Валовой доход

Для домохозяйств и частных лиц валовой доход - это сумма всей заработной платы , заработной платы , прибыли , процентных платежей, арендной платы и других форм прибыли, перед любыми вычетами или налогами. Он выступает против чистого дохода , определяемого как валовой доход за вычетом налогов и других вычетов (например, обязательные пенсионные взносы).

Для бизнеса валовой доход (также валовая прибыль , прибыль от продаж или продажи кредитов ) - это разница между выручкой и стоимостью производства продукта или предоставления услуги, прежде чем вычитать накладные расходы , налогообложения , налогообложения и процентных платежей. Это отличается от операционной прибыли (доходы до процентов и налогов). ^{[ 1 ]} Валовая прибыль часто используется взаимозаменяемо с валовой прибылью, но термины разные. Говоря о денежной сумме, технически правильно использовать термин «валовая прибыль», но при обращении к проценту или соотношению, правильно использовать «валовую маржу».

Отношения с другими условиями бухгалтерского учета

Различные вычеты (и их соответствующие показатели), ведущие от чистых продаж до чистого дохода, следующие:

Чистые продажи = валовые продажи - (скидки клиента + доходность + пособия)

Валовая прибыль = чистая продажа - стоимость проданных товаров ^{[ А ]}

Валовая маржа = [( Чистая продажа - стоимость проданных товаров )/ Чистый продажи ] × 100%.

Операционная прибыль = валовая прибыль - общие операционные расходы

Чистая прибыль (или чистая прибыль ) = операционная прибыль - налоги - проценты

Соединенные Штаты

В соответствии с законодательством о подоходном налоге США валовой доход служит отправной точкой для определения федерального и государственного подоходного налога лиц, корпораций, поместий и трастов, будь то резидент или нерезидент. ^{[ 2 ]}

США Согласно Кодексу внутренних доходов , «за исключением случаев, предоставленных иным образом» по закону, валовой доход означает «весь доход от любого полученного источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. ^{[ 3 ]} Федеральные налоговые правила интерпретируют это общее правило. Сумма признанного дохода, как правило, является полученной стоимостью или стоимостью, которую налогоплательщик имеет право на получение. Определенные типы дохода специально исключены из валового дохода для целей налогообложения.

Время, в которое валовой доход становится налогом, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами, которые в некоторых случаях отличаются от правил финансового бухгалтерского учета.

Что такое доход?

Физические лица, корпорации, члены партнерств, поместья, трасты и их бенефициары («налогоплательщики») облагаются подоходным налогом в Соединенных Штатах . Сумма, на которую рассчитывается налог, облагаемый налогом доходом , равна валовому доходу менее допустимых налоговых вычетов .

Внутренний кодекс доходов приводит конкретные примеры. ^{[ 4 ]} Примеры не являются все инклюзивными. Термин «доход» не определяется в законе или правилах. В начале Верховного суда было указано: «Доход может быть определен как прибыль, полученная из капитала, от труда или из обоих комбинированных, при условии, что он включает в себя прибыль, полученную за счет продажи или преобразования активов капитала». ^{[ 5 ]} Суд также постановил, что сумма валового дохода на распоряжение имущества является доходом за меньшей основой (обычно, стоимость приобретения) имущества. ^{[ 6 ]}

Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами: он включает в себя «доход, реализованный в любой форме, будь то деньги, имущество или услуги». ^{[ 7 ]}

Ниже приведены некоторые вещи, которые включены в доход:

Заработная плата , сборы за услуги, советы и аналогичный доход. Хорошо известно, что доход от персональных услуг должен быть включен в валовой доход человека, который выполняет услуги. Простое присвоение дохода не сдвигает ответственность за налог. ^{[ 8 ]}
Получен проценты , ^{[ 9 ]} а также вменены проценты на рыночные и подарочные кредиты. ^{[ 10 ]}
Дивиденды , включая распределение прироста капитала, от корпораций. ^{[ 11 ]}
Валовая прибыль от продажи запасов . Цена продажи, за вычетом скидок, меньшая стоимость проданных товаров включена в доход. ^{[ 12 ]}
Прибыль на распоряжение другого имущества. налогоплательщика Прибыль измеряется как избыток доходов от скорректированной основы в собственности. ^{[ 13 ]} Убытки от имущества могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов . ^{[ 14 ]}
Арендная плата и роялти от использования осязаемого или нематериального имущества. ^{[ 15 ]} Полная сумма арендной платы или роялти включена в доход, и расходы, понесенные для получения этого дохода, могут быть разрешены в качестве налоговых вычетов. ^{[ 16 ]}
Алименты и отдельные платежи по техническому обслуживанию. ^{[ 17 ]}
Пенсии , ^{[ 18 ]} аннуитеты, ^{[ 19 ]} и доход от страхования жизни или контрактов на пожертвование. ^{[ 20 ]}
Распределительная доля партнерства дохода ^{[ 21 ]} или доля доходов доходов в корпорации . ^{[ 22 ]}
Государственный и местный подоходный налог возвращается в той степени, в которой ранее вычтено. Обычно они исключены из валового дохода для целей налога на государственный и местный подоходный налог.
Любой другой доход от любого источника. Даже доход от преступлений облагается налогом и должен сообщать, так как невыполнение этого преступления само по себе. ^{[ 23 ]}

Подарки и наследство не считаются доходом получателю в соответствии с законодательством США. ^{[ 24 ]} Тем не менее, подарки или налог на недвижимость могут быть наложены на донор или имущество покойного.

Год включения

налогоплательщика Налогоплательщик должен включать доход как часть налогооблагаемого дохода в год, признанный в соответствии с методом бухгалтерского учета . Как правило, налогоплательщик, использующий денежный метод бухгалтерского учета (налогоплательщика на наличие денежных средств), признает доход при получении. Налогоплательщик, использующий метод начисления (налогоплательщик начисления), признает доход при получении. Доход обычно считается заработанным:

об продажах недвижимости, когда право собственности на недвижимость переходит к покупателю, и
О производительности услуг при предоставлении услуг

Сумма дохода

Для налогоплательщика на денежном методе мера дохода, как правило, является суммой денег или справедливой рыночной стоимости полученного имущества. Для налогоплательщика метода начисления он включает в себя сумму, которую налогоплательщик имеет право на получение. ^{[ 25 ]}

Применяются определенные конкретные правила, включая:

Конструктивная квитанция,
Отсрочка дохода от авансового платежа за товары или услуги (за исключением),
Определение, какая часть аннуитета - доход и какая часть возврата капитала,

Стоимость полученных товаров или услуг включена в доход в на бартер сделках .

Исключения из валового дохода: законодательство США федерального подоходного налога

Суды дали очень широкое значение фразе «Весь доход из любого полученного источника», интерпретируя его, чтобы включить весь доход, если не применяется конкретное исключение. ^{[ 26 ]} Определенные типы дохода специально исключены из валового дохода. Они могут упоминаться как освобожденный доход, исключения или налоговые льготы . Среди наиболее распространенных исключенных предметов ^{[ 27 ]} следующие:

2014-7 Определенные платежи по отказу от Medicaid могут быть исключены из дохода. ^{[ 28 ]}
Налоговые проценты. Для федерального подоходного налога проценты по государственным и муниципальным облигациям исключены из валового дохода. ^{[ 29 ]} Некоторые штаты предоставляют освобождение от государственного подоходного налога для определенных процентов облигаций.
Некоторые преимущества социального обеспечения. Сумма освобождена в течение года. Освобождение отбрасывается для лиц с валовым доходом выше определенных сумм. ^{[ 30 ]}
Подарки и наследство. ^{[ 31 ]} Тем не менее, «подарок» от работодателя работнику считается компенсацией и обычно включается в валовой доход.
Доходы от страхования жизни, полученные по причине смерти застрахованного лица. ^{[ 32 ]}
Определенная компенсация за личную физическую травму или физическую болезнь, в том числе:
- Суммы, полученные в соответствии с действиями работника за личные физические травмы или физическую болезнь,
- Суммы, полученные в качестве убытков (кроме карательных убытков) в иске или урегулировании на личные физические травмы или физическую болезнь,
- Суммы, полученные через страховку за личные физические травмы или физическую болезнь, и
- Суммы, полученные в виде пенсии, аннуитета или аналогичного разрешения на личные физические травмы или физическую болезнь, вызванные активной службой в вооруженных силах. ^{[ 33 ]}
Стипендии. Суммы в характере компенсации, такие как для обучения, включены в валовой доход. ^{[ 34 ]}
Определенные льготы сотрудников. Не налагаемые на налоговые льготы включают в себя групповое медицинское страхование , групповое страхование жизни для полисов до 50 000 долл. США и определенные льготы, в том числе в соответствии с гибкими расходами или планом кафетерия . ^{[ 35 ]}
Определенные факультативные отсрочки заработной платы (вклад в планы «401 (k)»).
Питание и проживание, предоставленные работникам в помещениях работодателя для удобства работодателя. ^{[ 36 ]}
Исключение иностранных заработанных доходов для граждан или жителей США за доходы, полученные за пределами США, когда человек провел квалификационные тесты. ^{[ 37 ]}
Доход от увольнения задолженности для неплатежеспособных налогоплательщиков или в некоторых других случаях. ^{[ 38 ]}
Взносы в капитал, полученный корпорацией. ^{[ 39 ]}
Получите до 250 000 долларов (500 000 долларов США на супружескую совместную налоговую декларацию) на продажу личного места жительства. ^{[ 40 ]}

Есть множество других конкретных исключений. Применяются ограничения и конкретные определения.

Некоторые государственные правила предусматривают различные включения и исключения. ^{[ 41 ]}

Источник дохода

Люди Соединенных Штатов (включая граждан, жителей (будь то граждане США или инопланетяне, проживающие в Соединенных Штатах), и корпорации США), как правило, облагаются федеральным подоходным налогом США по всему миру. Нерезиденты инопланетяне облагаются федеральным подоходным налогом США только на доход от бизнеса США и определенного дохода из источников США. Источник дохода определяется на основе типа дохода. Источник компенсационного дохода - это место, где были выполнены услуги, дающие доход. Источник определенного дохода, такой как дивиденды и проценты, основан на местоположении резиденции плательщика. Источник дохода от собственности основан на месте, где используется недвижимость. Применяются значительные дополнительные правила. ^{[ 42 ]}

Налогообложение нерезидентов инопланетян

Нерезиденты инопланетяне облагаются регулярным подоходным налогом на доход от американского бизнеса или услуг, предоставляемых в Соединенных Штатах. ^{[ 43 ]} Нерезиденты инопланетяне подлежат фиксированной ставке подоходного налога в США по определенным перечисленным типам дохода от источника США, обычно собираемых в качестве налога на удержание . ^{[ 44 ]} Ставка налога составляет 30% от валового дохода, если только не снижается налоговым договором . Нерезиденты инопланетяне облагаются федеральным подоходным налогом США на некоторых, но не на всех приростах капитала. ^{[ 45 ]} Заработная плата может рассматриваться как эффективно связанный доход или может быть облагается фиксированным 30% налогом, в зависимости от фактов и обстоятельств.

Смотрите также

Скорректированный валовой доход
Эффективный валовой доход
Валовая прибыль
Валовая маржа
Чистая прибыль
Сумма реализована
Стоимость проданных товаров (Cogs)
Прибыль до процентов, налогов, амортизации и амортизации (EBITDA)
Прибыль (соотношение чистого дохода к чистым продажам)
Продажа, общие и административные расходы (SG & A)
Отчет о прибылях и убытках

Примечания

^ Стоимость проданных товаров рассчитывается по -разному для торгового бизнеса и для производителя

Ссылки

^ "валовой" . Оксфордский английский словарь (онлайн изд.). Издательство Оксфордского университета . (Требуется членство в учреждении или участвующее учреждение .) ^{[ Проверка необходима ]}
^ Резидентам и корпорациям разрешены налоговые вычеты . Нерезиденты лицам и корпорациям разрешены вычеты из валового дохода.
^ См., Например, 26 USC 83, относительно налогообложения определенных переводов имущества в связи с выполнением услуг.
^ 26 USC 61 .
^ Eisner v. Macomber , 40 S.Ct. 189 (1920). В этом случае и более поздних случаях приняли бухгалтерскую концепцию дохода. О определении экономического дохода см. В Хейг-Симоне доход . См. Willis | Hoffman 2009 Главы 4, 5 и Pratt & Kulsrud 2009 Главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.
^ Doyle v. Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 US 179 (1918).
^ 26 CFR 1.61-1 (a) . Суды выдвигают отклонили аргументы различными налоговыми протестующими, , что некоторые виды дохода не включены в это широкое определение. Если имущество или услуги получены в обмен на недвижимость, использование имущества, услуг или использования денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включена в валовой доход. См. 26 CFR 1,61-6 , 26 CFR 1.1001-1 Архивированный 2012-10-09 на машине Wayback , 26 CFR 1,61-2 (D) (1) . Для примеров, см., Например , Rev. Rul. 79-24, 1979 1 CB 60.
^ 26 CFR 1.61-2 . См., Например , Lucas v. Earl , 50 S. Ct. 241, в котором доход мистера Эрла, который он назначил своей жене, был налогом. Однако в четырех штатах общественной собственности доход считается совместно мужем и женой. См. Willis | Hoffman 2009 Page 4-18 et seq .
^ 26 CFR 1.61-7 .
^ См. 26 USC 7872 , Willis | Hoffman 2009 Page 4-23 и след . Относительно вмененного процента.
^ 26 CFR 1.61-9 . Не все распределения от корпораций и акционеров облагаются налогом как дивиденды. Распределения, превышающие доходы и прибыль , а также распределения при полном прекращении доли акционера рассматриваются как выручка от распоряжения акциями. См. 26 USC 316 и 26 USC 302 .
^ 26 CFR 1.61-6 .
^ 26 CFR 1.61-6 выше .
^ 26 USC 165 .
^ 26 CFR 1.61-8 .
^ Для таких вычетов см. 26 USC 212 .
^ 26 CFR 1.61-10 .
^ 26 CFR 1.61-11 .
^ 26 USC 72 , 26 USC 402 , 26 USC 403 , и правила по нему.
^ Некоторые суммы, полученные из некоторых типов пенсионных счетов, представляют собой доход только тогда, когда основаны на счете. Обзор см. В публикации IRS 17, глава 10.
^ 26 USC 702
^ 26 USC 1366 .
^ Руткин против Соединенных Штатов , 343 США 130 (1952); Джеймс против Соединенных Штатов, 366 США 213 (1961) .
^ 26 USC 102 .
^ Уиллис | Хоффман 2009 Стр. 4-9.
^ См. Например , широкая дискуссия Верховного суда по делу комиссара против Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), который включает в себя обсуждение многочисленных других дел.
^ Для базового обсуждения см. Willis | Hoffman 2009 Глава 5. Список общих исключений см. В Publication 17 IRS.
^ «Определенные платежи Medicaid отказа могут быть исключены из дохода | Служба внутренних доходов» .
^ 26 USC 103 .
^ 26 USC 86 .
^ 26 USC 102 . Чтобы квалифицироваться как подарок, должно быть донтное намерение. См. Estate of Dr Daly , 3 BTA 1042 (1926).
^ 26 USC 101 .
^ 26 USC 104 .
^ 26 USC 117 .
^ Применяются многочисленные положения; См. 26 USC 120-135 . Смотрите, например , 26 USC 125 на планах кафетерия.
^ 26 USC 119 .
^ 26 USC 911 .
^ [26 USC 108].
^ 26 USC 118 .
^ 26 USC 121 .
^ Например, Нью -Джерси требует, чтобы заработная плата включала вклад в планы 401 (k), которые исключены для федеральных целей.
^ 26 USC с 861 по 865 .
^ 26 USC 872 и 26 USC 882 .
^ 26 USC 871 и 26 USC 881 .
^ См. Обычно подраздел (а), пункт (2) из 26 USC 871.

Дальнейшее чтение

Стандартные налоговые тексты США :

Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr., et al. , Юго-западное федеральное налогообложение , публикуется ежегодно. Издание 2009 (цитируется выше как Willis | Hoffman 2009). ISBN 978-0-324-66050-0 (студент) и ISBN 978-0-324-66208-5 (инструктор).
Pratt, James W., Kulsrud, William N., et al. , Федеральное налогообложение ", периодически обновляется. 2010 Edition ISBN 978-1-4240-6986-6 (цитируется выше как Pratt & Kulsrud).

US IRS Материалы :

Публикация 17 , ваш федеральный подоходный налог

Научное письмо :

Блэк, Стивен (2011). «Капитал получает аномалию: комиссар против Банков и доходы от судебных процессов» . Журнал Святой Марии . 43 : 113.

[2] Стоимость проданных товаров рассчитывается по -разному для торгового бизнеса и для производителя

[1] "валовой" . Оксфордский английский словарь (онлайн изд.). Издательство Оксфордского университета . (Требуется членство в учреждении или участвующее учреждение .) ^{[ Проверка необходима ]}

[3] Резидентам и корпорациям разрешены налоговые вычеты . Нерезиденты лицам и корпорациям разрешены вычеты из валового дохода.

[4] См., Например, 26 USC 83, относительно налогообложения определенных переводов имущества в связи с выполнением услуг.

[5] 26 USC 61 .

[6] Eisner v. Macomber , 40 S.Ct. 189 (1920). В этом случае и более поздних случаях приняли бухгалтерскую концепцию дохода. О определении экономического дохода см. В Хейг-Симоне доход . См. Willis | Hoffman 2009 Главы 4, 5 и Pratt & Kulsrud 2009 Главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.

[7] Doyle v. Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 US 179 (1918).

[8] 26 CFR 1.61-1 (a) . Суды выдвигают отклонили аргументы различными налоговыми протестующими, , что некоторые виды дохода не включены в это широкое определение. Если имущество или услуги получены в обмен на недвижимость, использование имущества, услуг или использования денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включена в валовой доход. См. 26 CFR 1,61-6 , 26 CFR 1.1001-1 Архивированный 2012-10-09 на машине Wayback , 26 CFR 1,61-2 (D) (1) . Для примеров, см., Например , Rev. Rul. 79-24, 1979 1 CB 60.

[9] 26 CFR 1.61-2 . См., Например , Lucas v. Earl , 50 S. Ct. 241, в котором доход мистера Эрла, который он назначил своей жене, был налогом. Однако в четырех штатах общественной собственности доход считается совместно мужем и женой. См. Willis | Hoffman 2009 Page 4-18 et seq .

[10] 26 CFR 1.61-7 .

[11] См. 26 USC 7872 , Willis | Hoffman 2009 Page 4-23 и след . Относительно вмененного процента.

[12] 26 CFR 1.61-9 . Не все распределения от корпораций и акционеров облагаются налогом как дивиденды. Распределения, превышающие доходы и прибыль , а также распределения при полном прекращении доли акционера рассматриваются как выручка от распоряжения акциями. См. 26 USC 316 и 26 USC 302 .

[13] 26 CFR 1.61-6 .

[14] 26 CFR 1.61-6 выше .

[15] 26 USC 165 .

[16] 26 CFR 1.61-8 .

[17] Для таких вычетов см. 26 USC 212 .

[18] 26 CFR 1.61-10 .

[19] 26 CFR 1.61-11 .

[20] 26 USC 72 , 26 USC 402 , 26 USC 403 , и правила по нему.

[21] Некоторые суммы, полученные из некоторых типов пенсионных счетов, представляют собой доход только тогда, когда основаны на счете. Обзор см. В публикации IRS 17, глава 10.

[22] 26 USC 702

[23] 26 USC 1366 .

[24] Руткин против Соединенных Штатов , 343 США 130 (1952); Джеймс против Соединенных Штатов, 366 США 213 (1961) .

[25] 26 USC 102 .

[26] Уиллис | Хоффман 2009 Стр. 4-9.

[27] См. Например , широкая дискуссия Верховного суда по делу комиссара против Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), который включает в себя обсуждение многочисленных других дел.

[28] Для базового обсуждения см. Willis | Hoffman 2009 Глава 5. Список общих исключений см. В Publication 17 IRS.

[29] «Определенные платежи Medicaid отказа могут быть исключены из дохода | Служба внутренних доходов» .

[30] 26 USC 103 .

[31] 26 USC 86 .

[32] 26 USC 102 . Чтобы квалифицироваться как подарок, должно быть донтное намерение. См. Estate of Dr Daly , 3 BTA 1042 (1926).

[33] 26 USC 101 .

[34] 26 USC 104 .

[35] 26 USC 117 .

[36] Применяются многочисленные положения; См. 26 USC 120-135 . Смотрите, например , 26 USC 125 на планах кафетерия.

[37] 26 USC 119 .

[38] 26 USC 911 .

[39] [26 USC 108].

[40] 26 USC 118 .

[41] 26 USC 121 .

[42] Например, Нью -Джерси требует, чтобы заработная плата включала вклад в планы 401 (k), которые исключены для федеральных целей.

[43] 26 USC с 861 по 865 .

[44] 26 USC 872 и 26 USC 882 .

[45] 26 USC 871 и 26 USC 881 .

[46] См. Обычно подраздел (а), пункт (2) из 26 USC 871.

[ 1 ]

[ А ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]

[ 42 ]

[ 43 ]

[ 44 ]

[ 45 ]

v Т и Бухгалтерский учет
Тип	Финансовый учет Учет затрат Учебный учет Судебный учет Фонд бухгалтерского учета Правительственный бухгалтерский учет Социальный бухгалтерский учет Налоговый бухгалтерский учет
Заявления	Отчет о прибылях и убытках Баланс Заявление об изменениях в справедливости Заявление о денежных потоках
Условия	Дебет и кредиты Доход Стоимость проданных товаров Операционные расходы Капитальные затраты Амортизация Валовой доход Чистая прибыль