Бухгалтерская сеть
Сеть бухгалтеров или ассоциация бухгалтеров — это сеть профессиональных услуг , основная цель которой — предоставить членам ресурсы для оказания помощи клиентам по всему миру и, следовательно, уменьшить неопределенность путем объединения большего количества ресурсов для работы над проблемой. Сети и ассоциации действуют независимо от независимых членов. Крупнейшие бухгалтерские сети известны как « Большая четверка» .
Большая четверка
[ редактировать ]« Большая четверка» — это четыре крупнейшие сети профессиональных услуг в мире: Deloitte , EY , KPMG и PwC . Это четыре крупнейшие глобальные бухгалтерские сети по размеру выручки. [1] Эти четыре компании часто объединяются в группы, поскольку они сопоставимы по размеру с остальным рынком как с точки зрения доходов, так и с точки зрения рабочей силы; они считаются равными в своей способности предоставлять своим клиентам широкий спектр профессиональных услуг; и среди тех, кто хочет начать карьеру в сфере профессиональных услуг, особенно в сфере бухгалтерского учета, они считаются одинаково привлекательными сетями для работы из-за частоты, с которой эти фирмы сотрудничают с компаниями из списка Fortune 500 .
«Большая четверка» предлагает аудит , страхование , налогообложение , управленческий консалтинг , оценку , исследования рынка , актуарные услуги , корпоративные финансы и юридические услуги своим клиентам . Значительное большинство проверок публичных компаний , а также многие проверки частных компаний проводятся этими четырьмя сетями.
До конца 20 века на рынке профессиональных услуг фактически доминировали восемь сетей, получивших прозвище «Большая восьмерка». В «большую восьмерку» вошли Артур Андерсен, Артур Янг, Coopers & Lybrand, Deloitte Haskins and Sells, Ernst & Whinney, Peat Marwick Mitchell, Price Waterhouse и Touche Ross.
«Большая восьмерка» постепенно сокращалась из-за слияний между этими фирмами, а также краха компании Arthur Andersen в 2002 году , в результате чего на рубеже 21 века на рынке доминировали четыре сети. В Великобритании в 2011 году сообщалось, что на «большую четверку» приходится аудит 99% компаний, входящих в индекс FTSE 100 , и 96% компаний, входящих в индекс FTSE 250 , индекс ведущих компаний со средней капитализацией. листинговые компании. [2] Столь высокий уровень концентрации отрасли Великобритании вызвал беспокойство, а также желание некоторых представителей инвестиционного сообщества, чтобы Управление по конкуренции и рынкам (CMA) рассмотрело возможность разделения Большой четверки. В октябре 2018 года CMA объявило, что начнет детальное исследование доминирования «большой четверки» в аудиторском секторе. В июле 2020 года Совет по финансовой отчетности Великобритании сообщил «Большой четверке», что они должны к октябрю 2020 года представить планы по разделению своей аудиторской и консультационной деятельности к 2024 году. [3]
История бухгалтерских сетей и ассоциаций
[ редактировать ]Фонды
[ редактировать ]Сети бухгалтерского учета были созданы для удовлетворения конкретных потребностей. «Профессия бухгалтера в США была построена на установленной государством монополии на аудит финансовой отчетности». [4] Сети бухгалтерского учета возникли из-за необходимости публичных американских компаний проверять финансовую отчетность Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). [5] На протяжении более 70 лет Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) постоянно стремилась к большей координации и постоянному качеству аудитов во всем мире. Сети были логической моделью для удовлетворения этих требований. Они расширились за пределы Соединенных Штатов, поскольку финансовые результаты необходимо было проверять везде, где компания вела свою деятельность. В США правила Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) предусматривают проверку фирм, находящихся за пределами США. Без сети с общими стандартами и внутренними средствами связи проведение необходимых аудитов было бы невозможно.
Были и другие профессиональные факторы, которые способствовали росту бухгалтерских сетей. В результате конкуренции за аудиторскую работу консолидация была неизбежна. К ним относится тот факт, что сеть может создать бренд . Бренд укрепляет доверие к сети и позволяет отдельным участникам брать больше. Создать бренд очень сложно, когда все члены сети предоставляют по существу одни и те же услуги.
Членство в сети означает, что фирма является частью большой группы. Кроме того, чем крупнее фирма, тем больше вероятность того, что ее пригласят для выполнения аудиторских заданий. Большая организованная сеть позволяет распределять затраты и устанавливать конкурентоспособные цены. В конечном счете, размер является единственным реальным средством дифференциации, которое легко доступно бухгалтерским фирмам, чтобы гарантировать клиентам, что они могут работать на международном уровне. [6]
Сети также отражают потребности клиентов в бесперебойном обслуживании по всему миру, поскольку они более эффективны и экономически выгодны. [7] С точки зрения бухгалтерской фирмы, глобальная регулируемая организация, последовательно применяющая стандарты, значительно снизила риск. Однако увеличение размера сетей может повысить риски юридической ответственности и проблемы контроля качества , которые не были решены.
Благодаря этим факторам некоторые сети продолжали расти; другие оставались в стазисном положении. Отдельные участники сетей стали предлагать и другие услуги, связанные с бухгалтерским учетом. Эти услуги включали судебно-бухгалтерскую экспертизу , оценку бизнеса, планирование льгот сотрудникам , стратегическое планирование и почти все, что связано с финансовой частью бизнеса клиента. Структура сети легко вмещала эти услуги и их географическое расширение. [8]
По мере того, как « Большая восьмерка» объединялась в «Большую шестерку», «Большую пятерку», а затем в «Большую четверку» , естественным образом возникли новые сети, подражающие им. БДО и Грант Торнтон были первыми последователями. Затем были разработаны сети для обслуживания компаний среднего бизнеса и частного бизнеса. Новые сети также возникли как продолжение одной бухгалтерской фирмы, аналогично тому, как формировалась «Большая восьмерка». Были созданы новые структуры для дальнейшего расширения сетей.
Крупнейшие бухгалтерские сети приняли торговые названия, которые использовал каждый участник. Названия первоначальных фирм, вошедших в сети, были утеряны и заменены торговыми названиями. Создалось впечатление, что эти сети представляют собой нечто большее, чем просто сети, а представляют собой отдельные предприятия, а не полностью независимые фирмы. Этого никогда не было. В результате была создана концепция «Большой восьмерки», которая отделила восемь фирм от всех других бухгалтерских фирм.
Еще одним фактором развития сетей в сфере бухгалтерского учета стал запрет на рекламу, введенный Американским институтом сертифицированных бухгалтеров (AICPA) . В то время как крупнейшие фирмы косвенно рекламировали свои услуги, мелкие фирмы соблюдали правила и считали рекламу непрофессиональной. Кроме того, компаниям среднего размера де-факто была ограничена реклама просто из-за ограниченности бюджетов. Они не смогли создать бренд, способный конкурировать с брендом, созданным «Большой восьмёркой». Ограничение на рекламу было снято в 1970-х годах Федеральной торговой комиссией . [9]
Мультидисциплинарное расширение
[ редактировать ]В 1990-е годы крупные аудиторские фирмы достигли нового потолка услуг, которые они предоставляли своим клиентам. Достигнув естественного предела роста, составив более 90% аудита публичных компаний, «большая шестерка» расширилась и стала многопрофильной в сфере юридических , технологических услуг и услуг по трудоустройству . Поскольку основная инфраструктура уже была на месте, считалось, что включить другие услуги в существующую сеть будет относительно просто. В качестве сети было естественным создать независимые организации в других профессиях , которые сами могли бы быть частью сети. Метод и структуры варьировались от фирмы к фирме.
Когда «Большая шестерка» начала свою экспансию в юридическую профессию, она встретила яростное сопротивление со стороны юридических фирм и ассоциаций адвокатов. Юридические и бухгалтерские фирмы создавали комиссии, комиссии и комитеты для отстаивания своих позиций. государственные учреждения Были привлечены . Споры обострялись более пяти лет. Это движение внезапно закончилось с падением Артура Андерсена в результате его сотрудничества с Enron . За ним последовал Сарбейнс Оксли , что фактически положило конец этой тенденции. [ нужна ссылка ] Некоторые международные ассоциации независимых фирм, такие как Alliott Group , теперь включают в себя юридические фирмы.
Глобальный рейтинг
[ редактировать ]Вот список крупнейших мировых бухгалтерских сетей по выручке за весь 2022 год (если таковой имеется):
| Нет. | Фирмы | Штаб-квартира | Доход (долл. США) | Изменять |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Делойт |  Великобритания | 59,3 миллиарда долларов (2022 г.) [10] |  |
| 2 | ПвК | Великобритания | 50,3 миллиарда долларов (2022 г.) [11] | |
| 3 | ЭЙ | Великобритания | 45,4 миллиарда долларов (2022 г.) [12] | |
| 4 | КПМГ | Великобритания | 34,6 миллиарда долларов (2022 г.) [13] | |
| 5 | БДО |  Бельгия | 12,8 миллиарда долларов (2022 г.) [14] | |
| 6 | РСМ | Великобритания | 8,1 миллиарда долларов (2022 г.) [15] | |
| 7 | Грант Торнтон | Великобритания | 7,2 миллиарда долларов (2022 г.) [16] | |
| 8 | Нексия Интернешнл | Великобритания | 5,0 миллиардов долларов (2021 г.) [17] | |
| 9 | Бейкер Тилли | Великобритания | 4,7 миллиарда долларов (2022 г.) [18] |  |
| 10 | Кроу |  Соединенные Штаты | 4,4 миллиарда долларов (2019) [19] | |
| 11 | БСР и Ко |  Индия | |
Субсидиарная ответственность
[ редактировать ]Бухгалтерские сети сейчас сталкиваются с новой проблемой, которая затрагивает суть имиджа, который фирмы хотят проецировать клиентам. Считалось, что «Большая четверка», Grant Thornton и BDO — это отдельные организации, которые предоставляют услуги по всему миру для клиентов этой единой организации. В результате судебных разбирательств это привело к серьезным проблемам субсидиарной ответственности , требующим от сетей дистанцироваться от восприятия себя как единого целого. Случай с Пармалатом является лучшей иллюстрацией проблем.
Хотя фирмы проиграли ряд дел, факты и обстоятельства или процессуальные элементы снизили их фактическую ответственность.
Сети против ассоциаций
[ редактировать ]Вопросы субсидиарной ответственности переносятся и на операционную деятельность. В ЕС были введены правила, требующие от «сетей» определить, являются ли они «ассоциациями» независимых фирм или более интегрированными сетями в оперативном и финансовом отношении. [20] Дополнительные стандарты были приняты Международной федерацией бухгалтеров , независимой организацией, представляющей бухгалтерскую отрасль, по отличию сетей от ассоциаций. Целью каждого из них является предоставление клиентам уровня понимания степени интеграции друг с другом. Примерами международных ассоциаций бухгалтерских фирм являются Alliott Group, Женевская группа International и Leading Edge Alliance.
Вот список 10 крупнейших мировых бухгалтерских ассоциаций в 2021 году:
Топ-10 глобальных бухгалтерских ассоциаций
| Нет. | Ассоциация | Выручка в 2021 году (млрд долларов США) [21] | Выручка за 2019 г. (млрд долл. США) [22] |
|---|---|---|---|
| 1. | Практичность | 6.96 | 5.83 |
| 2. | ГГИ | 6.15 | 5.63 |
| 3. | ТАГ-альянсы | 4.77 | 4.74 |
| 4. | Аллиниал Глобал | 4.18 | 4.18 |
| 5. | PrimeGlobal | 3.51 | 2.64 |
| 6. | ИАПА Интернэшнл | 2.70 | 2.70 |
| 7. | Глобальные/ведущие альянсы LEA | 2.10 | 3.42 |
| 8. | Глобальный альянс MSI | 1.60 | 1.45 |
| 9. | БКР Интернешнл | 1.52 | 1.40 |
| 10. | ДФК Интернэшнл | 1.49 | 1.30 |
Конфликты интересов
[ редактировать ]Самоопределение как сети или ассоциации может определить наличие конфликта интересов . [23] Если группа воспринимается как сеть, она может быть лишена права представлять клиентов, поскольку они не могут представлять конкурентов. Члены ассоциации не будут лишены права представительства, поскольку клиенты воспринимают фирмы как независимые.
Доминирование «Большой четверки» в аудите публичных компаний
[ редактировать ]Бухгалтерские скандалы снова сосредоточились на том факте, что «большая четверка» обладает почти монополией на аудит публичных компаний. [24] Сети требуют, чтобы правила аудита требовали ротации аудиторов и включения в эту ротацию более мелких сетей. [25] Требования также требуют, чтобы фирмы среднего бизнеса могли участвовать в разрушении монополии Большой четверки.
Список бухгалтерских сетей и ассоциаций
[ редактировать ]
Андерсен Глобал 
Аллиотт Групп - Бейкер Тилли
BDO International (Binder Dijker Otte & Co) - Кроу Глобал
- Deloitte (Делойт Хаскинс Селлс/Делойт, Хаскинс Селлс, Туш Росс, Томацу)
- Ernst & Young (Артур Янг, Эрнст Уинни/Эрнст Эрнст, Уинни Смит Мюррей)
- Грант Торнтон Интернэшнл
- ХЛБ Интернэшнл
- Интегра Интернэшнл, ООО
КПМГ (Клинвельд Мейн Герделер, Пит Марвик) 
Мазары 
ТОО «МНП» - Морисон КСи
- Мур Глобал
ПКФ Интернешнл - PwC (PricewaterhouseCoopers, Coopers & Lybrand/Cooper Brothers, Lybrand Ross Brothers Montgomery, Price Waterhouse)
- РСМ Интернешнл
СМС Латинская Америка - Мир SGA
См. также
[ редактировать ]- Зонтичная организация
- Деловые сети
- Организационные исследования
- Многопрофильные сети профессиональных услуг
- Сеть юридических фирм
- Большая четверка аудиторских фирм
Ссылки
[ редактировать ]- ^ «Что такое большая четверка бухгалтерских фирм?» . Инвестопедия .
- ^ Христодулу, Марио (30 марта 2011 г.). «Аудиторы Великобритании подверглись критике в связи с банковским кризисом» . Уолл Стрит Джорнал .
- ^ «Гигантам бухгалтерского учета грозит обновление на фоне критики» . Новости Би-би-си . Би-би-си. 6 июля 2020 г. Проверено 6 июля 2020 г.
- ^ Олсон, WE, «Профессия бухгалтера в 20 веке» , The CPA Journal (июль 1999 г.)
- ^ Историю бухгалтерских сетей см.: Стивенс, Большая шестерка (1991); Зефф, С.А., «Как профессия бухгалтера в США оказалась там, где находится сегодня jkui iujiui nit: Часть 1», Accounting Horizons Volume 17, 189–205 (сентябрь 2003 г.). Зефф, С.А., «Как профессия бухгалтера в США стала такой, какая она есть сегодня: Часть II», «Горизонты бухгалтерского учета» (сентябрь 2003 г.)
- ^ Баскервиль, Хэт, Глобализация профессионального бухгалтерского учета: «Большая восьмерка» входит в Новую Зеландию (июнь 2007 г.), цитируя Гринвуда, Купера, Хайнингса и Брауна: «Самый большой значит лучший? Стратегические предположения и действия в канадской аудиторской отрасли» Revue Canadienne des Sciences de l'Administration 10(4) 308–322 (1993).
- ^ Фрейдхайм, Сайрус, Корпорация на триллион долларов (1999)
- ^ Ахарони «Интернационализация профессиональных услуг: последствия для профессии бухгалтера» в книге Брока, Пауэлла и Хиндингса, «Реструктуризация профессиональной организации» (1999).
- ^ Американский институт. дипломированных бухгалтеров , 113 FTC 698 (1990 г.)
- ^ О'Дуайер, Майкл; Фоли, Стивен (8 сентября 2022 г.). «Доходы Deloitte достигли рекорда на фоне бума технического консалтинга» . Файнэншл Таймс Лтд . Проверено 21 сентября 2022 г.
- ^ «PwC объявляет о рекордной глобальной выручке в 50 миллиардов долларов США» . ПвК . ПвК . Проверено 13 апреля 2023 г.
- ^ Ллойд, Рэйчел. «EY достигла самого высокого роста почти за два десятилетия, сообщает о рекордном глобальном доходе в 45,4 миллиарда долларов США» . ЭЙ . Эрнст энд Янг Глобал Лимитед . Проверено 21 сентября 2022 г.
- ^ «КПМГ демонстрирует высокие глобальные доходы, сообщив о росте на 14% в 22 финансовом году» . КПМГ . КПМГ Интернэшнл Лимитед . Проверено 13 апреля 2023 г.
- ^ «БДО объявляет финансовые результаты за 2022 год» . БДО . БДО Глобал . Проверено 13 апреля 2023 г.
- ^ Кон, Майкл. «Глобальные доходы RSM выросли на 15% в 2022 финансовом году» . Бухгалтерский учет сегодня . Аризент . Проверено 13 апреля 2023 г.
- ^ «Grant Thornton увеличила глобальные доходы на 13,7%* до рекордных 7,2 млрд долларов США» . Грант Торнтон . Грант Торнтон Интернэшнл Лтд. (GTIL) . Проверено 13 апреля 2023 г.
- ^ «Nexia International сохраняет свою позицию восьмой по величине глобальной сети бухгалтерских услуг» . Нексия Интернешнл . Нексия Интернешнл Лимитед . Проверено 10 апреля 2022 г.
- ^ Бедойя Пардо, Сантьяго. «Baker Tilly International объявляет о рекордных доходах» . Международный бухгалтерский бюллетень . Вердикт Медиа Лимитед 2023 . Проверено 13 апреля 2023 г.
- ^ «Проблемы в Китае способствуют остановке роста Crowe Global» . Консультации Азия . Консультации Азия . Проверено 24 июня 2020 г.
- ^ Исследование сетей: глобальный риск, Accountancy Age Смит, Фил, ноябрь 2008 г. Кодекс этики 290 пересмотрел это определение. Это должно быть «сделано с учетом того, сможет ли разумная и информированная третья сторона прийти к выводу о существовании сети. Реферальная сеть не является сетью по этому определению. Общие затраты должны быть значительными. общая система качества и бизнес-стратегии ». Важными факторами являются
- ^ Смит, Филип. «21 лучший международный альянс и ассоциация 2021 года» . Бухгалтерский возраст . Проверено 11 января 2023 г.
- ^ Смит, Филипп (2019). «20 лучших международных альянсов и ассоциаций 2019 года» . accountancyage.com . Проверено 26 октября 2020 г.
- ^ Отчет ОЭСР: Конфликты интересов в бухгалтерском учете и аудите
- ^ Карен Кролл, Получите это: бухгалтерские фирмы поддерживают усиление регулирования , Мировой информационный бюллетень финансового директора, 15 февраля 2011 г.
- ^ Планы европейского аудитора растут, Wall Street Journal, 12 октября 2010 г.
