Дэвис против Министерства финансов штата Мичиган
| Дэвис против. Мичиган | |
|---|---|
 | |
| Аргументировано 9 января 1989 г. Решение принято 28 марта 1989 г. | |
| Полное название дела | Пол С. Дэвис против Министерства финансов штата Мичиган |
| Цитаты | 489 США 803 ( подробнее ) 109 С. Кт. 1500; 103 Л. Эд. 2д 891 |
| Аргумент | Устный аргумент |
| История болезни | |
| Прежний | Решение Мичигана, Претензионного суда штата Мичиган; подтверждено, Дэвис против Министерства финансов , 160, штат Мичиган, заяв. 98, 408 NW2d 433 ( Мичиган, Приложение, 1987); Разрешение на апелляцию отклонено Верховным судом Мичигана . |
| Холдинг | |
| 4 § 111 Кодекса США применяется к федеральным пенсионным пособиям. Мичиган нарушил межправительственный налоговый иммунитет, обложив налогом федеральные пенсии, одновременно освободив от налогообложения пенсии собственных штатов. | |
| Членство в суде | |
| |
| Мнения по делу | |
| Большинство | Кеннеди, к которому присоединились Ренквист, Бреннан, Уайт, Маршалл, Блэкмун, О'Коннор, Скалиа. |
| Несогласие | Стивенс |
| Примененные законы | |
| Положение о превосходстве ; 4 Кодекса США § 111 | |
Дело Дэвис против Министерства финансов Мичигана , 489 US 803 (1989), рассматривается Верховным судом США , согласно которому штаты не могут облагать налогом федеральные пенсии, если они освобождают от налогообложения свои собственные пенсии штата. [ 1 ] В 1930-х годах федеральное правительство и правительства штатов начали взимать подоходный налог с зарплат, выплачиваемых сотрудникам друг друга. Однако взаимное обращение требовалось в соответствии с доктриной межправительственного иммунитета . Решение суда распространило принцип взаимности на пенсии, поскольку они представляют собой форму отсроченной компенсации за услуги, ранее оказанные работником.
Фон
[ редактировать ]Межправительственный иммунитет
[ редактировать ]В деле Маккалок против Мэриленда (1819 г.) Верховный суд постановил, что Мэриленд не может облагать налогом Второй банк Соединенных Штатов, поскольку это будет противоречить праву банка на существование в соответствии с федеральным законом. Решение породило принцип межправительственного иммунитета , который постепенно распространился с государственных учреждений на их сотрудников. В деле Доббинс против комиссаров Эри (1842 г.) суд постановил, что штаты не могут облагать налогом зарплаты федеральных чиновников. [ 2 ] В деле «Коллектор против Дэя» (1870 г.) суд также постановил, что федеральное правительство не может облагать налогом зарплаты государственных чиновников. [ 3 ]
В 1938 году президент Франклин Делано Рузвельт попросил Конгресс отменить взаимное освобождение от налогов для федеральных служащих и служащих штата. Впоследствии Верховный суд отменил свои прецеденты XIX века. В деле Хелверинг против Герхардта (1938 г.) суд постановил, что заработная плата штата не будет освобождена от федерального подоходного налога, если только это не создаст «фактическое и существенное» бремя для правительственных функций штата. Освобождение государственных служащих от федерального налогообложения посягнет на «национальное суверенное право взимать налоги» и создаст «привилегированный класс налогоплательщиков». В деле Грейвс против Нью-Йорка (1939 г.) Суд постановил, что федеральные зарплаты также подлежат «недискриминационному» налогообложению со стороны штатов. [ 4 ]
В Законе о налоге на заработную плату государственных служащих (1939 г.), который был кодифицирован как раздела 4 Кодекса законов США § 111 , Конгресс разъяснил обстоятельства, при которых заработная плата государственных служащих может облагаться налогом. В законе говорилось, что федеральные зарплаты могут облагаться налогом только в том случае, если налог штата «не дискриминирует такого чиновника или служащего из-за источника такой компенсации». Если государство освободило своих сотрудников от налогообложения, то оно не может дискриминировать федеральных служащих, подвергая налогообложению федеральные зарплаты. [ 5 ]
Предыстория дела
[ редактировать ]Пол С. Дэвис работал в федеральном правительстве в качестве юриста Комиссии по ценным бумагам и биржам и судьи по административным делам . Он ушел из федерального правительства в 1980 году. [ 6 ] С 1979 по 1984 год он заплатил 4299 долларов подоходного налога в Мичигане со своих федеральных пенсионных пособий. В то время Мичиган освободил от налогообложения свои пенсионные пособия. Однако пенсии, выплачиваемые федеральным правительством, другими штатами и частным бизнесом, имели право на вычет только в размере 7500 долларов. [ 7 ]
В деле Memphis Bank & Trust Co. против Гарнера (1983 г.) Верховный суд постановил, что штаты не могут взимать налоги на франшизу с процентов по федеральным облигациям, если они освобождают свои собственные облигации штата от налогообложения. Узнав об этом решении, Дэвис подал исправленную налоговую декларацию Мичигана за 1979 год, требуя возмещения налогов на свои федеральные пенсионные пособия. Уполномоченный по доходам штата Мичиган, Претензионный суд штата Мичиган и Апелляционный суд штата Мичиган постановили, что Дэвис не имеет права на возмещение. Суды штата Мичиган постановили, что на него не распространяются положения о недискриминации раздела 4 Кодекса законов США § 111 , поскольку он был на пенсии и, следовательно, больше не являлся федеральным служащим. Дэвис подал апелляцию в Верховный суд США. [ 1 ]
В редких случаях Дэвис представил свое дело pro se в Верховном суде. Хотя генеральные прокуроры штатов часто аргументируют свои собственные дела, когда им предъявляют иск в официальном качестве, частные стороны редко проявляют искренность в устных спорах. Дэвис делил свое время с Майклом К. Келлоггом из офиса генерального солиситора , который выступал в Соединенных Штатах как amicus curiae . [ 8 ]
Мнение Суда
[ редактировать ]Верховный суд вынес решение со счетом 8:1 в пользу Дэвиса. Мнение большинства, написанное судьей Энтони Кеннеди, заключалось в том, что штаты не могут облагать налогом федеральные пенсионные выплаты, если они освобождают от налогообложения свои собственные пенсионные выплаты штата. Поскольку пенсионные выплаты были заработаны сотрудниками в качестве отсроченной компенсации, федеральные пенсии имеют право на положения о недискриминации, предусмотренные в раздела 4 Кодекса законов США § 111 , которые касаются «зарплаты или компенсации». Штат Мичиган мог бы исправить свое дискриминационное налогообложение, либо отменив налог на федеральные пенсии, либо введя налог на свои собственные пенсии. [ 1 ]
В единственном особом мнении судья Джон Пол Стивенс заявил, что налог не является дискриминационным, поскольку он относится к федеральным служащим так же, как и к другим налогоплательщикам Мичигана. Поскольку большинство налогоплательщиков штата Мичиган не получали пенсионных пособий от штата, они также облагались подоходным налогом штата Мичиган. [ 1 ]
Последствия
[ редактировать ]Мичиган решил распространить освобождение от подоходного налога на федеральные пенсионные пособия. Дэвис получил возврат налогов в размере 4299 долларов. [ 9 ] Четырнадцать штатов, которые освободили свои государственные пенсии от налогообложения, были вынуждены вернуть миллиарды долларов федеральным пенсионерам. [ 10 ]
Национальная ассоциация федеральных служащих-пенсионеров, которая представила заключение amicus по этому делу, [ 9 ] учредил стипендию Пола С. Дэвиса в честь истца по этому делу. [ 11 ]
Ссылки
[ редактировать ]- ^ Jump up to: а б с д Davis v. Michigan , 489 U.S. 803 (1989).
- ^ Доббинс против комиссаров округа Эри , 41 US 435 (1842 г.)
- ^ Коллекционер против Дэя , 78 США 113 (1870 г.)
- ^ Грейвс против Нью-Йорка , 306 US 466 (1939)
- ^ Шоу, Люсьен В. (сентябрь 1939 г.). «Закон о налоге на государственную зарплату 1939 года» . Обзор законодательства Калифорнии . 27 (6): 705–711.
- ^ Эпштейн, Ли; Уокер, Томас Г. (2016). Конституционный закон для меняющейся Америки: институциональные полномочия и ограничения (9-е изд.). CQ Пресс. ISBN 9781483384078 .
- ^ «Льготный пенсионный налоговый режим запрещен» . Мир Талсы . Ассошиэйтед Пресс. 28 марта 1989 года.
- ^ «Дэвис против Министерства финансов штата Мичиган (устный аргумент)» . Ойез . 9 января 1989 года.
- ^ Jump up to: а б Эшли, Дуглас (29 марта 1989 г.). «Суд решает, что все созданные пенсии облагаются налогом одинаково» . Дейли Пресс (Ньюпорт-Ньюс) .
- ^ Пауст, Мэтью (6 апреля 1989 г.). «Решение суда приведет к слушанию по пенсионным налогам» . Дейли Пресс (Ньюпорт-Ньюс) .
Около 200 000 федеральных пенсионеров штата Вирджиния ежегодно платят около 150 миллионов долларов в виде подоходного налога штата.
- ^ «Послание президента главы» (PDF) . Глава 289 NARFE, Лансинг, Информационный бюллетень штата Мичиган (август 2015 г. - сентябрь 2015 г.): 1.
После выборов в октябре президент назначит председателей для следующих функций отделения: ... Стипендия Пола Дэвиса
Внешние ссылки
[ редактировать ]- Текст дела Дэвис против Министерства финансов штата Мичиган , 489 U.S. 803 (1989) доступен по адресу: Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (аудио устных аргументов)