Artnell Company v. Commissioner
| Artnell Company v. Commissioner | |
|---|---|
 | |
| Суд | Апелляционный суд США седьмого округа |
| Полное название дела | Компания Artnell против комиссара внутренних доходов |
| Решенный | 19 сентября 1968 г. |
| Цитаты | 400 F.2d 981 ; 68-2 USTC ( CCH ) § 9593 |
| История болезни | |
| Предыдущая история | 48 ТК 411 (1967) |
| Последующая история | Под стражей, TC Memo. 1970-85 |
| Членство в суде | |
| Судьи сидят | Роджер Кили , Лютер Меррит Свайгерт , Томас Э. Фэйрчайлд |
| Мнения по делу | |
| Большинство | Fairchild, к которому присоединился единогласный суд |
| Примененные законы | |
| Налоговый кодекс | |
Artnell Company v. Commissioner , 400 F.2d 981 (7th Cir. 1968) [ 1 ] является решением Апелляционного суда 7-го округа , в котором суд, в отличие от решения по делу Шлуде против Комиссара , [ 2 ] постановил, что налогоплательщики, использующие метод начисления, не обязаны включать предоплаты в валовой доход, когда есть уверенность в том, когда произойдет исполнение.
Факты
[ редактировать ]Истец, налогоплательщик по методу начисления, управлял профессиональной бейсбольной франшизой «Чикаго Уайт Сокс» , используя финансовый год для целей федерального подоходного налога . В течение 1962 налогового года клуб продавал разовые и абонементы на игры, которые должны были проводиться в 1963 налоговом году. Заявитель не указал доходы от продаж в своей декларации за 1962 год и вместо этого указал поступления как доходы в 1963 году.
Решение заявителя включить доход от продажи билетов в 1963 году, а не в 1962 году, было частью его практики отчетности о доходах от продажи билетов по мере проведения соответствующих игр.
Комиссар утверждал, что в свете дела Шлуде против Комиссара , [ 2 ] доход должен был быть указан в том году, в котором был получен платеж, то есть в 1962 налоговом году.
Проблема
[ редактировать ]Должен ли налогоплательщик включить в валовой доход за 1962 г. выручку от продажи билетов на игры, которые состоятся в 1963 г.?
Холдинг
[ редактировать ]Нет. Несмотря на общее правило, согласно которому налогоплательщики по методу начисления должны включать авансовые платежи в год их получения, суд установил узкое исключение для налогоплательщиков, таких как заявители, которые могут доказать, что услуги будут оказаны в установленные даты за один раз. или более последующих налоговых лет.
Обоснование
[ редактировать ]Как правило, налогоплательщики, использующие метод начисления, включают доход в налоговом году, в котором он был получен, а не в момент его получения. Однако трилогия Верховного суда [ 3 ] заканчивая Шлюдом [ 2 ] требовало включения предоплат в валовой доход из-за неопределенности относительно того, когда и произойдет ли исполнение обязательств. Суд отличил факты по делу Артнелла от этого решения и установил, что неопределенности, присутствующие в предыдущих делах, которые требовали включения авансовых платежей в год их получения, отсутствовали. Суд установил, что отсроченный доход был отнесен к играм, которые предполагалось проводить по фиксированному графику, и что, несмотря на задержки из-за дождя, существовала уверенность в том, когда будут оказаны услуги. Суд постановил, что в некоторых ситуациях отсрочка настолько четко отражает доход, что IRS злоупотребляет своим правом, когда отказывается разрешить отсрочку.
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Artnell Company v. Commissioner , 400 F.2d 981 (7th Cir. 1968).
- ^ Jump up to: а б с Schlude v. Commissioner , 372 U.S. 128 (1963)
- ^ American Automobile Ass'n против США , 367 US 687 (1961)
Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц 399 (2005).
Внешние ссылки
[ редактировать ]Текст дела Artnell Company против Комиссара , 400 F.2d 981 (7-й округ, 1968 г.) доступен по адресу: CourtListener Justia OpenJurist Google Scholar.
 | Эта статья, касающаяся прецедентного права в Соединенных Штатах или входящих в их состав юрисдикциях, является незавершенной . Вы можете помочь Википедии, расширив ее . |
 | Эта налогах статья о незавершена . Вы можете помочь Википедии, расширив ее . |