Раздел 132 (а) Налогового кодекса США

Налогового кодекса Раздел 132(a) предусматривает восемь типов дополнительных льгот , которые исключаются из валового дохода . К ним относятся дополнительные льготы, которые квалифицируются как (1) услуги без дополнительных затрат, (2) скидки для квалифицированных сотрудников, (3) дополнительные льготы по условиям труда, (4) льготы de minimis , (5) квалифицированные транспортные льготы , (6) квалифицированные льготы. возмещение расходов на переезд, (7) квалифицированные услуги по планированию выхода на пенсию или (8) квалифицированную военной базы . реорганизацию и закрытие ^{[ 1 ]}

Дополнительные льготы исключены из валового дохода

Сервис без дополнительных затрат

Услуга без дополнительных затрат определяется в разделе 132(b) как любая услуга, предоставляемая работодателем работнику, если (1) услуга предлагается для продажи клиентам в ходе обычной деятельности работодателя и (2) работодатель не несет существенных дополнительных затрат при предоставлении услуги работнику. ^{[ 2 ]}

Скидка для квалифицированных сотрудников

Скидка для квалифицированного сотрудника определяется в разделе 132(c) как любая скидка для сотрудника в отношении квалифицированного имущества или услуг в той степени, в которой скидка не превышает (a) процент валовой прибыли от цены, по которой недвижимость предлагается работодатель клиентам, в случае с имуществом, или (b) 20% цены, предлагаемой работодателем за услуги клиентам, в случае услуг. ^{[ 2 ]}

Рабочее состояние

Дополнительные условия труда определяются в разделе 132(d) как любое имущество или услуги, предоставляемые работнику для того, чтобы работник мог выполнять свою работу. Примеры включают служебный автомобиль для деловых поездок, мобильный телефон, предоставляемый в основном для деловых целей, а также обучение, связанное с работой. ^{[ 2 ]}

Что касается профессионального образования, то образование должно поддерживать или совершенствовать навыки, необходимые для работы или отвечающие четким требованиям работодателя. ^{[ 3 ]} Требования к образованию должны быть установлены как условие продолжения работы, статуса или уровня оплаты или соответствовать новым требованиям должности после приема на работу. ^{[ 3 ]} Требования к образованию не могут просто удовлетворить минимальные образовательные требования для получения права на работу. ^{[ 3 ]}

Если работодатель платит за подготовку декларации о подоходном налоге работника, эти расходы не могут быть включены в льготы по условиям труда. ^{[ 4 ]}

Минимис Фриндж

De Minimis Fringe определяется в разделе 132(e)(1) как любое имущество или услуга, предоставленная работнику работодателем, стоимость которой, с учетом частоты предоставления, настолько мала, что ее учет становится неразумным или административно нецелесообразно. Примеры ограничений de minimis включают использование в личных целях мобильного телефона, предоставленного работодателем и предназначенного главным образом для деловых целей; периодическое использование ксерокса работодателя в личных целях; недорогие праздничные подарки, кроме наличных денег или подарочных карт; периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия. ^{[ 2 ]}

В соответствии с разделом 1.132-6(b)(1) Положений Казначейства все аналогичные дополнительные льготы должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они de minimis. ^{[ 5 ]} Одно бесплатное питание, предоставляемое всем сотрудникам один раз в год, соответствует критериям, поскольку питание предоставляется нечасто. ^{[ 5 ]} Одно бесплатное питание, предоставляемое другому сотруднику каждую неделю в течение года, не соответствует критериям. ^{[ 5 ]}

Согласно разделу 1.132-6(c) Положений Казначейства, наличные деньги никогда не квалифицируются как минимальная дополнительная льгота. ^{[ 5 ]} Денежные средства или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не соответствуют критериям. ^{[ 5 ]}^{[ 6 ]} Однако это будет соответствовать критериям, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет работнику сам билет в театр, а работодатель нечасто раздает билеты сотрудникам. ^{[ 5 ]}

Подарочные карты никогда не соответствуют критериям, если их можно обменять на различные товары. ^{[ 7 ]} или иметь денежную эквивалентную стоимость. ^{[ 8 ]} Подарочные карты не учитываются, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине. ^{[ 9 ]} Если подарочный сертификат позволяет работнику получить конкретный предмет малоценного личного имущества, работодателю административно нецелесообразно учитывать подарочный сертификат, а работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, то подарочный сертификат соответствует критериям. ^{[ 8 ]}^{[ 10 ]}

Хотя Служба внутренних доходов не определила низкую стоимость, она заявила, что предмет стоимостью 100 долларов не является предметом с низкой стоимостью. ^{[ 11 ]}^{[ 12 ]}

Хотя Служба внутренних доходов не определяет редкость, подарки сотрудникам ежеквартально не будут квалифицироваться как дополнительные льготы de minimis. ^{[ 13 ]}

Примеры необлагаемых налогом дополнительных льгот de minimus включают периодическое печатание личных писем сотрудником работодателя; периодическое использование копировального аппарата работодателя в личных целях, если не менее 85 процентов его использования приходится на деловые цели; периодические вечеринки для сотрудников и их гостей; подарки имущества (не наличными) с низкой справедливой рыночной стоимостью на день рождения, праздник, выступление, болезнь или семейный кризис; разовые билеты в театр или на спортивное мероприятие; кофе, пончики и безалкогольные напитки для сотрудников; и личные телефонные звонки сотрудников. ^{[ 14 ]}^{[ 15 ]}^{[ 16 ]}

Квалифицированный транспортный отдел

Квалифицированная транспортная льгота определяется в Разделе 132(f) как (1)(A) перевозка на пригородном транспортном средстве между местом жительства работника и местом работы, (B) любой транзитный пропуск или (C) квалифицированная парковка, если это предусмотрено работодатель к работнику.

Выплачиваемое работодателем пособие на проезд на велосипеде пригородных поездов действовало в период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2017 г. ^{[ 2 ]}^{[ 17 ]}

Предоставление работникам не облагаемых налогом дополнительных льгот на транспортировку с 1 января 2018 года или после этой даты не подлежит налогообложению для работодателя как обычные деловые расходы. ^{[ 18 ]} В соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года работодатели, освобожденные от налогов, должны указывать в отчете о необлагаемых налогом квалифицированных транспортных льготах, предоставленных сотрудникам 1 января 2018 года или после этой даты, как несвязанный доход от предпринимательской деятельности . Закон об уверенности налогоплательщиков и налоговых льготах при стихийных бедствиях 2019 года отменил это положение закона 2017 года, так что эти льготы больше не требуется указывать в качестве несвязанных доходов от бизнеса, и с таких льгот не взимаются налоги. ^{[ 19 ]}

Квалифицированное возмещение расходов на переезд

Квалифицированное возмещение расходов на переезд определяется в разделе 132(g) как любая сумма, полученная физическим лицом от работодателя в качестве оплаты расходов, которая могла бы быть вычтена как расходы на переезд в соответствии с разделом 217, если бы она была уплачена физическим лицом. ^{[ 2 ]}

В соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года , соответствующее возмещение расходов на переезд больше не является необлагаемой налогом льготой с 1 января 2018 года, за исключением лиц, находящихся в армии, которые переезжают по военным приказам. ^{[ 20 ]}

Квалифицированные услуги по планированию выхода на пенсию

Квалифицированные услуги по планированию выхода на пенсию определяются в разделе 132(m) как рекомендации или информация по планированию выхода на пенсию, предоставляемая работнику и супругу работодателем, поддерживающим квалифицированный план работодателя. ^{[ 2 ]}

Квалифицированная перестройка военной базы и закрытие границ

Квалифицированная граница перестройки и закрытия военных баз определяется в разделе 132(n) как один или несколько платежей в соответствии с разделом 1013 Закона о демонстрационных городах и мегаполисах от 1966 года для компенсации негативного воздействия на стоимость жилья в результате перераспределения или закрытия военной базы. ^{[ 2 ]}

Другие необлагаемые налогом дополнительные льготы

Другие дополнительные льготы могут быть исключены из налогооблагаемого дохода в соответствии с другими разделами Налогового кодекса .

Раздел 74(c) исключает награды за заслуги перед сотрудниками, вручаемые им за выслугу лет (пять и более лет) или показатели безопасности. ^{[ 21 ]} Награда должна быть материальной, а не наличными или подарочными картами; должен быть вручен сотруднику как часть значимой презентации; и не может показаться замаскированной компенсацией. ^{[ 22 ]} Работодатель должен иметь письменную политику в отношении таких вознаграждений, общая сумма вознаграждений не должна превышать 1600 долларов США в год, а средняя сумма вознаграждения не должна превышать 400 долларов США. ^{[ 22 ]} Премия не считается необлагаемой налогом наградой за достижения сотрудника, если она представляет собой денежные средства, их эквиваленты, подарочные карты, подарочные сертификаты, отпуск, питание, проживание, билеты на мероприятия, акции, облигации, другие ценные бумаги и аналогичные предметы. ^{[ 17 ]}

Раздел 79 исключает групповое срочное страхование жизни на сумму 50 000 долларов США , предоставляемое работодателем работнику. ^{[ 23 ]}

Раздел 104 исключает компенсацию, выплачиваемую работодателем за травму или болезнь, например, посредством полиса компенсационного страхования работников . ^{[ 23 ]}

Раздел 105 исключает соответствующие льготы по медицинскому страхованию или страхованию от несчастных случаев, полученные через работодателя. ^{[ 23 ]}

Раздел 106(a) исключает соответствующее страхование от несчастных случаев и медицинское страхование, предоставляемое работодателем. ^{[ 23 ]}

Раздел 117(d) исключает квалифицированные скидки на обучение. ^{[ 23 ]}

Раздел 119 исключает определенные виды питания или проживания, предоставляемые работнику для удобства работодателя. ^{[ 23 ]} Питание должно предоставляться по существенно некомпенсационной причине, которая явно выгодна работодателю, а не работнику. ^{[ 15 ]}^{[ 24 ]} Примеры включают питание, предоставляемое сотруднику в рабочее время сотрудника, который должен оставаться на месте в случае возникновения чрезвычайных ситуаций, возникновение которых обоснованно ожидается и которые работник должен будет устранить во время приема пищи. ^{[ 15 ]}^{[ 24 ]} Обеспечение сотрудников питанием в целях содействия сотрудничеству, моральному духу и общему благополучию не считается обеспечением удобства работодателя. ^{[ 15 ]}

Раздел 125 исключает планы столовой , включая планы гибких сберегательных счетов для здоровья . ^{[ 23 ]}

Раздел 127 исключает соответствующие планы помощи на образование. ^{[ 23 ]}

Раздел 129 исключает соответствующую программу помощи по уходу за иждивенцами, такую как гибкий план расходов по уходу за иждивенцами . ^{[ 23 ]}

Раздел 137 исключает соответствующие программы помощи в усыновлении. ^{[ 23 ]}

Ссылки

^ « 26 Кодекса США § 132 — Определенные дополнительные льготы ». Налоговый кодекс . Институт правовой информации, юридический факультет Корнелльского университета.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час « Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам ». Служба внутренних доходов . 2016.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с « Постановление публичного письма 200206053 ». Служба внутренних доходов . 12 декабря 2001 г.
^ « Постановление частного письма 200137039 » . Служба внутренних доходов . 14 сентября 2001 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж « Постановление частного письма 201005014 ». Служба внутренних доходов . 5 февраля 2010 г.
^ « 26 CFR 1.132-6 — Минимальные границы ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Корнелльского университета.
^ « Часто задаваемые вопросы для государственных учреждений относительно дополнительных льгот De Minimis » . Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинала 17 августа 2007 года.
^ Перейти обратно: ^а ^б « Дополнительные льготы De Minimis, заархивированные 8 мая 2016 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 19 января 2016 г.
^ « Дополнительные льготы De Minimis » . Вице-президент по финансовому отделу . Университет Луисвилля.
^ " Обзор дополнительных льгот De Minimis ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}«. Employer Solutions Group . 1 октября 2011 г.
^ " IRS начинает определять границы De Minimis ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}HR.com . . 14 июня 2001 года
^ « Меморандум главного юрисконсульта 200108042 » . Служба внутренних доходов . 20 декабря 2000 г.
^ « Подарочные сертификаты как дополнительные льготы de Minimis, заархивированные 3 июня 2016 г. в Wayback Machine » . Американская ассоциация расчета заработной платы, отделение округа Ориндж . 2 сентября 2014 г.
^ « Раздел 1.132-6 (3) Минимальные ограничения ». Налоговый кодекс . Проверено 22 декабря 2019 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д Уокер, Дебора (10 мая 2019 г.). « Питание сотрудников для удобства работодателя ». ТОО «Черри Бекарт» .
^ « Меморандум о технических консультациях 201903017 ». Служба внутренних доходов . 18 сентября 2018 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б Миллер, Стивен. « Президент подписывает налоговый законопроект, изменяющий льготы работникам ». Общество управления человеческими ресурсами . 20 декабря 2017 г.
↑ Шварц, Брюс Х. (3 января 2018 г.). « Серия налоговых реформ 2018 года: изменения налогового законодательства в отношении дополнительных льгот работникам ». Юридический советник по льготам . Джексон Льюис ПК
↑ Бенион, Асаки (14 февраля 2020 г.). « [1] ». Картер/Ледьярд .
^ « ХР 1 ». 115-й Конгресс (2017-2018 гг.) . Проверено 24 декабря 2017 г.
^ « 26 Кодекса США § 74 — Премии и награды ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Колумбийского университета. Доступ 3 мая 2016 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б « 26 Кодекса США § 274 – Запрет на определенные развлечения и т.п. расходы ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Колумбийского университета. Доступ 3 мая 2016 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж « Руководство по налогооблагаемым дополнительным льготам ». Служба внутренних доходов . 2012.
^ Перейти обратно: ^а ^б « Раздел 1.119-1(a)(2)(i) ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнеллского университета. Проверено 14 мая 2019 г.

Дальнейшее чтение

Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: примеры, проблемы и материалы . 90, 92 (2-е изд. 2007 г.)

[section132-1] « 26 Кодекса США § 132 — Определенные дополнительные льготы ». Налоговый кодекс . Институт правовой информации, юридический факультет Корнелльского университета.

[p15-b-2016-2] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час « Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам ». Служба внутренних доходов . 2016.

[prn200206053-3] Перейти обратно: ^а ^б ^с « Постановление публичного письма 200206053 ». Служба внутренних доходов . 12 декабря 2001 г.

[4] « Постановление частного письма 200137039 » . Служба внутренних доходов . 14 сентября 2001 г.

[plr201005014-5] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж « Постановление частного письма 201005014 ». Служба внутренних доходов . 5 февраля 2010 г.

[6] « 26 CFR 1.132-6 — Минимальные границы ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Корнелльского университета.

[govtfaq-7] « Часто задаваемые вопросы для государственных учреждений относительно дополнительных льгот De Minimis » . Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинала 17 августа 2007 года.

[dmfb-8] Перейти обратно: ^а ^б « Дополнительные льготы De Minimis, заархивированные 8 мая 2016 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 19 января 2016 г.

[9] « Дополнительные льготы De Minimis » . Вице-президент по финансовому отделу . Университет Луисвилля.

[10] " Обзор дополнительных льгот De Minimis ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}«. Employer Solutions Group . 1 октября 2011 г.

[beginstodefine-11] " IRS начинает определять границы De Minimis ^{[ постоянная мертвая ссылка ]}HR.com . . 14 июня 2001 года

[12] « Меморандум главного юрисконсульта 200108042 » . Служба внутренних доходов . 20 декабря 2000 г.

[13] « Подарочные сертификаты как дополнительные льготы de Minimis, заархивированные 3 июня 2016 г. в Wayback Machine » . Американская ассоциация расчета заработной платы, отделение округа Ориндж . 2 сентября 2014 г.

[14] « Раздел 1.132-6 (3) Минимальные ограничения ». Налоговый кодекс . Проверено 22 декабря 2019 г.

[convenience-15] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д Уокер, Дебора (10 мая 2019 г.). « Питание сотрудников для удобства работодателя ». ТОО «Черри Бекарт» .

[tam-201903017-16] « Меморандум о технических консультациях 201903017 ». Служба внутренних доходов . 18 сентября 2018 г.

[taxbill-17] Перейти обратно: ^а ^б Миллер, Стивен. « Президент подписывает налоговый законопроект, изменяющий льготы работникам ». Общество управления человеческими ресурсами . 20 декабря 2017 г.

[18] Шварц, Брюс Х. (3 января 2018 г.). « Серия налоговых реформ 2018 года: изменения налогового законодательства в отношении дополнительных льгот работникам ». Юридический советник по льготам . Джексон Льюис ПК

[19] Бенион, Асаки (14 февраля 2020 г.). « [1] ». Картер/Ледьярд .

[20] « ХР 1 ». 115-й Конгресс (2017-2018 гг.) . Проверено 24 декабря 2017 г.

[section74-21] « 26 Кодекса США § 74 — Премии и награды ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Колумбийского университета. Доступ 3 мая 2016 г.

[section274-22] Перейти обратно: ^а ^б « 26 Кодекса США § 274 – Запрет на определенные развлечения и т.п. расходы ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации, юридический факультет Колумбийского университета. Доступ 3 мая 2016 г.

[tfbg-23] Перейти обратно: ^а ^б ^с ^д ^и ^ж ^г ^час ^я ^дж « Руководство по налогооблагаемым дополнительным льготам ». Служба внутренних доходов . 2012.

[Section11191a2i-24] Перейти обратно: ^а ^б « Раздел 1.119-1(a)(2)(i) ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнеллского университета. Проверено 14 мая 2019 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]