Дедер удержал аннуитетный фонд

( Аннуитетный фонд, предопределенный дрантором обычно называемый аббревиатурой GRAT )-это финансовый инструмент, обычно используемый в Соединенных Штатах, чтобы сделать крупные финансовые подарки членам семьи без уплаты налога на подарки в США . ^{[ 1 ]}

Основной механизм

Грантооратор переводит имущество в безотзывное доверие в обмен на право на получение фиксированных платежей не менее ежегодно, основываясь на первоначальной справедливой рыночной стоимости передаваемой имущества. ^{[ 2 ]} В конце указанного времени любая оставшаяся стоимость в трасте передается бенефициару траста в качестве подарка. Бенефициары, как правило, являются близкими членами семьи, таким как дети, такие как дети или внуки, которым запрещено быть названным бенефициарами другой техники замораживания недвижимости, фонда дохода, предоставленного грантоодателем. ^{[ нужно разъяснения ]} Если лицо, предоставляющее право, умирает до окончания трастового периода, активы в GRAT включены в имущество гранта в соответствии с операцией IRC § 2036, исключая любую потенциальную налоговую выгоду для подарков; Это главная слабость GRAT как механизм уклонения от налогов .

Соединенных Штатов Служба внутренних доходов имеет ряд правил, регулирующих, как облагается налогом оставшаяся стоимость траста в конце срока (или при смерти грантора). Когда GRAT будет сначала настроен, рассчитывается «подарка» GRAT. Значение подарка устанавливается равным первоначальному вкладу в GRAT, а также теоретические проценты, полученные на принципал , за вычетом аннуитетных платежей, которые будут выполнены в течение конца термина. Теоретическая процентная ставка определяется правилами IRS. ^{[ 3 ]} Эта ставка установлена равной 120% от федеральной среднесрочной ставки в течение месяца, когда GRAT устанавливается.

Чтобы реализовать налоговую выгоду, сумма запланированных аннуитетных платежей GRAT должна быть примерно равной основной сумме плюс теоретические проценты. Таким образом, для целей налогообложения первоначально рассчитанная стоимость подарка равна нулю, так как ожидается, что то, что будет возвращено донору в аннуитетных платежах, будет примерно равным тому, что инвестировал донор, плюс проценты. Если GRAT финансируется за счет очень нестабильных активов, возможно, что фактический процент, полученные на активы, будут значительно выше, чем теоретический интерес IRS. Таким образом, в конце термина значение, оставшееся в GRAT, все еще может быть большим, даже если начальный расчет IRS предполагает, что оно должно было быть нулевым. Эта оставшаяся стоимость затем передается бенефициару без налога на подарки.

Важные юридические случаи

Одри Дж. Уолтон против. Комиссар , 115 TC 589 (2000), Acq. Уведомление 2003-72, 2003-44 IRB, 15 октября 2003 г. ^{[ 4 ]} Этот случай установил текущий способ, которым IRS установил подарку для Grat.

Патенты

Группа передачи богатства владеет патентом, охватывающим различные методы управления Sograts. Sograt - это GRAT, который, по крайней мере, частично финансируется с опционами на акции . Патентный номер составляет патент на США 6 567 790 и имеет право «Создание и управление грантоодателем, сохранившим аннуитетные трасты, финансируемые неквалифицированными опциями акций». 12 января 2011 года директор USPTO инициировал пересмотр патента в США 6 567 790. ^{[ 5 ]} Серийный номер пересмотра составляет 90/009 868.

Противоречия

В отчете о пропублике подробно описано, как несколько сверхбогающих семей использовали GRAT, чтобы избежать потенциально миллиардов налогов на недвижимость . ^{[ 6 ]}

Аннуитетные трасты, предоставляемые грантоодателем, использовались спорным сексуальным преступником Джеффри Эпштейном, чтобы помочь своим богатым клиентам избежать налогов. ^{[ 7 ]}

Смотрите также

Доверие закон

Ссылки

^ ICE, Ноэль (2003). «То, что вы должны знать о своем Grat (предоставление гранта, сохранило траст аннуитета), как сделать большие подарки, не оплачивая налог на подарки или не используя единый кредит налога на подарки» . Архивировано с оригинала 9 февраля 2012 года.
^ Гарнер, Брайан А. (2014). Черный юридический словарь . Западный академический.
^ Treas. Рег. §25.2702-3 (b) и (d)
^ Одри Дж. Уолтон против. Комиссар, 115 TC 589 (2000)
^ Джин Куинн, «Заказ о патентных офисах пересмотра патента, связанного с налогом», Ipwatchdog, 20 января 2011 г.
^ «Более половины из 100 самых богатых людей Америки используют специальные трасты, чтобы избежать налогов на недвижимость» . 28 сентября 2021 года.
^ Dechert LLP (22 января 2021 года). «Меморандум комитету Apollo Conflicts повторно расследование отношений Epstein/Black и любые отношения между Epstein и Apollo Global Management, Inc» .

[1] ICE, Ноэль (2003). «То, что вы должны знать о своем Grat (предоставление гранта, сохранило траст аннуитета), как сделать большие подарки, не оплачивая налог на подарки или не используя единый кредит налога на подарки» . Архивировано с оригинала 9 февраля 2012 года.

[2] Гарнер, Брайан А. (2014). Черный юридический словарь . Западный академический.

[3] Treas. Рег. §25.2702-3 (b) и (d)

[4] Одри Дж. Уолтон против. Комиссар, 115 TC 589 (2000)

[5] Джин Куинн, «Заказ о патентных офисах пересмотра патента, связанного с налогом», Ipwatchdog, 20 января 2011 г.

[6] «Более половины из 100 самых богатых людей Америки используют специальные трасты, чтобы избежать налогов на недвижимость» . 28 сентября 2021 года.

[7] Dechert LLP (22 января 2021 года). «Меморандум комитету Apollo Conflicts повторно расследование отношений Epstein/Black и любые отношения между Epstein и Apollo Global Management, Inc» .

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]