Налог на подарки в Соединенных Штатах

Налог на подарки , первоначально известный как налог на наследство , является налогом, взимаемым с передачи владения имуществом в течение жизни дарителя. Соединенных Штатов Служба внутренних доходов говорит, что подарок - это «любой перевод человеку , прямо или косвенно, где полная компенсация (измеренная в деньгах или ценности денег) не получена взамен». ^{[ 1 ]}

Когда налогооблагаемый подарок в виде наличных, акций, недвижимости, подарочных карт, ^{[ 2 ]} Или другое осязаемое или нематериальное имущество осуществляется, налог обычно налагается на донора (дарителя), если не существует удержания процентов, которые задерживают завершение подарка. Передача «совершенно безвозмездно», когда донор не получает ничего ценности в обмен на данное имущество. Передача является «частой частью», когда донор получает некоторую стоимость, но стоимость имущества, полученного донором, существенно меньше, чем стоимость имущества, предоставленного донором. В этом случае количество подарка - это разница.

В Соединенных Штатах налог на подарки регулируется главой 12, подзаголовок B Кодекса внутренних доходов . Налог взимается в разделе 2501 Кодекса. ^{[ 3 ]} Для налогооблагаемого дохода суды определили «подарок» как доходы от «отдельной и незаинтересованной щедрости». ^{[ 4 ]} Подарки часто издаются из «привязанности, уважения, восхищения, благотворительности или подобных импульсов». ^{[ 5 ]}

Как правило, если интерес к имуществу передается в течение жизни дарителя (часто называемый подарком между Vivos ), то подарок или передача не будут облагаются налогом на недвижимость . В 1976 году Конгресс объединил режимы налога на подарки и имущество, ограничивая способность дарителя обойти налог на недвижимость, предоставляя в течение их жизни. Некоторые различия между налогами на имущество и подарками остаются, такие как эффективная налоговая ставка, сумма кредита, имеющуюся против налога, и основание полученного имущества.

Существуют также типы подарков, которые будут включены в имущество человека, такие как определенные подарки, сделанные в трехлетнем окне, до смерти и даров, в которых донор сохраняет интерес, такие как дары оставшихся интересов, которые не являются квалифицированными трастами оставшихся или благотворительными трастами. Остальные правила налога на налоговые налога на проценты налагают налог на передачу всей стоимости траста, присвоив нулевую стоимость процентам, удерживаемым донором.

Не налоговые подарки

Как правило, следующие подарки не облагаются налогом: ^{[ 6 ]}

Подарки, которые являются не более чем ежегодным исключением в течение календарного года (в последний раз приносят 18 000 долл. США на получателя для любого одного донора, начиная с 2024 года. ^{[ 7 ]})
Подарки политической организации для его использования
Подарки благотворительным организациям
Подарки своему (гражданину США) супругу
Обучение или медицинские расходы. Кто -то платит непосредственно медицинскому или образовательному учреждению для кого -то. Доноры должны оплатить расходы напрямую. Если донор пишет чек для одаренного и одуманного, то оплачивает расходы, подарок может быть облагается налогом.

Исключения

Есть два уровня освобождения от налога на подарки.

Во -первых, подарки до ежегодного исключения не несут налогообложения или требований к подаче.

Ежегодное исключение на одаренного года для года подарка ^{[ 8 ]}
Год подарка	Ежегодное исключение на продовольственного
1981 по 2001 год	$10,000
2002 по 2005 год	$11,000
2006 по 2008 год	$12,000
2009 по 2012 год	$13,000
2013 по 2017 год	$14,000
2018 по 2021 год	$15,000
2022	$16,000
2023	$17,000
2024 ^{[ 7 ]}	$18,000

Разделив свои подарки, супружеские пары могут сдаться до дважды этой суммы без налогообложения. Каждая даритель и пара получателей имеет свое собственное ежегодное исключение; Даст может дать любому количеству получателей, и исключение не влияет другие подарки, которые получатель мог получить от других датчиков.

Во-вторых, подарки по поводу ежегодного исключения могут по-прежнему безнадеться до налогообложения до базовой суммы исключения пожизненного имущества (13,61 млн. Долл. США на 2024 год). Тем не менее, такие подарки могут увеличить налоги на недвижимость в рамках этой суммы. Налогоплательщики, которые ожидают иметь налогооблагаемое имущество, иногда могут предпочесть платить налоги на подарки по мере их возникновения, а не экономить их в рамках имущества.

Кроме того, переводы (будь то по завещанию, подарку или наследству) выше 1 миллион долларов США могут быть облагаются налогом на передачу генерации, если соответствуют конкретным другим критериям.

Нерезиденты

Для целей налога на подарки тест отличается при определении того, кто является нерезидентом инопланетян по сравнению с тем, что для целей подоходного налога (расследование вокруг места жительства умершего). Это субъективный тест, который смотрит в первую очередь. Тест рассматривает такие факторы, как продолжительность пребывания в Соединенных Штатах; частота путешествий, размера и стоимости дома в Соединенных Штатах; Расположение семьи; участие в общественных мероприятиях; участие в бизнесе США и владение активами в Соединенных Штатах; и голосование. Иностранный гражданин можно считать жителем США для целей подоходного налога, но не целей налога на подарки.

Если человек является нерезидентом инопланетян для целей налога на подарки, налогообложение подарков определяется по-разному. Не существует налога на подарки, если в США нет налога на недвижимость, если это нематериальное имущество , например, акции в США корпорации и интересы в партнерских отношениях или LLC.

Нерезиденты инопланетных доноров разрешаются ту же ежегодное исключение налога на подарки, что и другие налогоплательщики (14 000 долл. США в год на 2013 год по 2016 год ^{[ 9 ]}) Неоперативные инопланетные доноры не имеют пожизненного единого кредита. Нерезидентные инопланетные доноры подлежат тому же графику ставок для налогов на подарки.

Граждане и жители США должны сообщать о подарках от нерезидентного инопланетян, которые составляют более 100 000 долларов США в форме 3520 .

Неграждан супруга

Согласно 26 USC, разделу 2523 (i) , подарки супругу, не являющемуся цитизен, обычно не освобождаются от налога на подарки. Вместо этого они освобождаются лишь до указанной суммы, предусмотренной 26 USC Раздел 2503 (b) (то есть до 159 000 долл. США за 2021 год. ^{[ 10 ]}).

Федеральный налог на подарки в США контрастировал с обменом федерального подоходного налога на подоходный налог

В соответствии с 26 USC 102 (c) получение подарка, завещания, разработки или наследства не включено в валовой доход. Таким образом, налогоплательщик не включает в себя стоимость подарка при подаче налоговой декларации. Хотя многие предметы могут показаться подарками, суды считают, что намерение передачи является наиболее важным фактором. ^{[ 11 ]} Переводчик должен продемонстрировать «отдельную и незаинтересованную щедрость» при предоставлении подарка, чтобы исключить стоимость подарка из валового дохода налогоплательщика. ^{[ 12 ]} Суды определили «подарок» как вырученную среду от «отдельной и незаинтересованной щедрости». ^{[ 13 ]}

«Подарки», полученные от работодателей, которые приносят пользу работникам, не исключаются из налогообложения. 26 USC § 102 (c) Четко утверждает, что работодатели не могут исключить в качестве подарка что -либо, переданное работнику, который приносит пользу работнику. Следовательно, работодатель не может «подарить» зарплату работника, чтобы избежать налогообложения.

Подарки от определенных сторон всегда будут облагаться налогом для целей федерального подоходного налога США. В соответствии с разделом 102 (c) Внутреннего дохода, подарки, передаваемые работодателем или для или в пользу, не может быть исключен из валового дохода работника в целях федерального подоходного налога. Несмотря на то, что в соответствии с этим правилом существуют некоторые законом исключения для получения минимальных сумм и наград за достижения, общее правило заключается в том, что работник должен сообщить о «подарок» от работодателя в качестве дохода в целях федерального подоходного налога. Основой для предыдущего правила является презумпция того, что работодатели не предоставляют работникам, имеющим ценности, из «отстраненной и незаинтересованной щедрости» из -за существующих трудовых отношений.

В соответствии с разделом 102 (b) (1) внутреннего дохода доход, впоследствии полученный из любого имущества, полученного в качестве подарка, не исключен из подоходного налогообложения до получателя. Кроме того, в соответствии с разделом 102 (b) (B) (B) (B) (B) (B) (2) донор не может обойти это требование, предоставив только доход, а не саму имущество получателю. Таким образом, дар дохода всегда является доходом получателю. Разрешение такого исключения позволило бы донору и получателю избежать уплаты налогов на полученный доход, конгресс лазейка решил ликвидировать.

История

Налог на подарки является задним ходом на налог на недвижимость США . Без налога на подарки крупные поместья могут быть сокращены, просто отдавая деньги до смерти, тем самым избежав любого потенциального налога на недвижимость. Подарки выше ежегодной суммы освобождения Закон о сокращении пожизненного налога на подарки. ^{[ 14 ]} Первоначально Конгресс принял налог на подарки в 1932 году по гораздо более низкой ставке, чем налог на недвижимость, что было полным 25% по ставке налога на недвижимость, а также обеспечивает освобождение в размере 50 000 долларов США , отдельно от освобождения в размере 50 000 долларов США по налогу на недвижимость. ^{[ 15 ]} Преимущества были ясны: подарок в размере 10 000 000 долларов США будет облагаться налогом только 2 300 000 долл. США , что фактически только 23,0%, что значительно ниже ставки налога на недвижимость. ^{[ 16 ]}

Намерение состояло в том, чтобы быстро принести доход в Великой депрессии , эффективно поощряя избегать налога на недвижимость, в то время как законодатели публично публично, а также в Палате представителей и в Сенате провозглашали полную противоположную цель. ^{[ 17 ]} Более того, это было непосредственно за счет государственных налоговых поступлений и будущих федеральных налоговых поступлений. ^{[ 18 ]} Основными бенефициарами были самые богатые граждане, которых якобы предназначался для налога на недвижимость, поскольку у них было достаточно денег, чтобы свободно сделать большие подарки. ^{[ 19 ]} Это было явное намерение. ^{[ 20 ]}

Смотрите также

Ссылки

^ «Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov .
^ Есть ли налог на подарочные карты?
^ 26 USC § 2501 .
^ Комиссар против Дуберштейна , цитируя комиссар против Лобу , 351 США 243 (1956).
^ Duberstein в 285 (цитируя Робертсон против Соединенных Штатов , 343 США 711, 714 (1952)).
^ «Публикация IRS 950 - Введение в налоги на недвижимость и подарки (PDF)» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 2017-09-05. (Откр. Декабрь 2009 г.)
^ Jump up to: ^а ^{беременный} «Что нового - налог на недвижимость и подарки | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Получено 2023-02-01 .
^ «Инструкции для формы 706 (09/2022) | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Получено 2023-02-01 .
^ «Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки» . IRS малый бизнес и самозанятый веб-сайт . Irs.gov. 12 мая 2016 года . Получено 6 сентября 2016 года .
^ «Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки для нерезидентов, а не граждане Соединенных Штатов | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov .
^ Bogardus V. Комиссар , 302 US 34, 43, 58 S.Tt. 61, 65, 82 L.Ed. 32 (1937).
^ Комиссар внутренних доходов против Lobue , 352 US 243, 246, 76 S.Ct. 800, 803, 100 L.Ed. 1142 (1956).
^ См . Комиссар против Дуберштейна , 363 США 278 (1960) (цитируя комиссар против Лобу , 351 США 243 (1956)).
^ «Налоговые правила для подарков» .
^ Джеффри А. Купер ,
^ Купер, стр.913-914.
^ Купер, стр.912-913.
^ Купер, с.914.
^ Купер, с.915.
^ Купер, с.915 FN 171.

Внешние ссылки

Статья IRS , налоги на недвижимость и подарки
Публикация IRS 950 , Введение в налоги на недвижимость и подарки
Публикация IRS 950 , Введение в налоги на недвижимость и подарки
Форма IRS 709 , Налоговая декларация по подарочному получению (и переводу по подарочному поколению)
Инструкции для формы 709 , инструкции для формы 709
Инструкции для формы 709 , инструкции для формы 709
Инфографика на налог на подарки
Есть ли налог на подарочные карты?

[1] «Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov .

[2] Есть ли налог на подарочные карты?

[3] 26 USC § 2501 .

[4] Комиссар против Дуберштейна , цитируя комиссар против Лобу , 351 США 243 (1956).

[5] Duberstein в 285 (цитируя Робертсон против Соединенных Штатов , 343 США 711, 714 (1952)).

[6] «Публикация IRS 950 - Введение в налоги на недвижимость и подарки (PDF)» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 2017-09-05. (Откр. Декабрь 2009 г.)

[:1-7] Jump up to: ^а ^{беременный} «Что нового - налог на недвижимость и подарки | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Получено 2023-02-01 .

[8] «Инструкции для формы 706 (09/2022) | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov . Получено 2023-02-01 .

[:0-9] «Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки» . IRS малый бизнес и самозанятый веб-сайт . Irs.gov. 12 мая 2016 года . Получено 6 сентября 2016 года .

[10] «Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки для нерезидентов, а не граждане Соединенных Штатов | Служба внутренних доходов» . www.irs.gov .

[11] Bogardus V. Комиссар , 302 US 34, 43, 58 S.Tt. 61, 65, 82 L.Ed. 32 (1937).

[12] Комиссар внутренних доходов против Lobue , 352 US 243, 246, 76 S.Ct. 800, 803, 100 L.Ed. 1142 (1956).

[13] См . Комиссар против Дуберштейна , 363 США 278 (1960) (цитируя комиссар против Лобу , 351 США 243 (1956)).

[14] «Налоговые правила для подарков» .

[15] Джеффри А. Купер ,

[16] Купер, стр.913-914.

[17] Купер, стр.912-913.

[18] Купер, с.914.

[19] Купер, с.915.

[20] Купер, с.915 FN 171.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]