Переоценка основных средств

В финансах переоценка основных средств — это действие, которое может потребоваться для точного описания истинной стоимости капитальных товаров, которыми владеет предприятие. Это следует отличать от плановой амортизации , когда зарегистрированное снижение стоимости актива привязано к его возрасту.

Основные средства хранятся предприятием с целью производства товаров или оказания услуг, а не для перепродажи в ходе обычной деятельности. Например, машины , здания , патенты или лицензии могут быть основными средствами бизнеса.

Цель переоценки – внести в бухгалтерский учет справедливую рыночную стоимость основных средств. Это может быть полезно для принятия решения, стоит ли инвестировать в другой бизнес. Если компания хочет продать один из своих активов, он переоценивается при подготовке к переговорам о продаже.

Причины переоценки

Компании часто переоценивают свои основные средства. Важно проводить различие между «частной» переоценкой и «публичной» переоценкой, которая проводится в финансовых отчетах. Цели разнообразны:

• Показать истинную норму прибыли на вложенный капитал .
• Сохранять достаточные средства в бизнесе для замены основных средств в конце срока их полезного использования. Резерв на амортизацию, основанный на исторической стоимости , покажет завышенную прибыль и приведет к выплате чрезмерных дивидендов .
• Чтобы показать справедливую рыночную стоимость активов, которые значительно выросли с момента их покупки, таких как земля и здания.
• Договариваться о справедливой цене активов компании перед слиянием или приобретением другой компанией.
• Обеспечить правильную внутреннюю реконструкцию и внешнюю реконструкцию.
• Выпустить акции существующим акционерам ( выпуск прав или последующее размещение ).
• Получить справедливую рыночную стоимость активов в случае сделки продажи с обратной арендой .
• Когда компания намерена взять кредит в банках или финансовых учреждениях, заложив свои основные средства. Правильная переоценка активов позволит компании получить большую сумму кредита.
• Продажа отдельного актива или группы активов.
• В финансовых компаниях резервы переоценки необходимы по нормативным причинам. Они включаются при расчете средств фирмы, чтобы дать более справедливое представление о ресурсах. Только часть общих средств фирмы (обычно около 20%) может быть предоставлена ​​взаймы или находиться в руках одного контрагента в любой момент времени ( ограничения на крупные риски ).
• Уменьшить соотношение долга к собственному капиталу («коэффициент левереджа»).

Методы переоценки основных средств

Распространенными методами, используемыми при переоценке активов, являются:

Индексация

В соответствии с этим методом к себестоимости активов применяются индексы, чтобы получить текущую стоимость активов. Индексы статистических бюро или экономических служб страны могут использоваться для переоценки активов.

Текущая рыночная цена (CMP)

• Стоимость земли можно оценить, используя недавние цены на аналогичные земельные участки, проданные в этом районе. Однако придется внести определенные коррективы в плюсы и минусы земли, принадлежащей компании. Это может быть сделано с помощью брокеров и агентств, занимающихся землей, или с помощью лицензированного оценщика .
• Стоимость зданий может быть оценена агентом по недвижимости (или брокером, или дилером) или дипломированным оценщиком (в Великобритании ) аналогично земле.
• Машины и оборудование: CMP можно получить у поставщиков соответствующих активов. Это может быть невозможно, если бренды недоступны на рынке из-за закрытия компаний, производящих их. Аналогично, прямой CMP может быть недоступен для модели, снятой с производства или измененной производителем. Сравнение активов с большинством аналогичных типов, доступных для продажи, новых или бывших в употреблении, может дать оценку стоимости.

CMP существующего актива = CMP сопоставимого нового актива × оставшийся срок полезного использования актива ÷ первоначальный срок полезного использования актива.

Метод оценки

В соответствии с этим методом привлекаются технические эксперты для проведения детального изучения активов с целью определения их справедливой рыночной стоимости. Правильная оценка необходима, когда компания оформляет страховой полис для защиты своих основных средств. Это гарантирует, что основные средства не будут ни перестрахованы, ни недостаточно застрахованы. При определении стоимости актива учитываются следующие факторы:

• Дата покупки.
• Степень использования, т. е. в одну смену, в две смены, в три смены.
• Тип актива. Является ли актив активом общего или специального назначения?
• Ремонтно-эксплуатационная политика предприятия.
• Наличие запчастей в будущем, в основном на импортные машины.
• Будущий спрос на продукт, производимый активом.
• Если актив является частью более крупного основного средства, срок службы последнего имеет решающее значение.

Выборочная переоценка

Выборочную переоценку можно определить как переоценку конкретных активов внутри класса или всех активов в определенном месте.

Производственная компания может располагать свои производственные мощности в разных местах. Предположим, что компания решает провести переоценку своих машин и оборудования. Выборочная переоценка будет означать переоценку конкретных активов (таких как котел, обогреватель, центральная система кондиционирования) во всех местах или переоценку всех объектов машин и оборудования только в определенном месте. Такая переоценка приведет к тому, что в реестре основных средств (FAR) будут показаны нерепрезентативные суммы. В случае переоценки конкретных активов класса одни активы будут показаны по переоцененной стоимости, другие будут показаны по первоначальной стоимости. То же самое произойдет в случае переоценки всех активов машин и оборудования только в определенном месте.

Непоследовательно оценивать и амортизировать основные средства, используя разные базы. Таким образом, выборочная переоценка обычно не считается лучшей практикой.

Предварительные соображения

Переоценка обычно требует взаимодействия между производственным отделом компании, бухгалтерским отделом, техническим отделом и внешними оценщиками. Для запуска проекта им необходимо изложить свои выводы по следующим вопросам:

• Почему необходима переоценка?
• Какой метод наиболее подходит с учетом типа основных средств, требований законодательства, наличия необходимой информации? Следует ли сверять значения, полученные одним методом, со значениями, полученными другим методом?
• Какие активы подлежат переоценке?
• В течение какого периода должна быть произведена переоценка?
• Какие руководящие принципы следует установить для проведения переоценки?
• Какие изменения потребуются в FAR, чтобы вместо исторических цифр показывать переоцененные цифры? Аналогичным образом амортизация будет рассчитываться дважды. Один учитывает историческую стоимость, а другой – по переоцененным показателям.

Переоценка в сторону повышения

FASB основных средств является обязательным (переоценка основных средств в сторону понижения) в соответствии с Положением FASB № 144 «Учет обесценения» или «Учет обесценения » в США не допускает переоценки основных средств в сторону повышения для отражения справедливой рыночной стоимости, хотя учет затрат от обесценения или «Учет обесценения». Выбытие долгосрочных активов.

В других странах переоценка в сторону повышения в основном производится для основных средств, таких как земля и недвижимость, стоимость которых растет из года в год. Похоже, что концепция переоценки основных средств, таких как недвижимость, не получила широкого одобрения со стороны большинства компаний в США из-за опасений платить более высокие налоги на имущество и прирост капитала. Кроме того, резерв против пересчета в сторону повышения обеспечивает консервативную оценку.

Великобритания . , Австралия и Индия допускают переоценку стоимости основных средств в сторону повышения, чтобы привести их в соответствие со справедливой рыночной стоимостью Однако закон требует раскрытия базы переоценки, суммы переоценки, произведенной по каждому классу активов (за определенный период после финансового года, в котором производится переоценка), и другой информации. Аналогичным образом, закон запрещает выплату дивидендов из любого резерва, созданного в результате переоценки основных средств в сторону повышения. Недавно в закон Австралии были внесены поправки, разрешающие выплату дивидендов от увеличения стоимости внеоборотных активов в определенных случаях, когда компания соответствует другим критериям ликвидности (см. раздел 254T Закона о корпорациях 2001 года (Cth)).

Важные моменты

• Увеличение стоимости основных средств вследствие переоценки основных средств зачисляется в состав « Резерв переоценки » и не подлежит распределению в качестве дивидендов. Резерв переоценки рассматривается как резерв капитала.
• Увеличение амортизации, возникающее в результате переоценки основных средств, списывается на резерв переоценки, а нормальная амортизация – на счет прибылей и убытков.
• Выбор наиболее подходящего метода переоценки чрезвычайно важен. Наиболее распространенным методом является метод оценки. Также используются такие методы, как индексация и ссылка на текущие рыночные цены. Однако при использовании этих методов они сверяются со значениями, полученными с помощью метода оценки.
• При продаже актива, который ранее был переоценен, переоценка в пределах балансовой стоимости списывается в резерв переоценки.
• При переоценке активов в каждом балансе за определенный период лет должна быть отражена сумма увеличения или уменьшения, произведенная в отношении каждого класса активов. Аналогично, увеличенная/уменьшенная стоимость должна быть показана вместо первоначальной стоимости.
• В случае земли и зданий переоценка желательна, поскольку их стоимость обычно увеличивается с течением времени и проводится каждые 3–5 лет. В случае машин и оборудования переоценка проводится только при наличии веских оснований для этого. В случае амортизируемых активов, таких как транспортные средства, мебель и инвентарь или офисное оборудование, переоценка не проводится.
• Переоценка не должна приводить к тому, что балансовая стоимость актива превысит его возмещаемую стоимость.

Переоценка в сторону понижения

Переоценка не означает только пересмотр балансовой стоимости актива в сторону повышения. Это также может означать пересмотр в сторону понижения (также называемый обесценением) балансовой стоимости активов. Однако любой пересмотр балансовой стоимости активов в сторону понижения немедленно списывается на счет прибылей и убытков. Согласно МСФО актив считается обесцененным (и, следовательно, списывается), если его балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость. Возмещаемая сумма представляет собой большую из стоимости использования актива (текущая стоимость будущей стоимости) или чистой стоимости реализации.

Последовательные переоценки

При переоценке в сторону увеличения основного средства, которое ранее подвергалось переоценке в сторону уменьшения, сумма переоценки в сторону увеличения, равная сумме, ранее отнесенной на расходы, зачисляется обратно на счет прибылей и убытков.

Пример:

Оборудование «А» приобретено 04.01.1999 г. за 100 000 долларов США. Амортизация начисляется прямолинейным методом по ставке 10% годовых.

Подробности	Первая переоценка	Вторая ревальвация
Природа переоценки
Дата переоценки	01-04-2001	01-04-2004
Валовая стоимость	100,000	93,750
Минус: амортизация	20,000	46,875
Чистая балансовая стоимость	80,000	46,875
Переоценка – метод оценки	75,000	55,000
Увеличение/(Уменьшение) балансовой стоимости	(5,000)	8,125
Дебет отчета о прибылях и убытках	5,000	0
Кредит на прибыль и убыток	0	5,000
Зачисление в резерв переоценки	0	3,125

См. также

• Увеличение капитала
• Амортизация
• Международные стандарты финансовой отчетности
• Переоценка
• Списание , списание