Налог на денежный поток в зависимости от места назначения

Налог на денежный поток по месту назначения ^{[ 1 ]}^: 27^{[ 2 ]} ( ДБКФТ ) ^{[ 3 ]} — это налог на денежный поток с в зависимости от пункта назначения корректировкой границ . В отличие от традиционного корпоративного подоходного налога , фирмы могут немедленно отнести на расходы все капитальные вложения (так называемое «полное списание расходов»). ^{[ 4 ]} Это гарантирует, что нормальная прибыль исключена из налоговой базы и только сверхнормальная прибыль . облагается налогом ^{[ 5 ]} Кроме того, корректировка границ на основе пункта назначения аналогична тому, как налог на добавленную стоимость применяется к трансграничным операциям – путем освобождения экспорта, но обложения налогом импорта.

В США это было предложено Республиканской партией в их политическом документе 2016 года « Лучший путь — наше видение уверенной Америки ». ^{[ 6 ]} что способствовало переходу к налогу. Это описано в некоторых источниках. ^{[ кем? ]} как просто форма импортного тарифа, в то время как другие утверждают, что он имеет иные последствия, чем последствия простого тарифа, поскольку обменные курсы будут полностью корректироваться. ^{[ 7 ]}^{[ 8 ]}

По словам экономиста Алана Дж. Ауэрбаха из Калифорнийского университета в Беркли , который является «главным интеллектуальным защитником» «пакета идей», касающихся пограничного налога, который развивался в научных кругах на протяжении ряда лет, ^{[ 9 ]} система, основанная на пункте назначения, которая ориентирована на то, где потребляется продукт, устраняет стимулы, которые транснациональные корпорации теперь должны «обыгрывать систему» посредством налоговой инверсии и других средств, чтобы «избежать налогов» и «спрятать прибыль» за счет «укрытия прибыли». перемещение» «нематериальных активов в страны с низкими налогами». ^{[ 9 ]}^{[ 10 ]}^{[ 11 ]}

Введение этого стало краеугольным камнем предложения Республиканской партии по налоговой реформе 2016 года. ^{[ 1 ]}^: 27 Важным аспектом изменения налоговой политики станет снижение ставки корпоративного налога с 35% до 20% за счет корректировки или исключения экспортных компании продаж из налогооблагаемой выручки , что предоставит отечественным экспортерам налоговое преимущество. ^{[ 12 ]} Чтобы компенсировать это сокращение налоговых поступлений, налог на корректировку границы применялся к импорту, потребляемому внутри страны. ^{[ 12 ]} Теория Ауэрбаха заключается в том, что налог на корректировку границ в размере 20% укрепит доллар США примерно на 25%. Предполагается, что будет продано больше экспортных товаров из-за их более низких затрат в рамках пограничных налоговых субсидий. Более сильный доллар будет способствовать снижению внутренних потребительских расходов, несмотря на то, что 20% корпоративного подоходного налога применяется к импортным товарам, потребляемым внутри страны, что фактически компенсирует более высокий налог на импорт и делает корректирующий пограничный налог нейтральным по стоимости. ^{[ 13 ]}

Однако и The Economist , и Брукингский институт предупреждают, что существует неопределенность относительно того, как валютная биржа отреагирует . Если это не будет немедленным и полным, как ожидает Ауэрбах, увеличение затрат для импортеров приведет к повышению потребительских цен, что « непропорционально ударит по домохозяйствам с низкими доходами ». ^{[ 2 ]} Некоторые экономисты и политики также выразили обеспокоенность тем, что другие страны могут оспорить налог на корректировку границ со Всемирной торговой организацией. ^{[ 14 ]} или ввести ответные тарифы; ^{[ 15 ]} кроме того, существует сильная оппозиция со стороны некоторых корпоративных интересов США. ^{[ 14 ]}

История

На протяжении многих лет Ауэрбах работал с Майклом Деверо ввел , который вместе со Стивеном Р. Бондом термин «корпоративный налог по месту назначения». Ауэрбах описал «корпоративную налоговую систему», в которой «стимулы» будут соответствовать «национальным интересам». ^{[ 9 ]} Разрабатывая «систему, основанную на пункте назначения, с акцентом на то, где потребляется продукт», Ауэрбах хотел устранить стимулы, которые транснациональные корпорации теперь должны «обыгрывать систему», чтобы «избежать налогов» и «спрятать прибыль» путем «перемещения» «нематериальные активы для стран с низкими налогами». ^{[ 9 ]} Еще в 1997 году Ауэрбах упомянул эту концепцию в статье 1997 года, опубликованной в American Economic Review . ^{[ 9 ]}^{[ 16 ]} То, как обменные курсы отреагируют на введение налога на корректировку границ, повлияет положительно или отрицательно на экономику. ^{[ 2 ]} Bloomberg View описал это как «тариф плюс экспортная субсидия». ^{[ 7 ]} Хотя теоретически налог на корректировку границ является торгово-нейтральным, The Economist и Брукингский институт предупреждают, что, если обменный курс не будет корректироваться, это будет болезненно для импортеров и домохозяйств с низкими доходами. ^{[ 2 ]}^{[ 17 ]}

Контекст

В Соединенных Штатах только в 2014 году было зарегистрировано еще 14 корпоративных инверсий в волне инверсий, которые угрожали «подорвать налоговую базу США» и экономику», по словам Сандера Левина (демократ от Мичигана), тогдашнего лидера организации Ways . и Комитет по средствам . ^{[ 11 ]} Ауэрбах продвигал свою налоговую политику в правительственных учреждениях в течение многих лет, но именно в 2016 году Кевин Брэйди (республиканец от Техаса), председатель бюджетного комитета, включил большинство рекомендаций Ауэрбаха в свой план. Брэди, который был руководителем Целевой группы по налоговой реформе, одной из шести рабочих групп, созданных спикером Палаты представителей Полом Д. Райаном 4 февраля 2016 года, возглавил усилия Республиканской партии по «созданию налогового кодекса XXI века, ориентированного на экономический рост». 24 июня они представили программный документ под названием «Лучший путь: наше видение уверенной Америки», в котором продвигался переход к «системе налогообложения по месту назначения». ^{[ 1 ]}^: 27 Этот документ является частью «серии «проектов» официальных документов», в которых описываются основные изменения в политике». ^{[ 6 ]} описал, как предлагаемая «территориальная налоговая система» положит конец существующему в США «неконкурентоспособному мировому налоговому подходу». ^{[ 1 ]} ^: 27 План также сократит «ставку корпоративного налога с 35 процентов до 20 процентов», поэтому пограничный налог необходим в качестве компенсации доходов. ^{[ 14 ]} В интервью Bloomberg от 17 февраля 2017 года Брэди описал «центральную часть налогового плана Райана»: ^{[ 18 ]} Республиканская партия как «идея облагать налогом импорт и освобождать от налога экспорт сделает американские компании более конкурентоспособными на глобальном уровне и уменьшит их нынешнюю мотивацию переехать за границу». ^{[ 12 ]}^{[ 19 ]}

По данным Налогового фонда , к 2027 году налог, скорректированный на границе, «принесет около $1,1 триллиона доходов», «что поможет компенсировать предусмотренное планом снижение корпоративного налога и подоходного налога». ^{[ 19 ]} Пока Райан защищал пограничный сбор на пресс-конференции 17 февраля, братьями Кох (AFP), финансируемая влиятельная лоббистская группа «Американцы за процветание» , обнародовала свой план по борьбе с налогами. ^{[ 18 ]} В президента Трампа кабинете среди сторонников есть Стив Бэннон , старший советник , а Гэри Кон , бывший инвестиционный банкир и исполнительный директор Goldman Sachs , директор Национального экономического совета , выступает против. ^{[ 14 ]} Сенатор Том Коттон (Арканзас) подсчитал, что один миллиард в год, который корпорации будут экономить в доходах, будет выплачиваться работающими американцами, покупающими футболки и детскую одежду. ^{[ 13 ]} Министр финансов Стив Мнучин также выразил обеспокоенность. ^{[ 20 ]}

Текущая система корпоративного налогообложения

Некоторый ^{[ ласковые слова ]} утверждают, что ставка корпоративного налога в США в размере 21% является «самой высокой в промышленно развитом мире », в то время как другие ^{[ ласковые слова ]} утверждайте, что это не так. Этот показатель варьируется от сектора к сектору и может составлять всего 21% в обрабатывающей промышленности. ^{[ 12 ]} Высокая ставка налога поставит США в «невыгодное конкурентное положение на мировом рынке». и поощряет корпорации переезжать в страны с более низкими налогами. ^{[ 12 ]} Действующая налоговая система также предусматривает «налоговые льготы на импортируемые товары», что дает компаниям еще один стимул уйти. Компании, которые импортируют товарные запасы, прежде чем в конечном итоге продать свою продукцию потребителям США внутри страны, могут вычесть стоимость импорта из своего налогооблагаемого дохода как часть себестоимости проданных товаров, что иногда дает компании значительную выгоду. ^{[ 12 ]} Как пояснил Forbes , налог на корректировку границ «перейдет от прямого подоходного налога к косвенному налогу на « денежный поток », где «корпорация будет иметь право немедленно вычесть стоимость всех покупок активов». и «ставка корпоративного налога будет снижена до 20%. ^{[ 12 ]} Хотя это сравнивают с налогом на добавленную стоимость (НДС), «при типичном НДС... корпорация не может удерживать свою заработную плату ». ^{[ 12 ]} но согласно плану Брейди и Райана, заработная плата может быть вычтена, так что это будет «косвенный НДС». ^{[ 12 ]}

Согласно действующему законодательству в США существует настоящий «подоходный налог», который представляет собой прямой налог на [.] доход корпорации... но не на общий доход. [T]корпорации разрешено вычитать как стоимость любых проданных товаров (независимо от того, произведены ли они или приобретены для перепродажи), так и общие и административные расходы, такие как заработная плата, реклама, процентные расходы, амортизация и т. д. После того, как вы урегулируете к этому показателю чистого дохода взимается подоходный налог в размере 35%.
— Нитти, 26 января 2017 г. Forbes.

Чтобы стимулировать компании к экспорту, налоговая система корректировки границ «корректирует» налог компании с учетом экспортных продаж, удаляя сумму экспортных продаж из показателя доходов компании, создавая налоговое преимущество для отечественных экспортеров. ^{[ 12 ]}

В настоящее время фирмы платят корпоративные налоги на свою прибыль. Корректировка границ изменит способ расчета этой прибыли. Бухгалтеры больше не могли вычитать импорт (скажем, товары, привезенные из Китая) в качестве затрат. И их экспорт больше не будет считаться доходом. Для целей налогообложения «прибыль» будет равна продажам на внутреннем рынке за вычетом внутренних затрат.
— Экономист

Сравнение с налогом на добавленную стоимость

За исключением США, все страны ОЭСР применяют ту или иную форму налога на добавленную стоимость (НДС), как и 160 других стран . ^{[ 21 ]}^: 14

В США концепция налога на добавленную стоимость была предметом многочисленных дискуссий в академических кругах и в политике, а «плоский налог» для бизнеса, или национальный НДС по методу вычитания, был среди предложений, выдвинутых для замены налога на добавленную стоимость. налог на прибыль организаций в 2008 году. ^{[ 22 ]}^{[ 23 ]}^{[ 24 ]}

налог с продаж и использования Вместо этого в большинстве штатов США был распространен . ^{[ 25 ]}^{[ 26 ]}

Согласно статье, соавтором которой является Ауэрбах для Американского форума действий , ^{[ 27 ]} налог, скорректированный на границе, включенный в предложение Республиканской партии по налоговой реформе 2016 года ^{[ 1 ]}^: 27 «превратит текущий корпоративный подоходный налог в так называемый «налог на денежные потоки по месту назначения»» (DBCFT). ^{[ 3 ]} Хотя DBCFT похож на НДС, по данным Налогового фонда , налог на бизнес Республиканской партии не является НДС, поскольку он позволяет предприятиям вычитать заработную плату, а НДС - нет. ^{[ 3 ]}

Кэролайн Фройнд , старший научный сотрудник Института международной экономики Петерсона , описала, как план «Лучший путь» включает «корректировки пограничных налогов в налоги на бизнес». Он освобождает экспорт от налогов, а компании не могут вычитать расходы на импорт из своей налоговой базы. Она сравнила налог на корректировку границы, предложенный Республиканской партией в 2016 году, с налогом на добавленную стоимость (НДС), который используют многие другие страны. Первый — это налог на бизнес, а второй — налог с продаж; первый является протекционистским , а НДС, как и налог с продаж, нет. Фройнд приводит пример 6%-го налога с продаж штата Мэриленд, который применяется ко всему импорту, независимо от того, где он производится. Это не налог на потребление, основанный на пункте назначения, поэтому он не является ни протекционистским, ни дискриминационным, в отличие от предлагаемого DBCFT. ^{[ 7 ]} Налог на денежные потоки по месту назначения (или DBCFT) допускает вычеты из заработной платы, а НДС - нет. ^{[ 7 ]}

В соответствии с налогом на денежные потоки с пограничной корректировкой импорт будет облагаться единой ставкой 20%, и в отличие от «налога с продаж, налог на денежные потоки с пограничной корректировкой будет отдавать предпочтение товарам, произведенным внутри страны». ^{[ 7 ]}^{[ 28 ]}

Как это будет работать

В настоящее время фирмы платят корпоративные налоги на свою прибыль. Корректировка границ изменит способ расчета этой прибыли. Бухгалтеры больше не могли вычитать импорт (скажем, товары, привезенные из Китая) в качестве затрат. И их экспорт больше не будет считаться доходом. Для целей налогообложения «прибыль» будет равна продажам на внутреннем рынке за вычетом внутренних затрат. По сути, импорт будет облагаться налогом, а экспорт будет субсидироваться. В результате ритейлеры, которые заполняют свои полки импортными товарами, лоббируют изменения. Экспортеры, такие как аэрокосмическая промышленность, в целом поддерживают его.
— Экономист , 13 февраля 2017 г.

К 17 февраля 2017 года, согласно Налоговому кодексу , если корпорация производит продукцию внутри страны и продает ее на международном уровне, компания должна уплатить подоходный налог с разницы между входными затратами, имеющими право на налоговый вычет, и ценой реализации. Однако, если корпорация импортирует продукт, произведенный на международном уровне, и продает его внутри страны, компания платит подоходный налог с разницы между ценой покупки за границей и ценой продажи на внутреннем рынке. ^{[ 2 ]}

Теоретически налог на корректировку границ является нейтральным с точки зрения торговли: более сильная национальная валюта сделает экспорт более дорогим на международном уровне, снизив спрос на экспортируемую продукцию и одновременно сократив затраты отечественных компаний на приобретение товаров и услуг на зарубежных рынках, помогая импортерам. Таким образом, ожидаемое укрепление национальной валюты эффективно нейтрализует налог на корректировку границ, что приводит к нейтральному с точки зрения торговли результату. ^{[ нужна ссылка ]} Теория Ауэрбаха состоит в том, что налог на корректировку границы укрепит доллар на сумму, соответствующую налогу, а более сильный доллар теоретически снизит цены на импортные товары, фактически компенсируя более высокий налог на импорт и сделав стоимость налога на корректировку границы нейтральной. . ^{[ нужна ссылка ]}

The Economist предупреждает, что на самом деле «никто не знает наверняка, что произойдет… Если экономика не сможет приспособиться, импортеры будут платить гораздо больше налогов, а экспортеры получат непредвиденную прибыль. Любая корректировка будет болезненной. При пограничном налоге в размере 20% — ставке, которую предпочитают республиканцы в Палате представителей — доллар должен будет вырасти на целых 25%, что будет достаточно, чтобы дестабилизировать развивающиеся рынки, обремененные долгами, номинированными в долларах». ^{[ 17 ]} Однако Институт Брукингса также предупреждает: «Если обменный курс не скорректируется полностью и немедленно, последствия корректировки границ могут быть совсем другими. Экспорт вырастет, импорт упадет, а торговый дефицит упадет. Потребительские цены будет расти, чему будет способствовать более высокая стоимость импорта, и это непропорционально ударит по домохозяйствам с низкими доходами». ^{[ 2 ]}

Преимущества

По данным Налогового фонда , введение налога на корректировку границ имеет ряд преимуществ. ^{[ 29 ]} Это «повысит доходы наименее искажающим образом, чтобы снизить общие ставки для налогоплательщиков США». Это позволит «собрать 1,1 триллиона долларов за 10 лет» и «снизить ставку корпоративного подоходного налога с 35 процентов до 20 процентов». Это «защитит налоговую базу США, улучшив стимулы для бизнеса», «изменив систему налогообложения компаний в зависимости от того, где они производят, на систему, основанную на том, где они продают». Это «упростит систему налогообложения бизнеса», заменив «большую часть этих сложных международных налоговых правил». ^{[ 29 ]} Кроме того, освобождая зарубежные операции от налогообложения (т.е. взимая налог с товаров, произведенных внутри страны, но продаваемых на международном уровне), DBCFT устраняет сильный стимул для фирм переносить (или оффшорные) прибыли или прибыльную деятельность. Бремя налога лягут на плечи, в первую очередь, физических и юридических лиц, владеющих иностранными (неотечественными) активами. ^{[ 29 ]}

Налог на корректировку границ и корпорации США

Налоги, регулирующие границы, устранят стимулы, которые заставляют американские корпорации «переносить прибыль за границу и завышать цены на закупки у дочерних компаний за границей». ^{[ 7 ]} Например, компанию Apple Inc критиковали обманывала за то, что она якобы существующую налоговую систему. ^{[ 7 ]}

Недостатки

Те, кто выступает против налога на корректировку границы, обеспокоены влиянием на обменный курс доллара США, что принесет пользу таким странам, как Китай и Япония, которые владеют значительной частью долга США, ответными мерами со стороны торговых партнеров, юридическими проблемами через Всемирную торговую организацию. и выгоды для более крупных американских корпораций, которые экспортируют за счет более мелких и средних отечественных компаний, которые импортируют, и, следовательно, их клиентов, особенно американских потребителей со средним и низким доходом.

Изменения обменного курса

Однако если обменный курс не скорректируется полностью и немедленно, последствия корректировки границ могут быть совсем другими. Экспорт вырастет, импорт упадет, а торговый дефицит упадет. Потребительские цены вырастут, чему будет способствовать более высокая стоимость импорта, и это непропорционально ударит по домохозяйствам с низкими доходами.
- Руководство Брукингса, 2017 г.

«Если доллар вырастет на 25%, держатели иностранных активов США, включая пенсионные фонды и пожертвования, понесут единовременную потерю богатства на сумму более 2 триллионов долларов». ^{[ 30 ]}

По данным газеты «Вашингтон Пост» , поскольку обменные курсы приспосабливаются к пограничному налогу за счет увеличения стоимости доллара, как предсказывают некоторые республиканцы и многие экономисты, «недооцененным эффектом» сильного доллара будет увеличение стоимости доллара. «долларовый долг США, принадлежащий иностранцам», таким как правительство Китая. ^{[ 31 ]}

Проблемы ВТО

Европейский Союз и другие торговые партнеры могут оспорить налог на корректировку границ во Всемирной торговой организации. ^{[ 14 ]} В своей нынешней версии он может быть несовместимым, поскольку правила гласят, что импортированные товары рассматриваются так же, как и товары отечественного производства. Однако DBCFT облагает налогом всю стоимость импорта, а только сверхнормативную прибыль владельцев капитала от товаров отечественного производства. Согласно статье в Bloomberg View от 18 января 2017 года , хотя и утверждалось, что предлагаемый налог на корректировку границы будет совместим с правилами ВТО, это является спорным. Предлагаемый налог может поставить в невыгодное положение импорт по сравнению с товарами отечественного производства. Компонент заработной платы в товарах, производимых внутри страны, не будет облагаться налогом. ^{[ 7 ]}

Непропорционально затронуто

Критики утверждают, что налог на корректировку границ может непропорционально и отрицательно повлиять на отечественные компании, которые импортируют продукцию или детали, например, в сфере розничной торговли, одежды, обуви, автомобилестроения, бытовой электроники и нефтяной промышленности, одновременно отдавая предпочтение крупным отечественным экспортерам, таким как те, кто работает в аэрокосмической, оборонной или технологической отраслях. Промышленные транснациональные компании, являющиеся экспортерами, такие как Dow Chemical Co. , Pfizer , General Electric и Boeing , поддерживают введение налога. ^{[ 14 ]}^{[ 17 ]}^{[ 18 ]} Помимо Koch Industries , против него выступают нефтеперерабатывающие предприятия, автодилеры, представленные Американской международной ассоциацией автомобильных дилеров, включая Toyota Motor Corp, производители игрушек, розничные продавцы. ^{[ 30 ]} такие как Target Corporation , Gap Inc. , Nike Inc., McCormick & Co. и Walmart , которые зависят от «импорта товаров иностранного производства». ^{[ 14 ]}^{[ 18 ]}^{[ 32 ]} Они утверждают, что «это повысит стоимость импорта и вынудит их поднять цены». ^{[ 30 ]}

Ответные тарифы

Некоторые экономисты и политики выразили обеспокоенность тем, что такая политика может привести к ответным тарифам против отечественных компаний. ^{[ 15 ]}

См. также

Ссылки

^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и «Лучший путь — наше видение уверенной Америки» (PDF) . Республиканская партия (США) . 24 июня 2016 г. Архивировано из оригинала (PDF) 16 января 2017 г. . Проверено 17 января 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж Уильям Дж. Гейл (7 февраля 2017 г.). «Краткое руководство по налогу на корректировку границ» . Брукингский институт . Проверено 17 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с Кайл Померло; Стивен Дж. Энтин (30 июня 2016 г.), Налог на денежный поток Республиканской партии Палаты представителей в зависимости от пункта назначения, объяснение , Tax Foundation , получено 17 февраля 2017 г.
^ «Что такое полные расходы?» . Налоговый фонд . 15 марта 2024 г. Проверено 17 апреля 2024 г.
^ Ауэрбах, Алан Дж; Деверо, Майкл П.; Кин, Майкл; Велла, Джон (13 февраля 2017 г.). «Налогообложение денежных потоков по месту назначения» . Оксфордский исследовательский документ по правовым исследованиям № 14/2017 – через SSRN.
^ Jump up to: ^а ^б Райан Эллис (5 января 2017 г.), «Налоговая реформа, корректировка границ и территориальность: когда налоговая и фискальная политика соответствует политической реальности» , Forbes , получено 18 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час Фройнд, Кэролайн (18 января 2017 г.). «Трамп прав: налог на «корректировку границ» сложен» . Блумберг Вью . Проверено 19 января 2017 г.
^ Чон, Джина (25 января 2017 г.). «Разбивка: пограничный тариф против налога на корректировку границы» . Рейтер .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Стив Лор (12 декабря 2016 г.), «Новый подход к законодательству о корпоративном налоге пользуется поддержкой Республиканской партии в Палате представителей» , The New York Times , получено 17 февраля 2017 г.
^ «Pfizer отменяет предложение AstraZeneca, но поднятые ею налоговые проблемы продолжаются» . Форбс . 26 мая 2014 г., например, когда Pfizer предложила перейти в Великобританию путем поглощения AstraZeneca.
^ Jump up to: ^а ^б Сандер Левин (22 июля 2014 г.). «Инверсии подчеркивают несправедливость Налогового кодекса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 18 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж Тони Нитти (26 января 2016 г.), «Налог на корректировку границы для чайников: кто заплатит за стену?» , Forbes , данные получены 17 февраля 2017 г. , пресс-секретарь Белого дома Шон Спайсер объяснил, что США могли бы «легко заплатить за стену [15 миллиардов долларов]», введя 20% налог на весь импорт из Мексики (что принесет 10 миллиардов долларов в год). ..."крупное изменение в системе налогообложения корпораций в США"
^ Jump up to: ^а ^б Том Коттон (16 февраля 2017 г.), Коттон выступает в Сенате против налога на корректировку границ , получено 18 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Патти Домм (17 февраля 2017 г.), Налог на корректировку границ находится на «жизненном поддержании», а налоговая реформа может произойти позже… и с меньшими усилиями , CNBC , дата обращения 17 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б Джина Чон (25 января 2017 г.). «Разбивка: пограничный тариф против налога на корректировку границы» . Рейтер . Проверено 17 февраля 2017 г.
^ Ауэрбах, Алан Дж. (1 января 1997 г.). «Будущее фундаментальной налоговой реформы». Американский экономический обзор . 87 (2): 143–146. JSTOR 2950901 .
^ Jump up to: ^а ^б ^с Как будет работать корпоративный налог в Америке с поправкой на границы: план был составлен до того, как Дональд Трамп был выдвинут кандидатом в президенты от республиканской партии , The Economist, 13 февраля 2017 г. , получено 17 февраля 2017 г. , В настоящее время компании платят корпоративные налоги на свою прибыль. Корректировка границ изменит способ расчета этой прибыли. Бухгалтеры больше не могли вычитать импорт (скажем, товары, привезенные из Китая) в качестве затрат. И их экспорт больше не будет считаться доходом. Для целей налогообложения «прибыль» будет равна продажам на внутреннем рынке за вычетом внутренних затрат. По сути, импорт будет облагаться налогом, а экспорт будет субсидироваться. В результате ритейлеры, которые заполняют свои полки импортными товарами, лоббируют изменения. Экспортеры, такие как аэрокосмическая промышленность, в целом поддерживают его.
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Мэтью Таунсенд (17 февраля 2017 г.), Райан настаивает на пересмотре налоговой системы, поскольку план Группы Коха нападает на него , Bloomberg News , получено 17 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б Член палаты представителей Кевин Брэди обсуждает налоги на корректировку границ , Bloomberg: Бюро по национальным делам, 17 февраля 2017 г., заархивировано из оригинала 1 марта 2019 г. , получено 17 февраля 2017 г.
^ washingtonpost.com, 3 марта 2017 г.: Раскол в Белом доме по поводу налога на импорт ставит Конгресс в подвешенное состояние.
^ Тенденции в области потребительского налога в 2014 году: ставки НДС/GST и акцизов, тенденции и вопросы политики . Тенденции в области налога на потребление. Генеральный секретарь ОЭСР. 2014. doi : 10.1787/ctt-2014-en . ISBN 978-92-64-22394-3 . Проверено 24 сентября 2016 г.
^ Бикли, Джеймс М. (3 января 2008 г.). Налог на добавленную стоимость: новый источник доходов в США? (PDF) (Отчет). Исследовательская служба Конгресса . стр. 1, 3. RL33619. Архивировано (PDF) из оригинала 28 июня 2016 г. Проверено 24 сентября 2016 г.
^ Коул, Алан (29 октября 2015 г.). «Единый бизнес-налог Теда Круза: учебник для начинающих» . Блог о налоговой политике . Налоговый фонд . Проверено 24 сентября 2016 г.
^ Берам, Филипп. Введение в налог на добавленную стоимость (НДС) (PDF) (Отчет). Торговая палата США . Архивировано (PDF) из оригинала 24 сентября 2016 г. Проверено 24 сентября 2016 г.
^ Trinova Corp. против Министерства финансов штата Мичиган , 498 US 358 , 362 ( Верховный суд США, 1991 г.) («Хотя в Европе и Латинской Америке НДС является обычным явлением, […] в Соединенных Штатах он хорошо изучен, но мало используется». ".").
^ Гулино, Денни (18 сентября 2015 г.). «Пуэрто-Рико может наконец привлечь внимание законодателей-республиканцев» . МНИ. Архивировано из оригинала 12 июня 2016 года . Проверено 9 февраля 2016 г. Концепция налога на добавленную стоимость в любой форме как части налогового режима США постоянно вызывает недовольство политиков-республиканцев и даже некоторых демократов из-за опасений, что он может увеличить налоговое бремя, а не просто перераспределить его на потребление из доходов. На протяжении десятилетий НДС является одной из самых горячо обсуждаемых тем налоговой политики. Он взимает налог с продаж на каждом этапе создания добавленной стоимости.
^ Алан Дж. Ауэрбах; Дуглас Хольц-Икин (12 декабря 2016 г.), Роль пограничных корректировок в международном налогообложении , Американский форум действий , получено 17 февраля 2017 г. , Американский форум действий - это правоцентристский политический институт XXI века, проводящий практические исследования и анализ для решения Наиболее острые политические проблемы Америки. Налоги, скорректированные на границе, — это «налоги или налоговые льготы, которые применяются, когда платежи за товары и услуги пересекают международные границы».
^ Кристиан Беренс; Джонатан Х. Гамильтон; Джанмарко ИП Оттавиано; Жак-Франсуа Тисс (июль 2009 г.). «Конкуренция по налогу на товары и расположение отрасли в соответствии с принципом пункта назначения и происхождения» (PDF) . Региональная наука и городская экономика . 39 (4). Эльзевир : 422–433. doi : 10.1016/j.regsciurbeco.2009.01.008 . Аннотация: Мы расширяем модель Беренса и др. 2007 г. к делу некооперативного налогообложения товаров и исследовать влияние налоговой гармонизации и изменений в налоговых принципах на равновесные налоговые ставки , расположение отрасли и благосостояние. Поскольку наша схема включает в себя международные мобильные фирмы , торговые разногласия и асимметричные размеры стран, она предлагает удобную основу для изучения того, как различия в размерах рынка и углубление международной интеграции влияют на результаты равновесия при конкурирующих налоговых принципах. налоговую конкуренцию и разрушает Показано, что принцип происхождения по сравнению с принципом назначения обостряет налоговые поступления, но в то же время приводит к более равномерному пространственному распределению экономической деятельности. Это говорит о том, что федерации, которые заботятся о пространственном неравенстве, такие как Европейский Союз сталкивается с нетривиальным выбором своего налогового принципа, который выходит за рамки стандартных соображений распределения налоговых доходов .
^ Jump up to: ^а ^б ^с «Часто задаваемые вопросы о корректировке границ – Налоговый фонд» . Налоговый фонд . 30 января 2017 г. Проверено 13 февраля 2017 г.
^ Jump up to: ^а ^б ^с Ричард Рубин (7 февраля 2017 г.), «План Республиканской партии по пересмотру Налогового кодекса задерживается на границе: стержнем потенциального законодательства является концепция, известная как «корректировка границ», которая раскалывает деловой мир на конкурирующие лагеря» , The Wall Street Journal , получено 17 февраля 2017 г.
^ «Трамп усердно работает над тем, чтобы снова сделать Китай великим» , The Washington Post , 17 февраля 2017 г. , получено 17 февраля 2017 г.
^ Ричард Рубин (17 февраля 2017 г.), «По мере того как налоговые дебаты накаляются, законодатели изо всех сил пытаются придумать план Б: корректировка границ сталкивается с широкой критикой, но найти альтернативы оказывается непростой задачей» , The Wall Street Journal , получено 17 февраля 2017 г.

[GOP_BluePrintBetterWay_2016-1] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и «Лучший путь — наше видение уверенной Америки» (PDF) . Республиканская партия (США) . 24 июня 2016 г. Архивировано из оригинала (PDF) 16 января 2017 г. . Проверено 17 января 2017 г.

[Brookings_2017_guide-2] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж Уильям Дж. Гейл (7 февраля 2017 г.). «Краткое руководство по налогу на корректировку границ» . Брукингский институт . Проверено 17 февраля 2017 г.

[TF_DBCFT_explained-3] Jump up to: ^а ^б ^с Кайл Померло; Стивен Дж. Энтин (30 июня 2016 г.), Налог на денежный поток Республиканской партии Палаты представителей в зависимости от пункта назначения, объяснение , Tax Foundation , получено 17 февраля 2017 г.

[4] «Что такое полные расходы?» . Налоговый фонд . 15 марта 2024 г. Проверено 17 апреля 2024 г.

[5] Ауэрбах, Алан Дж; Деверо, Майкл П.; Кин, Майкл; Велла, Джон (13 февраля 2017 г.). «Налогообложение денежных потоков по месту назначения» . Оксфордский исследовательский документ по правовым исследованиям № 14/2017 – через SSRN.

[Forbes_BAT_2017_Ellis-6] Jump up to: ^а ^б Райан Эллис (5 января 2017 г.), «Налоговая реформа, корректировка границ и территориальность: когда налоговая и фискальная политика соответствует политической реальности» , Forbes , получено 18 февраля 2017 г.

[Bloomberg_2017_Freund-7] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час Фройнд, Кэролайн (18 января 2017 г.). «Трамп прав: налог на «корректировку границ» сложен» . Блумберг Вью . Проверено 19 января 2017 г.

[8] Чон, Джина (25 января 2017 г.). «Разбивка: пограничный тариф против налога на корректировку границы» . Рейтер .

[NYT_Auerbach_BAT_2017-9] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и Стив Лор (12 декабря 2016 г.), «Новый подход к законодательству о корпоративном налоге пользуется поддержкой Республиканской партии в Палате представителей» , The New York Times , получено 17 февраля 2017 г.

[Forbes-Pfizer_ends_bid-10] «Pfizer отменяет предложение AstraZeneca, но поднятые ею налоговые проблемы продолжаются» . Форбс . 26 мая 2014 г., например, когда Pfizer предложила перейти в Великобританию путем поглощения AstraZeneca.

[Levin_2014_inversions-11] Jump up to: ^а ^б Сандер Левин (22 июля 2014 г.). «Инверсии подчеркивают несправедливость Налогового кодекса» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 18 февраля 2017 г.

[Forbes_BAT_Nitti-12] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж Тони Нитти (26 января 2016 г.), «Налог на корректировку границы для чайников: кто заплатит за стену?» , Forbes , данные получены 17 февраля 2017 г. , пресс-секретарь Белого дома Шон Спайсер объяснил, что США могли бы «легко заплатить за стену [15 миллиардов долларов]», введя 20% налог на весь импорт из Мексики (что принесет 10 миллиардов долларов в год). ..."крупное изменение в системе налогообложения корпораций в США"

[Cotton_BAT_2017-13] Jump up to: ^а ^б Том Коттон (16 февраля 2017 г.), Коттон выступает в Сенате против налога на корректировку границ , получено 18 февраля 2017 г.

[CNBC_debate_BAT_2017-14] Jump up to: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г Патти Домм (17 февраля 2017 г.), Налог на корректировку границ находится на «жизненном поддержании», а налоговая реформа может произойти позже… и с меньшими усилиями , CNBC , дата обращения 17 февраля 2017 г.

[reuters_2017_breakdown-15] Jump up to: ^а ^б Джина Чон (25 января 2017 г.). «Разбивка: пограничный тариф против налога на корректировку границы» . Рейтер . Проверено 17 февраля 2017 г.

[jstor_auerbach_BAT_1997-16] Ауэрбах, Алан Дж. (1 января 1997 г.). «Будущее фундаментальной налоговой реформы». Американский экономический обзор . 87 (2): 143–146. JSTOR 2950901 .

[Economist_howitworks_BAT_2017-17] Jump up to: ^а ^б ^с Как будет работать корпоративный налог в Америке с поправкой на границы: план был составлен до того, как Дональд Трамп был выдвинут кандидатом в президенты от республиканской партии , The Economist, 13 февраля 2017 г. , получено 17 февраля 2017 г. , В настоящее время компании платят корпоративные налоги на свою прибыль. Корректировка границ изменит способ расчета этой прибыли. Бухгалтеры больше не могли вычитать импорт (скажем, товары, привезенные из Китая) в качестве затрат. И их экспорт больше не будет считаться доходом. Для целей налогообложения «прибыль» будет равна продажам на внутреннем рынке за вычетом внутренних затрат. По сути, импорт будет облагаться налогом, а экспорт будет субсидироваться. В результате ритейлеры, которые заполняют свои полки импортными товарами, лоббируют изменения. Экспортеры, такие как аэрокосмическая промышленность, в целом поддерживают его.

[Bloomberg_Koch_BAT_2017-18] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Мэтью Таунсенд (17 февраля 2017 г.), Райан настаивает на пересмотре налоговой системы, поскольку план Группы Коха нападает на него , Bloomberg News , получено 17 февраля 2017 г.

[Bloomberg_Brady_BAT_2017-19] Jump up to: ^а ^б Член палаты представителей Кевин Брэди обсуждает налоги на корректировку границ , Bloomberg: Бюро по национальным делам, 17 февраля 2017 г., заархивировано из оригинала 1 марта 2019 г. , получено 17 февраля 2017 г.

[20] washingtonpost.com, 3 марта 2017 г.: Раскол в Белом доме по поводу налога на импорт ставит Конгресс в подвешенное состояние.

[OECD_2014_VAT_trends-21] Тенденции в области потребительского налога в 2014 году: ставки НДС/GST и акцизов, тенденции и вопросы политики . Тенденции в области налога на потребление. Генеральный секретарь ОЭСР. 2014. doi : 10.1787/ctt-2014-en . ISBN 978-92-64-22394-3 . Проверено 24 сентября 2016 г.

[CRS_2008-22] Бикли, Джеймс М. (3 января 2008 г.). Налог на добавленную стоимость: новый источник доходов в США? (PDF) (Отчет). Исследовательская служба Конгресса . стр. 1, 3. RL33619. Архивировано (PDF) из оригинала 28 июня 2016 г. Проверено 24 сентября 2016 г.

[Cruz_Flat_Tax-23] Коул, Алан (29 октября 2015 г.). «Единый бизнес-налог Теда Круза: учебник для начинающих» . Блог о налоговой политике . Налоговый фонд . Проверено 24 сентября 2016 г.

[USCC_VAT_white_paper-24] Берам, Филипп. Введение в налог на добавленную стоимость (НДС) (PDF) (Отчет). Торговая палата США . Архивировано (PDF) из оригинала 24 сентября 2016 г. Проверено 24 сентября 2016 г.

[25] Trinova Corp. против Министерства финансов штата Мичиган , 498 US 358 , 362 ( Верховный суд США, 1991 г.) («Хотя в Европе и Латинской Америке НДС является обычным явлением, […] в Соединенных Штатах он хорошо изучен, но мало используется». ".").

[26] Гулино, Денни (18 сентября 2015 г.). «Пуэрто-Рико может наконец привлечь внимание законодателей-республиканцев» . МНИ. Архивировано из оригинала 12 июня 2016 года . Проверено 9 февраля 2016 г. Концепция налога на добавленную стоимость в любой форме как части налогового режима США постоянно вызывает недовольство политиков-республиканцев и даже некоторых демократов из-за опасений, что он может увеличить налоговое бремя, а не просто перераспределить его на потребление из доходов. На протяжении десятилетий НДС является одной из самых горячо обсуждаемых тем налоговой политики. Он взимает налог с продаж на каждом этапе создания добавленной стоимости.

[AAF_Auerbach_2017_borderadjustments-27] Алан Дж. Ауэрбах; Дуглас Хольц-Икин (12 декабря 2016 г.), Роль пограничных корректировок в международном налогообложении , Американский форум действий , получено 17 февраля 2017 г. , Американский форум действий - это правоцентристский политический институт XXI века, проводящий практические исследования и анализ для решения Наиболее острые политические проблемы Америки. Налоги, скорректированные на границе, — это «налоги или налоговые льготы, которые применяются, когда платежи за товары и услуги пересекают международные границы».

[28] Кристиан Беренс; Джонатан Х. Гамильтон; Джанмарко ИП Оттавиано; Жак-Франсуа Тисс (июль 2009 г.). «Конкуренция по налогу на товары и расположение отрасли в соответствии с принципом пункта назначения и происхождения» (PDF) . Региональная наука и городская экономика . 39 (4). Эльзевир : 422–433. doi : 10.1016/j.regsciurbeco.2009.01.008 . Аннотация: Мы расширяем модель Беренса и др. 2007 г. к делу некооперативного налогообложения товаров и исследовать влияние налоговой гармонизации и изменений в налоговых принципах на равновесные налоговые ставки , расположение отрасли и благосостояние. Поскольку наша схема включает в себя международные мобильные фирмы , торговые разногласия и асимметричные размеры стран, она предлагает удобную основу для изучения того, как различия в размерах рынка и углубление международной интеграции влияют на результаты равновесия при конкурирующих налоговых принципах. налоговую конкуренцию и разрушает Показано, что принцип происхождения по сравнению с принципом назначения обостряет налоговые поступления, но в то же время приводит к более равномерному пространственному распределению экономической деятельности. Это говорит о том, что федерации, которые заботятся о пространственном неравенстве, такие как Европейский Союз сталкивается с нетривиальным выбором своего налогового принципа, который выходит за рамки стандартных соображений распределения налоговых доходов .

[taxfoundation_FAQ_BAT_2017-29] Jump up to: ^а ^б ^с «Часто задаваемые вопросы о корректировке границ – Налоговый фонд» . Налоговый фонд . 30 января 2017 г. Проверено 13 февраля 2017 г.

[WSJ_for_against_BAT_2017-30] Jump up to: ^а ^б ^с Ричард Рубин (7 февраля 2017 г.), «План Республиканской партии по пересмотру Налогового кодекса задерживается на границе: стержнем потенциального законодательства является концепция, известная как «корректировка границ», которая раскалывает деловой мир на конкурирующие лагеря» , The Wall Street Journal , получено 17 февраля 2017 г.

[WP_makechinagreat_2017-31] «Трамп усердно работает над тем, чтобы снова сделать Китай великим» , The Washington Post , 17 февраля 2017 г. , получено 17 февраля 2017 г.

[WSJ_debate_BAT_2017-32] Ричард Рубин (17 февраля 2017 г.), «По мере того как налоговые дебаты накаляются, законодатели изо всех сил пытаются придумать план Б: корректировка границ сталкивается с широкой критикой, но найти альтернативы оказывается непростой задачей» , The Wall Street Journal , получено 17 февраля 2017 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]