Подоходный налог в США

и Федеральное правительство Соединенных Штатов правительства большинства штатов взимают подоходный налог . Они определяются путем применения налоговой ставки, которая может увеличиваться по мере увеличения дохода , к налогооблагаемому доходу , который представляет собой общий доход за вычетом допустимых вычетов . Доход определяется в широком смысле. Физические лица и корпорации подлежат прямому налогообложению, а поместья и трасты могут облагаться налогом на нераспределенный доход. Партнерства не облагаются налогом (за некоторыми исключениями в случае федерального подоходного налога), но их партнеры облагаются налогом на свои доли дохода партнерства. Резиденты и граждане облагаются налогом на доходы по всему миру, тогда как нерезиденты облагаются налогом только на доходы в пределах юрисдикции. Некоторые виды кредитов снижают налог, а некоторые виды кредитов могут превышать налог до кредита. Большинство деловых расходов подлежат вычету. Физические лица могут вычесть определенные личные расходы, включая проценты по ипотечному кредиту , налоги штата, взносы на благотворительность и некоторые другие статьи. Некоторые вычеты подлежат ограничениям и альтернативному минимальному налогу. (AMT) применяется на федеральном уровне и на уровне некоторых штатов.

Федеральное правительство ввело подоходный налог с момента ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году, а 42 штата США взимают подоходный налог штата . Подоходный налог взимается с заработной платы , а также с прироста капитала и финансирует федеральное правительство и правительство штата. Налоги на заработную плату взимаются только с заработной платы, а не с валового дохода, но способствуют снижению доходов большинства американцев после уплаты налогов. Наиболее распространенными налогами на заработную плату являются налоги FICA , которые финансируют программы социального обеспечения и медицинской помощи . Прирост капитала в настоящее время облагается налогом по более низкой ставке, чем заработная плата , а потери капитала уменьшают налогооблагаемый доход в размере прибыли.

Налогоплательщики обычно должны сами определить размер подоходного налога, который они должны заплатить, путем подачи налоговых деклараций . Авансовые платежи налога требуются в форме удержания налога или расчетных налоговых платежей. Сроки уплаты и другие процедурные детали различаются в зависимости от юрисдикции, но 15 апреля, День налогов, является крайним сроком для физических лиц для подачи налоговых деклараций на федеральном уровне, а также на многие государственные и местные декларации. Налог, определенный налогоплательщиком, может быть скорректирован налоговой юрисдикцией.

Для федерального индивидуального (не корпоративного) подоходного налога средняя ставка, уплаченная в 2020 году по скорректированному валовому доходу (доходу после вычетов), составила 13,6%. ^[1] Однако налог является прогрессивным , то есть ставка налога увеличивается с увеличением дохода. За последние 20 лет это означало, что нижние 50% налогоплательщиков всегда платили менее 5% от общей суммы уплаченных индивидуальных федеральных подоходных налогов (постепенно снижаясь с 5% в 2001 году до 2,3% в 2020 году), а верхние 50 % налогоплательщиков, постоянно платящих 95% или более от собранных налогов, а 1% самых богатых налогоплательщиков платят 33% в 2001 году, а к 2020 году этот показатель увеличится до 42%. ^[2]

Основы

Источники законодательства США о подоходном налоге

Законодательство США о подоходном налоге исходит из ряда источников. Эти источники были разделены одним автором на три уровня следующим образом: ^[3]

Уровень 1
- Конституция США
- Налоговый кодекс (IRC) (законодательный орган, установленный Конгрессом США посредством законодательства )
- Правила казначейства
- федерального суда Заключения (судебные полномочия, написанные судами как интерпретация законодательства)
- Договоры (исполнительная власть, написанная совместно с другими странами, подлежащие ратификации в США по рекомендации и с согласия Сената США - в других странах существуют свои собственные процедуры ратификации)
Уровень 2
- Положения о толковании агентства (исполнительный орган, составленный Службой внутренних доходов (IRS) и Министерством финансов ), в том числе:
  - Окончательные, временные и предлагаемые правила, опубликованные в соответствии с IRC § 7805 или другим конкретным законодательным органом;
  - Уведомления и объявления Казначейства;
  - Исполнительные соглашения с другими странами;
- Государственные административные постановления (Правила налогового управления США, которые предоставляют неофициальные рекомендации по конкретным вопросам и являются обязательными для всех налогоплательщиков)
Уровень 3
- Законодательная история
- Частные административные постановления (частные лица могут напрямую обратиться в IRS и запросить постановление в частном письме по конкретному вопросу – эти постановления обязательны только для запрашивающего налогоплательщика).

Если существуют конфликты между различными источниками налоговых полномочий, полномочия Уровня 1 перевешивают полномочия Уровня 2 или 3. Аналогичным образом, полномочия Уровня 2 перевешивают полномочия Уровня 3. ^[4] В случае возникновения конфликтов между двумя органами власти одного уровня применяется «правило последнего по времени». Как следует из названия, «правило последнего времени» гласит, что власть, выданная позже, является контролирующей. ^[4]

Правила и прецедентное право служат для толкования законов. Кроме того, различные источники права пытаются сделать то же самое. Например, Постановления о доходах служат интерпретацией того, как законы применяются к очень конкретному набору фактов. Договоры служат в международной сфере.

Основные понятия

Налог взимается с чистого налогооблагаемого дохода в Соединенных Штатах федеральным правительством, большинством штатов и некоторыми местными органами власти. ^[5] Подоходный налог взимается с физических лиц, корпораций, поместий и трастов. ^[6] Определение чистого налогооблагаемого дохода для большинства субфедеральных юрисдикций в основном соответствует федеральному определению. ^[7]

Ставка налога на федеральном уровне градуирована; то есть ставки налога на более высокие суммы доходов выше, чем на меньшие суммы. Ставки федерального индивидуального налога варьируются от 10% до 37%. ^[8] Некоторые штаты и населенные пункты взимают подоходный налог по прогрессивной ставке, а некоторые — по фиксированной ставке на все налогооблагаемые доходы. ^[9]

Физические лица имеют право на пониженную ставку федерального подоходного налога на прирост капитала и соответствующие дивиденды . Ставка налога и некоторые вычеты различаются для физических лиц в зависимости от статуса подачи . Состоящие в браке лица могут рассчитывать налог как вдвоем, так и по отдельности. Одинокие лица могут иметь право на пониженные налоговые ставки, если они являются главой семьи, в которой проживают с иждивенцем.

Налогооблагаемый доход подробно определен в Налоговом кодексе и налоговых правилах, изданных Министерством финансов и Налоговой службой . ^[10] Налогооблагаемый доход представляет собой валовой доход скорректированный за вычетом вычетов . Большинство штатов и населенных пунктов следуют этим определениям, по крайней мере частично. ^[7] хотя некоторые вносят коррективы для определения дохода, облагаемого налогом в этой юрисдикции. Налогооблагаемый доход компании или бизнеса может не совпадать с его балансовым доходом. ^[11]

Валовой доход включает в себя все доходы, заработанные или полученные из любого источника . Сюда входят заработная плата, чаевые, пенсии, гонорары, полученные за услуги, цена проданных товаров, другие доходы от бизнеса, прибыль от продажи другого имущества, полученная рента, полученные проценты и дивиденды , доходы от продажи урожая и многие другие виды доходов. . Некоторые доходы, такие как проценты по муниципальным облигациям, освобождаются от подоходного налога .

Корректировки (обычно сокращения) валового дохода физических лиц производятся для взносов во многие виды пенсионных планов или планов медицинских сбережений, определенных процентов по студенческим кредитам, половины налога на самозанятость и некоторых других статей. Себестоимость товаров, проданных на предприятии, представляет собой прямое уменьшение валового дохода.

Бизнес-вычеты : Налогооблагаемый доход всех налогоплательщиков уменьшается за счет вычетов расходов, связанных с их бизнесом. К ним относятся заработная плата, арендная плата и другие выплаченные или начисленные деловые расходы, а также амортизационные отчисления . Вычет расходов может привести к убытку . Как правило, такой убыток может уменьшить другой налогооблагаемый доход с учетом некоторых ограничений.

Личные вычеты : прежний вычет за личные освобождения был отменен на период с 2018 по 2025 год .

Стандартный вычет : физические лица получают вычет из налогооблагаемого дохода на определенные личные расходы. Физическое лицо может претендовать на стандартный вычет . В 2021 году базовый стандартный вычет составлял 12 550 долларов США для одиноких или состоящих в браке лиц, подающих отдельную декларацию, 25 100 долларов США для совместной декларации или пережившего супруга и 18 800 долларов США для главы семьи.

Детализированные вычеты : Те, кто решит претендовать на фактические детализированные вычеты, могут вычесть следующее, при соблюдении многих условий и ограничений:

Медицинские расходы, превышающие 10% скорректированного валового дохода, ^[13]
Некоторые налоги ограничены суммой 10 000 или 5 000 долларов США в период с 2018 по 2025 год .
Проценты по ипотеке,
Взносы на благотворительность,
Потери некоммерческой собственности в результате несчастного случая, и
Вычеты по расходам, понесенным при получении дохода, превышающего 2% скорректированного валового дохода.

Прирост капитала : Прирост капитала включает прибыль от продажи акций и облигаций, недвижимости и других капитальных активов. Прибыль представляет собой превышение выручки над скорректированной налоговой базой (стоимость за вычетом разрешенных амортизационных отчислений ) объекта недвижимости. Эта более низкая ставка налога также применяется к квалифицированным дивидендам от корпораций США и многих иностранных корпораций. Существуют ограничения на то, насколько чистый убыток капитала может уменьшить другой налогооблагаемый доход.

Общие налоговые поступления в США в % от ВВП и доходы от подоходного налога в % от ВВП, 1945–2011 гг., Из исторических данных Управления управления и бюджета.

Налоговые льготы : Всем налогоплательщикам предоставляется кредит по иностранным налогам и проценту от определенных видов деловых расходов . Физическим лицам также разрешены кредиты, связанные с расходами на образование, пенсионными накоплениями и расходами по уходу за детьми. Каждый из кредитов подчиняется определенным правилам и ограничениям. Некоторые кредиты рассматриваются как возвратные платежи.

Альтернативный минимальный налог : все налогоплательщики также облагаются альтернативным минимальным налогом, если их доход превышает определенные суммы исключения. Этот налог применяется только в том случае, если он превышает обычный подоходный налог и уменьшается на некоторые кредиты.

Дополнительный налог на медицинскую помощь : лицам с высокими доходами, возможно, также придется платить дополнительный налог в размере 0,9% на заработную плату, компенсации и доход от самозанятости. ^[14]

Налог на чистый инвестиционный доход: Чистый инвестиционный доход облагается дополнительным налогом в размере 3,8% для физических лиц, доход которых превышает определенные пороговые значения.

Налоговые декларации : Американские корпорации и большинство физических лиц-резидентов должны подавать налоговые декларации для самостоятельного расчета подоходного налога, если какой-либо налог подлежит уплате, или для требования возврата налога . Некоторые налогоплательщики должны подавать декларацию о подоходном налоге, поскольку они удовлетворяют одному из нескольких других условий. ^[15] Налоговые декларации могут быть поданы в электронном виде . Как правило, налоговая декларация физического лица охватывает календарный год. Корпорации могут выбрать другой налоговый год . Большинство штатов и населенных пунктов следуют за федеральным налоговым годом и требуют отдельных деклараций.

Уплата налога : Налогоплательщики должны уплатить причитающийся подоходный налог, не дожидаясь оценки. Многие налогоплательщики подлежат удержанию налога при получении дохода. Если удерживаемые налоги не покрывают все причитающиеся налоги, все налогоплательщики должны произвести расчетные налоговые платежи , иначе им грозят штрафы.

Налоговые штрафы : несвоевременная оплата или непредставление декларации может привести к существенным штрафам . Определенные умышленные нарушения могут повлечь за собой уголовное наказание, включая денежные штрафы и/или тюремное заключение.

Налоговые декларации могут проверяться и корректироваться налоговыми органами. Налогоплательщики имеют право обжаловать любое изменение налога, и эти права различаются в зависимости от юрисдикции. Налогоплательщики также могут обратиться в суд, чтобы оспорить налоговые изменения. Налоговые органы не могут вносить изменения по истечении определенного периода времени (обычно три или четыре года с даты подачи налоговой декларации).

Ставки федерального подоходного налога для физических лиц

Федеральные уровни доходов и налоговые ставки для физических лиц ежегодно корректируются с учетом инфляции. Служба внутренних доходов (IRS) учитывает изменения в ИПЦ. ^[19] и публикует новые ставки как « Таблицы налоговых ставок ».

Предельные налоговые ставки

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2010 год
Marginal tax rate^[20]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $8,375	$0 – $16,750	$0 – $8,375	$0 – $11,950
15%	$8,376 – $34,000	$16,751 – $68,000	$8,376 – $34,000	$11,951 – $45,550
25%	$34,001 – $82,400	$68,001 – $137,300	$34,001 – $68,650	$45,551 – $117,650
28%	$82,401 – $171,850	$137,301 – $209,250	$68,651 – $104,625	$117,651 – $190,550
33%	$171,851 – $373,650	$209,251 – $373,650	$104,626 – $186,825	$190,551 – $373,650
35%	$373,651+	$373,651+	$186,826+	$373,651+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2011 год
Marginal tax rate^[21]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $8,500	$0 – $17,000	$0 – $8,500	$0 – $12,150
15%	$8,501 – $34,500	$17,001 – $69,000	$8,501 – $34,500	$12,151 – $46,250
25%	$34,501 – $83,600	$69,001 – $139,350	$34,501 – $69,675	$46,251 – $119,400
28%	$83,601 – $174,400	$139,351 – $212,300	$69,676 – $106,150	$119,401 – $193,350
33%	$174,401 – $379,150	$212,301 – $379,150	$106,151 – $189,575	$193,351 – $379,150
35%	$379,151+	$379,151+	$189,576+	$379,151+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2012 год
Marginal tax rate^[22]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $8,700	$0 – $17,400	$0 – $8,700	$0 – $12,400
15%	$8,701 – $35,350	$17,401 – $70,700	$8,701 – $35,350	$12,401 – $47,350
25%	$35,351 – $85,650	$70,701 – $142,700	$35,351 – $71,350	$47,351 – $122,300
28%	$85,651 – $178,650	$142,701 – $217,450	$71,351 – $108,725	$122,301 – $198,050
33%	$178,651 – $388,350	$217,451 – $388,350	$108,726 – $194,175	$198,051 – $388,350
35%	$388,351+	$388,351+	$194,176+	$388,351+

Начиная с 2013 года, дополнительный налог в размере 3,8% применяется к чистому инвестиционному доходу, превышающему определенные пороговые значения. ^[23]

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2013 год
Marginal tax rate^[24]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $8,925	$0 – $17,850	$0 – $8,925	$0 – $12,750
15%	$8,926 – $36,250	$17,851 – $72,500	$8,926 – $36,250	$12,751 – $48,600
25%	$36,251 – $87,850	$72,501 – $146,400	$36,251 – $73,200	$48,601 – $125,450
28%	$87,851 – $183,250	$146,401 – $223,050	$73,201 – $111,525	$125,451 – $203,150
33%	$183,251 – $398,350	$223,051 – $398,350	$111,526 – $199,175	$203,151 – $398,350
35%	$398,351 – $400,000	$398,351 – $450,000	$199,176 – $225,000	$398,351 – $425,000
39.6%	$400,001+	$450,001+	$225,001+	$425,001+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2014 год
Marginal tax rate^[25]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,075	$0 – $18,150	$0 – $9,075	$0 – $12,950
15%	$9,076 – $36,900	$18,151 – $73,800	$9,076 – $36,900	$12,951 – $49,100
25%	$36,901 – $89,350	$73,801 – $148,850	$36,901 – $74,425	$49,101 – $127,550
28%	$89,351 – $186,350	$148,851 – $226,850	$74,426 – $113,425	$127,551 – $206,600
33%	$186,351 – $405,100	$226,851 – $405,100	$113,426 – $202,550	$206,601 – $405,100
35%	$405,101 – $406,750	$405,101 – $457,600	$202,551 – $228,800	$405,101 – $432,200
39.6%	$406,751+	$457,601+	$228,801+	$432,201+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2015 год
Marginal tax rate^[26]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,225	$0 – $18,450	$0 – $9,225	$0 – $13,150
15%	$9,226 – $37,450	$18,451 – $74,900	$9,226 – $37,450	$13,151 – $50,200
25%	$37,451 – $90,750	$74,901 – $151,200	$37,451 – $75,600	$50,201 – $129,600
28%	$90,751 – $189,300	$151,201 – $230,450	$75,601 – $115,225	$129,601 – $209,850
33%	$189,301 – $411,500	$230,451 – $411,500	$115,226 – $205,750	$209,851 – $411,500
35%	$411,501 – $413,200	$411,501 – $464,850	$205,751 – $232,425	$411,501 – $439,000
39.6%	$413,201+	$464,851+	$232,426+	$439,001+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2016 год
Marginal tax rate^[27]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,275	$0 – $18,550	$0 – $9,275	$0 – $13,250
15%	$9,276 – $37,650	$18,551 – $75,300	$9,276 – $37,650	$13,251 – $50,400
25%	$37,651 – $91,150	$75,301 – $151,900	$37,651 – $75,950	$50,401 – $130,150
28%	$91,151 – $190,150	$151,901 – $231,450	$75,951 – $115,725	$130,151 – $210,800
33%	$190,151 – $413,350	$231,451 – $413,350	$115,726 – $206,675	$210,801 – $413,350
35%	$413,351 – $415,050	$413,351 – $466,950	$206,676 – $233,475	$413,351 – $441,000
39.6%	$415,051+	$466,951+	$233,476+	$441,001+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2017 год
Marginal tax rate^[28]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,325	$0 – $18,650	$0 – $9,325	$0 – $13,350
15%	$9,326 – $37,950	$18,651 – $75,900	$9,326 – $37,950	$13,351 – $50,800
25%	$37,951 – $91,900	$75,901 – $153,100	$37,951 – $76,550	$50,801 – $131,200
29%	$91,901 – $191,650	$153,101 – $233,350	$76,551 – $116,675	$131,201 – $212,500
33%	$191,651 – $416,700	$233,351 – $416,700	$116,676 – $208,350	$212,501 – $416,700
35%	$416,701 – $418,400	$416,701 – $470,700	$208,351 – $235,350	$416,701 – $444,550
39.6%	$418,401+	$470,701+	$235,351+	$444,501+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2018 год
Marginal tax rate^[29]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,525	$0 – $19,050	$0 – $9,525	$0 – $13,600
12%	$9,526 – $38,700	$19,051 – $77,400	$9,526 – $38,700	$13,601 – $51,800
22%	$38,701 – $82,500	$77,401 – $165,000	$38,701 – $82,500	$51,801 – $82,500
24%	$82,501 – $157,500	$165,001 – $315,000	$82,501 – $157,500	$82,501 – $157,500
32%	$157,501 – $200,000	$315,001 – $400,000	$157,501 – $200,000	$157,501 – $200,000
35%	$200,001 – $500,000	$400,001 – $600,000	$200,001 – $300,000	$200,001 – $500,000
37%	$500,001+	$600,001+	$300,001+	$500,001+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2019 год
Marginal tax rate^[30]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,700	$0 – $19,400	$0 – $9,700	$0 – $13,850
12%	$9,701 – $39,475	$19,401 – $78,950	$9,701 – $39,475	$13,851 – $52,850
22%	$39,476 – $84,200	$78,951 – $168,400	$39,476 – $84,200	$52,851 – $84,200
24%	$84,201 – $160,725	$168,401 – $321,450	$84,201 – $160,725	$84,201 – $160,700
32%	$160,726 – $204,100	$321,451 – $408,200	$160,726 – $204,100	$160,701 – $204,100
35%	$204,101 – $510,300	$408,201 – $612,350	$204,101 – $306,175	$204,101 – $510,300
37%	$510,301+	$612,351+	$306,176+	$510,301+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2020 год
Marginal tax rate^[31]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,875	$0 – $19,750	$0 – $9,875	$0 – $14,100
12%	$9,876 – $40,125	$19,751 – $80,250	$9,876 – $40,125	$14,101 – $53,700
22%	$40,126 – $85,525	$80,251 – $171,050	$40,126 – $85,525	$53,701 – $85,500
24%	$85,526 – $163,300	$171,051 – $326,600	$85,526 – $163,300	$85,501 – $163,300
32%	$163,301 – $207,350	$326,601 – $414,700	$163,301 – $207,350	$163,301 – $207,350
35%	$207,351 – $518,400	$414,701 – $622,350	$207,351 – $311,175	$207,351 – $518,400
37%	$518,401+	$622,051+	$311,176+	$518,401+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2021 год
Marginal tax rate^[32]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $9,950	$0 – $19,900	$0 – $9,950	$0 – $14,200
12%	$9,951 – $40,525	$19,901 – $81,050	$9,951 – $40,525	$14,201 – $54,200
22%	$40,526 – $86,375	$81,051 – $172,750	$40,526 – $86,375	$54,201 – $86,350
24%	$86,376 – $164,925	$172,751 – $329,850	$85,526 – $164,925	$86,351 – $164,900
32%	$164,926 – $209,425	$329,851 – $418,850	$163,301 – $209,425	$164,901 – $209,400
35%	$209,426 – $523,600	$418,851 – $628,300	$209,426 – $314,150	$209,401 – $523,600
37%	$523,601+	$628,301+	$314,151+	$523,601+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2022 год
Marginal tax rate^[33]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income	Head of household taxable income
10%	$0 – $10,275	$0 – $20,550	$0 – $10,275	$0 – $14,650
12%	$10,276 – $41,775	$20,551 – $83,550	$10,276 – $41,775	$14,651 – $55,900
22%	$41,776 – $89,075	$83,551 – $178,150	$41,776 – $89,075	$55,901 – $89,050
24%	$89,076 – $170,050	$178,151 – $340,100	$89,076 – $170,050	$89,051 – $170,050
32%	$170,051 – $215,950	$340,101 – $431,900	$170,051 – $215,950	$170,051 – $215,950
35%	$215,951 – $539,900	$431,901 – $647,850	$215,951 – $323,925	$215,951 – $539,900
37%	$539,901+	$647,851+	$323,926+	$539,901+

Предельные налоговые ставки и уровни доходов на 2023 год
Marginal tax rate^[34]	Single taxable income	Married filing jointly or qualified widow(er) taxable income	Married filing separately taxable income^[35]	Head of household taxable income
10%	$0 – $11,000	$0 – $22,000	$0 – $11,000	$0 – $15,700
12%	$11,000 – $44,725	$22,000 – $89,450	$11,000 – $44,725	$15,700 – $59,850
22%	$44,725 – $95,375	$89,450 – $190,750	$41,776 – $95,375	$59,850 – $95,350
24%	$95,375 – $182,100	$190,750 – $364,200	$95,375 – $182,100	$95,350 – $182,100
32%	$182,100 – $231,250	$364,200 – $462,500	$182,100 – $231,250	$182,100 – $231,250
35%	$231,250 – $578,125	$462,500 – $693,750	$231,250 – $346,875	$231,250 – $578,100
37%	$578,125+	$693,750+	$346,875+	$578,100+

Физическое лицо платит налог по определенной налоговой шкале только за каждый доллар в пределах этого налогового диапазона . Верхняя предельная ставка не применяется в определенные годы к определенным видам доходов. Значительно более низкие ставки применяются после 2003 года к приросту капитала и квалификационным дивидендам (см. ниже).

Пример расчета налога

Налог на прибыль за 2017 год:

Единый налогоплательщик с валовым доходом в размере 40 000 долларов США, без детей, младше 65 лет и не слепой, получающий стандартный вычет;

Валовой доход в размере 40 000 долларов США – стандартный вычет в размере 6 350 долларов США – личное освобождение в размере 4 050 долларов США = налогооблагаемый доход в размере 29 600 долларов США.
- сумма в первой группе доходов = 9 325 долларов США; налогообложение суммы первого дохода = 9 325 долларов США × 10% = 932,50 долларов США.
- сумма во второй группе доходов = 29 600 долларов США – 9 325 долларов США = 20 275,00 долларов США; налогообложение суммы второго дохода = 20 275,00 долларов США × 15% = 3 041,25 долларов США.
Общий подоходный налог составляет 932,50 доллара США + 3 041,25 доллара США = 3 973,75 доллара США ( эффективный налог ~ 9,93% ).

Однако обратите внимание, что налогоплательщики с налогооблагаемым доходом менее 100 000 долларов США должны использовать налоговые таблицы, предоставленные IRS. Согласно этой таблице на 2016 год, подоходный налог в приведенном выше примере составит 3980,00 долларов США. ^[36]

В дополнение к подоходному налогу наемный работник также должен будет уплатить налог в соответствии с Законом о федеральных страховых взносах (FICA) (и равная сумма налога FICA должна быть уплачена работодателем):

40 000 долларов США (скорректированный валовой доход)
- $40,000 × 6.2% ^[37] = 2480 долларов США (часть социального обеспечения)
- 40 000 долларов США × 1,45% = 580 долларов США (часть Medicare)
Общий налог FICA, уплаченный сотрудником = 3060 долларов США (7,65% дохода)
Общий федеральный налог с физических лиц = 3 973,75 доллара США + 3 060,00 доллара США = 7 033,75 доллара США (~ 17,58% дохода)

Общий федеральный налог, включая взнос работодателя:

Общий налог FICA, внесенный работодателем = 3060 долларов США (7,65% дохода).
Общий федеральный налог с физических лиц, включая взнос работодателя = 3 973,75 доллара США + 3 060,00 доллара США + 3 060,00 доллара США = 10 093,75 доллара США (~ 25,23% дохода)

Эффективные ставки налога на прибыль

Эффективные налоговые ставки обычно ниже предельных ставок из-за различных вычетов, при этом некоторые люди фактически несут отрицательные обязательства. Ставки индивидуального подоходного налога в следующей таблице включают налоги на прирост капитала, предельные ставки которых отличаются от обычных доходов. ^[17]^[38] Только первые 118 500 долларов чьего-либо дохода облагаются налогами на социальное страхование (социальное обеспечение) в 2016 году. В приведенной ниже таблице также не отражены изменения, вступившие в силу с законом 2013 года, который увеличил средний налог, уплачиваемый 1% самых богатых людей, до самого высокого уровня с тех пор. В 1979 году эффективная ставка составляла 33%, в то время как большинство других налогоплательщиков оставались на самом низком уровне с 1979 года. ^[39]

Эффективные ставки федерального налога и средние доходы за 2010 г. ^[17]
Квинтиль	Средний доход до налогов	Эффективная ставка индивидуального подоходного налога	Эффективная ставка налога на заработную плату	Комбинированная эффективная ставка налога на прибыль и налога на заработную плату	Общая эффективная ставка федерального налога (включая корпоративный подоходный налог и акцизы)
Самый низкий	$24,100	−9.2%	8.4%	−0.8%	1.5%
Второй	$44,200	−2.3%	7.8%	5.5%	7.2%
Середина	$65,400	1.6%	8.3%	9.9%	11.5%
Четвертый	$95,500	5.0%	9.0%	14.0%	15.6%
Самый высокий	$239,100	13.8%	6.7%	20.5%	24.0%

81–90 процентили	$134,600	8.1%	9.4%	17.5%	19.3%
91–95 процентили	$181,600	10.7%	8.9%	19.6%	21.6%
96-99 процентили	$286,400	15.1%	7.1%	22.2%	24.9%
Топ 1%	$1,434,900	20.1%	2.2%	22.3%	29.4%

Налогооблагаемый доход

Подоходный налог рассчитывается как ставка налога, умноженная на налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход определяется как валовой доход за вычетом допустимых вычетов . Налогооблагаемый доход, определенный для целей федерального налогообложения, может быть изменен для налога штата.

Валовой доход

В Налоговом кодексе говорится, что «валовой доход означает весь доход из любого источника», и приводятся конкретные примеры. ^[40] Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами, но «включает доход, реализованный в любой форме, будь то деньги, имущество или услуги». ^[41] Валовой доход включает в себя заработную плату и чаевые, гонорары за оказание услуг, прибыль от продажи инвентаря или другого имущества, проценты, дивиденды, ренту, роялти, пенсии, алименты и многие другие виды доходов. ^[40] Статьи должны быть включены в доход в момент их получения или начисления. Включенная сумма представляет собой сумму, которую имеет право получить налогоплательщик. Прибыль от собственности представляет собой валовую выручку за вычетом возвращенных сумм, стоимости проданных товаров или налоговой базы проданного имущества.

Некоторые виды доходов освобождаются от подоходного налога . Среди наиболее распространенных типов освобожденных от налога доходов — проценты по муниципальным облигациям, часть пособий по социальному обеспечению, доходы от страхования жизни, подарки или наследство, а также стоимость многих льгот для сотрудников.

Валовой доход уменьшается за счет корректировок и вычетов . Среди наиболее распространенных корректировок — сокращение выплачиваемых алиментов, IRA и некоторых других взносов в пенсионный план. Скорректированный валовой доход используется в расчетах, касающихся различных вычетов, кредитов, поэтапного отказа и штрафов.

Бизнес-вычеты

Большинство бизнес-вычетов разрешены независимо от формы, в которой ведется бизнес. ^[42] Таким образом, индивидуальному владельцу малого бизнеса разрешено большинство тех же бизнес-вычетов, что и публичной корпорации. Бизнес – это деятельность, осуществляемая регулярно с целью получения прибыли. Лишь немногие вычеты, связанные с бизнесом, являются уникальными для конкретной формы ведения бизнеса. Однако вычет инвестиционных расходов физических лиц имеет ряд ограничений, как и другие постатейные (персональные) вычеты. ^[43]

Размер и сроки вычетов для целей налога на прибыль определяются правилами налогового, а не бухгалтерского учета. Налоговые правила основаны на принципах, во многом схожих с правилами бухгалтерского учета, но между ними имеются существенные различия. Федеральные вычеты на большинство расходов на питание и развлечения ограничены 50 % от расходов (за исключением 2021 налогового года, позволяющего вычесть 100 % за еду, купленную в ресторане). Затраты на открытие бизнеса (иногда называемые предоперационными расходами) подлежат вычету в расчете в течение 60 месяцев. Отчисления на лоббирование и политические расходы ограничены. Применяются некоторые другие ограничения.

Расходы, которые могут принести будущие выгоды, должны быть капитализированы. ^[44] Капитализированные затраты затем вычитаются как амортизация (см. MACRS ) или амортизация в течение периода, в течение которого ожидаются будущие выгоды. ^[45] Примеры включают затраты на машины и оборудование, а также затраты на изготовление или строительство недвижимости. В таблицах IRS указан срок службы активов по классам активов или отраслям, в которых они используются. Когда актив, стоимость которого была капитализирована, продается, обменивается или выбрасывается, выручка (если таковая имеется) уменьшается на оставшуюся невозмещенную стоимость для определения прибыли или убытка. Эта прибыль или убыток могут быть обычными (как в случае с запасами), капитальными (как в случае с акциями и облигациями) или их комбинацией (для некоторых зданий и оборудования). ^[46]

Большинство личных, бытовых и семейных расходов не подлежат вычету. Бизнес-вычеты, разрешенные для федерального подоходного налога, почти всегда разрешены при определении подоходного налога штата. Однако лишь в некоторых штатах разрешены детализированные вычеты для физических лиц. Некоторые штаты также ограничивают отчисления корпораций на расходы, связанные с инвестициями. Во многих штатах разрешены разные суммы амортизационных отчислений. Ограничения штата на вычеты могут существенно отличаться от федеральных ограничений.

Вычеты из бизнеса, превышающие доходы от бизнеса, приводят к убыткам, которые могут компенсировать другие доходы. Однако вычеты убытков от пассивной деятельности могут быть отсрочены в той мере, в какой они превышают доходы от другой пассивной деятельности. ^[47] Пассивная деятельность включает в себя большую часть деятельности по аренде (за исключением специалистов по недвижимости) и предпринимательскую деятельность, в которой налогоплательщик не принимает материального участия. Кроме того, в большинстве случаев убытки не могут быть вычтены сверх суммы риска налогоплательщика (как правило, налоговая база предприятия плюс доля долга).

Персональные отчисления

До 2018 года физическим лицам разрешался специальный вычет, называемый личным освобождением . Это не было разрешено после 2017 года, но снова будет разрешено в 2026 году . Это была фиксированная сумма, разрешенная каждому налогоплательщику, плюс дополнительная фиксированная сумма за каждого ребенка или других иждивенцев, которых поддерживает налогоплательщик. Сумма этого вычета за 2015 год составила 4000 долларов США. Сумма ежегодно индексируется с учетом инфляции. Размер освобождения от налога постепенно отменялся при более высоких доходах в течение 2009 г. и после 2012 г. (в 2010–2012 гг. поэтапного отказа не было). ^[48]

Граждане США и физические лица с налоговым резидентством могут вычесть фиксированную сумму в качестве стандартного вычета . Это составило 12 550 долларов США для одиноких лиц и 25 100 долларов США для лиц, состоящих в браке, подавших совместную декларацию за 2021 год. В качестве альтернативы отдельные лица могут требовать детализированных вычетов фактических сумм, понесенных по конкретным категориям некоммерческих расходов. ^[49] Расходы, понесенные для получения дохода, не облагаемого налогом, и некоторые другие статьи не подлежат вычету. ^[50] Владельцы домов могут вычесть сумму процентов и налогов на недвижимость, уплаченных за их основной и второй дома. Местные и государственные подоходные налоги вычитаются через вычет SALT, хотя в настоящее время этот вычет ограничен 10 000 долларов США. ^[51] Взносы в благотворительные организации подлежат вычету со стороны частных лиц и корпораций, но вычет ограничен 50% и 10% валового дохода соответственно. Медицинские расходы, превышающие 10% от скорректированного валового дохода , подлежат вычету, как и незастрахованные убытки от несчастных случаев. Другие расходы, приносящие доход, превышающие 2% от скорректированного валового дохода, также подлежат вычету. До 2010 года предоставление постатейных вычетов было постепенно отменено при более высоких доходах. Срок поэтапного отказа истек в 2010 году. ^[52]

Пенсионные накопления и дополнительные льготы

Работодатели получают вычет из сумм, внесенных в пенсионный план или план льгот квалифицированных сотрудников. Сотрудник не признает доход по плану до тех пор, пока он или она не получит выплату по плану. Сам план организован как траст и считается отдельной организацией. Чтобы план мог претендовать на освобождение от налогов , а работодатель мог получить вычет, план должен соответствовать минимальным стандартам участия, перехода прав, финансирования и операционным стандартам.

Примеры квалифицированных планов включают в себя:

Пенсионные планы ( пенсионный план с установленными выплатами ),
Планы участия в прибыли ( план с установленными взносами ),
План владения акциями сотрудников (ESOP),
Планы покупки акций,
Планы медицинского страхования,
Планы вознаграждений работникам,
Планы кафетерия .

Сотрудники или бывшие сотрудники обычно облагаются налогом на выплаты по пенсионным планам или планам акций. Сотрудники не облагаются налогом на выплаты из планов медицинского страхования для оплаты медицинских расходов. Планы кафетерия позволяют сотрудникам выбирать между льготами (например, выбором еды в столовой), а выплаты на оплату этих расходов не облагаются налогом.

Кроме того, физические лица могут делать взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA). Те, кто в настоящее время не охвачен другими пенсионными планами, могут требовать вычета взносов в определенные типы IRA. Доход, полученный в рамках IRA, не облагается налогом до тех пор, пока человек не снимет его.

Прирост капитала

Налогооблагаемый доход включает прирост капитала . Однако физические лица облагаются налогом по более низкой ставке на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды (см. ниже). Прирост капитала — это превышение цены продажи над налоговой базой (обычно стоимостью) капитальных активов , обычно тех активов, которые не предназначены для продажи клиентам в ходе обычной деятельности. Капитальные убытки (если базис превышает цену продажи) подлежат вычету, но вычет долгосрочных капитальных убытков ограничивается общим приростом капитала за год, а также для физических лиц до 3000 долларов США обычного дохода (1500 долларов США, если они состоят в браке и подаются отдельно). Физическое лицо может исключить 250 000 долларов США (500 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную заявку) из прироста капитала от продажи основного места жительства человека при соблюдении определенных условий и ограничений. ^[53] Прибыль от амортизируемого имущества, используемого в бизнесе, учитывается как обычный доход в пределах ранее заявленной амортизации. ^[54]

При определении прибыли необходимо определить, какое имущество продается, и размер базиса этого имущества. Для этого могут потребоваться соглашения об идентификации, такие как принцип «первым пришел — первым обслужен» для идентичных свойств, таких как акции. Кроме того, налоговая база должна быть распределена между объектами недвижимости, приобретенными вместе, если только они не продаются вместе. Первоначальная база, обычно стоимость, уплаченная за актив, уменьшается за счет вычетов на амортизацию или убытки.

Определенный прирост капитала откладывается; то есть они облагаются налогом позднее года выбытия. Прибыль от недвижимости, проданной в рассрочку, может быть признана по мере получения этих платежей. Прибыль от недвижимого имущества, обмененного на аналогичное имущество, не признается, а налоговая база нового имущества основывается на налоговой базе старого имущества.

До 1986 года и начиная с 2004 года физические лица облагались сниженной ставкой федерального налога на прирост капитала (так называемый долгосрочный прирост капитала) на определенное имущество, находившееся во владении более 12 месяцев. Пониженная ставка в размере 15% применялась к обычному налогу и альтернативному минимальному налогу до 2011 года. Пониженная ставка также применяется к дивидендам от корпораций, зарегистрированных в Соединенных Штатах или стране, с которой Соединенные Штаты заключили соглашение о подоходном налоге. Эта ставка в 15% была увеличена до 20% в 2012 году. Начиная с 2013 года прирост капитала, превышающий определенные пороговые значения, включается в чистый инвестиционный доход и облагается дополнительным налогом в размере 3,8%. ^[55]

Обычная ставка дохода	Ставка долгосрочного прироста капитала*	Краткосрочная ставка прироста капитала	Возврат амортизации при долгосрочном приобретении недвижимости	Долгосрочная выгода от коллекционирования	Долгосрочная прибыль от определенных акций малого бизнеса
10%	0%	10%	10%	10%	10%
15%	0%	15%	15%	15%	15%
25%	15%	25%	25%	25%	25%
28%	15%	28%	25%	28%	28%
33%	15%	33%	25%	28%	28%
35%	20%	35%	25%	28%	28%
37%	20%	37%	25%	28%	28%

* Прирост капитала в размере до 250 000 долларов США (500 000 долларов США, если подается совместно) на недвижимость, используемую в качестве основного места жительства, не облагается налогом.

Учетные периоды и методы

Налоговая система США позволяет физическим и юридическим лицам выбирать налоговый год . Большинство людей выбирают календарный год. Существуют ограничения на выбор налогового года для некоторых закрытых предприятий. Налогоплательщики могут изменить свой налоговый год при определенных обстоятельствах, и такое изменение может потребовать одобрения IRS.

Налогоплательщики должны определять свой налогооблагаемый доход на основе своего метода учета конкретной деятельности. Большинство людей используют кассовый метод для всех видов деятельности. Согласно этому методу, доход признается в момент его получения, а вычеты производятся в момент выплаты. Налогоплательщики могут выбрать или быть обязаны использовать метод начисления для некоторых видов деятельности. Согласно этому методу доход признается тогда, когда возникает право на его получение, а вычеты производятся тогда, когда возникает обязательство по выплате и его сумма может быть разумно определена. Налогоплательщики, признающие стоимость товаров, проданных в составе запасов, должны использовать метод начисления в отношении продаж и себестоимости запасов.

Методы бухгалтерского учета могут различаться для целей финансовой отчетности и налогообложения. Для отдельных видов доходов или расходов предусмотрены конкретные методы. Прибыль от продажи имущества, отличного от запасов, может быть признана в момент продажи или в течение периода, в котором от продажи в рассрочку получены платежи . Доходы от долгосрочных контрактов должны признаваться пропорционально на протяжении всего срока действия контракта, а не только по его завершению. Действуют и другие специальные правила. ^[56]

Прочие налогооблагаемые и освобожденные от налогов организации

Товарищества и ООО

Субъекты предпринимательской деятельности, рассматриваемые как товарищества, не облагаются подоходным налогом на уровне предприятия. Вместо этого их члены включают свою долю дохода, вычетов и кредитов при расчете собственного налога. ^[57] Характер доли дохода партнера (например, прироста капитала) определяется на уровне партнерства. Многие типы хозяйствующих субъектов, включая компании с ограниченной ответственностью (ООО), могут по своему выбору рассматриваться как корпорация или партнерство. Распределения от товариществ не облагаются налогом как дивиденды.

Корпорации

Корпоративный налог взимается в США на федеральном уровне, на уровне большинства штатов и на некоторых местных уровнях в отношении доходов организаций, рассматриваемых для целей налогообложения как корпорации. ^[58] Корпорация, полностью принадлежащая гражданам США и физическим лицам-резидентам, может решить, что корпорация будет облагаться налогом так же, как партнерства, как S. корпорация Корпоративный подоходный налог основан на налогооблагаемом доходе , который определяется аналогично индивидуальному налогооблагаемому доходу.

Акционеры (включая другие корпорации) корпораций (кроме корпораций S) облагаются налогом на распределение дивидендов от корпорации. Они также облагаются налогом на прирост капитала при продаже или обмене своих акций на деньги или имущество. Однако некоторые обмены, например, реорганизации, не облагаются налогом.

Несколько корпораций могут подавать консолидированный отчет на федеральном уровне и на уровне некоторых штатов своей общей материнской компании.

Ставки корпоративного налога

Федеральный корпоративный подоходный налог взимается по ставке 21% с 2018 года. Исключение дивидендов и некоторые вычеты только для корпораций могут значительно снизить эффективную ставку.

Вычеты для корпораций

Большинство расходов корпораций подлежат вычету с учетом ограничений, применимых и к другим налогоплательщикам. (Подробнее см. в соответствующих вычетах.) Кроме того, обычным корпорациям США разрешено вычитать 100% дивидендов, полученных от 10% или более иностранных дочерних компаний, 50% сумм, включенных в доход в соответствии с разделом 951A , и 37,5% доходов зарубежных филиалов. .

Некоторые отчисления корпораций ограничены на федеральном уровне или уровне штата. Ограничения применяются к статьям задолженности связанных сторон , включая расходы по процентам и роялти.

Поместья и трасты

Поместья и трасты могут облагаться подоходным налогом на уровне поместья или траста, либо бенефициары могут облагаться подоходным налогом на свою долю дохода. Если доход должен быть распределен, бенефициары облагаются налогом так же, как и партнеры в партнерстве. Если доход может быть сохранен, имущество или траст облагаются налогом. Он может получить вычет для последующего распределения дохода. Поместьям и трастам разрешены только те вычеты, которые связаны с получением дохода, плюс 1000 долларов США. Они облагаются налогом по прогрессивным ставкам, которые быстро увеличиваются до максимальной ставки для физических лиц. Налоговая ставка для доходов от трастового управления и имущества, превышающих 11 500 долларов США, в 2009 году составила 35%. Поместья и трасты имеют право на пониженную ставку налога на дивиденды и прирост капитала до 2011 года.

Освобожденные от налогов предприятия

Налоговое законодательство США освобождает определенные типы организаций от подоходных и некоторых других налогов. Эти положения возникли в конце 19 века. Благотворительные организации и кооперативы могут обратиться в IRS за освобождением от налогов . Освобожденные организации по-прежнему облагаются налогом на любой доход от предпринимательской деятельности. Организация, которая участвует в лоббировании , политической кампании или некоторых других видах деятельности, может потерять освобожденный статус. Специальные налоги применяются к запрещенным сделкам и деятельности организаций, освобожденных от налогов.

Налоги на социальное страхование (налог на социальное обеспечение и налог на медицинскую помощь или FICA)

Система социального страхования США финансируется за счет налога, аналогичного подоходному налогу. Налог социального обеспечения в размере 6,2% взимается с заработной платы, выплачиваемой работникам. Налог взимается как с работодателя, так и с работника. Максимальная сумма заработной платы, облагаемой налогом на 2020 год, составила $137,7 тыс. ^[59] Эта сумма индексируется с учетом инфляции. Сопутствующий налог на медицинскую помощь в размере 1,45% от заработной платы взимается с работодателей и работников без ограничений. Налог на самозанятость, состоящий из сумм как работодателя, так и работника (в общей сложности 15,3%), взимается с самозанятых лиц.

Прочие статьи налога

Кредиты

Федеральная система и системы штатов предлагают многочисленные налоговые льготы для физических и юридических лиц. Среди ключевых федеральных кредитов для физических лиц можно назвать:

Кредит на ребенка : в 2017 году кредит на сумму до 1000 долларов США на ребенка, отвечающего критериям. В период с 2018 по 2025 год кредит увеличился до 2000 долларов США на одного ребенка, отвечающего критериям, но сделал наличие номера социального страхования (SSN) условием права на участие для каждого ребенка. В 2021 году сумма кредита была временно увеличена до 3000 долларов США на ребенка в возрасте от 6 до 17 лет и 3600 долларов США на отвечающего критериям ребенка в возрасте от 0 до 5 лет и стала полностью возмещаемой.
Кредит на уход за ребенком и иждивенцем : кредит до 6000 долларов США, постепенно прекращается при доходе выше 15 000 долларов США. На 2021 год кредит увеличен до 16 000 долларов США и поэтапно сокращен до 125 000 долларов США. ^[60]
Налоговый кредит на заработанный доход : этот возмещаемый кредит предоставляется на процент от дохода, полученного лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается в зависимости от количества отвечающих критериям детей, если таковые имеются. Этот кредит индексируется с учетом инфляции и прекращается при доходах выше определенной суммы. В 2015 году максимальный кредит составил 6 422 доллара США. ^[61]
Кредит для пожилых людей и инвалидов: невозвратный кредит до 1125 долларов США.
Два взаимоисключающих кредита на расходы колледжа.

Предприятия также имеют право на получение нескольких кредитов. Эти кредиты доступны частным лицам и корпорациям, а также могут быть получены партнерами по деловому партнерству. К числу федеральных кредитов, входящих в «общий бизнес-кредит», относятся:

Кредит на увеличение расходов на исследования .
Поощрительный кредит или кредит для найма людей в определенных предпринимательских зонах или на благосостояние.
Различные отраслевые кредиты.

Кроме того, федеральный иностранный налоговый кредит разрешен для уплаченных иностранных подоходных налогов. Этот кредит ограничивается частью федерального подоходного налога, возникающей из-за доходов из иностранных источников. Кредит доступен всем налогоплательщикам.

Бизнес-кредиты и иностранные налоговые кредиты могут быть зачтены в счет налогов в другие годы.

Штаты и некоторые населенные пункты предлагают различные кредиты, которые различаются в зависимости от юрисдикции. Штаты обычно предоставляют физическим лицам-резидентам кредит на подоходные налоги, уплаченные в другие штаты, обычно ограниченные пропорционально подоходному налогу, облагаемому налогом в другом штате (ах).

Альтернативный минимальный налог

Налогоплательщики должны платить более высокий из обычного подоходного налога или альтернативного минимального налога (АМТ). Налогоплательщики, уплатившие AMT в предыдущие годы, могут претендовать на вычет обычного налога за предыдущий AMT. Кредит ограничен, поэтому обычный налог не снижается ниже AMT текущего года.

AMT взимается по почти фиксированной ставке (20% для корпораций, 26% или 28% для частных лиц, поместий и трастов) на налогооблагаемый доход, модифицированный для AMT. Ключевые различия между обычным налогооблагаемым доходом и налогооблагаемым доходом AMT включают:

Стандартный вычет и персональные льготы заменяются единым вычетом, который постепенно прекращается при более высоких уровнях дохода.
Вычеты по государственным налогам для физических лиц не предусмотрены.
Большинство различных постатейных вычетов не разрешено для физических лиц,
Амортизационные отчисления рассчитываются по-разному.
Корпорации должны провести сложную корректировку, чтобы более точно отражать экономический доход.

Специальные налоги

Существует множество федеральных налоговых правил, призванных предотвратить злоупотребление налоговой системой. Положения, связанные с этими налогами, зачастую сложны. К таким правилам относятся:

Накопленный налог на прибыль корпораций, накопленных сверх потребностей бизнеса,
Налоги на личные холдинговые компании ,
Правила пассивных иностранных инвестиционных компаний и
Положения о контролируемых иностранных корпорациях .

Специальные отрасли

Налоговые правила признают, что некоторые виды бизнеса не получают доход традиционным способом и поэтому требуют специальных положений. Например, страховые компании в конечном итоге должны выплатить претензии некоторым держателям полисов из сумм, полученных в качестве премий. Эти претензии могут возникнуть спустя годы после выплаты премии. Для расчета будущей суммы претензий требуются актуарные оценки до тех пор, пока претензии не будут фактически оплачены. Таким образом, признание доходов от премий как полученных, а расходов по претензиям как уплаченных могло бы серьезно исказить доходы страховой компании.

Особые правила применяются к некоторым или всем товарам в следующих отраслях:

Страховые компании (правила признания доходов и расходов; к страхованию жизни и имущественному страхованию и страхованию от несчастных случаев применяются разные правила)
Доставка (правила, относящиеся к циклу признания выручки)
Добывающие отрасли (правила, касающиеся затрат на разведку и разработку и возмещения капитализированных затрат)

Кроме того, на взаимные фонды ( регулируемые инвестиционные компании ) распространяются специальные правила, позволяющие облагать их налогом только на уровне владельцев. Компания должна сообщать каждому владельцу о его/ее доле обычного дохода, прироста капитала и подлежащих зачету иностранных налогов. Затем владельцы включают эти статьи в свои собственные расчеты налогов. Сам фонд не облагается налогом, а выплаты рассматриваются как возврат капитала владельцам. Аналогичные правила применяются к инвестиционным фондам недвижимости и каналам инвестиций в ипотеку .

Государственные, местные и территориальные подоходные налоги

Подоходный налог также взимается в большинстве штатов США и во многих населенных пунктах с частных лиц, корпораций, поместий и трастов. Эти налоги взимаются в дополнение к федеральному подоходному налогу и подлежат вычету в целях федерального налогообложения. Ставки подоходного налога штата и местного уровня варьируются от нуля до 16% от налогооблагаемого дохода. ^[62] Некоторые ставки подоходного налога штата и местного уровня являются фиксированными (единая ставка), а некоторые - градуированными. Определения того, какой доход подлежит налогообложению, на уровне штата и на местном уровне сильно различаются. Некоторые штаты включают федеральные определения посредством ссылки. Налогооблагаемый доход определяется отдельно и по-разному для физических и юридических лиц в некоторых юрисдикциях. Некоторые штаты вводят альтернативные или дополнительные налоги на основе второго показателя дохода или капитала.

Штаты и населенные пункты имеют тенденцию облагать налогом все доходы жителей. Штаты и населенные пункты облагают налогом нерезидентов только доходы, распределенные или распределенные в пределах юрисдикции. Как правило, физические лица-нерезиденты облагаются налогом на заработную плату, полученную в штате, исходя из количества дней, отработанных в штате. Многие штаты требуют, чтобы партнерства платили налог за партнеров-нерезидентов.

Налоговые декларации подаются отдельно для штатов и населенных пунктов, взимающих подоходный налог, и могут подлежать оплате в сроки, отличные от федеральных сроков. Некоторые штаты разрешают связанным корпорациям подавать комбинированные или консолидированные отчеты. Большинство штатов и населенных пунктов, взимающих подоходный налог, требуют расчетных платежей, если налог превышает определенные пороговые значения, и требуют удержания налога при выплате заработной платы.

Пуэрто-Рико также вводит свои собственные законы о налогообложении; однако, в отличие от штатов, только некоторые жители там платят федеральный подоходный налог. ^[63] (хотя каждый должен платить все остальные федеральные налоги ). ^{[Примечание 1]} Другие некорпоративные территории Гуама , Американского Самоа , Северных Марианских островов и Виргинских островов также вводят свои собственные законы о подоходном налоге в соответствии с «зеркальным» налоговым законом, основанным на федеральном законе о подоходном налоге.

Международные аспекты

Список стран по соотношению налоговых поступлений к ВВП

Соединенные Штаты взимают налог со всех граждан Соединенных Штатов, включая тех, кто является резидентами других стран, всех физических лиц, которые являются резидентами для целей налогообложения, а также отечественные корпорации, определяемые как корпорации, созданные или организованные в Соединенных Штатах или в соответствии с федеральными законами или на уровне штата. закон.

Федеральный подоходный налог взимается с граждан, резидентов и отечественных корпораций в зависимости от их мирового дохода. Для смягчения двойного налогообложения допускается зачет иностранных подоходных налогов. Этот иностранный налоговый кредит ограничивается той частью налога текущего года, которая относится к доходам из иностранных источников. Определение такой части включает определение источника дохода, а также распределение вычетов из этого дохода. Многие, но не все, физические лица и корпорации, являющиеся резидентами, облагают налогом свои доходы по всему миру, но лишь немногие допускают зачет иностранных налогов.

Кроме того, федеральный подоходный налог может взиматься с нерезидентов-неграждан, а также с иностранных корпораций, получающих доход из источников в США. Федеральный налог применяется к процентам, дивидендам, роялти и некоторым другим доходам иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций, не связанных фактически с торговлей или бизнесом в США, по фиксированной ставке 30%. ^[64] Эта ставка часто снижается в соответствии с налоговыми соглашениями . Иностранцы облагаются налогом на доходы, фактически связанные с бизнесом в США, и прибыль от недвижимости в США, как и граждане США. ^[65] Иностранцы-нерезиденты, находящиеся в Соединенных Штатах в течение 183 дней в конкретном году, облагаются налогом на прирост капитала США в отношении определенного чистого прироста капитала, полученного в течение этого года из источников на территории Соединенных Штатов. Штаты облагают налогом физических лиц-нерезидентов только с доходов, полученных внутри штата (заработная плата и т. д.), а физические лица и корпорации облагают налогом доходы от предпринимательской деятельности, распределяемые в пользу штата.

Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге с более чем 65 странами . Эти соглашения уменьшают вероятность двойного налогообложения, позволяя каждой стране полностью облагать налогом своих граждан и резидентов и уменьшая сумму, которую другая страна может облагать налогом. Как правило, соглашения предусматривают пониженные ставки налога на инвестиционный доход и ограничения на то, какой доход от предпринимательской деятельности может облагаться налогом. Каждый из договоров определяет, какие налогоплательщики могут получить выгоду от договора. Соглашения США не применяются к подоходным налогам, взимаемым штатами или политическими подразделениями, за исключением положений о недискриминации, которые присутствуют почти в каждом договоре. Кроме того, договоры США, как правило, не позволяют гражданам США ссылаться на положения договоров в отношении налогов США, за некоторыми относительно стандартными исключениями.

Сбор налогов и проверки

Налоговые декларации

Физические лица (с доходом выше минимального уровня), корпорации, товарищества, поместья и трасты должны подавать ежегодные отчеты, называемые налоговыми декларациями , в федеральный орган власти. ^[66] и соответствующие государственные налоговые органы. Эти декларации сильно различаются по уровню сложности в зависимости от типа заявителя и сложности его дел. В декларации налогоплательщик сообщает о доходах и вычетах, рассчитывает сумму причитающегося налога, сообщает о платежах и кредитах, а также рассчитывает причитающуюся сумму.

Федеральные налоговые декларации по индивидуальному, имущественному и трастовому подоходному налогу должны быть поданы до 15 апреля. ^[67] для большинства налогоплательщиков. Федеральные доходы корпораций и партнерств должны быть поданы через два с половиной месяца после окончания года деятельности корпорации. Декларация освобожденной от налога организации должна быть подана через четыре с половиной месяца после окончания года деятельности компании. Все федеральные декларации могут быть продлены с большинством доступных расширений, просто заполнив одностраничную форму. Сроки уплаты и условия продления налоговых деклараций штата и местных органов власти различаются.

Налоговые декларации обычно состоят из базовой формы с прикрепленными формами и таблицами. Для физических и юридических лиц доступно несколько форм, в зависимости от сложности и характера дел налогоплательщика. Многие люди могут использовать одностраничную форму 1040-EZ , которая не требует никаких приложений, кроме отчетов о заработной плате от работодателей ( формы W-2 ). Лица, претендующие на детальные вычеты, должны заполнить А. Приложение Аналогичные таблицы применяются к процентам (Таблица B), дивидендам (Таблица B), доходам от предпринимательской деятельности (Таблица C), приросту капитала (Таблица D), фермерским доходам (Таблица F) и налогу на самозанятость (Таблица-SE). Все налогоплательщики должны подавать эти формы для кредитов, амортизации, AMT и других статей, которые к ним относятся.

Электронная подача налоговых деклараций может осуществляться для налогоплательщиков зарегистрированными составителями налоговых деклараций.

Если налогоплательщик обнаруживает ошибку в декларации или определяет, что налог за год должен быть другим, налогоплательщик должен подать исправленную декларацию. Эти возвраты представляют собой требования о возмещении, если будет установлено, что налоги были переплачены.

IRS, государственные и местные налоговые органы могут проверить налоговую декларацию и предложить изменения. Изменения в налоговые декларации могут быть внесены с минимальным предварительным участием налогоплательщиков, например, изменения в заработной плате или доходе по дивидендам для исправления ошибок. Другая проверка деклараций может потребовать широкого участия налогоплательщиков, например, проверка IRS. Эти проверки часто требуют, чтобы налогоплательщики предоставили IRS или другому налоговому органу доступ к отчетам о доходах и вычетах. Аудит предприятий обычно проводится сотрудниками IRS по месту нахождения предприятия.

Изменения в декларации могут быть обжалованы налогоплательщиком, в том числе в судебном порядке. Изменения IRS часто сначала публикуются как предлагаемые корректировки . Налогоплательщик может согласиться с этим предложением или сообщить IRS, почему он не согласен. Предлагаемые корректировки часто решаются Налоговым управлением США и налогоплательщиком, договаривающимся о том, какой должна быть корректировка. Для тех корректировок, по которым не было достигнуто соглашение, IRS отправляет 30-дневное письмо с уведомлением о корректировке. Налогоплательщик может обжаловать эту предварительную оценку в течение 30 дней в IRS.

Апелляционный отдел рассматривает решения выездной группы IRS и аргументы налогоплательщиков и часто предлагает решение, которое команда IRS и налогоплательщик считают приемлемым. Если соглашение все еще не достигнуто, IRS выдает оценку в виде уведомления о недостатке или 90-дневного письма . Тогда у налогоплательщика есть три варианта выбора: подать иск в Налоговый суд США без уплаты налога, заплатить налог и подать иск о возмещении в обычный суд или просто заплатить налог и дело с концом. Обращение в суд может оказаться дорогостоящим и трудоемким, но зачастую оказывается успешным.

Компьютеры IRS регулярно вносят коррективы для исправления механических ошибок в декларациях. Кроме того, IRS использует обширную компьютерную программу для сопоставления документов, которая сравнивает суммы заработной платы, процентов, дивидендов и других статей налогоплательщиков с суммами, заявленными налогоплательщиками. Эти программы автоматически рассылают 30-дневные письма с уведомлением о предлагаемых изменениях. Фактически проверяется лишь очень небольшой процент налоговых деклараций. Они отбираются путем сочетания компьютерного анализа возвращаемой информации и случайной выборки. IRS уже давно поддерживает программу по выявлению моделей доходности, которые, скорее всего, потребуют корректировки.

Процедуры рассмотрения государственными и местными властями различаются в зависимости от юрисдикции.

Сбор налогов

Налогоплательщики обязаны уплатить все причитающиеся налоги на основе самостоятельно оцененных налоговых деклараций с учетом поправок. налогов IRS Процесс сбора может предусматривать планы повременных выплат, которые включают проценты и «штраф», который представляет собой просто добавленные проценты. В тех случаях, когда налогоплательщики не уплачивают причитающиеся налоги, IRS имеет мощные средства для обеспечения взыскания налогов. К ним относятся возможность арестовывать банковские счета и конфисковывать имущество. Как правило, перед наложением ареста или арестом дается существенное предварительное уведомление. Однако в некоторых редко используемых оценках опасности IRS может немедленно конфисковать деньги и имущество. IRS Подразделения по сбору налогов несут ответственность за большую часть деятельности по сбору налогов.

Удержание налога

Лица, выплачивающие заработную плату или осуществляющие определенные выплаты иностранным лицам, обязаны удерживать подоходный налог с таких выплат. Удержание подоходного налога с заработной платы основано на декларациях сотрудников и таблицах, предоставленных IRS . Лица, выплачивающие проценты, дивиденды, роялти и некоторые другие суммы иностранным лицам, также должны удерживать подоходный налог по фиксированной ставке 30%. Эта ставка может быть снижена налоговым соглашением . Эти требования по удержанию налогов также применяются к финансовым учреждениям за пределами США . Дополнительные положения о дополнительном удержании применяются к некоторым выплатам процентов или дивидендов лицам из США. Удержанная сумма подоходного налога рассматривается как уплата налога лицом, получившим платеж, с которого был удержан налог.

Работодатели и работники также должны платить налог на социальное обеспечение , часть которого также удерживается из заработной платы работника. Удержание подоходного налога и налога на социальное обеспечение часто называют налогом на заработную плату .

Срок исковой давности

IRS не имеет права начислять дополнительный налог по истечении определенного периода времени. В случае федерального подоходного налога этот период обычно составляет три года с даты, наступающей позднее даты подачи первоначальной налоговой декларации или даты подачи первоначальной налоговой декларации. У IRS есть еще три года, чтобы внести изменения, если налогоплательщик существенно занизил валовой доход. Период, в течение которого IRS может внести изменения, не ограничен в случае мошенничества или в случае непредставления налоговой декларации. ^[68]

Штрафы

Налогоплательщики, которые не подают налоговые декларации, подают их с опозданием или подают неверные декларации, могут быть подвергнуты штрафам. Эти штрафы различаются в зависимости от типа нарушения. Некоторые штрафы рассчитываются в виде процентов, некоторые представляют собой фиксированные суммы, а некоторые основаны на других показателях. Штрафы за несвоевременную подачу или уплату налога обычно зависят от суммы налога, который должен был быть уплачен, и степени просрочки. Штрафы за нарушения, связанные с определенными формами, представляют собой фиксированные суммы и варьируются в зависимости от формы от очень маленьких до огромных.

Умышленные нарушения, включая налоговое мошенничество, могут повлечь за собой уголовное наказание. Эти наказания могут включать тюремное заключение или конфискацию имущества. Уголовные наказания определяются в координации с Министерством юстиции США .

История

конституционный

Статья I, раздел 8, пункт 1 Конституции Соединенных Штатов (« Положение о налогообложении и расходах ») определяет полномочия Конгресса вводить «налоги, пошлины, пошлины и акцизы», но статья I, раздел 8 требует, чтобы « Пошлины, пошлины и акцизы должны быть едиными на всей территории Соединенных Штатов». ^[69]

В Конституции конкретно прописан метод Конгресса по введению прямых налогов, требующий от Конгресса распределять прямые налоги пропорционально численности населения каждого штата, «определяемой путем прибавления к общему числу свободных лиц, включая тех, кто обязан служить на определенный срок, и исключая Индийцы не облагаются налогом, это три пятых всех остальных лиц». Утверждалось, что подушные налоги и налоги на собственность (рабов можно было облагать налогом как по одному, так и по обоим) скорее всего будут являться объектом злоупотреблений и что они не имеют никакого отношения к деятельности, в которой федеральное правительство имело законный интерес. Таким образом, четвертый пункт раздела 9 определяет, что «никакий подушный или другой прямой налог не может взиматься, кроме как пропорционально переписи или переписи, приведенной в настоящем документе, прежде чем было указано, что его следует взимать».

Налогообложение также было предметом статьи «Федералист № 33», тайно написанной федералистом Александром Гамильтоном под псевдонимом Публий . В нем он утверждает, что формулировка пункта «Необходимое и правильное» должна служить ориентиром для составления законов о налогообложении. Законодательная власть должна быть судьей, но любое злоупотребление этими полномочиями судьи может быть отменено людьми, будь то государства или более крупная группа.

Суды обычно постановляют, что прямые налоги ограничиваются налогами на население (по-разному называемыми «подушевым налогом», «подушным налогом» или «подушным налогом») и имуществом. ^[70] Все остальные налоги обычно называют «косвенными налогами», поскольку они облагают налогом событие, а не человека или имущество как таковое. ^[71] То, что казалось прямым ограничением власти законодательного органа в зависимости от предмета налога, оказалось неточным и неясным применительно к подоходному налогу, который можно условно рассматривать либо как прямой, либо как косвенный налог.

Первые федеральные подоходные налоги

Первый подоходный налог, предложенный в Соединенных Штатах, был введен во время войны 1812 года . Идея налога была основана на Британском налоговом законе 1798 года. Британский налоговый закон применял прогрессивные ставки к доходам. Британские налоговые ставки варьировались от 0,833% для доходов от 60 фунтов стерлингов до 10% для доходов выше 200 фунтов стерлингов. Предложение по налогу было разработано в 1814 году. Поскольку в 1815 году был подписан Гентский договор , положивший конец военным действиям и необходимости получения дополнительных доходов, налог никогда не вводился в Соединенных Штатах. ^[72]

Чтобы помочь оплатить военные усилия во время Гражданской войны в США , Конгресс ввел первый в истории США федеральный подоходный налог посредством принятия Закона о доходах 1861 года . ^[73] Закон установил фиксированный налог в размере трех процентов на доходы выше 800 долларов (что в 5,6 раза превышало номинальный валовой внутренний продукт на душу населения в 1861 году, составлявший 144,31 доллара; соответствующий доход в 2021 году составит 384 тысячи долларов). Такое налогообложение доходов отражало рост богатства, хранящегося в акциях и облигациях, а не в собственности, которую федеральное правительство облагало налогом в прошлом. ^[74] Закон о доходах 1862 года установил первый национальный налог на наследство и добавил прогрессивную структуру налогообложения к федеральному подоходному налогу, введя налог в размере пяти процентов на доходы, превышающие 10 000 долларов США. ^[75] Позже Конгресс еще больше повысил налоги, и к концу войны подоходный налог составлял около одной пятой доходов федерального правительства. Для сбора этих налогов Конгресс создал Управление комиссара внутренних доходов в Министерстве финансов. ^[76] Федеральный подоходный налог будет действовать до его отмены в 1872 году. ^[77]

В 1894 году демократы в Конгрессе приняли тариф Вильсона-Гормана , который ввел первый подоходный налог в мирное время. Ставка составляла 2% для доходов, превышающих 4000 долларов США, а это означало, что менее 10% домохозяйств готовы были платить вообще. (4000 долларов в 19,3 раза превышали номинальный ВВП на душу населения в 1894 году, составлявший 207,23 доллара; соответствующий доход в 2021 году составил 1,3 миллиона долларов.) Целью подоходного налога было компенсировать доходы, которые были бы потеряны из-за снижения тарифов. ^[78] В 1895 году Верховный суд США в своем постановлении по делу Поллок против Farmers' Loan & Trust Co. признал налог, основанный на поступлениях от использования собственности, неконституционным. Суд постановил, что налоги на ренту от недвижимости, процентные доходы от личной собственности и другие доходы от личной собственности (включая доход от дивидендов ) рассматривались как прямые налоги на недвижимость и, следовательно, должны были распределяться пропорционально (разделяться между штатами в зависимости от штата). об их населении). Поскольку распределение подоходного налога непрактично, это привело к запрету федерального налога на доходы от собственности. Однако Суд подтвердил, что Конституция не лишает Конгресс права взимать налог на недвижимое и движимое имущество, и подтвердил, что это будет прямой налог. ^[79] Из-за политических трудностей налогообложения индивидуальной заработной платы без налогообложения доходов от собственности федеральный подоходный налог был непрактичным с момента решения Поллока до момента ратификации Шестнадцатой поправки (ниже).

Прогрессивная эпоха

В течение нескольких лет вопрос подоходного налога оставался без внимания. В 1906 году президент Теодор Рузвельт возродил эту идею в своем шестом ежегодном послании Конгрессу. ^[80]^[81]^[82] Он сказал:

Есть все причины, по которым, когда в следующий раз наша система налогообложения будет пересмотрена, национальное правительство должно ввести прогрессивный налог на наследство и, если возможно, прогрессивный подоходный налог.

В ходе выступления он процитировал дело Поллока , не назвав его конкретно. ^[83]^[80] Подоходный налог снова стал проблемой в более поздних речах Рузвельта, включая «О положении страны» 1907 года. ^[84] и во время избирательной кампании 1912 г. ^[85]

Преемник Рузвельта Уильям Говард Тафт также занялся вопросом подоходного налога. Как и Рузвельт, Тафт сослался на Поллока . решение ^[86] и произнес важную речь в июне 1909 года о подоходном налоге. ^[87] Месяц спустя Конгресс принял резолюцию, которая станет 16-й поправкой. ^[88]

Ратификация Шестнадцатой поправки

В ответ ^[87] Конгресс предложил Шестнадцатую поправку (ратифицированную необходимым количеством штатов в 1913 году), ^[89] в котором говорится:

Конгресс имеет право устанавливать и собирать налоги с доходов, из какого бы источника они ни были получены, без распределения между отдельными штатами и без учета какой-либо переписи или подсчета.

Верховный суд в деле Брушабер против Union Pacific Railroad , 240 U.S. 1 (1916 г.), указал, что поправка не расширяет существующие полномочия федерального правительства по налогообложению доходов (имеется в виду прибыль или прибыль из любого источника), а скорее устраняет возможность классификации подоходный налог как прямой налог в зависимости от источника дохода. Поправка устранила необходимость распределения подоходного налога между штатами в зависимости от численности населения. Однако подоходные налоги должны соблюдать закон географического единообразия.

Некоторые протестующие против налогов и другие противники подоходного налога ссылаются на то, что, по их мнению, является доказательством того, что Шестнадцатая поправка так и не была должным образом ратифицирована , что в значительной степени основано на материалах, проданных Уильямом Дж. Бенсоном. В декабре 2007 года « Пакет защиты обороны », содержащий аргументы Бенсона о нератификации, который он выставил на продажу в Интернете, был признан федеральным судом «мошенничеством, совершенным Бенсоном», которое «вызвало ненужную путаницу и напрасную трату ресурсов». время и ресурсы клиентов и IRS». ^[90] Суд заявил: «Бенсон не смог указать на доказательства, которые создали бы действительно оспариваемый факт относительно того, была ли Шестнадцатая поправка должным образом ратифицирована или же граждане Соединенных Штатов по закону обязаны платить федеральные налоги». ^[91] См. также аргументы протестующих против шестнадцатой поправки к налогам .

Современная трактовка права облагать налогом доходы

Современную интерпретацию налоговых полномочий Шестнадцатой поправки можно найти в деле «Комиссар против Glenshaw Glass Co.» 348 U.S. 426 (1955). В этом случае налогоплательщик получил от конкурента компенсацию в виде штрафных убытков за нарушение антимонопольного законодательства и стремился избежать уплаты налогов с этой суммы. Суд отметил, что Конгресс, введя подоходный налог, определил валовой доход в соответствии с Налоговым кодексом 1939 года как включающий:

прибыль, прибыль и доход, полученные от заработной платы, заработной платы или компенсации за личные услуги... любого вида и в любой форме, или от профессий, занятий, ремесел, бизнеса, торговли или продаж, или сделок с собственностью, будь то реальной или личное, возникающее в результате владения, использования или интереса к такому имуществу; также от процентов, ренты, дивидендов, ценных бумаг или сделок любого бизнеса, осуществляемых с целью получения выгоды или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученных из любого источника. ^[92]^{: с. 429}

(Примечание: Дело Гленшоу Гласса представляло собой интерпретацию определения «валового дохода» в разделе 22 Налогового кодекса 1939 года. Преемником статьи 22 Кодекса 1939 года является раздел 61 действующего Налогового кодекса 1986 года, с поправками.)

Суд постановил, что «эта формулировка использовалась Конгрессом для проявления в этой области всей меры своих налоговых полномочий», там же, и что «Суд дал либеральную интерпретацию этой широкой фразеологии в знак признания намерения Конгресса облагать налогом все доходы, за исключением тех, которые специально освобождены от налога». ^[92]^{: с. 430}

Затем Суд сформулировал то, что сейчас понимается Конгрессом и судами как определение налогооблагаемого дохода, «случаев неоспоримого прироста богатства, четко осознаваемых и над которыми налогоплательщики имеют полную власть». Идентификатор. at 431. Ответчик по этому делу предположил, что изменение формулировки Налогового кодекса 1954 года ограничило доход, который мог облагаться налогом, но Суд отклонил эту позицию, заявив:

Определение валового дохода было упрощено, но не предполагалось, что это повлияет на его нынешнюю широкую сферу. Конечно, штрафные убытки не могут быть разумно классифицированы как подарки, и они не подпадают под какие-либо другие положения Кодекса об освобождении от ответственности. Мы бы нарушили простой смысл закона и ограничили бы четкую законодательную попытку применить налоговые полномочия ко всем поступлениям, подлежащим налогообложению по конституции, если бы мы сказали, что рассматриваемые здесь платежи не являются валовым доходом. ^[92]^{: стр. 432–33.}

Налоговые законы, принятые после ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году, иногда называют «современными» налоговыми законами. С 1913 года были приняты сотни актов Конгресса, а также несколько кодификаций (т. е. актуальных реорганизаций) статутов (см. Кодификация ).

В деле Central Illinois Public Service Co. против Соединенных Штатов , 435 U.S. 21 (1978 г.), Верховный суд США подтвердил, что заработная плата и доход не идентичны в том, что касается налогов на доход, поскольку доход включает не только заработную плату, но и любые другие также выигрывает. Суд в этом деле отметил, что при принятии налогового законодательства Конгресс «предпочел не возвращаться к инклюзивным формулировкам Закона о тарифах 1913 года, но, в частности, «в интересах простоты и легкости управления» ограничил обязательство удерживать [налоги на прибыль] к «заработной плате, заработной плате и другим формам компенсации за личные услуги » » и что «в отчетах комитета… последовательно утверждается, что «заработная плата» означает вознаграждение, «если выплачивается за услуги, выполняемые работником для своего работодателя » » . ^[92]^{: с. 27}

Другие суды отметили это различие, поддерживая налогообложение не только заработной платы, но и личной выгоды, полученной из других источников, признавая некоторые ограничения в сфере подоходного налогообложения. Например, в деле Коннер против Соединенных Штатов , 303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969), частично подтверждено и частично изменено , 439 F.2d 974 (5-й округ 1971 г.), пара потеряла свой дом в результате пожара и получила компенсацию за свою потерю от страховой компанией, частично в виде возмещения расходов на гостиницу. Суд признал полномочия IRS начислять налоги на все формы выплат, но не разрешил облагать налогом компенсацию, предоставленную страховой компанией, поскольку в отличие от заработной платы или продажи товаров с прибылью это не было прибылью. Как отметил Суд, «Конгресс облагает налогом доходы, а не компенсации».

Напротив, другие суды интерпретировали Конституцию как предоставляющую Конгрессу еще более широкие налоговые полномочия. В деле «Мерфи против IRS» Апелляционный суд США по округу Колумбия поддержал федеральный подоходный налог, взимаемый с денежного возмещения, которое тот же суд ранее указал, не является доходом, заявив: «[а] хотя «Конгресс не может сделать вещь доходом, что на самом деле таковым не является»… оно может называть вещь доходом и облагать ее налогом, пока действует в пределах своих конституционных полномочий, которые включают не только Шестнадцатую поправку, но и статью I, разделы 8. и 9». ^[93]

Аналогичным образом, в деле Penn Mutual Indemnity Co. v. Commissioner Апелляционный суд США третьего округа указал, что Конгресс может надлежащим образом взимать федеральный подоходный налог с получения денег, независимо от того, как называется это получение денег:

Вполне можно утверждать, что рассматриваемый здесь налог [налог на прибыль] является «акцизным налогом», основанным на получении денег налогоплательщиком. Это, конечно, не налог на собственность и, конечно, не подушевой налог; следовательно, его не нужно распределять. ... Конгресс имеет право вводить налоги в целом, и если конкретное введение не противоречит каким-либо конституционным ограничениям, тогда налог законен, называйте его как хотите. ^[94]

Ставки подоходного налога в истории

История лучших ставок

В 1913 году максимальная ставка налога составляла 7% для доходов свыше 500 000 долларов США (что эквивалентно 15,4 миллионам долларов США). ^[95] в долларах 2023 года) и всего было собрано 28,3 миллиона долларов. ^[96]
Во время Первой мировой войны максимальная ставка выросла до 77%, а порог дохода для попадания в эту верхнюю категорию увеличился до 1 000 000 долларов США (что эквивалентно 23,8 миллиона долларов США). ^[95] в долларах 2023 года).
При министре финансов Эндрю Меллоне максимальные налоговые ставки были снижены в 1921, 1924, 1926 и 1928 годах. Меллон утверждал, что более низкие ставки будут стимулировать экономический рост. ^[97] К 1928 году максимальная ставка была снижена до 24%, а порог дохода для выплаты этой ставки был снижен до 100 000 долларов США (что эквивалентно 1,77 миллиона долларов США). ^[95] в долларах 2023 года).
Во время Великой депрессии и Второй мировой войны максимальная ставка подоходного налога выросла по сравнению с довоенным уровнем. В 1939 году максимальная ставка составляла 75% и применялась к доходам выше 5 000 000 долларов США (что эквивалентно 110 миллионам долларов США). ^[95] в долларах 2023 года). В 1944 и 1945 годах максимальная ставка была рекордно высокой и составляла 94%, применяемая к доходу выше 200 000 долларов США (что эквивалентно 3,46 миллиона долларов США). ^[95] в долларах 2023 года).
Самая высокая предельная ставка налога для физических лиц для целей федерального подоходного налога США в 1952 и 1953 налоговых годах составляла 92%. ^[98]
С 1964 по 2013 год порог уплаты максимальной ставки подоходного налога обычно составлял от 200 000 до 400 000 долларов США (без поправки на инфляцию). Единственным исключением является период с 1982 по 1992 год, когда были отменены высшие категории подоходного налога. С 1981 по 1986 год максимальная предельная ставка была снижена до 50% для 86 000 долларов США и выше (что эквивалентно 288 220 долларов США). ^[95] в долларах 2023 года). С 1988 по 1990 год порог выплаты максимальной ставки был еще ниже: доходы превышали 29 750 долларов США (что эквивалентно 76 644 долларам США). ^[95] в долларах 2023 года), выплачивая максимальную ставку в 28% в те годы. ^[99]^[100]
Максимальные налоговые ставки были увеличены в 1992 и 1994 годах, в результате чего максимальная индивидуальная ставка составила 39,6%, применимая ко всем классам доходов.
Максимальные ставки индивидуального налога были снижены в 2004 году до 35%, а ставки налога на дивиденды и прирост капитала снизились до 15%, хотя эти изменения были приняты со сроком действия до конца 2010 года, чтобы избежать правила Берда для поддержания финансовой ответственности.
Согласно сводным данным о федеральных налоговых доходах за 2009 год, при ставке налога 35%, 1% людей с самыми высокими доходами заплатили 36,7% доходов от подоходного налога в Соединенных Штатах. ^[101]
В 2012 году сокращения 2004 года были продлены и стали постоянными для лиц, зарабатывающих менее 400 тысяч долларов, и семейных пар, зарабатывающих менее 450 тысяч долларов, но срок действия сокращений 2004 года истек для более высоких доходов, и две самые высокие налоговые ставки изменились с 35% до 39,6%. и с 33% до 36%. ^[102]

История ставок подоходного налога с учетом инфляции (1913–2018 гг.) ^[103]^[104]
Год	Количество кронштейнов	Первая скобка	Верхний кронштейн			Комментарий
Год	Количество кронштейнов	Ставка	Ставка	Доход	Прил. 2023 год ^[95]^[105]	Комментарий
1913	7	1%	7%	$500,000	15,4 миллиона долларов	Первый постоянный подоходный налог
1916	14	2%	15%	$2,000,000	56 миллионов долларов	—
1917	21	2%	67%	$2,000,000	47,6 миллиона долларов	Финансирование Первой мировой войны
1918	56	6%	77%	$1,000,000	20,3 миллиона долларов	—
1919	56	4%	73%	$1,000,000	17,6 миллиона долларов	—
1922	50	4%	58%	$200,000	3,64 миллиона долларов	—
1923	50	3%	43.5%	$200,000	3,58 миллиона долларов	—
1924	43	1.5%	46%	$500,000	8,89 миллиона долларов	—
1925	23	1.125%	25%	$100,000	1,74 миллиона долларов	Послевоенные сокращения
1929	23	0.375%	24%	$100,000	1,77 миллиона долларов	—
1930	23	1.125%	25%	$100,000	1,82 миллиона долларов	—
1932	55	4%	63%	$1,000,000	22,3 миллиона долларов	Эпоха депрессии
1936	31	4%	79%	$5,000,000	110 миллионов долларов	—
1940	31	4.4%	81.1%	$5,000,000	109 миллионов долларов	—
1941	32	10%	81%	$5,000,000	104 миллиона долларов	Вторая мировая война
1942	24	19%	88%	$200,000	3,73 миллиона долларов	Закон о доходах 1942 года
1944	24	23%	94%	$200,000	3,46 миллиона долларов	Закон о подоходном налоге с физических лиц 1944 г.
1946	24	19%	86.45%	$200,000	3,12 миллиона долларов	—
1948	24	16.6%	82.13%	$400,000	5,07 миллиона долларов	—
1950	24	17.4%	84.36%	$400,000	5,07 миллиона долларов	—
1951	24	20.4%	91%	$400,000	4,7 миллиона долларов	—
1952	26	22.2%	92%	$400,000	4,59 миллиона долларов	—
1954	26	20%	91%	$400,000	4,54 миллиона долларов	—
1964	26	16%	77%	$400,000	3,93 миллиона долларов	Снижение налогов во время войны во Вьетнаме
1965	25	14%	70%	$200,000	1,93 миллиона долларов	—
1968	33	14%	75.25%	$200,000	1,75 миллиона долларов	—
1969	33	14%	77%	$200,000	1,66 миллиона долларов	—
1970	33	14%	71.75%	$200,000	1,57 миллиона долларов	—
1971	33	14%	70%	$200,000	1,5 миллиона долларов	—
1981	17	13.825%	69.125%	$215,400	$721,890	Снижение налогов эпохи Рейгана
1982	14	12%	50%	$85,600	$270,260	Снижение налогов эпохи Рейгана
1983	14	11%	50%	$109,400	$334,670	—
1987	5	11%	38.5%	$90,000	$241,371	Снижение налогов эпохи Рейгана
1988	2	15%	28%	$29,750	$76,644	Снижение налогов эпохи Рейгана
1991	3	15%	31%	$82,150	$183,769	Закон о сводной бюджетной сверке 1990 г.
1993	5	15%	39.6%	$89,150	$188,034	Закон о сводной бюджетной сверке 1993 г.
2001	5	10%	39.1%	$297,350	$511,659	—
2002	6	10%	38.6%	$307,050	$520,139	—
2003	6	10%	35%	$311,950	$516,681	Снижение налогов Бушем
2013	7	10%	39.6%	$400,000	$523,200	Закон о помощи американским налогоплательщикам 2012 г.
2018	7	10%	37%	$500,000	$606,679	Закон о снижении налогов и создании рабочих мест 2017 года

Ставки федерального подоходного налога

Ставки подоходного налога на федеральном уровне и на уровне штата сильно различались с 1913 года. Например, в 1954 году федеральный подоходный налог основывался на слоях из 24 групп доходов со ставками налога в диапазоне от 20% до 91% (диаграмму см. в Налоговом кодексе США). 1954 ).

Ниже представлена таблица исторических предельных ставок подоходного налога для состоящих в браке, подающих совместную декларацию, налогоплательщиков с установленным уровнем дохода. Эти цифры дохода не являются суммами, используемыми в налоговом законодательстве того времени.

Исторические ставки подоходного налога без поправки на инфляцию (1913–2010) ^[106]
Year	$10,001	$20,001	$60,001	$100,001	$250,001
1913	1%	2%	3%	5%	6%
1914	1%	2%	3%	5%	6%
1916	2%	3%	5%	7%	10%
1918	16%	21%	41%	64%	72%
1920	12%	17%	37%	60%	68%
1922	10%	16%	36%	56%	58%
1924	7%	11%	27%	43%	44%
1926	6%	10%	21%	25%	25%
1928	6%	10%	21%	25%	25%
1930	6%	10%	21%	25%	25%
1932	10%	16%	36%	56%	58%
1934	11%	19%	37%	56%	58%
1936	11%	19%	39%	62%	68%
1938	11%	19%	39%	62%	68%
1940	14%	28%	51%	62%	68%
1942	38%	55%	75%	85%	88%
1944	41%	59%	81%	92%	94%
1946	38%	56%	78%	89%	91%
1948	38%	56%	78%	89%	91%
1950	38%	56%	78%	89%	91%
1952	42%	62%	80%	90%	92%
1954	38%	56%	78%	89%	91%
1956	26%	38%	62%	75%	89%
1958	26%	38%	62%	75%	89%
1960	26%	38%	62%	75%	89%
1962	26%	38%	62%	75%	89%
1964	23%	34%	56%	66%	76%
1966–76	22%	32%	53%	62%	70%
1980	18%	24%	54%	59%	70%
1982	16%	22%	49%	50%	50%
1984	14%	18%	42%	45%	50%
1986	14%	18%	38%	45%	50%
1988	15%	15%	28%	28%	28%
1990	15%	15%	28%	28%	28%
1992	15%	15%	28%	28%	31%
1994	15%	15%	28%	31%	39.6%
1996	15%	15%	28%	31%	36%
1998	15%	15%	28%	28%	36%
2000	15%	15%	28%	28%	36%
2002	10%	15%	27%	27%	35%
2004	10%	15%	25%	25%	33%
2006	10%	15%	15%	25%	33%
2008	10%	15%	15%	25%	33%
2010	10%	15%	15%	25%	33%
2012	10%	15%	15%	25%	39.6%

Споры

Сложность законодательства США о подоходном налоге

Налоговое законодательство США пытается дать всеобъемлющее определение ^{[ нужны разъяснения ]} система измерения доходов в сложной экономике. Многие положения, определяющие доход или предоставление или отмену льгот, требуют подробного определения терминов. Кроме того, законы многих штатов о подоходном налоге не соответствуют федеральному налоговому законодательству в существенных отношениях. Эти и другие факторы привели к существенной сложности. Даже такие маститые ученые-юристы, как судья Лернед Хэнд, выразили удивление и разочарование сложностью законов США о подоходном налоге. В статье Thomas Walter Swan , 57 Yale Law Journal № 2, 167, 169 (декабрь 1947 г.) судья Хэнд писал:

В моем случае слова о таком законе, как подоходный налог... просто танцуют перед моими глазами в бессмысленной процессии: перекрестная ссылка за перекрестной ссылкой, исключение за исключением, - сформулированные в абстрактных терминах, которые не дают [мне] никакой информации. ухватиться за [и это] оставляет в моем сознании лишь смутное ощущение некоего жизненно важного, но успешно сокрытого смысла, который я обязан извлечь, но который в моих силах, если вообще возможно, только после самого неоправданная трата времени. Я знаю, что эти чудовища — результат невероятного трудолюбия и изобретательности, заткнувших эту дыру и раскинувших эту сеть, несмотря на все возможные уклонения; однако временами я не могу не вспомнить высказывание Уильяма Джеймса о некоторых отрывках Гегеля: они, несомненно, были написаны со страстью рациональности; но нельзя не задаться вопросом, имеют ли они для читателя какое-либо значение, кроме того, что слова связаны друг с другом с синтаксической правильностью.

Сложность — это отдельная проблема, связанная с плоскостностью структуры ставок. Кроме того, в Соединенных Штатах законы о подоходном налоге часто используются законодательными органами в качестве политических инструментов для поощрения многочисленных начинаний, которые считаются социально полезными, включая покупку страхования жизни, финансирование медицинского обслуживания и пенсий сотрудников, воспитание детей, владение жильем, а также развитие альтернативных источников энергии и увеличение инвестиций в традиционную энергетику. Специальные налоговые положения, предоставляемые для любых целей, усложняют ситуацию, независимо от того, является ли система плоской или отсутствует таковая.

Предложения по изменению налогообложения прибыли

Часто высказывались предложения по изменению налогового законодательства, часто при поддержке определенных групп интересов. К организациям, выдвигающим такие предложения, относятся «Граждане за налоговую справедливость» , «Американцы за налоговую реформу» , «Американцы за налоговую справедливость», «Граждане за альтернативную налоговую систему» , «Американцы за справедливое налогообложение » и FreedomWorks . В Конгрессе были выдвинуты различные предложения по упрощению налогообложения, включая Закон о справедливом налоге и различные планы фиксированного налога .

Альтернативы

Сторонники налога на потребление утверждают, что система подоходного налога создает порочные стимулы , побуждая налогоплательщиков тратить, а не сберегать: налогоплательщик облагается налогом только один раз с дохода, потраченного немедленно, в то время как любые проценты, полученные от сэкономленного дохода, сами облагаются налогом. ^[107] В той степени, в которой это считается несправедливым, это можно исправить различными способами, например, исключив инвестиционный доход из налогооблагаемого дохода, сделав инвестиции вычитаемыми и, следовательно, облагая их налогом только при реализации прибыли, или заменив подоходный налог другими формами налога. , например, налог с продаж. ^[108]

Налогообложение против штатов

Некоторые экономисты полагают, что подоходное налогообложение предлагает федеральному правительству метод уменьшения власти штатов, поскольку тогда федеральное правительство может распределять финансирование между штатами на определенных условиях, часто не оставляя штатам иного выбора, кроме как подчиниться федеральным требованиям. ^[109]

Налоговые протестующие

многочисленные аргументы протестующих против налогов, Были выдвинуты утверждающие, что федеральный подоходный налог является неконституционным, включая дискредитированные утверждения о том, что Шестнадцатая поправка не была должным образом ратифицирована. Все подобные претензии неоднократно отклонялись федеральными судами как необоснованные . ^[110]

Распределение

В Соединенных Штатах применяется прогрессивная налоговая система , которая предполагает, что лица с более высокими доходами платят больший процент своего дохода в виде налогов. По данным IRS, 1% получателей самых высоких доходов в 2008 году заплатили 38% подоходного налога, заработав при этом 20% заявленного дохода. ^[112] Первые 5% получателей доходов заплатили 59% от общей суммы подоходного налога, заработав при этом 35% заявленного дохода. ^[112] 10% самых богатых платили 70%, зарабатывая 46%, а 25% самых богатых платили 86%, зарабатывая 67%. 50% самых богатых платят 97%, зарабатывая 87%, а нижние 50% платят 3% собранных налогов и получают 13% заявленного дохода. ^[112]

С 1979 по 2007 год средняя ставка федерального подоходного налога снизилась на 110% для второго нижнего квинтиля, на 56% для среднего квинтиля, на 39% для четвертого квинтиля, на 8% для самого высокого квинтиля и на 15% для верхнего 1%, при этом нижний квинтиль переходит от нулевой ставки налога к отрицательным обязательствам. Несмотря на это, доходы от индивидуального подоходного налога за это время упали лишь с 8,7 до 8,5% ВВП, а общие федеральные доходы составили 18,5% ВВП как в 1979, так и в 2007 году, что выше послевоенного среднего показателя в 18%. ^[113] Изменения в налоговом кодексе за последние десятилетия исключили миллионы людей с низкими доходами из федерального подоходного налога. Число лиц с нулевой или отрицательной ответственностью, которые не были заявлены плательщиком в качестве иждивенцев, увеличилось с 14,8% населения в 1984 году до 49,5% в 2009 году. ^[114]^[115]

Хотя существует консенсус в отношении того, что в целом федеральное налогообложение является прогрессивным, существуют споры о том, увеличилась или уменьшилась прогрессивность за последние десятилетия и насколько. ^[116]^[117] Общая эффективная ставка федерального налога для 0,01% самых богатых людей снизилась с примерно 75% до примерно 35% в период с 1960 по 2005 год. ^[116] Общие эффективные ставки федерального налога упали с 19,1% до 12,5% для трех средних квинтилей в период с 1979 по 2010 год, с 27,1% до 24% для верхнего квинтиля, с 7,5% до 1,5% для нижнего квинтиля и с 35,1% до 29,4. % для 1% самых богатых. ^[118]

2008 года В исследовании ОЭСР 24 страны ОЭСР были оценены по прогрессивности налогов и отдельно по прогрессивности денежных трансфертов, которые включают пенсии, пособия по безработице и другие пособия. В Соединенных Штатах был самый высокий коэффициент концентрации подоходного налога, мера прогрессивности, без поправки на неравенство доходов. Соединенные Штаты не были лидерами ни по одному из показателей денежных трансфертов. С учетом неравенства доходов Ирландия имела самый высокий коэффициент концентрации подоходного налога. В 2008 году общие ставки подоходного налога в США были ниже среднего показателя по ОЭСР. ^[119]

Влияние на неравенство доходов

По данным CBO, федеральная налоговая политика США существенно снижает неравенство в доходах, измеряемое после уплаты налогов. Налоги стали менее прогрессивными (т.е. они относительно меньше сократили неравенство доходов) в период с 1979 по 2011 год. Налоговая политика середины 1980-х годов была наименее прогрессивным периодом с 1979 года. Государственные трансферты способствовали сокращению неравенства в большей степени, чем налоги. ^[111]

См. также

История налогообложения в США
§ 212 Налогового кодекса – налоговый вычет инвестиционных расходов.
Налоги на заработную плату в США
День налогов
Налоговая подготовка
Налогообложение нелегальных доходов в США

Другие федеральные налоги:

Налоги штата США:

Политика:

Общий:

Пояснительные примечания

^ Вопреки распространенному заблуждению, жители Пуэрто-Рико действительно платят федеральные налоги США: таможенные налоги (которые впоследствии возвращаются в казначейство Пуэрто-Рико) (см. Департамент внутренних дел, Управление по делам островов. DOI.gov). Архивировано 6 июня 2012 г. 10 в Wayback Machine , налоги на импорт/экспорт (см. Stanford.wellsphere.com). Архивировано 1 апреля 2010 г. в Wayback Machine , федеральные налоги на товары (см. Stanford.wellsphere.com) , налоги на социальное обеспечение (см. IRS.gov). и т. д. Жители платят федеральные налоги на заработную плату , такие как социальное обеспечение (см. IRS.gov ) и Medicare (см. Reuters.com) , а также подоходные налоги Содружества Пуэрто-Рико (см. Puertorico-herald.org и HTRCPA.com, архив за апрель). 29, 2011, в Wayback Machine ). Все федеральные служащие (см. Heritage.org). Архивировано 10 февраля 2010 г. в Wayback Machine , те, кто ведет дела с федеральным правительством (см. MCVPR.com). Архивировано 15 мая 2011 г. в Wayback Machine , корпорации, базирующиеся в Пуэрто-Рико . намерены отправить средства в США (см. стр. 9, строка 1.) Архивировано 3 сентября 2009 г., в Wayback Machine и некоторых других (например, жители Пуэрто-Рико, являющиеся военнослужащими США, см. Heritage.org ; и жители Пуэрто-Рико, получившие доход из источников за пределами Пуэрто-Рико, см. стр. 14– 15.) также платят федеральный подоходный налог. Кроме того, поскольку точка отсечения подоходного налога ниже, чем в кодексе IRS США, и поскольку доход на душу населения в Пуэрто-Рико намного ниже, чем средний доход на душу населения на материке, больше жителей Пуэрто-Рико платят доход налоги в местный налоговый орган, чем если бы на острове применялся код IRS. Это происходит потому, что «правительство Содружества Пуэрто-Рико имеет более широкий набор обязанностей, чем правительства штатов и местные органы власти США» (см. GAO.gov ). Поскольку жители Пуэрто-Рико платят взносы в систему социального обеспечения, пуэрториканцы имеют право на получение пособий по социальному обеспечению после выхода на пенсию, но исключены из дополнительного социального дохода (SSI) (жители Содружества Пуэрто-Рико, в отличие от жителей Содружества Северных Марианских островов и жители 50 штатов не получают SSI. См. Socialsecurity.gov) , и остров фактически получает менее 15% финансирования Medicaid, которое он обычно получал бы, если бы он был штатом США. Однако поставщики услуг Medicare получают неполные, как у штата, возмещения за услуги, оказанные бенефициарам в Пуэрто-Рико, даже несмотря на то, что последние полностью платят в систему (см. стр. 252). Архивировано 11 мая 2011 г. в Wayback Machine. В целом, «многие федеральные программы социального обеспечения были распространены на жителей Пуэрто-Рико ( так в оригинале ), хотя обычно их пределы уступают тем, которые предоставляются штатам». ( Покупка Луизианы и расширение Америки: 1803–1898 гг . Сэнфорд Левинсон и Бартоломью Х. Спарроу. Нью-Йорк: Rowman and Littlefield Publishers. 2005. Стр. 167. Для всестороннего освещения федеральных программ, широко распространявшихся на Пуэрто-Рико, см. «Федеральный» Ричард Каппалли. Помощь Пуэрто-Рико (1970)). Также было подсчитано (см. Egleforum.org ), что, поскольку население острова превышает население 50% штатов, если бы это был штат, Пуэрто-Рико имело бы от шести до восьми мест в Палате представителей, кроме того на два места в Сенате. (См. Eagleforum.org , CRF-USA.org. Архивировано 10 июня 2009 г. на Wayback Machine и Thomas.gov. Архивировано 1 февраля 2016 г. на Machine. Wayback запрос. Документ, о котором идет речь, называется «Отчет Палаты представителей 110-597 – Закон о демократии в Пуэрто-Рико 2007 года ». Вот шаги, которые необходимо выполнить: THOMAS.gov. Архивировано 29 сентября 2006 г., на Wayback Machine > Отчеты комитета > 110 > раскрывающийся список «Слово/фраза» и выберите «Номер отчета» > введите «597» рядом с номером отчета. Это предоставит документ «Отчет палаты представителей 110-597 - 2007», затем в оглавлении выберите «История и необходимость законодательства».). Еще одно заблуждение заключается в том, что все налоги на импорт/экспорт, взимаемые США с продукции, произведенной в Пуэрто-Рико, возвращаются в казначейство Пуэрто-Рико. Это не так. Такие налоги на импорт/экспорт возвращаются только для ромовой продукции, и даже в этом случае Казначейство США удерживает часть этих налогов (см. «Отчет Палаты представителей 110-597 – Закон о демократии Пуэрто-Рико 2007 года », упомянутый выше.)

Ссылки

^ Эрика Йорк (26 января 2023 г.), Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге, обновление за 2023 г. , Tax Foundation , Wikidata Q118189145
^ Эрика Йорк (26 января 2023 г.), Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге, обновление за 2023 г. , Tax Foundation , Wikidata Q118189145
^ Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007 г.).
^ Перейти обратно: ^а ^б Идентификатор.
^ Дополнительную информацию см. ниже. США Налоговая служба предлагает множество бесплатных публикаций , доступных в Интернете, в том числе одну для частных лиц и одну для корпораций , как в формате PDF, так и в веб-формате. Неполный указатель доступен по темам . Многие штаты предлагают аналогичные публикации.
^ «Описание и ставки налогов/сборов штата Айова» . Департамент доходов штата Айова . Проверено 5 мая 2023 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б CCH Государственный налоговый справочник 2018, стр. 617 и далее .
^ Дуранте, Алекс (18 октября 2022 г.). «Налоговые ставки на 2023 год» . Налоговый фонд . Проверено 5 мая 2023 г.
^ CCH Справочник по налогам штата 2018, стр. 254 и далее .
^ «eCFR :: Раздел 26 CFR — Налоговое управление» . Свод федеральных правил . Проверено 5 мая 2023 г.
^ Инструкции IRS для формы 1120, Приложение M-3.
^ «Обзор федеральной налоговой системы в действии на 2022 год» . Объединенный комитет по налогообложению . Проверено 5 мая 2023 г.
^ «IRS Pub. 502» (PDF) . Налоговое управление США. Примечание: предел составляет 7,5% для лиц старше 65 лет.
^ «Вопросы и ответы по дополнительному налогу на медицинскую помощь» . Служба внутренних доходов . Проверено 6 июля 2018 г.
^ «Таблица C — Другие ситуации, когда вам необходимо подать заявку» (PDF) . Налоговое управление США . Проверено 30 сентября 2014 г.
^ «Неравенство доходов: 1 процент самых богатых людей занял рекордную долю доходов США в 2012 году», Associated Press, 10 сентября 2013 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса США (CBO). 4 декабря 2013 года . Проверено 6 января 2014 г.
^ Пикки, Эйми (17 октября 2019 г.). «400 самых богатых семей Америки теперь платят более низкие налоги, чем средний класс» . Новости CBS. Архивировано из оригинала 11 мая 2024 года. (Диаграмма с надписью «Эффективные налоговые ставки в зависимости от дохода».) Анализ экономистов Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана.
^ «Важно, как корректируются налоговые рамки» . Налоговый фонд. 10 октября 2014 года . Проверено 16 марта 2016 г.
^ «IRS.gov» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «Публикация 505 (2018 г.), Удержание налогов и расчетный налог – Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «IRS.gov – Таблицы налоговых ставок на 2012 год» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ 26 USC 1411 .
^ «IRS Pub 17, 2013» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «IRS Pub. 17, 2014» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «IRS Pub. 17, 2015» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «IRS Rev Proc 15-53» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «Протокол IRS Rev 2016-55» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ Индивидуальная налоговая реформа .
^ «Каковы налоговые рамки федерального подоходного налога в 2019 году?» . 26 июня 2019 г.
^ «Налоговые ставки 2020 года» . 14 ноября 2019 г.
^ «Налоговые ставки на 2021 год» . 27 октября 2020 г.
^ «Налоговые ставки на 2022 год» . 10 ноября 2021 г.
^ «Налоговые ставки на 2023 год» . 18 октября 2022 г.
^ «Налоговые ставки и ставки федерального подоходного налога на 2022–2023 годы» . Советник Форбс . 8 мая 2023 г. . Проверено 24 мая 2023 г.
^ Инструкции IRS 1040 на 2016 год: Налоговые таблицы , стр. 81.
^ «Снижение налога на заработную плату для увеличения заработной платы для большинства работников» . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «Эффективные ставки подоходного налога» . Нью-Йорк Таймс . 17 января 2012 г.
^ «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2011 г.» . Бюджетное управление Конгресса. 12 ноября 2014 года . Проверено 20 января 2015 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б 26 USC 61 .
^ 26 CFR 1.61-1 (а) .
^ 26 USC 162 и далее .
^ Публикация IRS 535 , Деловые расходы; Глава 22 Фокса, главы 6 и 7 Хоффмана, главы 7 и 10 Пратта.
^ 26 USC 263 .
^ 26 USC 168 и последующие , Публикация IRS 946 , Как амортизировать имущество; Глава 24 Фокса, глава 8 Хоффмана, глава 9 Пратта.
^ 26 USC 1011 и далее. , Тема 409 IRS , Прирост и убытки капитала, Главы 13–14 Фокса, Главы 13–14 Хоффмана, Главы 14–17 Пратта.
^ 26 USC 269 , Публикация IRS 925 , Пассивная деятельность. Убытки от деятельности вычитаются из других доходов при выбытии этой деятельности.
^ «26 USC 151: Допуск вычетов за личные освобождения» . Кодекс США . Архивировано из оригинала 3 января 2023 года.
^ 26 USC 262, 163, 164, 170; Форма IRS 1040, Приложение A ; ^{[ мертвая ссылка ]} Глава 21 Фокса, глава 10 Хоффмана, глава 11 Пратта.
^ «26 USC 265: Расходы и проценты, относящиеся к доходам, освобожденным от налогов» . Кодекс США . Архивировано из оригинала 25 декабря 2022 г. и далее .
^ «Благодаря новому лимиту SALT IRS объясняет налоговый режим возврата налогов штата и местных налогов» . Служба внутренних доходов . 29 марта 2019 года . Проверено 8 февраля 2022 г.
^ 26 USC 68 .
^ 26 USC 121 .
^ См. в целом 26 USC 1045 , раздел 409 IRS , прирост и убытки от прироста капитала и публикацию 535 выше; Главы Фокса 13–14, главы Хоффмана 13–14, главы Пратта 16–17.
^ Лоури, Энни (4 января 2013 г.). «Налоговый кодекс может стать самым прогрессивным с 1979 года» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 6 января 2014 г.
^ Фокс, глава 32; Хоффман, глава 16; Пратт, глава 5.
^ «Партнерство | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 8 февраля 2022 г.
^ «Создание корпорации | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 8 февраля 2022 г.
^ «База взносов и пособий» . www.ssa.gov . Проверено 23 июля 2020 г.
^ «26 Кодекса США § 21 – Расходы на услуги по уходу за домом и иждивенцами, необходимые для оплачиваемой работы» . ЛИИ/Институт правовой информации . Проверено 8 февраля 2022 г.
^ «EITC Ограничивает максимальный размер кредита — Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.
^ См., например CCH , Справочник по государственным налогам 2013 г. , ISBN 978-0-8080-3227-4 , Подоходный налог Fox в США , приложение, ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG.
^ Все жители PR платят федеральные налоги, за исключением федерального подоходного налога, который по-прежнему должны платить только некоторые жители Пуэрто-Рико .
^ 26 USC 871 и [26 USC 881].
^ 26 USC 871 (b) , 26 USC 881 и 26 USC 897 .
^ 26 USC 6012 .
^ Публикация 509: Налоговые календари для использования в 2017 году , Служба внутренних доходов США, Cat. № 15013X
^ «IRS может проводить аудит в течение трех, шести или навсегда: вот как это определить» . www.americanbar.org . Проверено 8 февраля 2022 г.
^ «Конституция США — статья 1, раздел 8 — Конституция США в Интернете — USConstitution.net» . Usconstitution.net . Проверено 19 августа 2018 г.
^ Хилтон против Соединенных Штатов , 3 US 171 (1796). Penn Mutual Indemnity Co. против Комиссара , 227 F.2d 16, 19–20 ( 3-й округ, 1960 г.).
^ Steward Machine Co. против Дэвиса , 301 US 548 (1937), 581–582.
^ «История налогообложения» . Налоговый мир. Архивировано из оригинала 20 января 2019 года . Проверено 7 декабря 2013 г.
^ Джозеф А. Хилл, «Подоходный налог во время гражданской войны», Ежеквартальный журнал экономики , том. 8, № 4 (июль 1894 г.), стр. 416–452. JSTOR 1885003 ; приложение: JSTOR 1885007 .
^ Вейсман (2002), стр. 30–35.
^ Вейсман (2002), стр. 40–42.
^ Поллак, Шелдон Д. (2014). «Первый национальный подоходный налог, 1861–1872» (PDF) . Налоговый юрист . 67 (2).
^ Вейсман (2002), стр. 99–101.
^ Чарльз Ф. Данбар, «Новый подоходный налог», Quarterly Journal of Economics , Vol. 9, № 1 (октябрь 1894 г.), стр. 26–46. JSTOR 1883633 .
↑ Мнение главного судьи Фуллера, 158 US 601, 634. Архивировано 6 декабря 2008 г. в Wayback Machine .
^ Перейти обратно: ^а ^б Истоки современного подоходного налога, 1894–1913 гг. , с. 18 лет, Университет штата Делавэр .
↑ 3 декабря 1906 г.: Шестое ежегодное послание .
^ Журнал Манси, Том 46 .
↑ Рузвельт сказал: Первый закон исключительно о подоходном налоге был принят Конгрессом в 1861 году, но самым важным законом, касающимся этого вопроса, был закон 1894 года. Суд счел его неконституционным. Вопрос, несомненно, очень сложный, деликатный и хлопотный. Решение суда было принято лишь одним большинством голосов. Это закон страны, и он, конечно же, принимается как таковой и преданно подчиняется всем добропорядочным гражданам.
↑ 3 декабря 1907 г.: Седьмое ежегодное послание .
^ Исповедание веры Теодора Рузвельта перед Прогрессивным национальным съездом .
^ Уильям Ховард Тафт , Джеффри Розен .
^ Перейти обратно: ^а ^б 16 июня 1909 года: Сообщение о подоходном налоге , Уильям Говард Тафт .
^ 16-я поправка и 100 лет федерального подоходного налога , Библиотека Конгресса .
^ Типография правительства США , Поправки к Конституции Соединенных Штатов Америки. Архивировано 5 февраля 2008 г. в Wayback Machine ; см . в целом Соединенные Штаты против Томаса , 788 F.2d 1250 (7-й округ 1986 г.), cert. отказано , 107 S.Ct. 187 (1986); Фикалора против Комиссара , 751 F.2d 85, 85-1 Налоговое дело США. ( CCH ) § 9103 (2-й округ 1984 г.); Сиск против Комиссара , 791 F.2d 58, 86-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9433 (6-й округ 1986 г.); Соединенные Штаты против Ситки , 845 F.2d 43, 88-1 Налоговое дело США. (CCH) № 9308 (2-й круг), сертификат. отказано , 488 США 827 (1988); Соединенные Штаты против Сталя , 792 F.2d 1438, 86-2 Налоговое дело США. (CCH) № 9518 (9-й округ 1986 г.), сертификат. отказано , 107 S. Ct. 888 (1987); Браун против комиссара , 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987–78, CCH Dec. 43,696(M) (1987); Лысяк против Комиссара , 816 F.2d 311, 87-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9296 (7-й округ 1987 г.); Миллер против Соединенных Штатов , 868 F.2d 236, 89-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9184 (7-й округ 1989 г.); также см. в целом Борис И. Битткер , «Конституционные ограничения налоговых полномочий федерального правительства», Налоговый юрист , осень 1987 г., Том. 41, № 1, с. 3 ( Американская барная ассоциация ).
^ Мнение о меморандуме, с. 14, 17 декабря 2007 г., запись в деле 106, Соединенные Штаты против Бенсона , дело №. 1:04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточное отделение.
^ Мнение о меморандуме, с. 9, 17 декабря 2007 г., запись в деле № 106, Соединенные Штаты против Бенсона , дело №. 1:04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточное отделение.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д 348 США
↑ Мнение о повторном слушании, 3 июля 2007 г., с. 16, Мерфи против Налоговой службы США и США , дело №. 05-5139, Апелляционный суд США по округу Колумбия, 2007-2 Налоговое дело США. (CCH) § 50 531 (округ округа Колумбия, 2007 г.).
^ Penn Mutual Indemnity Co. против Комиссара , 277 F.2d 16, 60-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9389 (3-й округ 1960 г.) (сноски опущены).
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час 1634–1699: Маккаскер, Джей-Джей (1997). Сколько это в реальных деньгах? Исторический индекс цен для использования в качестве дефлятора денежных ценностей в экономике Соединенных Штатов: Addenda et Corrigenda (PDF) . Американское антикварное общество . 1700–1799: Маккаскер, Джей-Джей (1992). Сколько это в реальных деньгах? Исторический индекс цен для использования в качестве дефлятора денежных ценностей в экономике Соединенных Штатов (PDF) . Американское антикварное общество . 1800 – настоящее время: Федеральный резервный банк Миннеаполиса. «Индекс потребительских цен (оценка) 1800–» . Проверено 29 февраля 2024 г.
^ «Распределение подоходного налога» . Независимый . 20 июля 1914 года . Проверено 23 августа 2012 г.
^ Проект налоговой истории , до 1920 года.
^ Страница 12 инструкций для формы 1040 1952 года, Налоговая служба, Министерство финансов США; стр. 12 Инструкций по форме 1040 1953 года, Налоговая служба, Министерство финансов США.
^ История нижних и верхних ставок федерального индивидуального дохода . Проверено 4 февраля 2010 г.
^ Гюнтер, Гэри (12 февраля 2018 г.). Ставки подоходного налога с физических лиц и другие ключевые элементы федерального подоходного налога с физических лиц: с 1988 по 2017 год (PDF) . Вашингтон, округ Колумбия: Исследовательская служба Конгресса . Проверено 25 февраля 2018 г.
^ Логан, DS (24 октября 2011 г.). «Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге с физических лиц» . Налоговый фонд.
^ «Основные положения налогового законодательства в 2013 году в рамках нескольких сценариев» (12 апреля 2012 г.). Налоговый фонд.
^ Персональные льготы и ставки индивидуального подоходного налога: 1913–2002 гг. , Налоговая служба
^ История федеральных ставок индивидуального подоходного налога США, 1913–2009 гг. Архивировано 16 января 2013 г. в Wayback Machine , The Tax Foundation.
^ Калькулятор инфляции ИПЦ .
^ История ставок федерального индивидуального подоходного налога США, 1913–2011 гг. (номинальные скобки и скобки с поправкой на инфляцию) Налоговый фонд . Доступ: 10 ноября 2011 г.
^ Джона Стюарта Милля Аргумент , представленный Марвином А. Чирельштейном, Федеральное подоходное налогообложение , стр. 433 (Foundation Press, 10-е изд., 2005 г.)
^ Чирельштейн, loc.cit.
^ «Издание Института Катона» (PDF) . cato.org . Архивировано из оригинала (PDF) 27 февраля 2012 года . Проверено 19 августа 2018 г.
^ «Правда о необоснованных налоговых аргументах» . 4 марта 2013 года . Проверено 30 июля 2013 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов в 2011 году» . Бюджетное управление Конгресса, правительство США. Ноябрь 2014.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с МакКормалли, Кевин (18 декабря 2010 г.). «Какое место вы занимаете как налогоплательщик?» . Киплингер . Проверено 18 июня 2010 г.
^ Рейнольдс, Алан (3 мая 2011 г.). «Повышение прогрессивности налогов в США: и сокращение налоговой базы» . Институт Катона . Проверено 18 января 2014 г.
^ Блюи, Роб (19 февраля 2012 г.). «График недели: почти половина всех американцев не платят подоходный налог» . Фонд наследия . Проверено 28 октября 2013 г.
^ Уилл Фриланд; Скотт А. Ходж (20 июля 2012 г.). «Налоговая справедливость и рост числа неплательщиков» . Налоговый фонд . Проверено 28 октября 2013 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б Томас Пикетти; Эммануэль Саес (2007). «Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 21 (1): 23–24. дои : 10.1257/jep.21.1.3 . S2CID 5160267 . Проверено 25 января 2014 г.
^ Майкл Д. Строуп; Кейт Хаббард (август 2013 г.). «Улучшенный индекс и метод оценки прогрессивности налогообложения» (PDF) . Центр Меркатус , Университет Джорджа Мейсона . Проверено 18 января 2014 г.
^ «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса. 4 декабря 2013 года . Проверено 21 января 2014 г.
^ Растущее неравенство?: Распределение доходов и бедность в странах ОЭСР , Издательство ОЭСР, ISBN 978-92-64-04418-0 , 2008 г., стр. 103, 104.

Дальнейшее чтение

Правительственные источники :

IRS Публикация 17 «Ваш федеральный подоходный налог»
IRS Публикация 334 , Налоговое руководство для малого бизнеса
IRS Публикация 509 , Налоговый календарь
IRS Публикация 541 «Партнерство».
IRS Публикация 542 , Корпорации
IRS Публикация 544 , Продажа и другое распоряжение активами
IRS Публикация 556 «Рассмотрение налоговых деклараций, прав на апелляцию и требований о возмещении»
IRS Налоговые темы
Видео IRS на налоговые темы
Ссылки Налогового управления США на государственные сайты

Закон и правила :

Тексты :

Фокс, Стивен С. Подоходный налог в США . издание 2013 г. ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG .
Хоффман, Уильям Х. младший; Уиллис, Юджин; и др. , Юго-Западная федеральная налоговая служба . издание 2013 г. ISBN 978-1-133-18955-8 , ASIN B00B6F3AWI .
Пратт, Джеймс В.; Кулсруд, Уильям Н.; и др. , Федеральное налогообложение». Издание 2013 г. ISBN 978-1-133-49623-6 .
Уиттенберг, Джеральд; Альтус-Буллер, Марта; Гилл, Стивен, «Основы подоходного налога, 2010 г.» . издание 2013 г. ISBN 978-1-111-97251-6 , ASIN B00B6FBDHW .

История :

Бюнкер, Джон Д. «Подоходного налога и прогрессивной эпохи» (Routledge, 2018) Отрывок из .
Эллис, Элмер. «Общественное мнение и подоходный налог, 1860-1900». Исторический обзор долины Миссисипи 27.2 (1940): 225–242 онлайн .
Ратнер, Сидни. Американское налогообложение: его история как социальная сила в демократии (1942) онлайн
Торндайк, Джозеф Дж. Их справедливая доля: налогообложение богатых в эпоху Рузвельта. Вашингтон, округ Колумбия: Институт городского развития, 2013.
Вейсман, Стивен Р. (2002). Великие налоговые войны: от Линкольна до Вильсона: ожесточенные битвы за деньги, которые изменили нацию . Саймон и Шустер. ISBN 0-684-85068-0 .

Справочные работы (ежегодно):

CCH США, 2013 г. Главное налоговое руководство ISBN 978-0-8080-2980-9
РИА Федеральный налоговый справочник 2013 ISBN 978-0-7811-0472-2
Даучи, Е.П., и Болдинг, К. (2013). Волатильность доходов от федерального подоходного налога с 1966 года. Рабочие материалы w0198, Центр экономических и финансовых исследований (ЦЭФИР). Доступен по номеру SSRN 2351376 .

Потребительские издания (ежегодно):

Ваш подоходный налог Дж. К. Лассера за 2013 год ISBN 978-0-470-44711-6 , ASIN B009WU0U2C
Налоговый справочник Ernst & Young 2013 ISBN 978-1-118-46667-4 , ASIN B00A6WOSUK

[64] Вопреки распространенному заблуждению, жители Пуэрто-Рико действительно платят федеральные налоги США: таможенные налоги (которые впоследствии возвращаются в казначейство Пуэрто-Рико) (см. Департамент внутренних дел, Управление по делам островов. DOI.gov). Архивировано 6 июня 2012 г. 10 в Wayback Machine , налоги на импорт/экспорт (см. Stanford.wellsphere.com). Архивировано 1 апреля 2010 г. в Wayback Machine , федеральные налоги на товары (см. Stanford.wellsphere.com) , налоги на социальное обеспечение (см. IRS.gov). и т. д. Жители платят федеральные налоги на заработную плату , такие как социальное обеспечение (см. IRS.gov ) и Medicare (см. Reuters.com) , а также подоходные налоги Содружества Пуэрто-Рико (см. Puertorico-herald.org и HTRCPA.com, архив за апрель). 29, 2011, в Wayback Machine ). Все федеральные служащие (см. Heritage.org). Архивировано 10 февраля 2010 г. в Wayback Machine , те, кто ведет дела с федеральным правительством (см. MCVPR.com). Архивировано 15 мая 2011 г. в Wayback Machine , корпорации, базирующиеся в Пуэрто-Рико . намерены отправить средства в США (см. стр. 9, строка 1.) Архивировано 3 сентября 2009 г., в Wayback Machine и некоторых других (например, жители Пуэрто-Рико, являющиеся военнослужащими США, см. Heritage.org ; и жители Пуэрто-Рико, получившие доход из источников за пределами Пуэрто-Рико, см. стр. 14– 15.) также платят федеральный подоходный налог. Кроме того, поскольку точка отсечения подоходного налога ниже, чем в кодексе IRS США, и поскольку доход на душу населения в Пуэрто-Рико намного ниже, чем средний доход на душу населения на материке, больше жителей Пуэрто-Рико платят доход налоги в местный налоговый орган, чем если бы на острове применялся код IRS. Это происходит потому, что «правительство Содружества Пуэрто-Рико имеет более широкий набор обязанностей, чем правительства штатов и местные органы власти США» (см. GAO.gov ). Поскольку жители Пуэрто-Рико платят взносы в систему социального обеспечения, пуэрториканцы имеют право на получение пособий по социальному обеспечению после выхода на пенсию, но исключены из дополнительного социального дохода (SSI) (жители Содружества Пуэрто-Рико, в отличие от жителей Содружества Северных Марианских островов и жители 50 штатов не получают SSI. См. Socialsecurity.gov) , и остров фактически получает менее 15% финансирования Medicaid, которое он обычно получал бы, если бы он был штатом США. Однако поставщики услуг Medicare получают неполные, как у штата, возмещения за услуги, оказанные бенефициарам в Пуэрто-Рико, даже несмотря на то, что последние полностью платят в систему (см. стр. 252). Архивировано 11 мая 2011 г. в Wayback Machine. В целом, «многие федеральные программы социального обеспечения были распространены на жителей Пуэрто-Рико ( так в оригинале ), хотя обычно их пределы уступают тем, которые предоставляются штатам». ( Покупка Луизианы и расширение Америки: 1803–1898 гг . Сэнфорд Левинсон и Бартоломью Х. Спарроу. Нью-Йорк: Rowman and Littlefield Publishers. 2005. Стр. 167. Для всестороннего освещения федеральных программ, широко распространявшихся на Пуэрто-Рико, см. «Федеральный» Ричард Каппалли. Помощь Пуэрто-Рико (1970)). Также было подсчитано (см. Egleforum.org ), что, поскольку население острова превышает население 50% штатов, если бы это был штат, Пуэрто-Рико имело бы от шести до восьми мест в Палате представителей, кроме того на два места в Сенате. (См. Eagleforum.org , CRF-USA.org. Архивировано 10 июня 2009 г. на Wayback Machine и Thomas.gov. Архивировано 1 февраля 2016 г. на Machine. Wayback запрос. Документ, о котором идет речь, называется «Отчет Палаты представителей 110-597 – Закон о демократии в Пуэрто-Рико 2007 года ». Вот шаги, которые необходимо выполнить: THOMAS.gov. Архивировано 29 сентября 2006 г., на Wayback Machine > Отчеты комитета > 110 > раскрывающийся список «Слово/фраза» и выберите «Номер отчета» > введите «597» рядом с номером отчета. Это предоставит документ «Отчет палаты представителей 110-597 - 2007», затем в оглавлении выберите «История и необходимость законодательства».). Еще одно заблуждение заключается в том, что все налоги на импорт/экспорт, взимаемые США с продукции, произведенной в Пуэрто-Рико, возвращаются в казначейство Пуэрто-Рико. Это не так. Такие налоги на импорт/экспорт возвращаются только для ромовой продукции, и даже в этом случае Казначейство США удерживает часть этих налогов (см. «Отчет Палаты представителей 110-597 – Закон о демократии Пуэрто-Рико 2007 года », упомянутый выше.)

[1] Эрика Йорк (26 января 2023 г.), Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге, обновление за 2023 г. , Tax Foundation , Wikidata Q118189145

[2] Эрика Йорк (26 января 2023 г.), Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге, обновление за 2023 г. , Tax Foundation , Wikidata Q118189145

[3] Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 4 (2-е изд. 2007 г.).

[Id-4] Перейти обратно: ^а ^б Идентификатор.

[5] Дополнительную информацию см. ниже. США Налоговая служба предлагает множество бесплатных публикаций , доступных в Интернете, в том числе одну для частных лиц и одну для корпораций , как в формате PDF, так и в веб-формате. Неполный указатель доступен по темам . Многие штаты предлагают аналогичные публикации.

[6] «Описание и ставки налогов/сборов штата Айова» . Департамент доходов штата Айова . Проверено 5 мая 2023 г.

[CCH_2018,_page_617-7] Перейти обратно: ^а ^б CCH Государственный налоговый справочник 2018, стр. 617 и далее .

[8] Дуранте, Алекс (18 октября 2022 г.). «Налоговые ставки на 2023 год» . Налоговый фонд . Проверено 5 мая 2023 г.

[9] CCH Справочник по налогам штата 2018, стр. 254 и далее .

[10] «eCFR :: Раздел 26 CFR — Налоговое управление» . Свод федеральных правил . Проверено 5 мая 2023 г.

[11] Инструкции IRS для формы 1120, Приложение M-3.

[12] «Обзор федеральной налоговой системы в действии на 2022 год» . Объединенный комитет по налогообложению . Проверено 5 мая 2023 г.

[13] «IRS Pub. 502» (PDF) . Налоговое управление США. Примечание: предел составляет 7,5% для лиц старше 65 лет.

[14] «Вопросы и ответы по дополнительному налогу на медицинскую помощь» . Служба внутренних доходов . Проверено 6 июля 2018 г.

[15] «Таблица C — Другие ситуации, когда вам необходимо подать заявку» (PDF) . Налоговое управление США . Проверено 30 сентября 2014 г.

[16] «Неравенство доходов: 1 процент самых богатых людей занял рекордную долю доходов США в 2012 году», Associated Press, 10 сентября 2013 г.

[CBO-17] Перейти обратно: ^а ^б ^с «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса США (CBO). 4 декабря 2013 года . Проверено 6 января 2014 г.

[CBSnews_20191017-18] Пикки, Эйми (17 октября 2019 г.). «400 самых богатых семей Америки теперь платят более низкие налоги, чем средний класс» . Новости CBS. Архивировано из оригинала 11 мая 2024 года. (Диаграмма с надписью «Эффективные налоговые ставки в зависимости от дохода».) Анализ экономистов Эммануэля Саеса и Габриэля Цукмана.

[Tax_Foundation-19] «Важно, как корректируются налоговые рамки» . Налоговый фонд. 10 октября 2014 года . Проверено 16 марта 2016 г.

[20] «IRS.gov» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[21] «Публикация 505 (2018 г.), Удержание налогов и расчетный налог – Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[22] «IRS.gov – Таблицы налоговых ставок на 2012 год» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[23] 26 USC 1411 .

[24] «IRS Pub 17, 2013» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[25] «IRS Pub. 17, 2014» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[26] «IRS Pub. 17, 2015» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[27] «IRS Rev Proc 15-53» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[28] «Протокол IRS Rev 2016-55» (PDF) . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[congress.gov-29] Индивидуальная налоговая реформа .

[2019_tax_rates-30] «Каковы налоговые рамки федерального подоходного налога в 2019 году?» . 26 июня 2019 г.

[2020_tax_rates-31] «Налоговые ставки 2020 года» . 14 ноября 2019 г.

[2021_tax_rates-32] «Налоговые ставки на 2021 год» . 27 октября 2020 г.

[2022_tax_rates-33] «Налоговые ставки на 2022 год» . 10 ноября 2021 г.

[2023_tax_rates-34] «Налоговые ставки на 2023 год» . 18 октября 2022 г.

[35] «Налоговые ставки и ставки федерального подоходного налога на 2022–2023 годы» . Советник Форбс . 8 мая 2023 г. . Проверено 24 мая 2023 г.

[36] Инструкции IRS 1040 на 2016 год: Налоговые таблицы , стр. 81.

[37] «Снижение налога на заработную плату для увеличения заработной платы для большинства работников» . irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[38] «Эффективные ставки подоходного налога» . Нью-Йорк Таймс . 17 января 2012 г.

[39] «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2011 г.» . Бюджетное управление Конгресса. 12 ноября 2014 года . Проверено 20 января 2015 г.

[26_USC_61-40] Перейти обратно: ^а ^б 26 USC 61 .

[41] 26 CFR 1.61-1 (а) .

[42] 26 USC 162 и далее .

[43] Публикация IRS 535 , Деловые расходы; Глава 22 Фокса, главы 6 и 7 Хоффмана, главы 7 и 10 Пратта.

[44] 26 USC 263 .

[45] 26 USC 168 и последующие , Публикация IRS 946 , Как амортизировать имущество; Глава 24 Фокса, глава 8 Хоффмана, глава 9 Пратта.

[46] 26 USC 1011 и далее. , Тема 409 IRS , Прирост и убытки капитала, Главы 13–14 Фокса, Главы 13–14 Хоффмана, Главы 14–17 Пратта.

[47] 26 USC 269 , Публикация IRS 925 , Пассивная деятельность. Убытки от деятельности вычитаются из других доходов при выбытии этой деятельности.

[48] «26 USC 151: Допуск вычетов за личные освобождения» . Кодекс США . Архивировано из оригинала 3 января 2023 года.

[49] 26 USC 262, 163, 164, 170; Форма IRS 1040, Приложение A ; ^{[ мертвая ссылка ]} Глава 21 Фокса, глава 10 Хоффмана, глава 11 Пратта.

[50] «26 USC 265: Расходы и проценты, относящиеся к доходам, освобожденным от налогов» . Кодекс США . Архивировано из оригинала 25 декабря 2022 г. и далее .

[51] «Благодаря новому лимиту SALT IRS объясняет налоговый режим возврата налогов штата и местных налогов» . Служба внутренних доходов . 29 марта 2019 года . Проверено 8 февраля 2022 г.

[52] 26 USC 68 .

[53] 26 USC 121 .

[54] См. в целом 26 USC 1045 , раздел 409 IRS , прирост и убытки от прироста капитала и публикацию 535 выше; Главы Фокса 13–14, главы Хоффмана 13–14, главы Пратта 16–17.

[Lowrey-55] Лоури, Энни (4 января 2013 г.). «Налоговый кодекс может стать самым прогрессивным с 1979 года» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 6 января 2014 г.

[56] Фокс, глава 32; Хоффман, глава 16; Пратт, глава 5.

[57] «Партнерство | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 8 февраля 2022 г.

[58] «Создание корпорации | Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 8 февраля 2022 г.

[59] «База взносов и пособий» . www.ssa.gov . Проверено 23 июля 2020 г.

[60] «26 Кодекса США § 21 – Расходы на услуги по уходу за домом и иждивенцами, необходимые для оплачиваемой работы» . ЛИИ/Институт правовой информации . Проверено 8 февраля 2022 г.

[61] «EITC Ограничивает максимальный размер кредита — Налоговая служба» . www.irs.gov . Проверено 19 августа 2018 г.

[62] См., например CCH , Справочник по государственным налогам 2013 г. , ISBN 978-0-8080-3227-4 , Подоходный налог Fox в США , приложение, ISBN 978-0-9851823-3-5 , ASIN B00BCSNOGG.

[63] Все жители PR платят федеральные налоги, за исключением федерального подоходного налога, который по-прежнему должны платить только некоторые жители Пуэрто-Рико .

[65] 26 USC 871 и [26 USC 881].

[66] 26 USC 871 (b) , 26 USC 881 и 26 USC 897 .

[67] 26 USC 6012 .

[IRS509-2017-68] Публикация 509: Налоговые календари для использования в 2017 году , Служба внутренних доходов США, Cat. № 15013X

[69] «IRS может проводить аудит в течение трех, шести или навсегда: вот как это определить» . www.americanbar.org . Проверено 8 февраля 2022 г.

[70] «Конституция США — статья 1, раздел 8 — Конституция США в Интернете — USConstitution.net» . Usconstitution.net . Проверено 19 августа 2018 г.

[71] Хилтон против Соединенных Штатов , 3 US 171 (1796). Penn Mutual Indemnity Co. против Комиссара , 227 F.2d 16, 19–20 ( 3-й округ, 1960 г.).

[72] Steward Machine Co. против Дэвиса , 301 US 548 (1937), 581–582.

[73] «История налогообложения» . Налоговый мир. Архивировано из оригинала 20 января 2019 года . Проверено 7 декабря 2013 г.

[74] Джозеф А. Хилл, «Подоходный налог во время гражданской войны», Ежеквартальный журнал экономики , том. 8, № 4 (июль 1894 г.), стр. 416–452. JSTOR 1885003 ; приложение: JSTOR 1885007 .

[75] Вейсман (2002), стр. 30–35.

[76] Вейсман (2002), стр. 40–42.

[pollack1-77] Поллак, Шелдон Д. (2014). «Первый национальный подоходный налог, 1861–1872» (PDF) . Налоговый юрист . 67 (2).

[78] Вейсман (2002), стр. 99–101.

[79] Чарльз Ф. Данбар, «Новый подоходный налог», Quarterly Journal of Economics , Vol. 9, № 1 (октябрь 1894 г.), стр. 26–46. JSTOR 1883633 .

[80] Мнение главного судьи Фуллера, 158 US 601, 634. Архивировано 6 декабря 2008 г. в Wayback Machine .

[udel-81] Перейти обратно: ^а ^б Истоки современного подоходного налога, 1894–1913 гг. , с. 18 лет, Университет штата Делавэр .

[82] 3 декабря 1906 г.: Шестое ежегодное послание .

[83] Журнал Манси, Том 46 .

[84] Рузвельт сказал: Первый закон исключительно о подоходном налоге был принят Конгрессом в 1861 году, но самым важным законом, касающимся этого вопроса, был закон 1894 года. Суд счел его неконституционным. Вопрос, несомненно, очень сложный, деликатный и хлопотный. Решение суда было принято лишь одним большинством голосов. Это закон страны, и он, конечно же, принимается как таковой и преданно подчиняется всем добропорядочным гражданам.

[85] 3 декабря 1907 г.: Седьмое ежегодное послание .

[86] Исповедание веры Теодора Рузвельта перед Прогрессивным национальным съездом .

[87] Уильям Ховард Тафт , Джеффри Розен .

[taft-88] Перейти обратно: ^а ^б 16 июня 1909 года: Сообщение о подоходном налоге , Уильям Говард Тафт .

[89] 16-я поправка и 100 лет федерального подоходного налога , Библиотека Конгресса .

[90] Типография правительства США , Поправки к Конституции Соединенных Штатов Америки. Архивировано 5 февраля 2008 г. в Wayback Machine ; см . в целом Соединенные Штаты против Томаса , 788 F.2d 1250 (7-й округ 1986 г.), cert. отказано , 107 S.Ct. 187 (1986); Фикалора против Комиссара , 751 F.2d 85, 85-1 Налоговое дело США. ( CCH ) § 9103 (2-й округ 1984 г.); Сиск против Комиссара , 791 F.2d 58, 86-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9433 (6-й округ 1986 г.); Соединенные Штаты против Ситки , 845 F.2d 43, 88-1 Налоговое дело США. (CCH) № 9308 (2-й круг), сертификат. отказано , 488 США 827 (1988); Соединенные Штаты против Сталя , 792 F.2d 1438, 86-2 Налоговое дело США. (CCH) № 9518 (9-й округ 1986 г.), сертификат. отказано , 107 S. Ct. 888 (1987); Браун против комиссара , 53 TCM (CCH) 94, TC Memo 1987–78, CCH Dec. 43,696(M) (1987); Лысяк против Комиссара , 816 F.2d 311, 87-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9296 (7-й округ 1987 г.); Миллер против Соединенных Штатов , 868 F.2d 236, 89-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9184 (7-й округ 1989 г.); также см. в целом Борис И. Битткер , «Конституционные ограничения налоговых полномочий федерального правительства», Налоговый юрист , осень 1987 г., Том. 41, № 1, с. 3 ( Американская барная ассоциация ).

[91] Мнение о меморандуме, с. 14, 17 декабря 2007 г., запись в деле 106, Соединенные Штаты против Бенсона , дело №. 1:04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточное отделение.

[92] Мнение о меморандуме, с. 9, 17 декабря 2007 г., запись в деле № 106, Соединенные Штаты против Бенсона , дело №. 1:04-cv-07403, Окружной суд США Северного округа штата Иллинойс, Восточное отделение.

[348US-93] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д 348 США

[94] Мнение о повторном слушании, 3 июля 2007 г., с. 16, Мерфи против Налоговой службы США и США , дело №. 05-5139, Апелляционный суд США по округу Колумбия, 2007-2 Налоговое дело США. (CCH) § 50 531 (округ округа Колумбия, 2007 г.).

[95] Penn Mutual Indemnity Co. против Комиссара , 277 F.2d 16, 60-1 Налоговое дело США. (CCH) § 9389 (3-й округ 1960 г.) (сноски опущены).

[inflation-US-96] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час 1634–1699: Маккаскер, Джей-Джей (1997). Сколько это в реальных деньгах? Исторический индекс цен для использования в качестве дефлятора денежных ценностей в экономике Соединенных Штатов: Addenda et Corrigenda (PDF) . Американское антикварное общество . 1700–1799: Маккаскер, Джей-Джей (1992). Сколько это в реальных деньгах? Исторический индекс цен для использования в качестве дефлятора денежных ценностей в экономике Соединенных Штатов (PDF) . Американское антикварное общество . 1800 – настоящее время: Федеральный резервный банк Миннеаполиса. «Индекс потребительских цен (оценка) 1800–» . Проверено 29 февраля 2024 г.

[97] «Распределение подоходного налога» . Независимый . 20 июля 1914 года . Проверено 23 августа 2012 г.

[98] Проект налоговой истории , до 1920 года.

[99] Страница 12 инструкций для формы 1040 1952 года, Налоговая служба, Министерство финансов США; стр. 12 Инструкций по форме 1040 1953 года, Налоговая служба, Министерство финансов США.

[100] История нижних и верхних ставок федерального индивидуального дохода . Проверено 4 февраля 2010 г.

[101] Гюнтер, Гэри (12 февраля 2018 г.). Ставки подоходного налога с физических лиц и другие ключевые элементы федерального подоходного налога с физических лиц: с 1988 по 2017 год (PDF) . Вашингтон, округ Колумбия: Исследовательская служба Конгресса . Проверено 25 февраля 2018 г.

[102] Логан, DS (24 октября 2011 г.). «Сводка последних данных о федеральном подоходном налоге с физических лиц» . Налоговый фонд.

[103] «Основные положения налогового законодательства в 2013 году в рамках нескольких сценариев» (12 апреля 2012 г.). Налоговый фонд.

[104] Персональные льготы и ставки индивидуального подоходного налога: 1913–2002 гг. , Налоговая служба

[105] История федеральных ставок индивидуального подоходного налога США, 1913–2009 гг. Архивировано 16 января 2013 г. в Wayback Machine , The Tax Foundation.

[106] Калькулятор инфляции ИПЦ .

[107] История ставок федерального индивидуального подоходного налога США, 1913–2011 гг. (номинальные скобки и скобки с поправкой на инфляцию) Налоговый фонд . Доступ: 10 ноября 2011 г.

[108] Джона Стюарта Милля Аргумент , представленный Марвином А. Чирельштейном, Федеральное подоходное налогообложение , стр. 433 (Foundation Press, 10-е изд., 2005 г.)

[109] Чирельштейн, loc.cit.

[110] «Издание Института Катона» (PDF) . cato.org . Архивировано из оригинала (PDF) 27 февраля 2012 года . Проверено 19 августа 2018 г.

[111] «Правда о необоснованных налоговых аргументах» . 4 марта 2013 года . Проверено 30 июля 2013 г.

[CBOInc&Tax2014-112] Перейти обратно: ^а ^б «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов в 2011 году» . Бюджетное управление Конгресса, правительство США. Ноябрь 2014.

[kiplinger-113] Перейти обратно: ^а ^б ^с МакКормалли, Кевин (18 декабря 2010 г.). «Какое место вы занимаете как налогоплательщик?» . Киплингер . Проверено 18 июня 2010 г.

[114] Рейнольдс, Алан (3 мая 2011 г.). «Повышение прогрессивности налогов в США: и сокращение налоговой базы» . Институт Катона . Проверено 18 января 2014 г.

[115] Блюи, Роб (19 февраля 2012 г.). «График недели: почти половина всех американцев не платят подоходный налог» . Фонд наследия . Проверено 28 октября 2013 г.

[116] Уилл Фриланд; Скотт А. Ходж (20 июля 2012 г.). «Налоговая справедливость и рост числа неплательщиков» . Налоговый фонд . Проверено 28 октября 2013 г.

[Saezprog-117] Перейти обратно: ^а ^б Томас Пикетти; Эммануэль Саес (2007). «Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 21 (1): 23–24. дои : 10.1257/jep.21.1.3 . S2CID 5160267 . Проверено 25 января 2014 г.

[118] Майкл Д. Строуп; Кейт Хаббард (август 2013 г.). «Улучшенный индекс и метод оценки прогрессивности налогообложения» (PDF) . Центр Меркатус , Университет Джорджа Мейсона . Проверено 18 января 2014 г.

[119] «Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2010 г.» . Бюджетное управление Конгресса. 4 декабря 2013 года . Проверено 21 января 2014 г.

[120] Растущее неравенство?: Распределение доходов и бедность в странах ОЭСР , Издательство ОЭСР, ISBN 978-92-64-04418-0 , 2008 г., стр. 103, 104.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]

[24]

[25]

[26]

[27]

[28]

[29]

[30]

[31]

[32]

[33]

[34]

[35]

[36]

[37]

[38]

[39]

[40]

[41]

[42]

[43]

[44]

[45]

[46]

[47]

[48]

[49]

[50]

[51]

[52]

[53]

[54]

[55]

[56]

[57]

[58]

[59]

[60]

[61]

[62]

[63]

[Примечание 1]

[64]

[65]

[66]

[67]

[68]

[69]

[70]

[71]

[72]

[73]

[74]

[75]

[76]

[77]

[78]

[79]

[80]

[81]

[82]

[83]

[84]

[85]

[86]

[87]

[88]

[89]

[90]

[91]

[92]

[93]

[94]

[95]

[96]

[97]

[98]

[99]