Основной актив

Капитальный актив определяется как имущество любого вида, принадлежащее налогоплательщику. Это не обязательно должно быть связано с бизнесом или профессией оценщика. Этот термин охватывает все виды имущества, движимого или недвижимого, материального или нематериального , фиксированного или оборотного. Земля и здания, машины и оборудование, автомобили, мебель, ювелирные изделия , разрешения на проезд, деловая репутация , права аренды, патенты , товарные знаки , акции , долговые обязательства , взаимные фонды , облигации с нулевым купоном — вот некоторые примеры того, что считается капитальными активами. ^[1]^[2]

Исключено из определения

Любые запасы в торговле, магазинах расходных материалов или сырья, хранящиеся для целей бизнеса или профессиональной деятельности, были исключены из определения основных средств.
Любое движимое имущество (за исключением ювелирных изделий из золота, серебра, драгоценных камней и рисунков, картин, скульптур, археологических коллекций и т. д.), используемое в личных целях налогоплательщиком или любым членом (иждивенцем) семьи налогоплательщика, не рассматривается как капитал. ресурсы. Например , одежда, мебель, автомобиль или скутер, телевизор, холодильник, музыкальные инструменты, генератор и т. д. являются примерами личных вещей. (см. публикацию IRS 544, глава 2.)
Земля сельскохозяйственного назначения расположена в сельской местности.
6,5% золотые облигации или 7% золотые облигации 1980 года, золотые облигации национальной обороны 1980 года, выпущенные центральным правительством.
Специальные облигации на предъявителя, 1991 г.
Золотые депозитные облигации, выпущенные по схеме депозитов золота, 1999 г.
Гарантийные депозиты, выданные по схеме монетизации золота 2015 г.

Конкретные общие определения

В финансовой экономике проводится различие между капиталом и другими активами. Капиталом называют любой актив, используемый для зарабатывания денег, в отличие от других активов, используемых исключительно для личного удовольствия или потребления. Целью этого различия является обеспечение того, чтобы личный вкус не играл роли в оценке капитала. Однако разногласия по-прежнему возможны в зависимости от того, сколько денег будет приносить актив. При дальнейшем предположении, что люди согласны с распределением вероятностей будущих денежных потоков, можно получить объективную модель ценообразования капитальных активов . Даже без заключения соглашения можно установить рациональные пределы стоимости основных средств. ^[3]^[4]
Для учета федерального правительства США основные активы были определены, включая землю (включая парковые зоны), конструкции, оборудование (включая парки автомобилей и самолетов) и интеллектуальную собственность (включая программное обеспечение), которые имеют расчетный срок полезного использования (также известный как срок службы). ) двух лет и более. В состав капитальных активов не входят предметы, приобретенные для перепродажи в ходе обычной деятельности или предназначенные для физического потребления, такие как эксплуатационные материалы и расходные материалы. ^[5]
- Стоимость капитального актива — это стоимость его полного жизненного цикла , включая все прямые и косвенные затраты , связанные с планированием , проектированием , закупками, включая строительство (цена покупки и все другие затраты, понесенные для приведения его в форму и место, подходящие для его предполагаемого использования). использование), эксплуатацию и техническое обслуживание (включая контракты на обслуживание) и утилизацию. ^[5]
- Основные средства могут быть приобретены различными способами: путем покупки, строительства или производства; посредством аренды с покупкой или другой капитальной аренды , независимо от того, перешло ли право собственности к федеральному правительству; посредством операционной аренды актива с расчетным сроком полезного использования два года и более; или через обмен. Капитальные активы включают экологическое восстановление земли, чтобы сделать ее полезной, улучшение арендованной собственности и права на землю; активы, принадлежащие федеральному правительству, но расположенные в другой стране или принадлежащие другим лицам (например, федеральным подрядчикам, органам власти штата и местным органам власти или колледжам и университетам); и активы, право собственности на которые принадлежит федеральному правительству совместно с другими организациями. ^[5]
- Капитальные активы включают не только первоначально приобретенные активы, но также дополнения, улучшения, модификации, замены, перестановки и переустановки, а также крупные улучшения (но не обычный ремонт и техническое обслуживание). ^[5]
Для учета государственного или местного правительства в Соединенных Штатах в отношении государственного капитала или инфраструктуры капитальный актив определяется как любой актив, используемый в операциях, первоначальный срок полезного использования которого превышает один отчетный период. ^[6] Как правило, государственные менеджеры несут «распорядительную» обязанность поддерживать капитальные активы под своим контролем. см. в Международных стандартах учета в государственном секторе Подробную информацию . См. «Тройной практический результат», где описаны широко используемые методы учета в государственном секторе, в которых природный капитал и социальный капитал характеризуются не как нематериальные активы или внешние эффекты , а как фактические капитальные активы.
В некоторых системах подоходного налога (например, в США) прибыли и убытки от капитальных активов учитываются иначе, чем другие доходы . Продажа некапитальных активов, таких как запасы или запасы товаров, предназначенных для продажи, обычно облагается налогом так же, как и другие доходы. Капитальные активы обычно включают в себя те активы, которые не входят в повседневную сферу деловых операций, например, инвестиции или личные активы. В системе Соединенных Штатов капитальный актив определяется методом исключения. ^[7] Основные активы включают в себя все активы, за исключением запасов материалов или собственности, предназначенной для продажи (включая разделенную недвижимость), амортизируемое имущество, используемое в бизнесе, дебиторскую задолженность или векселя , некоторые производные сырьевые товары и объекты хеджирования, а также определенные авторские права и аналогичное имущество, принадлежащее создателю. собственности. В Соединенном Королевстве существует еще более широкое определение. ^[8]

Определение налога в США по сравнению с более широким экономическим определением

В своем учебнике по финансовому учету авторы Клайд П. Стикни и Роман Л. Вейл ^[9] советуют избегать использования этого термина, за исключением налогового учета в частном контексте США, чтобы смутно противодействовать его использованию в других контекстах. Например, его часто используют как синоним основных средств. ^[10] или для инвестиций в ценные бумаги . ^[9]

Некоторые стандарты государственного сектора, используемые во всем мире, в частности, учет тройной прибыли , определенный ICLEI для городов мира, требуют, чтобы сотрудники, окружающая среда или что-то еще рассматривались как капитальный актив. В этом контексте это означает, что менеджеры обязаны поддерживать и сообщать об изменениях стоимости как о прибылях или убытках основных средств. ^[11]

Капитальные активы не следует путать с капиталом, который финансовое учреждение должно иметь. Этот капитал рассчитывается в правой части баланса, а активы находятся в левой части. ^[9]

См. также

Ссылки

^ «Управление государственным капиталом: целостный взгляд» . Изумрудное прозрение.
^ «Управление активами и владение капиталом на основе стоимости компании: через прибыльность» (PDF) . AFRE Бухгалтерский и финансовый обзор . 3 (1): 83–92. 2020.
^ Юджин Ф. Фама и Мертон Х. Миллер, Теория финансов , Холт Райнхарт и Уинстон (1974).
^ «Управление активами и оценка активов: применение стандартов Государственного бюро стандартов бухгалтерского учета (GASB) для отчетности по капитальным активам» (PDF) .
^ Jump up to: ^а ^б ^с ^д Циркуляр A–11 Управления управления и бюджета (OMB): Планирование, составление бюджета и приобретение капитальных активов, Руководство по программированию дополнительного капитала. (2–14). Доступ по адресу [1]
^ Заявление Совета по стандартам государственного бухгалтерского учета № 34, Базовая финансовая отчетность - а также обсуждение и анализ руководства - для органов власти штата и местных органов власти , параграф 19.
^ 26 USC 1221 . См. также обсуждение прироста и убытков капитала в публикации IRS 550 .
^ См. обсуждение HMRC активов, облагаемых налогом на прирост капитала .
^ Jump up to: ^а ^б ^с Клайд П. Стикни и Роман Л. Вейл , Финансовый учет , с. 622.
^ Джон Оуэн Эдвард Кларк, Словарь международных терминов бухгалтерского учета , стр. 98
^ Дэвид Ф. Робинсон, «Учет человеческих активов», Долгосрочное планирование , т. 7, i. 1 февраля 1974 г., стр. 58-60.

[1] «Управление государственным капиталом: целостный взгляд» . Изумрудное прозрение.

[2] «Управление активами и владение капиталом на основе стоимости компании: через прибыльность» (PDF) . AFRE Бухгалтерский и финансовый обзор . 3 (1): 83–92. 2020.

[Fama-3] Юджин Ф. Фама и Мертон Х. Миллер, Теория финансов , Холт Райнхарт и Уинстон (1974).

[4] «Управление активами и оценка активов: применение стандартов Государственного бюро стандартов бухгалтерского учета (GASB) для отчетности по капитальным активам» (PDF) .

[OMBA-II-5] Jump up to: ^а ^б ^с ^д Циркуляр A–11 Управления управления и бюджета (OMB): Планирование, составление бюджета и приобретение капитальных активов, Руководство по программированию дополнительного капитала. (2–14). Доступ по адресу [1]

[GASB-6] Заявление Совета по стандартам государственного бухгалтерского учета № 34, Базовая финансовая отчетность - а также обсуждение и анализ руководства - для органов власти штата и местных органов власти , параграф 19.

[7] 26 USC 1221 . См. также обсуждение прироста и убытков капитала в публикации IRS 550 .

[8] См. обсуждение HMRC активов, облагаемых налогом на прирост капитала .

[Stickney-9] Jump up to: ^а ^б ^с Клайд П. Стикни и Роман Л. Вейл , Финансовый учет , с. 622.

[Clark-10] Джон Оуэн Эдвард Кларк, Словарь международных терминов бухгалтерского учета , стр. 98

[Robinson-11] Дэвид Ф. Робинсон, «Учет человеческих активов», Долгосрочное планирование , т. 7, i. 1 февраля 1974 г., стр. 58-60.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]