Отчетный период (налогообложение Великобритании)

Отчетный период — это период, за который корпоративный налог в Соединенном Королевстве . взимается ^{[ 1 ]} Это помогает диктовать, когда платить налог на доход и прибыль. Учетный период начинается всякий раз, когда компания попадает в зону уплаты корпоративного налога, и всякий раз, когда отчетный период заканчивается, но компания не перестает подлежать уплате налога. Существует ряд правил относительно окончания отчетного периода, и мы рассмотрим каждое из них ниже.

компании Часто отчетный период совпадает с отчетным периодом . Это период, за который он составляет отчеты , ^{[ 2 ]} за исключением компании по страхованию жизни, где это период, за который она составляет свой периодический отчет. ^{[ 3 ]} Однако отчетные периоды и отчетные периоды не обязательно совпадают.

Основные правила

Учетный период начинается, когда: ^{[ 4 ]}

компания подлежит уплате корпоративного налога. Компания обычно впервые попадает под корпоративный налог, когда она впервые приобретает источник дохода. ^{[ 5 ]} Тем не менее, он также будет подпадать под обременение, если он начнет бизнес, но еще не подпадает под обременение. ^{[ 6 ]} Зарубежные компании обычно подпадают под ответственность, если они становятся резидентами Великобритании или начинают торговать в Великобритании через постоянное представительство в Великобритании ; ^{[ 7 ]}^{[ 8 ]}
отчетный период компании заканчивается, а компания все еще несет ответственность за уплату корпоративного налога; или
у компании в настоящее время нет отчетного периода и имеется облагаемая прибыль или допустимый убыток. ^{[ 9 ]} Облагаемая прибыль и допустимые убытки представляют собой налогооблагаемую прибыль и освобождаемые от налога убытки, которые возникают при выбытии определенных капитальных активов, например, при выбытии головного офиса компании. ^{[ 10 ]}

Учетный период заканчивается в самое раннее из следующих событий: ^{[ 11 ]}

истечение 12 месяцев с начала отчетного периода;
отчетную дату компании или, если существует период, за который компания не составляет отчетность, окончание этого периода;
компания начинает или прекращает торговую деятельность или в отношении этой торговли или (если более одной) всех осуществляемых ею сделок находится в пределах уплаты корпоративного налога;
компания начинает или прекращает быть резидентом Великобритании;
компания перестает нести ответственность за корпоративный налог.

Существуют дополнительные правила, касающиеся ликвидации компаний по страхованию жизни и арендодателей.

Компания, являющаяся резидентом Великобритании, считается плательщиком корпоративного налога (если она еще не попала в зону ответственности по корпоративному налогу), когда она начинает вести бизнес. ^{[ 6 ]}

Пример

Предположим, ABC Ltd, компания-резидент Великобритании, зарегистрирована 1 августа 20X1 года. Он приобретает источник дохода (банковский счет, приносящий проценты) 1 сентября 20X1 года, начинает торговлю 1 октября 20X1 года и продолжает торговать в течение всех остальных рассматриваемых периодов. Он составляет свою отчетность за следующие периоды:

с 1 августа 20X1 года по 31 декабря 20X1 года

с 1 января 20X2 года по 31 декабря 20X2 года

с 1 января 20X3 г. по 30 июня 20X3 г.

с 1 июля 20X3 г. по 31 декабря 20X4 г.

Тогда ABC Ltd будет иметь следующие отчетные периоды:

С 1 сентября 20X1 года по 30 сентября 20X1 года (с момента начала уплаты корпоративного налога до начала торговли)

С 1 октября 20X1 года по 31 декабря 20X1 года (до конца отчетного периода)

С 1 января 20X2 года по 31 декабря 20X2 года (до конца отчетного периода)

С 1 января 20X3 года по 30 июня 20X3 года (до конца отчетного периода)

с 1 июля 20Х3 года по 30 июня 20Х4 года (до истечения 12 месяцев)

С 1 июля 20X4 года по 31 декабря 20X4 года (до конца отчетного периода)

Компания с более чем одной сделкой

Если компания, осуществляющая более чем одну торговую деятельность, составляет отчеты по любой из них на разные даты и не составляет общие отчеты по всей деятельности компании, компания может определить, что любая из этих дат должна быть принята во внимание. для целей определения того, закончился ли отчетный период в соответствии с правилом, указанным во втором пункте выше. ^{[ 12 ]}

Однако, если Совет HMRC считает, на разумных основаниях, что дата, выбранная таким образом компанией, неуместна, они могут, если это разумно, уведомить, что отчетная дата другого отчетного периода компании Вместо этого следует использовать сделки. ^{[ 13 ]}

Средняя отчетная дата

Некоторые компании ежегодно составляют финансовую отчетность к одному и тому же дню недели, скажем, воскресенью. Таким образом, у них будет 364-дневный (52-недельный) или 371-дневный (53-недельный) периоды учета. Если компания составляет свою отчетность в пределах четырех дней от средней отчетной даты каждый год, она может для целей определения своих отчетных периодов считать, что ее отчеты составлены за двенадцатимесячный период. Например, при наличии отчетного периода в 371 день вместо одного отчетного периода в 365 дней (в невисокосный год) и другого из 6 дней он подготовит отчет, исходя из предположения, что отчетный период длился 365 дней. ^{[ 14 ]}

Этот метод связан с календарем счетов 4–4–5 , где квартал считается состоящим из двух месяцев по 4 недели каждый и одного месяца из 5 недель, всего 13 недель или 91 день. В Соединенных Штатах этот метод называется 52–53-недельным финансовым годом и одобрен для использования в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP) и Налоговым кодексом США . См. статью под календарем 4–4–5 , где обсуждается применение метода в США.

Инспектор по определению отчетного периода

Если налоговому инспектору кажется, что начало или конец какого-либо отчетного периода неопределенны, он может произвести оценку компании за такой период, не превышающий 12 месяцев, который он считает целесообразным. В этом случае этот период рассматривается для всех целей как отчетный период, за исключением случаев, когда инспектор сочтет целесообразным пересмотреть его в результате получения дополнительных фактов или в случае обжалования оценки в отношении какого-либо другого вопроса, когда компания показывает истинный бухгалтерский учет. периоды. Если при обжаловании оценки, сделанной в соответствии с этим правилом, компания указывает истинные отчетные периоды, обжалуемая оценка имеет силу как оценка или оценки для истинных отчетных периодов, и оценки могут быть сделаны для любых таких периодов, которые могли бы быть сделаны. в момент проведения обжалуемой оценки. ^{[ 15 ]}

Администрирование и ликвидация

Администрация

Учетный период заканчивается непосредственно перед днем вступления компании в управление . Для этой цели компания вступает в административное управление, когда она вступает в административное управление в соответствии с Приложением B1 к Закону о несостоятельности 1986 года или подвергается любой соответствующей процедуре, отличной от указанной в этом Законе (например, в зарубежной юрисдикции). ^{[ 16 ]}

Учетный период заканчивается, когда компания перестает находиться под управлением. ^{[ 17 ]} Для этих целей компания перестает управляться, когда она перестает управляться в соответствии с Приложением B1 к Закону о несостоятельности 1986 года или любое соответствующее событие происходит иначе, чем в соответствии с этим Законом. ^{[ 18 ]} (например, в зарубежной юрисдикции).

Завершение

отчетный период заканчивается и начинается новый С началом ликвидации . Для этой цели считается, что ликвидация начинается с принятия решения о ликвидации компании или с подачи заявления о ликвидации, если такое решение ранее не было принято, и приказ о ликвидации сделан на ходатайство или совершение любых других действий с аналогичной целью в случае ликвидации, не предусмотренной Законом о несостоятельности 1986 года. ^{[ 19 ]}

После этого отчетный период не заканчивается иначе, как по истечении 12 месяцев с его начала или завершением ликвидации. ^{[ 19 ]} Однако, если компания позже перейдет в административное управление, это правило с этого момента будет отменено (и при этом отчетный период закончится, поскольку компания перешла в административное управление). ^{[ 16 ]}

В ходе ликвидации компания может оценить, когда она будет ликвидирована, чтобы подготовить налоговые декларации за последний отчетный период до его окончания. Если предполагаемая дата ликвидации оказывается раньше фактической ликвидации, то отчетный период заканчивается в дату, предполагаемую для ликвидации, начинается новый отчетный период, и применяется непосредственно предшествующий параграф, как если бы ликвидация имела место. началось с этого отчетного периода. ^{[ 20 ]}

Кооперативы готовят квартальные и полугодовые отчеты

HMRC при определенных условиях позволит кооперативам , которые готовят квартальные и полугодовые отчеты, объединять несколько отчетных периодов для целей налогообложения, чтобы каждый год у них была только отчетная дата. ^{[ 21 ]}

Компании по страхованию жизни

Кроме того, существуют специальные правила, применимые к компаниям по страхованию жизни , от которых бизнес по страхованию жизни передается в соответствии со схемой передачи страхового бизнеса. В зависимости от того, применяется ли раздел 444AA Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 года, применяются разные правила. Для переводов до 1 января 2007 года применяется раздел s444AA, когда передается весь долгосрочный страховой бизнес передающего лица и компания. Предлагается, чтобы в законопроекте о финансах 2007 года были внесены поправки в отношении переводов 1 января или после этой даты, чтобы раздел 444AA применялся в случае передачи всего или практически всего бизнеса долгосрочного страхования передающей стороны, и в этом случае учитывается время передачи. быть временем, когда какой-то бизнес впервые передается / ^{[ 22 ]}

Если раздел 444AA не применяется, отчетный период компании-передателя заканчивается в день передачи. ^{[ 23 ]}

Если применяется раздел 444AA, отчетный период передающей компании заканчивается непосредственно перед передачей, и у передающей стороны также есть отчетный период, охватывающий момент передачи (за исключением целей расчета выравнивающего резерва для целей налогообложения). ^{[ 24 ]}

Пример применения s444AA

Предположим, что передающая компания, XYZ Life Ltd, в прошлом готовила периодические отчеты за период, охватывающий календарный год. Он передает всю свою деятельность в 23:59 31 декабря 20X1 года, после чего оставляет некоторую сумму денежных средств на депозите. Он согласен с Управлением по финансовым услугам , что ему не нужно готовить периодический отчет за 20X1 год.

XYZ Life Ltd будет иметь следующие отчетные периоды в 20X1 году:

С 1 января 20X1 года непосредственно перед передачей бизнеса

Отчетный период, охватывающий момент передачи (23:59 31 декабря 20X1 года)

Отчетный период, охватывающий период, начинающийся сразу после переноса на полночь 31 декабря 20X1 года.

Арендодательные компании

Если компания осуществляет бизнес по аренде машин или оборудования, уплачивает корпоративный налог в отношении бизнеса и происходит квалификационная смена владельца по отношению к компании, то отчетный период компании заканчивается в день, когда такого квалификационного изменения права собственности, и новый отчетный период начинается на следующий день. В пункте 40 имеются исключения. ^{[ 25 ]}

Положения о частичном учете

Другие положения Закона о налогах иногда предусматривают существование отчетных периодов только для определенных целей. Обычно это связано с принятием нового законодательства. Например, когда статья 75 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 года была заменена Законом о финансах 2004 года, компании, при необходимости, считали, что у них отчетный период заканчивается 31 марта 2004 года для целей расчета управленческих расходов, которые они имели на это право в соответствии с правилами, действовавшими до 1 апреля 2004 г. и после 31 марта 2004 г.

Примечания

^ Раздел 12 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 832 (1) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 431 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 12 (2) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 832 (1) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 года (см. заключительные слова) и Руководство по налогообложению налоговых и таможенных компаний Ее Величества на CTM01410.
^ Jump up to: ^а ^б Раздел 12(4) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 11 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ 72 TC 379 также было установлено, В деле Уокер против Centaur Clothes Group Ltd что источник не всегда необходим. В этом случае было установлено, что компания, обязанная уплатить авансовый корпоративный налог, достаточна для того, чтобы привлечь ее к ответственности за уплату налога.
^ Раздел 12 (6) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Полное определение того, что представляет собой облагаемую прибыль или допустимый убыток, содержится в Законе о налогообложении облагаемой прибыли 1992 года.
^ Раздел 12 (3) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 12 (5) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 12 (5A) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ См . Технический выпуск 500 Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса и Руководство налоговых и таможенных компаний по налогообложению Ее Величества на CTM01560 .
^ Раздел 12 (8) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Jump up to: ^а ^б Раздел 12 (7ZA) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 12 (3) (da) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 12 (5B) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Jump up to: ^а ^б Раздел 12(7) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 342 (6) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Великобритании. Дополнительная уступка C12 Налогового управления См. стр. 67 этого PDF-файла из Налогового и таможенного управления Ее Величества (772k).
↑ См. проект закона, опубликованный HMRC 6 декабря 2006 г. Архивировано 30 декабря 2006 г. на Wayback Machine.
^ Раздел 12 (7A) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Раздел 12 (7C) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.
^ Параграфы 3, 33, 40, Приложение 10 к Закону о финансах 2006 г.

Ссылки

Копию Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 года в его нынешнем виде после вступления в силу Закона о финансах 2006 года см. в Красной книге 2006-07 (1A); Редакторы-консультанты: Ян Барлоу, Массачусетс, FCA, Дэвид Милн, королевский адвокат, Массачусетс, FCA; Издательство: ЦСН; ISBN 1-84140-767-4 .
Копию Закона о финансах 2006 года при его вступлении см. в Красной книге 2006-07 (1B); Редакторы-консультанты: Ян Барлоу, MA, FCA, Дэвид Милн, королевский адвокат, MA, FCA; Издательство: ЦСН; ISBN 1-84140-768-2 . Альтернативный вариант: opsi.gov.uk. сайт
налоговых и таможенных компаний Ее Величества на Руководство по налогообложению CTM01400 -CTM1560

[1] Раздел 12 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[2] Раздел 832 (1) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[3] Раздел 431 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[4] Раздел 12 (2) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[5] Раздел 832 (1) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 года (см. заключительные слова) и Руководство по налогообложению налоговых и таможенных компаний Ее Величества на CTM01410.

[ReferenceA-6] Jump up to: ^а ^б Раздел 12(4) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[7] Раздел 11 Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[8] 72 TC 379 также было установлено, В деле Уокер против Centaur Clothes Group Ltd что источник не всегда необходим. В этом случае было установлено, что компания, обязанная уплатить авансовый корпоративный налог, достаточна для того, чтобы привлечь ее к ответственности за уплату налога.

[9] Раздел 12 (6) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[10] Полное определение того, что представляет собой облагаемую прибыль или допустимый убыток, содержится в Законе о налогообложении облагаемой прибыли 1992 года.

[11] Раздел 12 (3) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[12] Раздел 12 (5) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[13] Раздел 12 (5A) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[14] См . Технический выпуск 500 Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса и Руководство налоговых и таможенных компаний по налогообложению Ее Величества на CTM01560 .

[15] Раздел 12 (8) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[ReferenceB-16] Jump up to: ^а ^б Раздел 12 (7ZA) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[17] Раздел 12 (3) (da) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[18] Раздел 12 (5B) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[ReferenceC-19] Jump up to: ^а ^б Раздел 12(7) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[20] Раздел 342 (6) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[21] Великобритании. Дополнительная уступка C12 Налогового управления См. стр. 67 этого PDF-файла из Налогового и таможенного управления Ее Величества (772k).

[22] См. проект закона, опубликованный HMRC 6 декабря 2006 г. Архивировано 30 декабря 2006 г. на Wayback Machine.

[23] Раздел 12 (7A) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[24] Раздел 12 (7C) Закона о подоходном и корпоративном налогах 1988 г.

[25] Параграфы 3, 33, 40, Приложение 10 к Закону о финансах 2006 г.

[ 1 ]

[ 2 ]

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 6 ]

[ 7 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 17 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]