Валовой доход
Для домохозяйств и отдельных лиц валовой доход представляет собой сумму всех заработных плат , прибылей , . процентных платежей, арендной платы и других форм заработка до вычета каких-либо вычетов или налогов Он противопоставляется чистому доходу , определяемому как валовой доход за вычетом налогов и других вычетов (например, обязательных пенсионных взносов).
Для фирмы валовой доход (также валовая прибыль , прибыль от продаж или продажи в кредит ) представляет собой разницу между доходом и затратами на производство продукта или предоставление услуги до вычета накладных расходов , заработной платы , налогов и процентных платежей. Это отличается от операционной прибыли (прибыли до вычета процентов и налогов). [1] Валовая прибыль часто используется как синоним валовой прибыли, но это разные термины. Говоря о денежной сумме, технически правильно использовать термин валовая прибыль; Говоря о процентах или коэффициентах, правильно использовать валовую прибыль. Другими словами, валовая прибыль представляет собой процентную величину, а валовая прибыль — денежную величину.
Связь с другими учетными терминами
[ редактировать ]Различные вычеты (и соответствующие им показатели), ведущие от чистого объема продаж к чистой прибыли, следующие:
- Чистые продажи = валовые продажи – (скидки для клиентов + возвраты + надбавки)
- Валовая прибыль = чистый объем продаж – себестоимость реализованной продукции.
- Валовая прибыль = [( чистые продажи – себестоимость проданных товаров )/ чистые продажи ] × 100%.
- Операционная прибыль = валовая прибыль – общие операционные расходы.
- Чистая прибыль (или чистая прибыль ) = операционная прибыль – налоги – проценты.
(Примечание: Себестоимость проданных товаров компании рассчитывается иначе, для торговой чем для производителя .)
Соединенные Штаты
[ редактировать ]В законе США о подоходном налоге валовой доход служит отправной точкой для определения федерального подоходного налога и подоходного налога штата для физических лиц, корпораций, поместий и трастов, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами. [2]
США В соответствии с Налоговым кодексом , «если иное не предусмотрено законом», валовой доход означает «весь доход из любого источника, полученного», и не ограничивается полученными денежными средствами. [3] Федеральные налоговые правила интерпретируют это общее правило. Сумма признанного дохода обычно представляет собой полученную стоимость или стоимость, которую налогоплательщик имеет право получить. Определенные виды доходов специально исключаются из валового дохода для целей налогообложения.
Момент, когда валовой доход подлежит налогообложению, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами, которые в некоторых случаях отличаются от правил финансового учета.
Что такое доход
[ редактировать ]Физические лица, корпорации, члены партнерств, поместий, трастов и их бенефициары («налогоплательщики») облагаются подоходным налогом в Соединенных Штатах . Сумма, на которую рассчитывается налог, налогооблагаемый доход , равна валовому доходу за вычетом допустимых налоговых вычетов .
Налоговый кодекс дает конкретные примеры. [4] Примеры не являются всеобъемлющими. Термин «доход» не определен в законе или правилах. В одном из первых дел Верховного суда говорилось: «Доход может быть определен как прибыль, полученная от капитала, от труда или от того и другого вместе взятого, при условии, что под ним понимается прибыль, полученная в результате продажи или конвертации основных средств». [5] Суд также постановил, что сумма валового дохода от продажи имущества представляет собой выручку за вычетом базовой стоимости (обычно стоимости приобретения) имущества. [6]
Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами. «Он включает доход, реализованный в любой форме, будь то деньги, имущество или услуги». [7]
Ниже приведены некоторые вещи, которые включаются в доход:
- Заработная плата , плата за услуги, чаевые и аналогичные доходы. Общеизвестно, что доход от личных услуг должен включаться в валовой доход лица, оказывающего услуги. Простая уступка дохода не освобождает от ответственности за уплату налога. [8]
- Проценты полученные, [9] а также вмененные проценты по кредитам ниже рыночных и подарочным. [10]
- Дивиденды , включая распределение прироста капитала, от корпораций. [11]
- Валовая прибыль от реализации запасов . Цена реализации за вычетом скидок за вычетом себестоимости реализованной продукции включается в состав доходов. [12]
- Прибыль от отчуждения прочего имущества. налогоплательщика Прибыль измеряется как превышение поступлений над скорректированной базой в собственности. [13] Убытки от имущества могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов . [14]
- Арендная плата и роялти от использования материального или нематериального имущества. [15] Полная сумма арендной платы или роялти включается в доход, а расходы, понесенные для получения этого дохода, могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов. [16]
- Алименты и отдельные выплаты на содержание. [17]
- Пенсии , [18] аннуитеты, [19] и доходы от страхования жизни или договоров пожертвований. [20]
- Распределительная доля партнерства дохода [21] или пропорциональную долю дохода S. корпорации [22]
- штата и местного уровня Возврат подоходного налога в размере ранее вычтенного налога. Они обычно исключаются из валового дохода для целей государственного и местного подоходного налога.
- Любой другой доход из любого источника. Даже доходы от преступлений подлежат налогообложению, и их необходимо декларировать, поскольку несоблюдение этого требования само по себе является преступлением. [23]
Подарки и наследство не считаются доходом получателя согласно законодательству США. [24] Однако налог на дарение или наследство может быть наложен на дарителя или имущество умершего.
Год включения
[ редактировать ]Налогоплательщик должен включить Доход в состав налогооблагаемого дохода в году, признанном в соответствии с методом учета налогоплательщика . Как правило, налогоплательщик, использующий кассовый метод учета (налогоплательщик на кассовой основе), признает доходы по мере их получения. Налогоплательщик, использующий метод начисления (налогоплательщик по методу начисления), признает доход по мере его получения. Доходом обычно считается заработанный:
- при продаже имущества, когда право собственности на имущество переходит к покупателю, и
- об оказании услуг при оказании услуг
Сумма дохода
[ редактировать ]Для налогоплательщика, использующего кассовый метод, мерой дохода обычно является сумма денег или справедливая рыночная стоимость полученного имущества. Для налогоплательщика, использующего метод начисления, он включает сумму, которую налогоплательщик имеет право получить. [25]
Применяются определенные конкретные правила, в том числе:
- Конструктивный прием,
- Отсрочка поступления доходов от авансового платежа за товары или услуги (за исключениями),
- Определение того, какая часть аннуитета является доходом, а какая часть — возвратом капитала,
Стоимость полученных товаров или услуг включается в состав доходов при бартерных сделках.
Исключения из валового дохода: Федеральный закон США о подоходном налоге.
[ редактировать ]Суды придали очень широкое значение фразе «все доходы из любого источника», интерпретируя ее как включающую все доходы, если не применяется конкретное исключение. [26] Некоторые виды доходов специально исключаются из валового дохода. Их можно назвать освобожденными от налога доходами, исключениями или налоговыми льготами . Среди наиболее распространенных исключенных элементов [27] следующие:
- 2014-7 Некоторые выплаты по программе Medicaid Waiver могут быть исключены из дохода. [28]
- Освобожденные от налога проценты. При федеральном подоходном налоге проценты по облигациям штатов и муниципалитетов исключаются из валового дохода. [29] Некоторые штаты предоставляют освобождение от подоходного налога штата для определенных процентов по облигациям.
- Некоторые льготы по социальному обеспечению. Сумма освобождения от налога менялась в зависимости от года. Освобождение постепенно отменяется для лиц с валовым доходом, превышающим определенные суммы. [30]
- Подарки и наследство. [31] Однако «подарок» работодателя работнику считается компенсацией и обычно включается в валовой доход.
- Выручка по страхованию жизни, полученная в связи со смертью застрахованного лица. [32]
- Определенная компенсация за телесные повреждения или физическое заболевание, включая:
- Суммы, полученные в соответствии с актами о компенсации работникам за телесные повреждения или физическое заболевание,
- Суммы, полученные в качестве возмещения ущерба (кроме штрафных санкций) по иску или мировому соглашению за телесные повреждения или физическое заболевание,
- Суммы, полученные по страхованию от телесных повреждений или физического заболевания, и
- Суммы, полученные в качестве пенсии, аннуитета или аналогичного пособия в случае телесных повреждений или физического заболевания, возникшего в результате действительной службы в вооруженных силах. [33]
- Стипендии. Суммы в виде компенсаций, например, за обучение, включаются в валовой доход. [34]
- Определенные льготы для сотрудников. Необлагаемые налогом льготы включают групповое медицинское страхование , групповое страхование жизни на сумму до 50 000 долларов США и определенные дополнительные льготы, в том числе в рамках гибкого плана расходов или плана кафетерия . [35]
- Определенные выборные отсрочки заработной платы (отчисления в планы «401 (k)»).
- Питание и проживание работникам предоставляются на территории работодателя для удобства работодателя. [36]
- Исключение доходов, полученных за рубежом, для граждан или резидентов США в отношении доходов, полученных за пределами США, когда человек прошел квалификационные тесты. [37]
- Доходы от погашения задолженности неплатежеспособных налогоплательщиков или в некоторых других случаях. [38]
- Вклады в капитал, полученные корпорацией. [39]
- Выигрыш до 250 000 долларов США (500 000 долларов США в совместной налоговой декларации супругов) от продажи личного дома. [40]
Существует множество других конкретных исключений. Применяются ограничения и конкретные определения.
Правила некоторых штатов предусматривают различные включения и исключения. [41]
Источник дохода
[ редактировать ]Лица Соединенных Штатов (включая граждан, резидентов (граждан США или иностранцев, проживающих в Соединенных Штатах) и корпорации США), как правило, облагаются федеральным подоходным налогом США со своих доходов по всему миру. Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США только с доходов от бизнеса в США и определенных доходов из источников в США. Источник дохода определяется исходя из вида дохода. Источником компенсационного дохода является место оказания услуг, приносящих доход. Источник определенного дохода, такого как дивиденды и проценты, зависит от места жительства плательщика. Источник дохода от недвижимости зависит от места ее использования. Применяются важные дополнительные правила. [42]
Налогообложение иностранцев-нерезидентов
[ редактировать ]Иностранцы-нерезиденты облагаются обычным подоходным налогом с доходов от бизнеса в США или за услуги, оказываемые в Соединенных Штатах. [43] Иностранцы-нерезиденты облагаются фиксированной ставкой подоходного налога США на определенные перечисленные виды доходов из источников в США, которые обычно взимаются в виде подоходного налога . [44] Ставка налога составляет 30% от валового дохода, если она не уменьшена налоговым соглашением . Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США в отношении некоторых, но не всех приростов капитала. [45] Заработная плата может рассматриваться как фактически связанный доход или может облагаться фиксированным налогом по ставке 30%, в зависимости от фактов и обстоятельств.
См. также
[ редактировать ]- Скорректированный валовой доход
- Эффективный валовой доход
- Валовая прибыль
- Валовая прибыль
- Чистая прибыль
- Реализованная сумма
- Себестоимость проданных товаров (COGS)
- Прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA)
- Маржа прибыли (отношение чистой прибыли к чистым продажам)
- Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A)
- Отчет о прибылях и убытках
Ссылки
[ редактировать ]- ^ "валовой" . Оксфордский словарь английского языка (онлайн-изд.). Издательство Оксфордского университета . (Требуется подписка или членство участвующей организации .) [ нужна проверка ]
- ^ Физическим лицам и корпорациям-резидентам разрешены налоговые вычеты . Физическим лицам и корпорациям-нерезидентам разрешены вычеты из валового дохода.
- ^ См., например, 26 USC 83 относительно налогообложения определенных передач собственности в связи с оказанием услуг.
- ^ 26 USC 61 .
- ^ Эйснер против Макомбера , 40 S.Ct. 189 (1920). В этом и более поздних случаях была принята концепция учета доходов. Определение экономического дохода см. в разделе « Доход Хейга-Саймонса» . См. Willis|Hoffman 2009, главы 4 и 5, и Pratt & Kulsrud 2009, главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.
- ^ Дойл против Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 США 179 (1918).
- ^ 26 CFR 1.61-1 (а) . Суды отклонили доводы различных протестующих против налогов, , утверждавших что некоторые виды доходов не включены в это широкое определение. Если имущество или услуги получены в обмен на имущество, использование имущества, услуг или использование денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включается в валовой доход. См. 26 CFR 1.61-6 , 26 CFR 1.1001-1. Архивировано 9 октября 2012 г. в Wayback Machine , 26 CFR 1.61-2(d)(1) . Примеры см., напр. , Преп. Рул. 79-24, 1979 1 CB 60.
- ^ 26 CFR 1.61-2 . См., например , Лукас против Эрла , 50 S. Ct. 241, согласно которому доход г-на Эрла, который он переписал своей жене, облагался ему налогом. Однако в четырех штатах с совместной собственностью доход считается совместно заработанным мужем и женой. См. Willis|Hoffman 2009, стр. 4-18 и далее .
- ^ 26 CFR 1.61-7 .
- ^ См. 26 USC 7872 , Willis|Hoffman 2009, стр. 4-23 и далее . относительно вмененных процентов.
- ^ 26 CFR 1.61-9 . Не все выплаты от корпораций акционерам облагаются налогом как дивиденды. Распределения сверх доходов и прибыли, а также выплаты при полном прекращении участия акционера рассматриваются как поступления от отчуждения акций. См. 26 USC 316 и 26 USC 302 .
- ^ 26 CFR 1.61-6 .
- ^ 26 CFR 1.61-6, выше .
- ^ 26 USC 165 .
- ^ 26 CFR 1.61-8 .
- ^ О таких вычетах см. 26 USC 212 .
- ^ 26 CFR 1.61-10 .
- ^ 26 CFR 1.61-11 .
- ^ 26 USC 72 , 26 USC 402 , 26 USC 403 и соответствующие правила.
- ^ Определенные суммы, полученные с некоторых типов пенсионных счетов, представляют собой доход только тогда, когда база на счете восстановлена. Обзор см. в публикации IRS 17, глава 10.
- ^ 26 USC 702
- ^ 26 USC 1366 .
- ^ Руткин против Соединенных Штатов , 343 US 130 (1952); Джеймс против Соединенных Штатов, 366 US 213 (1961) .
- ^ 26 USC 102 .
- ^ Уиллис | Хоффман, 2009, стр. 4-9.
- ^ См., например , широкое обсуждение Верховным судом дела «Комиссар против Гленшоу Гласс Ко.» , 328 US 426 (1955), которое включает обсуждение множества других рассматриваемых дел.
- ^ Базовое обсуждение см. в Willis|Hoffman, 2009, глава 5. Список распространенных исключений см. в указателе к публикации 17 IRS в разделе «Исключения из валового дохода».
- ^ «Некоторые выплаты по программе Medicaid Waiver могут быть исключены из дохода | Налоговая служба» .
- ^ 26 USC 103 .
- ^ 26 USC 86 .
- ^ 26 USC 102 . Чтобы считаться подарком, необходимо наличие намерения пожертвования. См. «Поместье Д. Р. Дейли» , 3 BTA 1042 (1926).
- ^ 26 USC 101 .
- ^ 26 USC 104 .
- ^ 26 USC 117 .
- ^ Применяются многочисленные положения; см. 26 USC 120–135 . См., например , 26 USC 125 о планах кафетерия.
- ^ 26 USC 119 .
- ^ 26 USC 911 .
- ^ [26 USC 108].
- ^ 26 USC 118 .
- ^ 26 USC 121 .
- ^ Например, Нью-Джерси требует, чтобы заработная плата включала отчисления в планы 401 (k), которые исключены для федеральных целей.
- ^ 26 USC с 861 по 865 .
- ^ 26 USC 872 и 26 USC 882 .
- ^ 26 USC 871 и 26 USC 881 .
- ^ См. в целом подраздел (a), параграф (2) 26 USC 871.
Дальнейшее чтение
[ редактировать ]Стандартные налоговые тексты США :
- Уиллис, Юджин, Хоффман, Уильям Х. младший и др. , Юго-Западное федеральное налогообложение , публикуется ежегодно. Издание 2009 года (упоминавшееся выше как Willis|Hoffman 2009) включало ISBN 978-0-324-66050-0 (студент) и ISBN 978-0-324-66208-5 (преподаватель).
- Пратт, Джеймс В., Кулсруд, Уильям Н. и др. , Федеральное налогообложение», периодически обновляется. Издание 2010 г. ISBN 978-1-4240-6986-6 (цитируется выше как Pratt & Kulsrud).
Материалы IRS США :
- Публикация 17. Ваш федеральный подоходный налог
Научное письмо :
- Блэк, Стивен (2011). «Аномалия прироста капитала: комиссар против банков и доходы от судебных исков» . Юридический журнал Святой Марии . 43 : 113.