Налоговый патент

Налоговый патент — это патент , который раскрывает и утверждает систему или метод снижения или отсрочки налогов . Налоговые патенты выдавались преимущественно в США , но могут быть выданы и в других странах. ^[1] Они считаются формой патента на бизнес-метод . Их также называют « патентами налогового планирования », «патентами налоговой стратегии». ^[2] и «патенты на налоговые убежища». ^[3] В сентябре 2011 года президент Барак Обама подписал Закон Лихи-Смита об изобретениях в Америке, принятый Конгрессом США , который фактически запрещает выдачу налоговых патентов в целом.

История

Самый ранний патент, который Управление по патентам и товарным знакам США (USPTO) считает налоговым патентом, - это Ван Ремортель и др., патент США № 5 136 502 «Система финансирования, анализа и управления обязательствами в области здравоохранения». Этот патент выдан в 1992 году и охватывает, среди прочего, компьютеризированную систему администрирования для льготного по налогообложению финансирования программ здравоохранения для пенсионеров. Конгресс США никогда не принимал закона, прямо разрешающего налоговые патенты. ^[4] но в 1998 году Апелляционный суд Федерального округа США постановил в деле State Street Bank против Signature Financial Group , что методы ведения бизнеса (и, следовательно, методы снижения налогов) являются патентоспособными , по крайней мере, с 1952 года, когда Конгресс внес поправки в требования патентоспособности в Патентный закон 1952 года .

Классификация USPTO

USPTO создало класс патентов для налоговых патентов. Классификация 705/36T .

USPTO разместило 209 выданных патентов США. ^[5] и 188 опубликованных патентных заявок. ^[6] в этой классификации. Однако USPTO не опубликовало формального определения этого класса. ^[7]

В последние годы ежегодно подается около 10 новых заявок на налоговые патенты и ежегодно выдается около пяти новых патентов. Некоторые заявки и выданные патенты, по всей видимости, имеют неправильную характеристику, поскольку они не связаны с налогами. ^[8]

Регулирование

США В 2005 году Служба внутренних доходов (IRS) установила, что ни один из ожидающих рассмотрения налоговых патентов США не содержал злоупотреблений в целях уклонения от уплаты налогов . ^[9] Тем не менее, в сентябре 2007 года Налоговое управление США предложило ряд правил, которые требуют от налогоплательщиков раскрывать информацию о том, заплатили ли они лицензионный сбор владельцу налогового патента. ^[10] Подобно запрету, принятому Палатой представителей США , это постановление включает освобождение от патентов на программное обеспечение для расчета налогов.

В финансовом сообществе существует определенная обеспокоенность тем, что соблюдение этих правил увеличит шансы на то, что лицензиат налогового патента будет проверен IRS, а это, в свою очередь, снизит ценность налоговых патентов в целом. ^[11] Однако эти правила были решительно поддержаны Секцией налогообложения Американской ассоциации адвокатов . ^[12]

Примеры

Примеры налоговых патентов включают: ^[2]

Патент США 6,567,790. Финансирование GRAT с использованием неквалифицированных опционов на акции.
Патент США № 6,292,788 Сделка с недвижимостью с отсрочкой налогообложения.
https://www.investopedia.com/how-vanguard-patented-a-system-to-avoid-taxes-in-mutual-funds-4686985

Правоприменение

В 2006 году Wealth Transfer Group подала в суд на бывшего Aetna генерального директора Джона Роу за нарушение налогового патента. ^[4] Патентом был патент США № 6 567 790 , озаглавленный «Создание и управление аннуитетными трастами, сохраняемыми праводателем, финансируемыми за счет неквалифицированных опционов на акции». ^[9] (т.е. СОГРАТ ) Это дело было урегулировано на нераскрытых условиях. ^[13]

Новый закон

8 сентября 2011 года Сенат США принял Закон Лихи-Смита об изобретениях в Америке , который уже был принят Палатой представителей . Закон описывается как «законопроект о всеобъемлющей патентной реформе, включающий положения, запрещающие Ведомству США по патентам и товарным знакам выдавать патенты на методы налоговой стратегии». ^[14]^[15] Закон был подписан президентом Бараком Обамой 16 сентября 2011 года. ^[16]^[17]

Подраздел (а) статьи 14 Закона предусматривает (частично):

Для целей оценки изобретения в соответствии с разделом 102 или 103 раздела 35 Кодекса законов США любая стратегия уменьшения, избежания или отсрочки налоговых обязательств, независимо от того, известна или неизвестна на момент изобретения или подачи заявки на патент, считается недостаточной. отличить заявленное изобретение от предшествующего уровня техники. ^[18]

Подраздел (b) статьи 14 предусматривает (частично):

Для целей настоящего раздела термин «налоговое обязательство» относится к любой ответственности по уплате налога в соответствии с любым федеральным, государственным или местным законодательством или законодательством любой иностранной юрисдикции, включая любой закон, правило, постановление или постановление, которое взимает, налагает или начисляет такое налоговое обязательство. ^[19]

Подраздел (c) статьи 14 предусматривает (частично):

Этот раздел не применяется к той части изобретения, которая [...] представляет собой метод, устройство, технологию, компьютерный программный продукт или систему, которая используется исключительно для подготовки налоговой или информационной декларации или другой налоговой декларации, включая одну которое записывает, передает, передает или систематизирует данные, связанные с такой регистрацией... ^[20]

Подраздел (e) раздела 14 Закона предусматривает, что запрет на налоговые патенты вступает в силу с даты принятия закона (16 сентября 2011 г.) и что он будет применяться «к любой патентной заявке, которая находится на рассмотрении или подана , этой даты, а также к любому патенту, выданному в эту дату или после нее». ^[21]

Ссылки

^ Австралийский патент AU0766112B2: Метод, система и продукт страхования жизни.
^ Перейти обратно: ^а ^б Патенты налоговой стратегии, блог Patency O, 13 ноября 2007 г.
↑ Краткое изложение Закона Левина-Коулмана-Обамы о прекращении злоупотреблений в налоговых убежищах, пресс-релиз сенатора США Карла Левина, 17 февраля 2007 г.
^ Перейти обратно: ^а ^б Флойд Норрис, «Патентное право сходит с ума от налогов» , International Herald Tribune , 19 октября 2006 г.
^ Список выданных патентов США в классе 705/36T.
^ Опубликованные заявки на патенты США в классе 705/36T.
^ Список подклассов USPTO для класса 705, ОБРАБОТКА ДАННЫХ: ФИНАНСЫ, БИЗНЕС-ПРАКТИКА, УПРАВЛЕНИЕ ИЛИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ / ЦЕНЫ
^ Стэмпер, Дастин «Патенты налоговой стратегии: проблема без решения?» , Налоговые примечания
^ Перейти обратно: ^а ^б Новотарски, Марк, «Налоговые стратегии?», Бюллетень страхования интеллектуальной собственности, 15 октября 2006 г.
^ Изменения в правилах патентных сделок IRS, Федеральный реестр / Том. 72, № 186 / среда, 26 сентября 2007 г. / Предлагаемые правила 54615
↑ Ламберт, Лиза «В США растет тенденция к «владению» методами уклонения от уплаты налогов» , Reuters , 15 ноября 2007 г.
↑ Драпкин, Деннис, «Комментарии относительно новой категории отчетных транзакций, охватывающих запатентованные налоговые стратегии», 21 февраля 2007 г. Архивировано 24 июля 2011 г., на Wayback Machine.
^ Герман, Том, «Патенты на идеи, связанные с налогами, вызывают беспокойство» , Wall Street Journal , 14 марта 2007 г.
^ «Заявление президента и генерального директора AICPA Барри Меланкона с похвалой за окончательные действия Конгресса по законопроекту о прекращении патентов на налоговую стратегию», 8 сентября 2011 г., Американский институт дипломированных бухгалтеров, на [1] .
^ См. в целом: Краткое изложение и статус законопроекта, Библиотека Конгресса, Закон Лихи-Смита об изобретениях Америки , HR 1249; принят Палатой представителей США 23 июня 2011 г.; принят Сенатом США 8 сентября 2011 г. в [2]. Архивировано 15 октября 2014 г. в Wayback Machine .
↑ Дарлин Супервилл, «Обама подписывает первое крупное изменение патентного закона с 1952 года», 16 сентября 2011 г., Associated Press, [3] .
^ Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112-29 (16 сентября 2011 г.).
^ Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112-29, сек. 14(а).
^ Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112-29, сек. 14(б).
^ Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112–29, сек. 14(с).
^ Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112–29, сек. 14(е).

[1] Австралийский патент AU0766112B2: Метод, система и продукт страхования жизни.

[patentlyo.com-2] Перейти обратно: ^а ^б Патенты налоговой стратегии, блог Patency O, 13 ноября 2007 г.

[3] Краткое изложение Закона Левина-Коулмана-Обамы о прекращении злоупотреблений в налоговых убежищах, пресс-релиз сенатора США Карла Левина, 17 февраля 2007 г.

[IHT-4] Перейти обратно: ^а ^б Флойд Норрис, «Патентное право сходит с ума от налогов» , International Herald Tribune , 19 октября 2006 г.

[5] Список выданных патентов США в классе 705/36T.

[6] Опубликованные заявки на патенты США в классе 705/36T.

[7] Список подклассов USPTO для класса 705, ОБРАБОТКА ДАННЫХ: ФИНАНСЫ, БИЗНЕС-ПРАКТИКА, УПРАВЛЕНИЕ ИЛИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ / ЦЕНЫ

[8] Стэмпер, Дастин «Патенты налоговой стратегии: проблема без решения?» , Налоговые примечания

[bakosenterprises.com-9] Перейти обратно: ^а ^б Новотарски, Марк, «Налоговые стратегии?», Бюллетень страхования интеллектуальной собственности, 15 октября 2006 г.

[10] Изменения в правилах патентных сделок IRS, Федеральный реестр / Том. 72, № 186 / среда, 26 сентября 2007 г. / Предлагаемые правила 54615

[11] Ламберт, Лиза «В США растет тенденция к «владению» методами уклонения от уплаты налогов» , Reuters , 15 ноября 2007 г.

[12] Драпкин, Деннис, «Комментарии относительно новой категории отчетных транзакций, охватывающих запатентованные налоговые стратегии», 21 февраля 2007 г. Архивировано 24 июля 2011 г., на Wayback Machine.

[13] Герман, Том, «Патенты на идеи, связанные с налогами, вызывают беспокойство» , Wall Street Journal , 14 марта 2007 г.

[14] «Заявление президента и генерального директора AICPA Барри Меланкона с похвалой за окончательные действия Конгресса по законопроекту о прекращении патентов на налоговую стратегию», 8 сентября 2011 г., Американский институт дипломированных бухгалтеров, на [1] .

[15] См. в целом: Краткое изложение и статус законопроекта, Библиотека Конгресса, Закон Лихи-Смита об изобретениях Америки , HR 1249; принят Палатой представителей США 23 июня 2011 г.; принят Сенатом США 8 сентября 2011 г. в [2]. Архивировано 15 октября 2014 г. в Wayback Machine .

[16] Дарлин Супервилл, «Обама подписывает первое крупное изменение патентного закона с 1952 года», 16 сентября 2011 г., Associated Press, [3] .

[17] Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112-29 (16 сентября 2011 г.).

[18] Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112-29, сек. 14(а).

[19] Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112-29, сек. 14(б).

[20] Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112–29, сек. 14(с).

[21] Закон об изобретениях Лихи-Смита в Америке, паб. Л. № 112–29, сек. 14(е).

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]