Корректировка записей

В учете бухгалтерском корректирующие записи — это записи в журнале , которые обычно делаются в конце отчетного периода для распределения доходов и расходов на тот период, в котором они фактически произошли. Принцип признания выручки является основой для внесения корректирующих записей, относящихся к незаработанной и начисленной выручке при учете по методу начисления . Иногда их называют корректировками балансового дня, поскольку они производятся в балансовый день.

В соответствии с принципом сопоставления по методу начисления доходы расходы и связанные с ними признаются в одном и том же отчетном периоде. Однако фактические денежные средства могут быть получены или выплачены в другое время.

Виды корректирующих проводок

Большинство корректирующих записей можно классифицировать следующим образом:

	Предоплата ( Отсрочка – денежные средства, выплаченные или полученные до потребления)	Начисление – денежные средства, выплаченные или полученные после потребления.
Затраты	Расходы будущих периодов: расходы, оплаченные наличными и отраженные в качестве активов до их использования.	Начисленные расходы: расходы, понесенные, но еще не оплаченные в денежной форме и еще не учтенные.
Доходы	Незаработанный доход: для доходов, полученных в денежной форме и отраженных как обязательства до того, как они будут заработаны.	Начисленные доходы: для доходов, полученных, но еще не учтенных и еще не полученных в денежной форме.

Предоплата

Корректирующие проводки по предоплате необходимы для учета денежных средств, полученных до поставки товаров или завершения оказания услуг. Когда эти денежные средства выплачиваются, они сначала записываются на счет предоплаченных расходов; счет должен быть списан либо с течением времени (например, аренда, страхование), либо в результате использования и потребления (например, поставки).

Компания, получающая денежные средства в счет выплат, которые еще не были доставлены, должна будет отразить эту сумму на счете обязательств по незаработанным доходам . Затем при необходимости используется корректирующая запись для признания выручки.

Пример

Предположим, что издательство журнала взимает годовую подписку в размере 12 долларов. Денежные средства выплачиваются авансом в начале подписки. Доход, рассчитанный по методу продаж , признается по факту поставки. Поэтому первоначальный отчет о поступлении годовой абонентской платы указывается как:

                        Debit  |  Credit                        ----------------Cash                     $12   |           Unearned Revenue             |   $12                               |

Отчетность по корректирующей проводке каждый месяц после родов составляет:

                        Debit  |  Credit                        ----------------Unearned Revenue           $1  |     Revenue                      |    $1                                 |

Таким образом, незаработанный доход после первого месяца составляет 11 долларов США, а доход, указанный в отчете о прибылях и убытках, составляет 1 доллар США.

Начисления

Начисленные доходы – это доходы, которые были признаны (то есть оказаны услуги или доставлены товары), но их оплата наличными еще не была учтена или получена. Когда выручка признается, она отражается как дебиторская задолженность.

Начисленные расходы еще не оплачены, поэтому они отражаются на счете кредиторской задолженности. Расходы на проценты, налоги, арендную плату и заработную плату обычно начисляются для целей отчетности.

Доход, который был заработан, но еще не получен в течение отчетного периода. Такие доходы, как арендная плата, проценты по инвестициям, комиссионные и т. д., являются примерами накопленного дохода.

Оценки

Третья классификация корректирующих проводок возникает в тех случаях, когда точную сумму расходов определить нелегко. Например, амортизация основных средств является расходом , который необходимо оценить.

Запись о расходах по безнадежным долгам также можно классифицировать как оценку.

Инвентарь

В системе периодической инвентаризации корректирующая запись используется для определения себестоимости проданных товаров . Эта запись не обязательна для компании, использующей постоянные запасы .

См. также

Внешние ссылки

Дальнейшее чтение:

Корректировка записей. Пояснение с примерами.
Корректировка записей