Jump to content

Внешний аудитор

(Перенаправлено с Внешних аудиторов )

проводит Внешний аудитор аудит финансовой в соответствии с конкретными законами или правилами отчетности компании и , государственного учреждения, другого юридического лица или организации не зависит от проверяемого лица. [ 1 ] Пользователи финансовой информации этих организаций, такие как инвесторы, государственные учреждения и широкая общественность, полагаются на то, что внешний аудитор представит объективный и независимый аудиторский отчет .

Способ назначения, квалификация и формат отчетности внешнего аудитора определяются законом, который варьируется в зависимости от юрисдикции. Внешние аудиторы должны быть членами одной из признанных профессиональных бухгалтерских организаций. [ 2 ] Внешние аудиторы обычно направляют свои отчеты акционерам корпорации. В Соединенных Штатах сертифицированные аудиторы являются единственными уполномоченными неправительственными внешними аудиторами, которые могут проводить аудит и аттестацию финансовой отчетности организации и предоставлять отчеты о таких аудитах для публичного рассмотрения. В Великобритании , [ 3 ] Канады и других Содружества стран дипломированные бухгалтеры и сертифицированные генеральные бухгалтеры Эту роль выполняли .

Для публичных компаний, акции которых котируются на фондовых биржах США , Закон Сарбейнса-Оксли (SOX) налагает строгие требования к внешним аудиторам при оценке внутреннего контроля и финансовой отчетности. Во многих странах внешние аудиторы национализированных коммерческих предприятий назначаются независимым государственным органом, таким как Контролер и Генеральный аудитор. Комиссии по ценным бумагам и биржам также могут предъявлять особые требования и роли к внешним аудиторам, включая строгие правила обеспечения независимости. [ 4 ]

Организация и услуги

[ редактировать ]

В некоторых странах аудиторские фирмы могут быть организованы как ООО или юридические лица. Организация аудиторских фирм в последние годы была предметом дискуссий из-за вопросов ответственности. Например, в странах-членах ЕС действуют правила, согласно которым более 75% членов аудиторской фирмы должны быть квалифицированными аудиторами. [ 5 ] В Индии аудиторские фирмы могут быть только товариществами квалифицированных членов Института дипломированных бухгалтеров Индии .

В США внешний аудитор также проводит проверку и составление финансовой отчетности. При проверке аудиторам обычно приходится отмечать цифры и привязывать их к главной книге, а также наводить справки у руководства. При составлении аудиторы обязаны просмотреть финансовую отчетность, чтобы убедиться в том, что она не содержит очевидных искажений и ошибок. Внешний аудитор может провести полный аудит финансовой отчетности, аудит только баланса, аттестацию системы внутреннего контроля над финансовой отчетностью или другие согласованные процедуры внешнего аудита. [ 6 ]

Внешние аудиторы также выполняют задания по управленческому консультированию. Согласно закону внешнему аудитору может быть запрещено предоставлять определенные услуги организации, которую он проверит. Это делается, прежде всего, для того, чтобы не возникло конфликта интересов. Независимость внешних аудиторов имеет решающее значение для правильной и тщательной оценки средств финансового контроля и отчетности предприятия. Любые отношения между внешними аудиторами и организацией, за исключением удержания для самого аудита, должны быть раскрыты в отчетах внешнего аудитора. Эти правила также запрещают аудитору владеть долей участия в публичных клиентах и ​​жестко ограничивают виды неаудиторских услуг, которые они могут предоставлять.

Основная роль внешних аудиторов заключается в выражении мнения о том, не содержит ли финансовая отчетность организации существенных искажений.

Отличие от внутреннего аудитора

[ редактировать ]

На внутренних аудиторов, являющихся членами профессиональной организации, распространяется тот же кодекс этики и кодекс профессионального поведения, что и на внешних аудиторов. Однако они различаются, прежде всего, своим отношением к организациям, которые они проверяют. Внутренние аудиторы, хотя, как правило, независимы от деятельности, которую они проверяют, являются частью организации, которую они проверяют, и отчитываются перед руководством. Обычно внутренние аудиторы являются сотрудниками организации, хотя в некоторых случаях эта функция может быть передана на аутсорсинг. Основная ответственность внутреннего аудитора заключается в оценке стратегии и практики управления рисками организации, систем управленческого (включая ИТ) контроля и процессов корпоративного управления. [ 7 ] Они также несут ответственность за процедуры внутреннего контроля организации и предотвращение мошенничества. [ 8 ]

Обнаружение мошенничества

[ редактировать ]

Если внешний аудитор обнаруживает мошенничество, он обязан довести это до сведения руководства и рассмотреть возможность отказа от задания, если руководство не предпримет соответствующих действий. предприятия Обычно внешние аудиторы проверяют процедуры контроля информационных технологий при оценке его общего внутреннего контроля. Они также должны расследовать любые существенные вопросы, возникающие в результате запросов от профессиональных или регулирующих органов, таких как местный налоговый орган.

Ответственность внешних аудиторов перед третьими лицами

Аудиторы могут нести ответственность перед третьими лицами, которым нанесен ущерб в результате принятия решений на основе информации в проверенных отчетах. Этот риск ответственности аудиторов перед третьими лицами ограничивается доктриной конфиденциальности . Например, инвестор или кредитор, как правило, не может предъявить иск аудитору за предоставление положительного заключения, даже если это мнение было заведомо ошибочно.

Степень ответственности перед третьими лицами устанавливается (в целом) тремя общепринятыми стандартами: Ultramares, переформулирование и предсказуемость.

Согласно доктрине Ultramares, аудиторы несут ответственность только перед третьими лицами, которые конкретно указаны. Стандарт пересчета открывает ответственность перед указанными «классами» физических лиц. Стандарт предсказуемости подвергает бухгалтеров наибольшему риску ответственности, позволяя любому, кого можно разумно предвидеть, полагаться на аудиторские отчеты и предъявлять иски о возмещении ущерба, понесенного в результате использования существенной информации.

Хотя доктрина Ultramares является правилом большинства (к облегчению многих новых и подающих надежды бухгалтеров, делающих аудиторскую карьеру!), стандарт пересчета является предпочтительным в нескольких штатах, и его популярность растет. Стандарт предсказуемости вряд ли получит широкое распространение в ближайшее время, поскольку судебные издержки (временные и финансовые) будут огромными.

Финансовые директора, бухгалтеры компаний и другие сотрудники не имеют такой роскоши, как доктрина конфиденциальности. Их существенные действия и заявления подвергают их (и их компании) ответственности со стороны третьих лиц, причинивших ущерб, полагаясь на эти заявления.

См. также

[ редактировать ]
  1. ^ Институт внутренних аудиторов. Архивировано 23 ноября 2010 г. в Wayback Machine.
  2. ^ Требования к аудиту для британских компаний
  3. ^ Требования к аудиту для британских компаний
  4. ^ Закон Австралийской комиссии по ценным бумагам - назначение и независимость аудиторов [www.treasury.gov.au/documents/294/RTF/chap07.rtf]
  5. ^ Правила собственности аудиторских фирм.
  6. ^ Внутренний и внешний аудит; Справочник контролера. Архивировано 7 ноября 2010 г. в Wayback Machine.
  7. ^ Грэмлинг, Одри А.; Нухоглу, Нур Ирем; Вуд, Дэвид А. (сентябрь 2013 г.). «Описательное исследование факторов, связанных с влиянием политики функции внутреннего аудита: сравнение организаций в развитых и развивающихся странах». Турецкие исследования . 14 (3): 581–606. дои : 10.1080/14683849.2013.833019 . S2CID   145381015 .
  8. ^ Внутренний и внешний аудит; Справочник контролеров. Архивировано 7 ноября 2010 г. в Wayback Machine.
[ редактировать ]
Arc.Ask3.Ru: конец переведенного документа.
Arc.Ask3.Ru
Номер скриншота №: 3a14e2e06f6fd0eae4abe5704fbb53fe__1675115820
URL1:https://arc.ask3.ru/arc/aa/3a/fe/3a14e2e06f6fd0eae4abe5704fbb53fe.html
Заголовок, (Title) документа по адресу, URL1:
External auditor - Wikipedia
Данный printscreen веб страницы (снимок веб страницы, скриншот веб страницы), визуально-программная копия документа расположенного по адресу URL1 и сохраненная в файл, имеет: квалифицированную, усовершенствованную (подтверждены: метки времени, валидность сертификата), открепленную ЭЦП (приложена к данному файлу), что может быть использовано для подтверждения содержания и факта существования документа в этот момент времени. Права на данный скриншот принадлежат администрации Ask3.ru, использование в качестве доказательства только с письменного разрешения правообладателя скриншота. Администрация Ask3.ru не несет ответственности за информацию размещенную на данном скриншоте. Права на прочие зарегистрированные элементы любого права, изображенные на снимках принадлежат их владельцам. Качество перевода предоставляется как есть. Любые претензии, иски не могут быть предъявлены. Если вы не согласны с любым пунктом перечисленным выше, вы не можете использовать данный сайт и информация размещенную на нем (сайте/странице), немедленно покиньте данный сайт. В случае нарушения любого пункта перечисленного выше, штраф 55! (Пятьдесят пять факториал, Денежную единицу (имеющую самостоятельную стоимость) можете выбрать самостоятельно, выплаичвается товарами в течение 7 дней с момента нарушения.)