиманию налогов, чтобы забрать из них большую часть. Отличайте это от сбора с банковского счета. После того, как деньги на банковском счете были отправлены банком в IRS, любые будущие депозиты могут быть получены только после дополнительных действий со стороны IRS.

Раздел 6343(a)(1)(d) Налогового кодекса и раздел 301.6343-1(b)(4) Постановления Казначейства предоставляют должнику возможность сохранить большую часть своих денег, если наложение ареста создаст экономические трудности . ^{[ 8 ]}

Увольнение сотрудника с целью уклонения от уплаты налога может быть уголовным преступлением. Федеральный закон предусматривает штраф в размере до 1000 долларов США и тюремное заключение на срок до одного года для работодателя, который умышленно увольняет работника в связи с конфискацией его заработка. ^{[ 9 ]}

Влияние компромиссного предложения на сбор IRS

В соответствии с федеральными налоговыми правилами «[t] IRS не будет взимать сборы с собственности или прав на собственность налогоплательщика, который подает предложение о компромиссе , для взыскания ответственности, которая является предметом предложения, в течение периода, пока предложение находится на рассмотрении. , в течение 30 дней сразу после отклонения предложения, а также в течение любого периода, пока своевременно поданная апелляция об отклонении рассматривается Апелляционным органом». ^{[ 10 ]}

Как только IRS решит, что предложение пригодно для обработки и что предложение включает в себя все документы и формы, правильно заполненные, IRS должно прекратить действия по взиманию сборов в соответствии с §6331. Однако, если в предложении отсутствуют документы или формы, IRS может вернуть документы должнику как не подлежащие обработке, а затем может наложить арест или наложить арест на ее имущество.

Влияние запроса на освобождение невиновного супруга от сбора IRS

Раздел 6015(e)(1)(B) Налогового кодекса запрещает Налоговому управлению США взимать сборы с налогоплательщиков, у которых есть ожидающее рассмотрения требование о возмещении ущерба невиновному супругу. ^{[ 11 ]}

См. также

Налогообложение в США

Примечания

^ См. 26 USC § 7701(a)(21) и 26 USC § 6331(b) .
^ См . Брайан против Гугина , 853 F. Supp. 358, 94-1 Налоговое дело США. (CCH) п. 50,278 (Д. Айдахо, 1994 г.), подтверждено , 95-1 Налоговая практика США. (CCH) п. 50 067 (9-й округ 1995 г.). В случае банкротства IRS может потребоваться получение разрешения суда; раздела 11 Кодекса США см. § 362 .
↑ Акт от 3 марта 1791 г., гл. 15, § 23, 1 Стат. 199, 204, как указано в деле Филлипс против Комиссара , 283 US 589, 595, n. 5 (1931), at [1] , предусматривающий «взимание сбора за бедствие и продажу». См. также Соединенные Штаты против Национального коммерческого банка , 472 US 713 (1985), at [2] и GM Leasing Corp. против United States , 429 US 338 (1977), at [3] .
^ См. также 26 USC § 6330 .
^ 26 USC § 6330(b)(3) .
^ 26 USC § 6330 (d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330
^ См. 26 USC § 6334(a)(13) .
^ См. в целом Vinatieri v. Комиссара , 133 ТК 392; 16, Дело №. 2009 г.), ат. 15895-08Л (
^ См. 15 USC § 1674 ; см. также Руководство Налогового управления США, IRM 5.11.5.2 (ред. от 1 января 2006 г.), Налоговое управление Министерства финансов США.
^ 26 CFR § 301.7122-1(g)(1).
^ 26 USC 6015 (e) (1) (B)

Внешние ссылки

Апелляции IRS — разрешение налоговых споров Официальный веб-сайт апелляционного офиса IRS

[1] См. 26 USC § 7701(a)(21) и 26 USC § 6331(b) .

[2] См . Брайан против Гугина , 853 F. Supp. 358, 94-1 Налоговое дело США. (CCH) п. 50,278 (Д. Айдахо, 1994 г.), подтверждено , 95-1 Налоговая практика США. (CCH) п. 50 067 (9-й округ 1995 г.). В случае банкротства IRS может потребоваться получение разрешения суда; раздела 11 Кодекса США см. § 362 .

[3] Акт от 3 марта 1791 г., гл. 15, § 23, 1 Стат. 199, 204, как указано в деле Филлипс против Комиссара , 283 US 589, 595, n. 5 (1931), at [1] , предусматривающий «взимание сбора за бедствие и продажу». См. также Соединенные Штаты против Национального коммерческого банка , 472 US 713 (1985), at [2] и GM Leasing Corp. против United States , 429 US 338 (1977), at [3] .

[4] См. также 26 USC § 6330 .

[5] 26 USC § 6330(b)(3) .

[6] 26 USC § 6330 (d), https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6330

[7] См. 26 USC § 6334(a)(13) .

[8] См. в целом Vinatieri v. Комиссара , 133 ТК 392; 16, Дело №. 2009 г.), ат. 15895-08Л (

[9] См. 15 USC § 1674 ; см. также Руководство Налогового управления США, IRM 5.11.5.2 (ред. от 1 января 2006 г.), Налоговое управление Министерства финансов США.

[10] 26 CFR § 301.7122-1(g)(1).

[11] 26 USC 6015 (e) (1) (B)

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]