Закон о налоговом соблюдении иностранных счетов

«FATCA» перенаправляется сюда. Не путать с ФАКТОМ .

Закон о налоговом соблюдении иностранных счетов

Сокращения (разговорный)	ФАТКА
Принят	111- й Конгресс США
Эффективный	18 марта 2010 г. (26 USC § 6038D); 31 декабря 2017 г. (26 USC §§ 1471–1474)
Цитаты
Публичное право	111-147
Уставы в целом	124  Stat.  71 , 97-117
Кодификация
Названия изменены	26
ОСК Созданы разделы	26 Кодекса США   §§ 1471–1474 , , § 6038D
В разделы ОСК внесены изменения	26 USC   § 163 , § 643 , § 679 , § 871 , , § 1291 , § 1298 § 4701 , § 6011 , § 6501 , § 6662 , § 6677
Законодательная история
Внесен в Палату представителей и Сенат как Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам от 2009 года (S. 1934, HR 3933) Максом Баукусом ( D – MT ); Чарльз Рэнджел ( демократ , штат Нью-Йорк ), 27 октября 2009 г. Рассмотрение комитетом Сената по финансам, методы и средства Палаты представителей Принят Сенатом 24 февраля 2010 г. (70–28). Принял Палатой представителей Закон о стимулах найма для восстановления занятости , раздел V, подзаголовок A, 4 марта 2010 г. (217–201) с поправками. Сенат согласился с поправкой Палаты представителей 17 марта 2010 г. (68–29). Подписан президентом Бараком Обамой 18 марта 2010 г.

Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам ( FATCA ) — это федеральный закон США 2010 года , требующий от всех иностранных финансовых учреждений (FFI) за пределами США осуществлять поиск в своих записях клиентов с признаками связи с США, включая указания в записях о рождении или предыдущем месте жительства. в США и т.п., а также сообщать о таких активах и личностях таких лиц Министерству финансов США . FATCA также требует, чтобы такие лица ежегодно сообщали о своих финансовых активах за пределами США в Службу внутренних доходов (IRS) по форме 8938, что является дополнением к более старому и дополнительному избыточному требованию ежегодно сообщать о них в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). по форме 114 (также известной как «ФБАР»). Как и закон США о подоходном налоге , FATCA применяется к резидентам США, а также к гражданам США и владельцам грин-карт, проживающим в других странах.

FATCA применяется ко всем субъектам, идентифицированным как граждане США . Все граждане США по умолчанию являются гражданами США, но негражданин США может иметь право на статус гражданина США для целей налогообложения, например, держатели грин-карты и корпорации при определенных критериях. Жители некорпоративных территорий США (Американское Самоа, Содружество Северных Марианских островов, Гуам, Пуэрто-Рико или Виргинские острова США) имеют налогообложение, основанное на резидентстве. Тем не менее, финансовые учреждения уведомлены о том, что информация об идентификационном номере налогоплательщика США (TIN) является обязательной для всех подотчетных счетов с обязательствами по отчетности FATCA, даже жители этих территорий не платят налоги в материковой части США. Аналогично, FATCA не применяется к банкам в Пуэрто-Рико. поскольку они классифицируются как «территориальные финансовые учреждения». Тем не менее, клиенты в Пуэрто-Рико должны заполнять формы W-8BEN и W-8BEN-E в рамках процесса открытия счета, а отчетность почти такая же, как и в других банках США. Однако Закон 273 Пуэрто-Рико гласит, что FATCA, Общие стандарты отчетности (CRS) и Межправительственные соглашения (IGA), подписанные между Соединенными Штатами и иностранным государством, не применяются к международным финансовым организациям в Пуэрто-Рико.

FATCA была частью законопроекта о стимулировании рабочих мест внутри страны 2010 года, Закона о стимулах для восстановления занятости (HIRE) , направленного на повышение доходов . и был принят в качестве подзаголовка A (разделы с 501 по 541) раздела V этого закона. По данным IRS, «FFI, которые заключают соглашение с IRS о предоставлении отчетности о владельцах своих счетов, могут быть обязаны удерживать 30% от определенных платежей иностранным получателям платежей, если такие получатели платежей не соблюдают FATCA». США еще не выполнили требования FATCA, поскольку по состоянию на 2017 год они еще не предоставили обещанную взаимность своим странам-партнерам и не подписали Общий стандарт отчетности (CRS). FATCA также подвергалась критике за ее влияние на американцев, живущих за рубежом , и за ее участие в рекордном количестве отказов от гражданства США в 2010-х и 2020-х годах. Законопроекты об отмене FATCA внесены в Сенат и Палату представителей США.

Фон

Сообщается, что FATCA была принята с целью обнаружения финансовых счетов налогоплательщиков-резидентов США за пределами США, а не для идентификации граждан-нерезидентов США и обеспечения взыскания налогов. Однако, хотя могут быть тысячи резидентов США, имеющих активы за пределами США, например, инвесторы, двойное гражданство или легальные иммигранты, FATCA также применяется к примерно 5,7–9 миллионам граждан США, проживающим за пределами Соединенных Штатов. и те лица, которые считаются гражданами США для целей налогообложения. FATCA также затрагивает членов семьи и деловых партнеров, не являющихся гражданами США, которые имеют общие счета с гражданами США или у которых есть лица, подписавшие счета из США. Эта функция позволяет сообщать об активах неамериканских корпораций, волонтерских организаций и любой другой организации за пределами США, где можно идентифицировать лицо из США.

FATCA используется для определения местонахождения граждан США (проживающих в США или нет) и «лиц США для целей налогообложения», а также для сбора и хранения информации, включая общую стоимость активов и номер социального страхования . Закон используется для выявления активов, а не доходов. Закон не содержит положения о введении каких-либо налогов. Согласно закону, финансовые учреждения будут сообщать собранную ими информацию в Службу внутренних доходов США (IRS). В соответствии с межправительственными соглашениями (IGA) (обсуждаемыми ниже) со многими странами каждое финансовое учреждение сначала отправляет данные гражданина США местному правительству. Например, согласно украинскому IGA, данные о жителях США будут отправлены в США через правительство Украины. Альтернативно, в стране, не входящей в IGA, например в России, только российский банк будет хранить данные о лицах в США и отправлять их непосредственно в IRS.

FATCA используется государственными служащими для выявления признаков граждан США и их активов, а также для обеспечения перекрестной проверки, когда отдельные лица самостоятельно сообщили об активах в IRS или в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Граждане США, независимо от места проживания и независимо от двойного гражданства, обязаны ежегодно самостоятельно отчитываться о своих активах за пределами США в FinCEN. В соответствии с квалификационными критериями физические лица также обязаны сообщать эту информацию в форме информационной отчетности IRS 8938. FATCA позволит выявлять лиц, которые не сообщили сами, что позволит взимать крупные штрафы. FATCA позволяет государственным служащим определять местонахождение граждан США, не проживающих в Соединенных Штатах, для начисления налогов или штрафов США.

Согласно FATCA, финансовые учреждения (FFI), не являющиеся американскими («иностранными»), обязаны сообщать об активах и идентифицировать информацию, касающуюся подозреваемых лиц из США, использующих их финансовые учреждения.

Согласно налоговому законодательству США, граждане США (независимо от страны проживания) обычно обязаны сообщать и платить федеральный подоходный налог США с доходов из всех источников. США и Эритрея — единственные две страны в мире, которые облагают налогом граждан-нерезидентов. Закон требует, чтобы граждане США, проживающие за границей, платили налоги США на иностранные доходы, если иностранный налог должен быть меньше налога США («повышение налогов»), независимо в пределах каждой категории трудового дохода и пассивного дохода . По этой причине ужесточение требований к отчетности FATCA имело серьезные последствия для граждан США, проживающих за рубежом. Идентификационные номера налогоплательщиков и удержание источников удержания теперь также используются для обеспечения соблюдения требований по отчетности об активах для граждан-нерезидентов США. Например, обязательное удержание налога может потребоваться через FATCA, если плательщик из США не может подтвердить статус иностранного получателя платежа за пределами США.

Ранее IRS учредило программу квалифицированных посредников (QI) в соответствии с разделом 26 USC   § 1441 , которая требовала от участвующих иностранных финансовых учреждений вести учет американского или иностранного статуса владельцев своих счетов, а также сообщать о доходах и налогах, удерживаемых у источника. В одном отчете содержалось заявление о том, что участие в программе QI было слишком низким, чтобы иметь существенный эффект в качестве меры принуждения, и было подвержено злоупотреблениям. Иллюстрацией слабости программы QI было то, что UBS, швейцарский банк, зарегистрировался в качестве QI в IRS в 2001 году, а позже был вынужден урегулировать спор UBS об уклонении от уплаты налогов с правительством США на сумму 780 миллионов долларов в 2009 году по претензиям. что она обманным путем скрыла информацию о владельцах своих счетов в США. Требуемая от граждан США-нерезидентов самоотчетность о своих местных активах также оказалась относительно неэффективной.

Закон о стимулировании найма для восстановления занятости (частью которого является FATCA) был принят по партийной линии: он прошел с небольшим перевесом в Палате представителей, и ни один член-республиканец не проголосовал «за». и прошел Сенат, и только один член-демократ проголосовал «против». Президент Обама (D) подписал законопроект, придав ему силу закона.

Сенатор Карл Левин (демократ от Мичигана) заявил, что Казначейство США теряет до 100 миллиардов долларов США ежегодно из-за «несоблюдения офшорных налогов», не указав источник данных. 4 марта 2009 года комиссар IRS Дуглас Шульман заявил перед подкомитетом, что не существует достоверной оценки потерянных налоговых поступлений в результате офшорных налоговых злоупотреблений. В своей книге «Скрытое богатство народов » экономист Габриэль Цукман подсчитал, что граждане США владеют 1,2 триллиона долларов США финансового богатства в офшорах. Согласно анализу Цукмана, такое укрытие активов приводит к потере налоговых поступлений в США ежегодно на сумму 36 миллиардов долларов США.

(D-MT) заявил, что дополнение уже существующих режимов отчетности Сенатор Макс Баукус является средством получения большего количества финансовых данных и увеличения государственных доходов. После обсуждения в комитете сенатор Макс Баукус и член палаты представителей Чарльз Рэнджел (демократ от штата Нью-Йорк) 27 октября 2009 года представили Конгрессу Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам 2009 года. Позже он был добавлен в законопроект об ассигнованиях в качестве поправки , спонсируемой сенатором. ( Гарри Рид демократ от штата Невада), который также переименовал законопроект в Закон о найме . Законопроект был подписан президентом Обамой 18 марта 2010 года.

Положения

FATCA содержит следующие важные положения:

• Требует, чтобы финансовые учреждения, не являющиеся американскими («иностранными»), такие как банки, согласились провести поиск в базах данных клиентов для выявления лиц, подозреваемых в том, что они являются гражданами США , и раскрыть имена владельцев счетов, ИНН и адреса, а также транзакции для большинства типов. счета. Некоторые типы счетов, в частности пенсионные накопления и другие продукты, пользующиеся налоговыми льготами, могут быть исключены из отчетности в зависимости от страны. Американские организации, осуществляющие платежи иностранным финансовым учреждениям, не соответствующим требованиям, обязаны «удерживать... налог в размере 30 процентов от суммы».

Иностранным финансовым учреждениям, которые сами являются бенефициарными владельцами таких платежей, не разрешается зачет или возмещение удержанных налогов, если это не противоречит соглашению .

Жители США идентифицируются по «знакам FATCA». Сотрудник банка, который знает статус гражданина США другими способами, также обязан идентифицировать это лицо для целей FATCA. После идентификации ИФУ несет ответственность в соответствии с законом за дальнейший допрос лица.

• Чтобы реализовать это требование, IRS выпустило форму W-8BEN в феврале 2014 года. С тех пор IRS требует от ИФИ, чтобы все владельцы иностранных счетов подтверждали свой статус по форме W-8BEN, если только не существует межправительственного соглашения, разрешающего другой метод сертификация.

Другими словами, все владельцы счетов FFI должны подтвердить, являются ли они гражданами США или нет. На практике, с момента введения Единого стандарта отчетности , ИФУ обязаны подтверждать место жительства всех владельцев счетов, а также их статус в США.

• Лица из США, которые владеют этими зарубежными счетами или активами или имеют право подписи на этих иностранных счетах или активах, должны сообщить о них в новой форме IRS 8938 «Отчет об определенных иностранных финансовых активах», которая подается вместе с налоговыми декларациями в США, если стоимость счетов обычно превышает сумму в долларах США. 50 000. Более высокий порог отчетности применяется к гражданам США, которые проживают за границей и/или подают совместную декларацию. Владельцы счетов будут подвергаться штрафу в размере 40% за занижение доходов в нераскрытый иностранный финансовый актив . Занижение более чем 25% валового дохода подлежит продленному сроку исковой давности - шесть лет. Он также требует от налогоплательщиков сообщать о финансовых активах, которые не хранятся на счете депо, т.е. о физических акциях или сертификатах облигаций.
• В тех случаях, когда иностранным инвесторам не причитались дивиденды в США , закон вводил метод, позволяющий конвертировать их в в «дивидендные эквиваленты» посредством своп-контрактов .
• FATCA также ужесточила штрафы и ввела определенные негативные презумпции. на американцев, чьи счета расположены не в США

Требования к отчетности дополняют требования, согласно которым все граждане США сообщают о финансовых счетах за пределами США в Сеть США по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Сюда, в частности, входит форма 114 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах» (FBAR) для иностранных финансовых счетов, если баланс таких счетов в совокупности превышает 10 000 долларов США, что требуется в соответствии с положениями Закона о банковской тайне, изданными Сети по борьбе с финансовыми преступлениями.

Знак FATCA

Банки, выполняющие функции в соответствии с законодательством FATCA, будут проверяться по признакам FATCA, которые включают:

• Место рождения в США
• Идентификация владельца счета как гражданина или резидента США
• Текущий адрес проживания или почтовый адрес в США (включая почтовый ящик в США)
• Действующий номер телефона в США
• Постоянные инструкции по переводу сумм с иностранного (то есть неамериканского) счета на счет, открытый в Соединенных Штатах.
• Действующая доверенность или право подписи, выданная лицу с адресом в США.
• Адрес «под опекой» или «хранящей почты» в США, который является единственным адресом по отношению к владельцу учетной записи.
• Особое примечание: FATCA затрагивает и другие страны:
  • любое лицо, не являющееся гражданином США, которое использует совместную учетную запись с лицом из США или иным образом позволяет лицу из США иметь право подписи на своей учетной записи.
  • Любая коммерческая или некоммерческая организация, которая позволяет гражданину США иметь право подписи на финансовом счете.

Доход и стоимость

Существуют разные оценки полученных доходов и вероятных затрат на реализацию законодательства.

Доход

По оценкам Объединенного комитета по налогообложению Конгресса США , реализация FATCA принесет около 8,7 миллиардов долларов дополнительных налоговых поступлений за 11 лет (в среднем 792 миллиона долларов в год). Более поздний анализ Texas A&M включает оценку, что доходы составят менее 250 миллионов долларов США в год (общая сумма 2,5 миллиарда долларов США). (Джейн Гравелл, специалист по экономической политике Исследовательской службы Конгресса, утверждает, что эта цифра незначительна по сравнению с ее оценкой в ​​40 миллиардов долларов в год как стоимость международного уклонения от уплаты налогов.) «Фактические годовые налоговые поступления, полученные с 2009 года от офшорных инициатив по добровольному раскрытию информации и от судебных преследований за уклонение от уплаты налогов, значительно ниже среднегодового показателя JCT, составляющего менее 400 миллионов долларов, и, вероятно, в течение десятилетия 2010 года они будут меньше этого показателя. до 2020 года». «Налоговое управление США заявило, что в течение следующего десятилетия с офшорных счетов будут возвращены более десяти миллиардов долларов дополнительных налоговых поступлений. С момента вступления в силу FATCA Налоговое управление США получило около 8 миллиардов долларов почти полностью за счет штрафов FBAR, а не за счет сбора налогов». Недавние расчеты показали, что потеря налоговых поступлений американских банков в размере 771 миллиона долларов может почти свести на нет заявленный прирост доходов, о котором сообщает Объединенный комитет.

Стоимость внедрения

По данным ливанского делового журнала Executive , «FATCA требует крупных первоначальных инвестиций внутри учреждения, оцениваемых в размере от 25 000 долларов США для небольших учреждений, до 100 000–500 000 долларов США для большинства учреждений и 1 миллион долларов США для более крупных фирм. Хотя это является благом для финансового консалтинга и ИТ-индустрии, это дополнительные расходы, которых учреждениям не хотелось бы иметь».

• Канада: По данным Financial Post , банк Scotia в Канаде уже потратил почти 100 миллионов долларов.
• Австралия: Затраты в Австралии оцениваются в 255 миллионов австралийских долларов на внедрение и 22,7 миллиона австралийских долларов на каждый год обслуживания. За 10 лет эта сумма составила 482,68 миллиона австралийских долларов. С учетом 77 000 постоянных граждан США (54% из которых имеют двойное гражданство) и известной численности населения в 24 003 100 человек, расчетная стоимость реализации составляет 6 270 австралийских долларов на каждого постоянно проживающего гражданина США, 11 590 австралийских долларов на счет физического лица в США или 20,20 австралийских долларов на душу населения. В наиболее репрезентативной развитой стране имеется 661 банковский счет на 1000 взрослых, а в Австралии проживает 82,1% населения старше 15 лет (взрослые). Это дает примерно 41 700 клиентов банков-граждан США в Австралии, или стоимость внедрения FATCA составит 37,30 австралийских долларов на одного клиента. Поскольку в настоящее время зарегистрировано 3668 австралийских FFI, средняя расчетная стоимость FATCA для каждого составляет 132 000 австралийских долларов. Тот же анализ показал, что затраты без IGA составят 477 миллионов австралийских долларов на реализацию и 58,8 миллиона австралийских долларов на каждый год обслуживания. За 10 лет эта сумма составит 1,066 млрд австралийских долларов, что составило бы 44,40 австралийских долларов на душу населения, 81,10 австралийских долларов на одного клиента, 13 800 австралийских долларов на одного постоянного гражданина США или 25 600 австралийских долларов на счет физического лица в США. Это единственная опубликованная оценка затрат для стран, не входящих в IGA. Без IGA расчетная стоимость FATCA для одного FFI составляет 291 000 австралийских долларов. Австралии удалось обнаружить только 30 000 из этих граждан США (эффективность 72%) в своей первой подаче FATCA в США. Было установлено, что стоимость каждого обнаруженного банковского счета гражданина США составляла в среднем 160 000 австралийских долларов.
• Новая Зеландия: Правительство Новой Зеландии подсчитало, что обнаружение примерно 21 462 постоянных граждан США обойдется только правительству примерно в 20 600 000 долларов. Эта стоимость составит примерно 960 новозеландских долларов на одного постоянного гражданина США, или около 4,48 новозеландских долларов на душу населения. Затраты страны (включая затраты учреждений) не были включены в отчетность, а финансовые последствия не были учтены при подписании МПС. Затраты FFI оцениваются в 100 миллионов новозеландских долларов только для того, чтобы привести Новую Зеландию к первоначальному соблюдению FATCA.
• Европа: Затраты на внедрение в Европе показаны (ниже) с учетом имеющейся документации и превышают оценки доходов США только в трех странах. Только в Великобритании, Германии и Швеции реализация проекта обойдется более чем в 10 миллиардов долларов США.
  • Соединенное Королевство: Правительство Соединенного Королевства подсчитало, что затраты британского бизнеса составят от 1,1 до 2 миллиардов фунтов стерлингов в течение первых пяти лет (примерно две трети ожидаемых общих дополнительных глобальных налоговых поступлений), чтобы найти примерно 177 185 Граждане США. Стоимость там составляет примерно от 6000 до 11 000 фунтов стерлингов на одного постоянного гражданина США или от 17 до 31 фунта стерлингов на душу населения. HMRC оценивает свои собственные единовременные затраты на проекты в области ИТ и персонала примерно в 5 миллионов фунтов стерлингов, при этом текущие ежегодные расходы с 2016 года составят 1,4 миллиона фунтов стерлингов.
  • Германия: Затраты в Германии оцениваются в 386 миллионов евро на внедрение и 30 миллионов евро на каждый год обслуживания. Учитывая 108 845 граждан США, проживающих в Германии, и известное население, стоимость внедрения составит 6 027 евро на каждого постоянного гражданина США, 10 390 евро на счет физического лица в США, 8,07 евро на душу населения или 13,91 евро на клиента.
  • Швеция: Шведская правительственная администрация заявила, что следует учитывать затраты на реализацию в сравнении с угрожающим санкционированным налогом в размере 30%, который может быть применен в случае несоблюдения требований. Швеция не смогла оценить последствия FATCA для бизнеса, несмотря на то, что шведский закон требует, чтобы последствия для бизнеса были оценены с точки зрения законодательства. В ходе последующих обсуждений было подсчитано, что каждое небольшое финансовое учреждение (составляющее 95% FFI) будет нести ежегодные административные расходы FATCA в размере 1 миллиона шведских крон. (Документация о расходах более крупных организаций не обнаружена.) На сегодняшний день IRS перечисляет 744 FFI, что дает минимальную расчетную годовую стоимость в 744 миллиона шведских крон (исключая затраты более крупных организаций на 5%), или 7,44 миллиарда шведских крон за 10 лет. . По оценкам, затраты шведского правительства на реализацию превысят 15 миллионов шведских крон и 15 миллионов шведских крон в год в дальнейшем, при 10-летних государственных затратах в 165 миллионов шведских крон. Общие затраты на внедрение FATCA в Швеции оцениваются более чем в 7,61 миллиарда шведских крон. Учитывая 9 784 445 жителей и 17 000 постоянных граждан США, расходы шведского правительства составляют 777 шведских крон на душу населения, 447 700 шведских крон на одного жителя-гражданина США и 937 шведских крон на один взрослый счет в Швеции, или ошеломляющие 539 984 шведских крон на одного взрослого резидента США.
• США: общие затраты IRS на программу FATCA составляют 380 миллионов долларов.

Годовые затраты FATCA
2012: 8 177 055 долларов.
2013 год: 27 554 441 доллар.
2014 год: 33 625 624 доллара.
2015 год: 110 955 823 доллара.
2016 год: 101 846 152 доллара.
2017: 97 614 710 долларов США.
Итого: 379 773 805 долларов США.

Ранее было мало надежных оценок дополнительного бремени расходов для Службы внутренних доходов США, хотя кажется очевидным, что большая часть расходов, скорее всего, ляжет на соответствующие финансовые учреждения и (в меньшей степени) иностранные налоговые органы, которые подписали межправительственные соглашения. Законопроект FATCA одобрил наем 800 дополнительных сотрудников IRS (стоимость оценивается в 40–160 миллионов долларов в год). Согласно отчету TIGTA, стоимость разработки веб-сайта с XML-данными FATCA составляет 16,6 миллиона долларов (что на 2,2 миллиона долларов превышает запланированную сумму). Однако «IRS также представило бюджетный запрос в размере 37,1 миллиона долларов на финансирование внедрения FATCA в 2013 году, включая расходы на штатных экспертов и агентов, занимающихся обеспечением соблюдения FATCA, а также затраты на разработку ИТ. В этом бюджетном запросе не указаны ресурсы, необходимые для реализации помимо 2013 финансовый год». Налоговое управление США «не смогло определить все потенциальные затраты, помимо затрат на ИТ-ресурсы».

Критика

Некоторые аспекты FATCA стали источником разногласий в финансовой и общей прессе. Заместитель помощника министра финансов США по вопросам международного налогообложения заявил в сентябре 2013 года, что эти разногласия неверны (мифы). В апреле 2017 года Комитет по надзору и правительственной реформе, возглавляемый конгрессменом Марком Медоузом, провел слушания по непредвиденным последствиям FATCA.

В первую очередь споры касаются следующих вопросов:

• Расходы . Роберт Стэк представил позицию Казначейства: «Казначейство и IRS разработали наши правила таким образом, чтобы свести к минимуму административное бремя и связанные с этим расходы». Оценки дополнительных доходов, похоже, сильно перевешиваются затратами на реализацию законодательства. В марте 2012 года Ассоциация сертифицированных специалистов по финансовым преступлениям (ACFCS) заявила, что FATCA, как ожидается, принесет Казначейству США доходы примерно в 800 миллионов долларов США в год, а затраты на внедрение оценить труднее. AFCCS заявила, что весьма вероятно, что затраты на внедрение FATCA, которые несут FFI, намного перевесят доходы, полученные Казначейством США, даже исключая дополнительные расходы Налоговой службы США на персонал и ресурсы, необходимые для обработки данных. произведено.
• Выгоды против затрат . Целью обнаружения граждан США и их финансовых счетов за пределами США было увеличение налоговых поступлений от процентов, дивидендов и прибыли от этих активов. Ожидалось, что большая часть размещенных активов будет международным эквивалентом стандартных текущих и сберегательных счетов, где применимая процентная ставка составляла менее 0,5% в течение 2015 года. Большая часть этого дохода уже (согласно налоговому соглашению) относится к стране, в которой он находится. (Форма IRS 1116 обычно используется для зачета иностранных налогов на пассивный доход.) Еще одним источником, из которого FATCA намерено получить доходы, является выявление более широкого круга жителей США. Тем не менее, большинство (82%) граждан США, подающих декларации за рубежом, не должны платить налоги в США (в соответствии с налоговыми соглашениями).
• Возможен бегство капитала . Основным механизмом обеспечения соблюдения требований FFI является штрафной налог, удерживаемый с активов США, который, как предположил журнал Economist в 2011 году, может создать стимул для FFI продавать или не инвестировать в активы США, что приведет к оттоку капитала .
• Международные отношения . Принуждение «иностранных» финансовых институтов и правительств к сбору данных о жителях США за свой счет и передаче их в IRS было названо сеющим разногласия и империалистическим. Бывший министр финансов Канады Джим Флаэрти поднял вопрос о «далеко идущих и экстерриториальных последствиях», которые потребуют от канадских банков стать продолжением IRS и поставят под угрозу права канадцев на неприкосновенность частной жизни. Есть также сообщения о том, что многие иностранные банки отказываются открывать счета американцам, что усложняет американцам жизнь и работу за границей.
• Экстерриториальность . Роберт Стэк из IRS заявил, что экстерриториальность неверна (миф): «FATCA получила значительную международную поддержку, поскольку большинство иностранных правительств осознают, насколько эффективными будут FATCA, и в частности наш межправительственный подход, в обнаружении и борьбе с уклоняющимися от уплаты налогов». Законодательство позволяет властям США налагать регуляторные издержки и, возможно, штрафы на FFI, которые в противном случае практически не имеют деловых отношений с США. США попытались смягчить эту критику, предложив взаимность потенциальным странам, подписавшим межправительственные соглашения (МПС), но идея предоставления правительством США информации о своих гражданах иностранным правительствам также оказалась спорной. Вмешательство закона в отношения между отдельными американцами или гражданами с двойным гражданством и неамериканскими банками побудило Жоржа Уге назвать его «запугивающим и эгоистичным». The Economist назвал FATCA «потрясающей экстерриториальностью даже по меркам Вашингтона».
• Влияние на «случайных американцев» . Требования к отчетности и штрафы распространяются на всех граждан США, включая случайных американцев , тех, кто не знает, что у них есть гражданство США. Поскольку США считают гражданами всех лиц, родившихся в США , и большинство лиц, родившихся за границей с американскими родителями , гражданами, FATCA затрагивает большое количество иностранных резидентов, которые не знают, что США считают их гражданами.
• Отказ от гражданства .
  • В 2013 году Роберт Стэк из IRS представил позицию администрации о том, что отказы в соответствии с FATCA неверны (миф), поскольку: «Положения FATCA не налагают новых обязательств на граждан США, проживающих за границей». В заявлении игнорируются процессы самосертификации FATCA и подача формы 8938. Госдепартамент США признает, что рост числа отказов связан с налоговой политикой США. Госдепартамент признал рост числа отказов и отказов и ожидает, что в будущем они будут расти и дальше.
  • В 2013 году журнал Time сообщил о семикратном увеличении числа американцев, отказавшихся от гражданства США в период с 2008 по 2011 год, объясняя это, по крайней мере частично, FATCA. По данным BBC News , этот акт является одной из причин резкого увеличения числа американцев, отказывающихся от гражданства — рост со 189 человек во втором квартале 2012 года до 1131 во втором квартале 2013 года. В средствах массовой информации сообщалось об очередном всплеске отказов в 2013 году до рекордного уровня, при этом FATCA была названа фактором, повлиявшим на решение многих отказников. Число американцев, отказывающихся от гражданства США, начало резко расти в 2010 году и выросло до рекордных 6707 в 2020 году.

В то время как Федеральный реестр заявил, что 3415 человек отказались или отказались от своего гражданства или долгосрочного проживания в 2014 году, IRS заявило, что 1100 человек отказались от гражданства только в одном конкретном консульстве США в течение первых десяти месяцев 2014 года. Это противоречит предыдущим заявлениям о том, что такая статистика не ведется в консульствах.

• • 2016 финансовый год: количество отказов выросло на 26% по сравнению с предыдущим рекордом, установленным в 2015 году, в результате чего общее количество отказов достигло нового рекорда в 5 411 за 2016 год. Многие газеты упоминали, что в это число включен случайный американец Борис Джонсон, министр иностранных дел Великобритании и бывший мэр Лондона, который облагался налогом IRS за продажу своего дома в Лондоне, несмотря на то, что в детстве прожил в США лишь недолго.
  • 2017 финансовый год: Сообщается, что во втором квартале 2017 года 1759 американских граждан отказались от участия в программе. В третьем квартале было зарегистрировано 1376 отказов.
• Американские граждане, проживающие за рубежом . В июле 2014 года газета Wall Street Journal сообщила, что «FATCA ухудшает и без того глубоко несправедливое налоговое регулирование миллионов американцев среднего класса, живущих за границей… Правила FATCA были призваны исправить налоговую лазейку. Применительно к американцам, живущим за границей, они абсурдны. " The Guardian сообщает, что американцы, живущие за границей, чувствуют себя подвергнутыми финансовому террору из-за требований FATCA. В 2013 году Роберт Стэк заявил о позиции IRS, согласно которой «удержание налогов FATCA применяется к инвестициям ИФИ в США независимо от того, есть ли у них владельцы счетов в США, поэтому отказ от известных владельцев счетов в США не позволит ИФУ избежать FATCA». В июле 2024 года была создана новая организация «Налоговая справедливость для американцев за рубежом» с целью лоббирования замены американской системы налогообложения на основе гражданства на тип налогообложения на основе места жительства, который применяется практически во всех остальных странах мира.
• Отсутствие взаимности . В США не существует законодательства, допускающего взаимность, и по состоянию на 2017 год взаимный обмен данными не осуществлялся. В модели IGA говорится: «Стороны обязуются работать с партнерскими юрисдикциями и Организацией экономического сотрудничества и развития над адаптацией условий настоящего Соглашения и других соглашений между Соединенными Штатами и партнерскими юрисдикциями к общей модели автоматического обмена информацией». включая разработку стандартов отчетности и комплексной проверки для финансовых учреждений». Бюджет президента на 2014 год включал предложение разрешить министру финансов собирать информацию, которая могла бы использоваться для взаимности FATCA. В предложении говорилось, что его намерение состояло в том, чтобы «содействовать такому межправительственному сотрудничеству, позволяя IRS отвечать взаимностью в соответствующих обстоятельствах»; однако в предложении не требовалось предоставить Секретарю дополнительные полномочия на передачу. В предложениях президента по федеральному бюджету на 2014, 2015 и 2016 годы не были перечислены ни расходы, ни доходы для реализации принципа взаимности ни в один из следующих 10 лет - таким образом, предполагается, что этот сбор либо был нейтральным с точки зрения затрат, либо, что более логично, он будет интерпретироваться как не предусмотренный в бюджете. . FATCA не следует принципу взаимной выгоды международных двусторонних соглашений. Межправительственные соглашения были введены в действие в условиях неизбежных санкций в отношении иностранных финансовых учреждений без какой-либо выгоды или взаимности для остальных стран.
• Взаимность не санкционирована Конгрессом . FATCA, реализованная Конгрессом, не содержала упоминания о взаимности. Скорее всего, реализация FATCA исполнительной властью в рамках IGA дала обещания взаимности иностранным правительствам.
• Налоговое управление США не оборудовано . По данным The New York Times , IRS не имеет возможности обрабатывать миллионы очень сложных документов. Налоговое управление США разрешило 2014 и 2015 годы в качестве переходного периода для правоприменения и администрирования для юридических, но не физических лиц. Эта нехватка возможностей, включая закрытие всех зарубежных офисов IRS, способствовала нарушениям прав налогоплательщиков, как отмечено в разделе «наиболее серьезные проблемы» многочисленных годовых отчетов Адвоката налогоплательщиков IRS.
• Сложность . Были высказаны сомнения в работоспособности FATCA из-за ее сложности. а законодательный график реализации неоднократно переносился. По словам национального защитника интересов налогоплательщиков США Нины Олсен в отношении FATCA: «Это законодательный акт, который настолько обширен и имеет далеко идущие последствия, и [имеет] так много различных движущихся частей, и он внедряется постепенно (. ..), что вы действительно не сможете знать, каковы его последствия, преднамеренные или иные», — сказал Олсон. «Я не думаю, что мы узнаем это в течение многих лет. И к этому моменту мы на самом деле уже слишком опоздаем, чтобы сказать: «Ой, моя вина, нам не следовало этого делать», а затем попытаться развернуть это. В 2015 году агентство Bloomberg сообщило, что справочный центр IRS не может обеспечить адекватное обслуживание клиентов налогоплательщиков. В 2016 году организация по защите интересов налогоплательщиков сообщила, что «реализация FATCA создала значительное бремя соблюдения требований и подверженность рискам» для американцев, живущих за рубежом, а ее «деспотичный подход, особенно в сочетании со сложностью требований IRS, имеет негативные последствия как для FFI, так и для FATCA. Налоговое управление США».
• Кража личных данных . Налоговое управление США сообщает, что похитители личных данных используют мошеннические запросы о соблюдении требований в качестве «фишинговой» уловки для получения конфиденциальной информации о владельцах счетов. По состоянию на апрель 2015 года более 150 000 финансовых учреждений по всему миру хранили номера социального страхования и стоимость активов граждан США.
• Закрытие счетов . Из-за затрат и сложности реализации этого законодательства многие банки запрещают гражданам США иметь финансовые счета в своих учреждениях. Эти закрытия по признаку гражданства не были остановлены государственными властями. Фактически, ЕС подтвердил практику закрытия счетов на основании гражданства, заявив, что «в соответствии с принципом договорной свободы банки имеют право решать, с кем они хотят заключить договор. Они в любом случае могут отказать клиентам по разумным коммерческим причинам». Это закрытие происходит несмотря на то, что страны, подписавшие межправительственные соглашения, также пообещали не закрывать счета граждан США.
• Дополнительные сложности для граждан США. Гражданам США уже было запрещено Законом о ценных бумагах 1933 года инвестировать в ценные бумаги США в банках, которые не сертифицированы внутри США Комиссией по ценным бумагам и биржам. Это запрещает лицам из США участвовать в любом продукте, который может содержать инвестиционные продукты США. Если финансовое учреждение не может отделить инвестиции за пределами США от других инвестиционных продуктов, банк может наложить полный запрет на использование их инвестиционных продуктов гражданами США.
• Минимальные требования без ограничений по верхнему пределу . FATCA имеет минимальные стандарты в своей методологии поиска граждан США. Например, счета с минимальным конечным балансом в размере 50 000 долларов США должны быть проверены, по крайней мере, с указанием критериев, соответствующих критериям США. Правила FATCA не требуют, чтобы какое-либо FFI не расследовало и не сообщало или не обрабатывало счета FATCA вплоть до нуля. ИФУ не запрещается использовать какие-либо признаки для идентификации Лица США. В правилах FATCA нет ограничений относительно того, что нельзя использовать против граждан США.
• Реализуемость американских финансовых продуктов . На публичных слушаниях по FATCA в Комитете Европейского парламента по экономическим и валютным вопросам 29 мая 2013 года Роберт Стэк заявил: «Я считаю, что присутствующие здесь члены и участники понимают, что Соединенные Штаты, ах, подвергли риску свои рынки, приняв FATCA».
• Сложности с подоходным налогом . В 2014 налоговом году Национальный банк Канады Inc. выдал 1099 форм для инвестиций резидентам США, которые охватывали только 6 месяцев до FATCA. Имея на руках форму 1099, многие жители подали декларации о подоходном налоге, не зная, что форма 1099 была неполной. Последующие годы без 1099 заставляют жителей гадать, соответствуют ли их дивиденды критериям налогообложения или нет.
• FATCA и права человека . В статье 2016 года ученые утверждают, что уклонение от уплаты налогов может быть напрямую связано с нарушениями прав человека. Эта ситуация должна быть сбалансирована с риском того, что методы сбора данных нарушат другие права человека, такие как неприкосновенность частной жизни и законная защита коммерческой тайны.
• FATCA и Европейский Союз : Роберт Стэк из IRS заявил, что позиция администрации неверна (миф), «что законодательство может заставить иностранные банки нарушать законы в их собственных странах: [Вместо этого] решение Казначейства внедрить FATCA посредством межправительственных соглашений, которые уважают отдельные законы и обычаи партнерских юрисдикций, что способствовало значительному международному интересу к участию в усилиях по соблюдению FATCA».
  • Законодательство о конфиденциальности и защите данных в Европе . Гражданские права, такие как право на неприкосновенность частной жизни или право на защиту данных налогоплательщика, нарушаются FATCA и ее межправительственными соглашениями. В FATCA нет положения о защите прав налогоплательщиков, жалуется исследователь-правовед Леопольдо Парада. Над этим делом работает ассоциация надзорных органов по защите данных. Что касается другого законодательства о защите данных в Европе, например, шведского закона Personuppgiftslagen (PUL) или закона о персональных данных, требуется (непринудительное) согласие человека для отправки данных в третью страну. Потребность в информации также должна быть выше, чем потребность в честности личности. Запрещено передавать данные, которые не защищены на уровне, соответствующем стандартам ЕС.
  • FATCA и ECHR : Все стороны Европейской конвенции по правам человека (в которую входят все государства-члены ЕС) связаны ее положениями, включая интерпретацию через прецедентное право Европейского суда по правам человека . Каждый закон должен уважать частную жизнь человека, за исключением случаев безопасности государства или населения или экономического благополучия страны. Данные FATCA не используются в интересах какого-либо государства-члена ЕС. Экономическое здоровье члена ЕС не улучшается благодаря FATCA, а лишь позволяет избежать угрожающих 30% налоговых санкций за счет соблюдения FATCA.
  • Требования ЕС, ограничивающие обмен данными . FATCA не выполняет требования ЕС, ограничивающие обмен данными, которые позволяют обмениваться данными только с организациями в соответствии с (теперь признанным недействительным) Принципы безопасной гавани . IRS не указан в списке отвечающих этому требованию.
  • Государства-члены ЕС требуют открытия банковских счетов . Многие страны ЕС требуют, чтобы банки открывали счета для соискателей (поскольку это единственный способ получать зарплату). Механизм FATCA по закрытию банковских счетов в случае невыполнения требований FATCA нарушает такие законы (см. insättningsgaranti в Швеции). Новые требования FATCA IGA требуют, чтобы банки не открывали счета для лиц из США или счета для лиц, не являющихся гражданами США, если физическое лицо отказывается декларировать статус гражданина США при подаче заявления на открытие банковского счета.
• Дублирующиеся требования к отчетности . FATCA ввела требования к отчетности, которые существенно совпадают с уже существующими требованиями к отчетности FBAR. Национальный адвокат налогоплательщиков неоднократно рекомендовал устранить такое дублирование.
• Крайние наказания . Максимальный штраф за непредоставление FBAR составляет 100 000 долларов США или 50% стоимости счета, в зависимости от того, что больше за каждый неподанный годовой отчет. Поскольку срок исковой давности составляет шесть лет, максимальный размер штрафа составляет по существу 300% от максимального остатка на счете. Еще один штраф в размере 10 000 долларов США или более может быть применен, если лицо не укажет тот же счет в форме 8938 «Отчет об определенных иностранных финансовых активах». Это было бы верно, даже если бы налогоплательщик не задолжал какой-либо налог США на недекларированный доход со счета, и даже если составитель налоговой декларации налогоплательщика не проинформировал его или ее о требованиях подачи FBAR. Такие большие штрафы могут быть неконституционными в соответствии с положением о чрезмерных штрафах.
• Отказ от внутреннего FATCA . Администрация Байдена предложила резко расширить информационную отчетность о внутренних счетах в США в соответствии с «Программой соблюдения налогового законодательства американских семей» с пороговым значением всего в 600 долларов, что эффективно обеспечивает предоставление отчетов почти обо всех финансовых счетах в IRS. Предложение было отклонено Конгрессом США 29 октября 2021 года. Некоторые из причин — нарушение неприкосновенности частной жизни граждан США как основного права, которое должно раскрываться только разумными способами, в том числе правительству, отсутствие безопасности IRS за обработку данных и недоверие к полномочиям, предоставленным правительству.

Оппозиция

Законопроекты Конгресса об отмене FATCA

В 2017 году в Конгресс были внесены законопроекты об отмене FATCA: сенатор Рэнд Пол (республиканец от Кентукки) представил законопроект S.869. в Сенате и член Палаты представителей Марк Медоуз (республиканец от Северной Каролины) представил HR 2054 в Палате представителей. 26 апреля 2017 года подкомитет по надзору и государственной реформе по деятельности правительства провел слушания под названием «Рассмотрение непредвиденных последствий Закона о налоговом соблюдении иностранных счетов» под председательством конгрессмена Медоуза.

Республиканский национальный комитет

24 января 2014 года Национальный комитет Республиканской партии принял резолюцию, призывающую отменить FATCA.

Американские эмигранты

American Citizens Abroad , Inc., (ACA), некоммерческая организация, утверждающая, что представляет интересы миллионов американцев, проживающих за пределами Соединенных Штатов, утверждает, что одной из проблем FATCA является налогообложение на основе гражданства (CBT). Первоначально ACA призывал США ввести налог по месту жительства (RBT), чтобы привести Соединенные Штаты в один ряд со всеми другими странами ОЭСР . Позже в 2014 году два директора ACA прокомментировали ситуацию Бориса Джонсона. В 2015 году ACA приняла более утонченную позицию. Текущая позиция ACA по FATCA по состоянию на 2019 год опубликована на его веб-сайте.

В марте 2015 года Комитет Сената США по финансам обратился к ряду рабочих групп по налоговой реформе с просьбой предоставить публичные материалы. Более 70 процентов всех заявок в Международную рабочую группу по налогообложению и почти половина всех заявок, поданных в Рабочую группу по индивидуальному налогообложению. поступили от отдельных экспатриантов США, многие из которых ссылались на конкретные последствия FATCA в странах их проживания, и почти все призывали как к налогообложению по месту жительства, так и к отмене FATCA.

Юридический вызов республиканцев за рубежом

В 2014 году адвокат Джеймс Бопп , республиканцы за рубежом , сенатор Рэнд Пол от Кентукки , Марк Кроуфорд и другие подали иск, оспаривая конституционность FATCA. Пол входит в число лиц, подающих в суд на Министерство финансов США и IRS. Истцы в деле Кроуфорд против Министерства финансов США утверждали, что FATCA и связанные с ней межправительственные соглашения нарушают полномочия Сената в отношении договоров, положения о чрезмерных штрафах Восьмой поправки или права Четвертой поправки против необоснованного обыска и изъятия . В 2016 году Окружной суд Южного округа штата Огайо отклонил иск, установив, что истцы не обладают правоспособностью . В 2017 году Апелляционный суд шестого округа США оставил в силе увольнение.

Канадцы, особенно те, кто считается американцами для целей налогообложения.

Две американо-канадские двойные гражданки, живущие в Канаде, Вирджиния Хиллис и Гвендолин Луиза Диган, подали иск против канадского правительства (в частности, генерального прокурора Канады и министра национальных доходов ) в 2014 году в Федеральный суд Канады , заявив (среди прочего) что межправительственное американо-канадское соглашение, реализующее FATCA, нарушает Канадскую хартию прав и свобод , в частности положения, касающиеся дискриминации по признаку гражданства или национального происхождения. Иск был подготовлен группой под названием «Альянс защиты канадского суверенитета» (ADCS). В 2015 году Федеральный суд Канады отклонил иск, поддержав межправительственное соглашение. Федеральный суд также отклонил иски в 2019 году. хотя может последовать дальнейшая апелляция в Федеральный апелляционный суд .

Демократы за рубежом

В апреле 2022 года Рабочая группа по налогообложению Демократической партии за рубежом проголосовала за обновление своей позиции, поддержав отмену FATCA.

Выполнение

11 сентября 2018 года правительство США успешно возбудило первое дело против человека по обвинению в заговоре с целью обмана Соединенных Штатов путем несоблюдения требований FATCA. Бывший генеральный директор (ликвидированного) Loyal Bank Limited, Адриан Пол Барон (гражданин Великобритании) был арестован в Венгрии , затем доставлен в США для суда. Барон признал себя виновным и впоследствии был выслан властями в Англию.

Одомашненный

FATCA добавило 26 USC   § 6038D (раздел 6038D Налогового кодекса ), который требует сообщать о любой доле в иностранных финансовых активах на сумму более 50 000 долларов США после 18 марта 2010 года. FATCA также добавило требование в USC   §§ 1471–1474 о 26 том, что американские плательщики удержать налоги с платежей иностранным финансовым учреждениям (FFI) и нефинансовым иностранным организациям (NFFE), которые не согласились предоставить IRS информацию о счетах, принадлежащих гражданам США. FATCA также добавила раздел 26 USC   § 1298(f), требующий от акционеров пассивной иностранной инвестиционной компании (PFIC) сообщать определенную информацию.

14 декабря 2011 года Министерство финансов США издало временные и предлагаемые правила ( 26 CFR 1.6038D-0T и последующие ) для отчетности об иностранных финансовых активах, требующие подачи формы 8938, архивированной 21 апреля 2016 года, в Wayback Machine. с декларациями по налогу на прибыль. 16 апреля 2012 года Министерство финансов опубликовало окончательные правила и рекомендации по отчетности о процентах, выплаченных иностранцам-нерезидентам ( 26 CFR 1.6049-4 и последующие , 26 CFR 31.3406(g)-1 ). 8 февраля 2012 года Казначейство опубликовало предлагаемые правила относительно предоставления информации иностранными финансовыми учреждениями и удержания платежей в их адрес. и окончательные правила от 17 января 2013 г. ( 26 CFR 1.1471-0 и последующие ). 31 декабря 2013 года IRS опубликовало временные и предлагаемые правила ( 26 CFR 1.1291-0T и последующие ) о требованиях к ежегодной отчетности для акционеров PFIC. 20 февраля 2014 года IRS выпустило временные и предлагаемые правила, вносящие дополнения и разъяснения в ранее изданные правила и предоставляющие рекомендации по координации правил FATCA с ранее существовавшими требованиями.

2 апреля 2014 г. Министерство финансов США продлило с 25 апреля 2014 г. по 5 мая 2014 г. крайний срок, к которому ИФИ должно зарегистрироваться в IRS, чтобы появиться в первоначальном публичном списке «Глобальной идентификации посредников». Номера» (GIIN), поддерживаемые IRS, также известные как «Список FFI». В июне 2014 года Налоговое управление США начало публиковать ежемесячный онлайн-список зарегистрированных FFI, предназначенный для того, чтобы позволить налоговым агентам проверять GIIN своих получателей платежей, чтобы установить, что удержание налогов не требуется для платежей этим получателям платежей.

Международная реализация

Реализация FATCA может столкнуться с юридическими препятствиями. В иностранных юрисдикциях раскрытие необходимой информации о счете финансовыми учреждениями может быть незаконным. Существует спор о целесообразности межправительственных соглашений (МПС) для решения любой из этих проблем, интеллектуально возглавляемый Эллисон Кристианс .

Франция, Германия, Италия, Испания и Великобритания объявили в 2012 году о своем согласии сотрудничать с США по внедрению FATCA. как и Швейцария, Япония и Южная Африка.

Заместитель генерального директора по правовым вопросам Народного банка Китая , центрального банка Китайской Народной Республики, Лю Сянминь заявил, что «банковские и налоговые законы и правила Китая не позволяют китайским финансовым учреждениям напрямую соблюдать FATCA». Министерство финансов США приостановило переговоры с Россией в марте 2014 года. Россия, хотя и не исключает соглашения, требует полной взаимности и отказа от экстерриториальности США перед подписанием межправительственного соглашения. Президент России Владимир Путин 30 июня 2014 года подписал закон, который позволяет российским банкам передавать данные FATCA непосредственно в налоговые органы США — после предварительного сообщения информации российскому правительству. Российские банки обязаны сначала получить согласие клиента, но могут отказать в обслуживании, если такое согласие не будет дано. Банки Бангладеш, у которых есть счета налогоплательщиков США, могут отчитываться перед IRS, однако им необходимо предварительное одобрение своих клиентов.

Швейцарский референдум 2014 года против этого закона не увенчался успехом.

В 2019 году только Япония подписала протокол об оказании помощи в сборе налогов с резидентов, включая штрафы за умышленное непредставление налоговой декларации.

Межправительственные соглашения

Закон FATCA, принятый Конгрессом, должен был стать основой для отношений между Министерством финансов США и отдельными иностранными банками. Некоторые ИФУ ответили однако они не могли следовать законам своих стран о неприкосновенности частной жизни, конфиденциальности, дискриминации и т. д. и одновременно соблюдать FATCA в том виде, в котором они вступили в силу. Это привело к созданию межправительственных соглашений (IGA) между исполнительной властью правительства США и правительствами иностранных государств. Это событие привело к тому, что иностранные правительства внедрили требования FATCA США в свои собственные правовые системы, что, в свою очередь, позволило этим правительствам изменить свои законы о конфиденциальности и дискриминации. разрешить идентификацию и сообщение о лицах США через эти правительства.

  Соединенные Штаты

Юрисдикции с соглашениями о реализации FATCA

  Действующее соглашение Модели 1

  Действующее соглашение Модели 2

  Соглашение по Модели 1 не вступило в силу

  Соглашение по Модели 2 не вступило в силу

Министерство финансов США опубликовало типовые межправительственные соглашения, в которых используются два подхода. Согласно Модели 1 финансовые учреждения в стране-партнере передают информацию о счетах в США в налоговый орган страны-партнера. Затем этот налоговый орган предоставляет информацию Соединенным Штатам. Модель 1 имеет взаимную версию (Модель 1А), согласно которой Соединенные Штаты также будут делиться информацией о налогоплательщиках страны-партнера со страной-партнером, и невзаимную версию (Модель 1В). В соответствии с Моделью 2 финансовые учреждения страны-партнера отчитываются непосредственно перед Налоговой службой США, и страна-партнер соглашается снизить любые юридические барьеры для такой отчетности. Модель 2 доступна в двух версиях: 2A, для которой не требуется Соглашение об обмене налоговой информацией ( TIEA ) или Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTC), и 2B для стран с уже существующими TIEA или DTC. Соглашения обычно требуют одобрения парламента в странах, с которыми они заключены, но Соединенные Штаты не добиваются ратификации этого договора как договора.

В апреле 2014 года Министерство финансов США и IRS объявили, что любые юрисдикции, которые достигнут «соглашений по существу» и согласятся опубликовать свой статус соответствия к крайнему сроку 1 июля 2014 года, будут рассматриваться как имеющие действующее межправительственное соглашение через конца 2014 года, гарантируя, что в течение этого времени не будет применено никаких штрафов, а также предоставив большему количеству юрисдикций возможность завершить формальные межправительственные соглашения.

Совет по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI) заявил, что «FATCA в ее нынешнем виде не обеспечивает полной взаимности со стороны американских коллег, а также существует асимметрия в требованиях к комплексной проверке». Более того, «источники, близкие к проекту, говорят, что подписание было отложено из-за неготовности индийских финансовых институтов».

По соглашению Канады в феврале 2014 года все страны «Большой семерки» подписали межправительственные соглашения. По состоянию на 2024 год Следующие юрисдикции заключили межправительственные соглашения с Соединенными Штатами относительно реализации FATCA, большинство из которых вступили в силу.

Межправительственные соглашения

Юрисдикция	Модель	Подпись	Вступление в силу	Примечания
Алжир	1	13 октября 2015 г.	18 января 2017 г.
Ангола	1	9 ноября 2015 г.	2 октября 2017 г.
Ангилья	1	15 января 2017 г.	22 июня 2017 г.
Антигуа и Барбуда	1	31 августа 2016 г.	7 июня 2017 г.
Аргентина	1	18 ноября 2022 г.	1 января 2023 г.
Армения	2	12 февраля 2018 г.	7 июля 2019 г.
Австралия	1	28 апреля 2014 г.	30 июня 2014 г.
Австрия	2	29 апреля 2014 г.	9 декабря 2014 г.
Азербайджан	1	9 сентября 2015 г.	5 ноября 2015 г.
Багамы	1	3 ноября 2014 г.	17 сентября 2015 г.
Бахрейн	1	18 января 2017 г.	5 марта 2018 г.
Барбадос	1	17 ноября 2014 г.	25 сентября 2015 г.
Беларусь	1	18 марта 2015 г.	29 июля 2015 г.
Бельгия	1	23 апреля 2014 г.	23 декабря 2016 г.
Бермуды	2	19 декабря 2013 г.	19 августа 2014 г.
Бразилия	1	23 сентября 2014 г.	26 июня 2015 г.
Британские Виргинские острова	1	30 июня 2014 г.	13 июля 2015 г.
Болгария	1	5 декабря 2014 г.	30 июня 2015 г.
Камбоджа	1	14 сентября 2015 г.	23 декабря 2016 г.
Канада	1	5 февраля 2014 г.	27 июня 2014 г.	Опубликован акт о реализации.
Кабо-Верде	1	30 марта 2021 г.	7 февраля 2024 г.
Каймановы острова	1Б	29 ноября 2013 г.	1 июля 2014 г.
Чили	2	5 марта 2014 г.
Китай	1	"по существу"
Колумбия	1	20 мая 2015 г.	27 августа 2015 г.
Коста-Рика	1А	26 ноября 2013 г.	8 июля 2019 г.
Хорватия	1	20 марта 2015 г.	27 декабря 2016 г.
Кюрасао	1	16 декабря 2014 г.	3 августа 2016 г.
Кипр	1	2 декабря 2014 г.	21 сентября 2015 г.
Чешская Республика	1	4 августа 2014 г.	18 декабря 2014 г.
Дания	1	19 ноября 2012 г.	30 сентября 2015 г.	Закон о реализации L67 принят 20 декабря 2013 года. Опубликован проект регламента реализации, слушания завершились 8 мая 2014 г. Сроки комплексной проверки: 30 июня 2015 г. и 30 июня 2016 г.
Доминика	1	15 июня 2018 г.	12 августа 2019 г.
Доминиканская Республика	1	15 сентября 2016 г.	17 июля 2019 г.
Эстония	1	11 апреля 2014 г.	9 июля 2014 г.
Финляндия	1	5 марта 2014 г.	20 февраля 2015 г.
Франция	1	14 ноября 2013 г.	14 октября 2014 г.
Грузия	1	10 июля 2015 г.	18 сентября 2015 г.
Германия	1	31 мая 2013 г.	11 декабря 2013 г.
Гибралтар	1	8 мая 2014 г.	17 сентября 2015 г.
Греция	1	19 января 2017 г.	13 декабря 2017 г.
Гренландия	1	17 января 2017 г.	30 ноября 2018 г.
Гренада	1	17 октября 2016 г.	6 апреля 2018 г.
Гернси	1	13 декабря 2013 г.	26 августа 2015 г.	Опубликован проект регламента реализации.
Гайана	1	29 августа 2016 г.	29 сентября 2017 г.
Гаити	1	"по существу"
Гондурас	1	31 марта 2014 г.	19 февраля 2015 г.
Гонконг	2	13 ноября 2014 г.	6 июля 2016 г.
Венгрия	1	4 февраля 2014 г.	16 июля 2014 г.
Исландия	1	26 мая 2015 г.	22 сентября 2015 г.
Индия	1	9 июля 2015 г.	31 августа 2015 г.
Индонезия	1	"по существу"
Ирак	2	"по существу"
Ирландия	1	23 января 2013 г.	2 апреля 2014 г.
Остров Мэн	1	13 декабря 2013 г.	26 августа 2015 г.	Опубликован проект регламента реализации.
Израиль	1	30 июня 2014 г.	29 августа 2016 г.
Италия	1	10 января 2014 г.	17 августа 2015 г.
Ямайка	1	2 мая 2014 г.	24 сентября 2015 г.
Япония	2	11 июня 2013 г.	11 июня 2013 г.
Джерси	1	13 декабря 2013 г.	28 октября 2015 г.	Опубликован проект регламента реализации.
Казахстан	1	11 сентября 2017 г.	5 апреля 2022 г.
Косово	1	26 февраля 2015 г.	4 ноября 2015 г.
Кувейт	1	29 апреля 2015 г.	28 января 2016 г.
Латвия	1	27 июня 2014 г.	15 декабря 2014 г.
Лихтенштейн	1	19 мая 2014 г.	22 января 2015 г.
Литва	1	26 августа 2014 г.	7 октября 2014 г.
Люксембург	1	28 марта 2014 г.	29 июля 2015 г.
Макао	2	14 декабря 2016 г.	30 июля 2021 г.
Малайзия	1	21 июля 2021 г.	3 октября 2022 г.
Мальта	1А	16 декабря 2013 г.	26 июня 2014 г.
Маврикий	1	27 декабря 2013 г.	29 августа 2014 г.
Мексика	1	19 ноября 2012 г.	1 января 2013 г.	Заменен пересмотренным договором 9 апреля 2014 г. без перерывов в исполнении.
Молдавия	2	26 ноября 2014 г.	21 января 2016 г.
Черногория	1	1 июня 2017 г.	28 марта 2018 г.
Монтсеррат	1	8 сентября 2015 г.	28 октября 2016 г.
Нидерланды	1А	18 декабря 2013 г.	9 апреля 2015 г.
Никарагуа	2	"по существу"
Новая Зеландия	1	12 июня 2014 г.	3 июля 2014 г.
Норвегия	1	15 апреля 2013 г.	27 января 2014 г.
Панама	1	27 апреля 2016 г.	25 октября 2016 г.
Парагвай	2	"по существу"
Перу	1	"по существу"
Филиппины	1	13 июля 2015 г.
Польша	1	7 октября 2014 г.	1 июля 2015 г.
Португалия	1	6 августа 2015 г.	10 августа 2016 г.
Катар	1	7 января 2015 г.	23 июня 2015 г.
Румыния	1	28 мая 2015 г.	3 ноября 2015 г.
Сент-Китс и Невис	1	31 августа 2015 г.	28 апреля 2016 г.
Сент-Люсия	1	19 ноября 2015 г.	1 сентября 2016 г.
Сент-Винсент и Гренадины	1	18 августа 2015 г.	13 мая 2016 г.
Сан-Марино	2	28 октября 2015 г.	30 августа 2016 г.
Саудовская Аравия	1	15 ноября 2016 г.	28 февраля 2017 г.
Сербия	1	10 апреля 2019 г.	8 января 2020 г.
Сейшельские острова	1	1 июля 2019 г.
Сингапур	1	9 декабря 2014 г.	28 марта 2015 г.	Заменено соглашением в новой редакции, подписанным 18 ноября 2018 г. и вступившим в силу 1 января 2021 г.
Словакия	1	31 июля 2015 г.	9 ноября 2015 г.
Словения	1	2 июня 2014 г.	1 июля 2014 г.
ЮАР	1	9 июня 2014 г.	28 октября 2014 г.
Южная Корея	1	10 июня 2015 г.	8 сентября 2016 г.
Испания	1	14 мая 2013 г.	9 декабря 2013 г.
Швеция	1	8 августа 2014 г.	1 марта 2015 г.
Швейцария	2	14 февраля 2013 г.	2 июня 2014 г.	Получено парламентское одобрение; недостаточно сторонников для референдума.
Тайвань	2	22 декабря 2016 г.
Таиланд	1	4 марта 2016 г.
Тринидад и Тобаго	1	19 августа 2016 г.	22 сентября 2017 г.
Тунис	1	13 мая 2019 г.	9 сентября 2019 г.
Турция	1	29 июля 2015 г.	14 июня 2021 г.
Туркменистан	1	28 июля 2017 г.	6 ноября 2017 г.
Острова Тёркс и Кайкос	1	1 декабря 2014 г.	25 июля 2016 г.
Украина	1	7 февраля 2017 г.	18 ноября 2019 г.
Объединенные Арабские Эмираты	1	17 июня 2015 г.	19 февраля 2016 г.
Великобритания	1А	12 сентября 2012 г.	11 августа 2014 г.
Узбекистан	1	3 апреля 2015 г.	7 июля 2017 г.
Ватикан	1	10 июня 2015 г.	10 июня 2015 г.
Вьетнам	1	1 апреля 2016 г.	7 июля 2016 г.

Задержки в реализации МПС

Многие юрисдикции обязаны ввести в действие свои межправительственные соглашения и начать обмен информацией к 30 сентября 2015 года. Налоговое управление США выпустило Уведомление 2015–66, которое смягчает крайний срок для стран, подписавших межправительственные соглашения модели 1, «для передачи информации о счетах, находящихся в обращении». налогоплательщиками США", если юрисдикция запросит больше времени и «предоставит гарантии того, что юрисдикция прилагает добросовестные усилия для скорейшего обмена информацией».

Задержка с внедрением отмечена в следующих странах:

• Хорватия «10 сентября (2015 г.) хорватский налоговый орган объявил, что он не будет выполнять положения об отчетности межправительственного соглашения, которое он подписал с Соединенными Штатами, к крайнему сроку, установленному в IGA, 30 сентября, но что Хорватия не будет облагаться подоходным налогом».
• Филиппины «Обязательная отчетность финансовой информации о гражданах США местными финансовыми учреждениями, как того требует новый договор о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (Fatca) между Филиппинами и США, перенесена на второй квартал 2016 года. Комиссар Ким Хасинто-Энарес сообщил филиппинским финансовым учреждениям, что требуемая отчетность финансовой информации о гражданах США не будет проводиться 30 сентября, как первоначально предполагалось. Отсрочка произошла потому, что межправительственное соглашение (Iga) по Fatca еще не ратифицировано. Сенат как договор». Известно (см. выше), что договор не ратифицирован Сенатом США, но в тексте не определено, ратифицировали ли Филиппины FATCA IGA в своем Сенате.
• Бельгия «Министерство финансов Бельгии устно подтвердило, что IRS согласилось отложить крайний срок отчетности FATCA. Бельгийские финансовые учреждения теперь будут иметь право до 10-го дня после публикации бельгийского закона FATCA в официальном бельгийском бюллетене сообщить свою информацию FATCA за 2014 год в Ожидается, что бельгийский закон FATCA будет принят на голосование до конца 2015 года».

Соответствующие международные правила

В 2014 году ОЭСР представила свой Общий стандарт отчетности (CRS), предложенный для автоматического обмена информацией (AEOI), через свой Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения. «Большая двадцатка» дала мандат на этот стандарт, и его связь с FATCA упоминается на странице 5 отчета ОЭСР. Критики сразу же окрестили его «GATCA», что означает Global FATCA.

Общий стандарт отчетности требует, чтобы каждая подписавшая его страна собирала полную идентификационную информацию о каждом клиенте банка, включая дополнительные гражданства и место рождения. До внедрения CRS не существовало другого метода полной и глобальной идентификации иммигрантов, эмигрантов и граждан по их идентификационным номерам, местам рождения и национальности. Каждому участвующему правительству поручено собирать и хранить данные обо всех своих гражданах и иммигрантах, а также автоматически передавать эти данные странам-участницам. CRS способна передавать личные данные в соответствии с требованиями налогообложения по месту жительства, налогообложения по гражданству (CBT) или налогообложения по личности.

Отказ от гражданства

Число американцев, отказывающихся от своего гражданства, росло каждый год с момента принятия FATCA: с 743 в 2009 году до 3415 в 2014 году. 4279 в 2015 году, и 5411 в 2016 году. Среди тех, кто отказался, был тогдашний мэр Лондона Борис Джонсон , который сделал это после того, как IRS обложило налогом продажу его дома в Лондоне. Из-за увеличения количества заявлений и, как следствие, задержки в подаче заявок, плата за отказ от гражданства была увеличена примерно на 400 процентов в 2015 году до 2350 долларов США. Число отказов в 2016 году составило 5411 человек, что на 26% больше предыдущего рекорда, установленного в 2015 году. Число отказов за первые три квартала 2017 года составило 4448, что превышает общий показатель за весь 2015 год.

См. также

• Общий стандарт отчетности , получивший название «Закон о глобальном соблюдении налогового законодательства» (GATCA).
• Налог у источника выплаты в Европейском Союзе
• Экстерриториальная юрисдикция # США
• Соглашение FATCA между Канадой и США
• Индекс финансовой тайны
• Исключение доходов, полученных за рубежом
• Подоходный налог в США
• Международное налогообложение # Гражданство

Ссылки

Библиография

• Джисандр, Саймон (2015). Совместима ли FATCA с законодательством Швеции и законодательством ЕС? [ Совместима ли FATCA с законодательством Швеции и ЕС? ] (PDF) (МА) (на шведском языке). Уппсальского университета . Юридический факультет

Дальнейшее чтение

• Попчева, Ева-Мария (2013). FATCA для ЕС? Аспекты защиты данных при автоматическом обмене банковской информацией (PDF) . Библиотека Европейского парламента. п. 6.

Внешние ссылки

• Сообщите о несанкционированном раскрытии или неправильном использовании налоговой информации, обмен которой осуществляется в соответствии с международным соглашением, например FATCA , Службой внутренних доходов США.
• Часто задаваемые вопросы FATCA от Налоговой службы США
• Ресурсный центр FATCA Министерства финансов США