Большая ванна
 | Эта статья нуждается в дополнительных цитатах для проверки . ( октябрь 2008 г. ) |
| Часть серии о |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
Большая ванна в бухгалтерском учете — это метод управления доходами, при котором единовременное отчисление производится в счет дохода с целью уменьшения активов , что приводит к снижению расходов в будущем. [ 1 ] Списание удаляет или уменьшает актив из финансовых книг и приводит к снижению чистой прибыли за этот год. Цель состоит в том, чтобы «принять одну большую ванну» за один год, чтобы в последующие годы чистая прибыль увеличилась.
Этот метод часто используется в год, когда продажи падают из-за других внешних факторов и компания в любом случае сообщит об убытках. Например, запасы, стоимость которых в балансах составляет 100 долларов за единицу, списываются до 50 долларов за единицу, что приводит к чистому убытку в размере 50 долларов за единицу в текущем году. Обратите внимание, что данное списание не оказывает никакого влияния на денежные средства. Когда те же самые запасы продаются в последующие годы по цене 75 долларов за единицу, компания сообщает о доходе в размере 25 долларов за единицу в будущем периоде. Этот процесс превращает потери запасов в «прибыль». Корпорации часто ждут неудачного года, чтобы использовать технику «большой ванны» для «очистки» баланса.
не одобряют этот процесс Хотя аудиторы , он все еще используется. В последнее время General Motors и другие корпорации США провели огромные списания балансовых активов, что привело к огромным убыткам. Того же результата можно добиться, зафиксировав за один год будущие денежные затраты в связи с ожидаемым закрытием завода или увольнением сотрудников. Цель состоит в том, чтобы принять все эти убытки сразу, чтобы будущие периоды могли показать положительную чистую прибыль.
Стимулы
[ редактировать ]Стимулы, стоящие за этой техникой управления доходами, различаются. Широко распространено мнение, что компании используют этот метод для улучшения внешней репутации и привлечения инвесторов и кредиторов. В большинстве крупных корпораций за финансовую отчетность отвечают менеджеры. Это дает менеджерам стимул публиковать предвзятые отчеты, чтобы повысить репутацию своей компании и приписать эти достижения своим собственным способностям. [ 2 ] Другими возможными причинами, по которым у некоторых менеджеров есть стимул вмешиваться в финансовую отчетность своей компании, являются более высокая зарплата и признание их способности увеличивать прибыль. Часто считается, что деятельность по управлению доходами является обычным явлением до и после смены руководства. Таким образом, другие стимулы, возможно, могут быть вызваны сменой руководства.
Управление доходами
[ редактировать ]Часто тайм-менеджеры используют стратегии отчетности независимо от того, наивны ли внешние пользователи и игнорируют способность руководства манипулировать доходами, или же пользователи опытны и могут точно определить стратегию раскрытия информации руководством. Когда времена для корпораций плохи в финансовом отношении, в качестве стратегии финансовой отчетности менеджеры будут занижать прибыль до максимума, который они могут за текущий период, чтобы сообщить о более высоких будущих доходах. С другой стороны, как в академической, так и в деловой прессе, управление доходами имеет негативный оттенок, поскольку предполагает подделку доходов руководством в ущерб инвесторам и другим внешним пользователям. [ 3 ] Более того, предвзятая финансовая отчетность противоречит правилам GAAP.
Стандарты бухгалтерского учета
[ редактировать ]Один источник обнаружил, что помимо стимулов для менеджеров и аудиторов стандарты бухгалтерского учета оказывают огромное влияние на поведение в области управления доходами. [ 4 ] Более того, некоторые утверждают, что рынок вознаграждает руководство и за более плавную прибыль. [ 3 ] Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) ограничивают пересмотр отчетов о прибылях компаний, которые полагаются на большие резервы для поддержания роста доходов, даже если они получают лишь очень минимальную сумму прибыли. МСФО — это глобальный набор стандартов бухгалтерского учета, которые требуют от компаний предоставлять точную годовую прибыль. Стандарты являются точным измерением доходов, поскольку существует только один стандарт, а не несколько стандартов, которые могут предоставить возможности для стратегий «Большой ванны». [ 5 ]
Приложения
[ редактировать ]В 2016 году компания Samsung сообщила о проблемах с батареей в новейшей версии Note 7 . Дефектные батареи повлекли за собой значительные финансовые затраты в размере примерно трех миллиардов долларов из заявленной Samsung чистой прибыли в четыре миллиарда долларов. [ 6 ] Некоторые прогнозируют, что Samsung внедрит технологию «Большой ванны», чтобы получить более низкую чистую прибыль в 2016 году, а затем увеличить ее в последующие годы. Техника «Большой ванны» позволит Samsung смыть безнадежные долги. [ 7 ]
В статье Wall Street Journal за 2014 год говорится, что начинающие руководители банков, скорее всего, примут большие ванны, чтобы повысить эффективность банковской деятельности и чистую прибыль в последующие годы. Новые руководители связывают снижение доходов в первый год с бывшими руководителями. Первоначальное искусственное снижение чистой прибыли создает иллюзию увеличения доходов в следующем году. [ 8 ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Лорен А. Николай; Джон Д. Бэзли; Джефферсон П. Джонс (7 января 2009 г.). Промежуточный учет . Cengage Обучение. п. 513. ИСБН 978-0-324-65913-9 .
- ^ Никен, Петра; Сливка, Дирк (сентябрь 2015 г.). «Смена руководства, репутация и управление доходами в «большой бане»». Журнал экономики и стратегии управления . 24 (3): 501–522. дои : 10.1111/jems.12101 . S2CID 153334145 .
- ^ Jump up to: а б Киршенхайтер, Майкл; Мелумад, Наум Д. (июнь 2002 г.). «Могут ли «большая ванна» и сглаживание прибыли сосуществовать как равновесные стратегии финансовой отчетности?». Журнал бухгалтерских исследований . 40 (3): 761–796. дои : 10.1111/1475-679X.00070 . JSTOR 3542272 .
- ^ Шеффер, Утц; Людтке, Ян-Филипп; Бремер, Дидрих; Хойслер, Матиас (2012). «Влияние стандартов бухгалтерского учета на поведение Большой ванны». Журнал делового администрирования . 82 (1): 47–73. дои : 10.1007/s11573-011-0531-2 . S2CID 168132835 .
- ^ Ретман, Линда; Гаустафссон, Марлен; Царфати, Натали (май 2012 г.). «Имеют ли стандарты бухгалтерского учета значение? Исследование о том, как правоприменение может повлиять на бухгалтерский учет» (PDF) : 35 . Проверено 1 ноября 2016 г.
{{cite journal}}: Для цитирования журнала требуется|journal=( помощь ) - ^ Мозур, Пол. «Провал Samsung Galaxy Note 7 сводит на нет ее мобильную прибыль» . Нью-Йорк Таймс . Нью-Йорк Таймс . Проверено 1 ноября 2016 г.
- ^ Калпан, Тим. «Samsung нужна большая ванна, чтобы смыть грехи Note 7» . Живая мята . Живая мята . Проверено 1 ноября 2016 г.
- ^ Блэкстоун, Брайан. «Некоторые новые руководители банков принимают ванну с прибылью, когда начинают работу» . Уолл Стрит Джорнал . Уолл Стрит Джорнал . Проверено 1 ноября 2016 г.