МСФО (IAS) 23

Международный стандарт финансовой отчетности 23: Затраты по займам или IAS 23 — это международный стандарт финансовой отчетности, принятый Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) . Затраты по займам относятся к процентам и другим расходам, которые организация несет в связи с заимствованием средств. МСФО (IAS) 23 дает указания о том, как измерять затраты по займам, особенно когда затраты на приобретение, строительство или производство финансируются за счет общих займов предприятия. Стандарт требует, чтобы затраты по займам, которые непосредственно связаны с приобретением, строительством или производством соответствующего актива, должны капитализироваться как часть этого актива. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов. ^[1]

МСФО (IAS) 23 был выпущен в 1984 году и вступил в силу 1 января 1986 года.

Определения

Затраты по займам могут включать в себя следующее:

процентные расходы, рассчитанные с использованием метода эффективной процентной ставки, как описано в МСФО (IFRS) 9.
проценты по обязательствам по аренде, признанные в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда»; и
курсовые разницы, возникающие в результате займов в иностранной валюте, в той степени, в которой они рассматриваются как корректировка затрат по процентам.

В зависимости от обстоятельств квалифицируемыми активами могут быть любые из следующих активов :

инвентаризация
производственные предприятия
объекты электрогенерации
нематериальные активы
инвестиционная недвижимость
плодоносящие растения.

Признание

Предприятие должно капитализировать затраты по займам, которые непосредственно относятся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, как часть себестоимости этого актива. Предприятие должно признавать прочие затраты по займам в качестве расходов в том периоде, в котором оно их понесло. Если средства непосредственно заимствованы, затраты, подлежащие капитализации, представляют собой фактически понесенные затраты за вычетом любого дохода, полученного от временного инвестирования таких займов (IAS 23.12). Если средства являются частью общего пула, приемлемая сумма определяется путем применения ставки капитализации к расходам на этот актив. Ставка капитализации будет представлять собой средневзвешенную стоимость займов, применимую к общему пулу (МСФО (IAS) 23.14). ^[2]

Начало капитализации

Капитализация начинается, когда предприятие впервые выполняет все следующие условия: (IAS 23.17).

Он несет расходы на актив;
Это влечет за собой затраты по займам; и
Он предпринимает действия, необходимые для подготовки актива к использованию по назначению.

Приостановление капитализации

Предприятие должно приостановить капитализацию затрат по займам в течение продолжительных периодов, в течение которых оно приостанавливает активное развитие квалифицируемого актива (IAS 23.20).

Прекращение капитализации

Предприятие должно прекратить капитализировать затраты по займам, когда практически все действия, необходимые для подготовки квалифицируемого актива к его предполагаемому использованию или продаже, завершены (IAS 23.22). ^[3]

Требования к раскрытию информации

Организация должна раскрыть: ^[4]

сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода; и
ставка капитализации, используемая для определения суммы затрат по займам, подпадающих под капитализацию.

См. также

Ссылки

^ «МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» . МСФО-IAS 23 «Затраты по займам» . Фонд МСФО . Проверено 14 июля 2020 г.
^ «МСФО (IAS) 23 — Затраты по займам» . МСФО (IAS) 23 — Затраты по займам . «Делойт Туш Томацу Лимитед» . Проверено 14 июля 2020 г.
^ «Краткий обзор МСФО – МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» . БДО Интернешнл . БДО . Проверено 14 июля 2020 г.
^ «Техническое резюме» (PDF) . Фонд МСФО . Фондовое образование IASC . Проверено 14 июля 2020 г.

[1] «МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» . МСФО-IAS 23 «Затраты по займам» . Фонд МСФО . Проверено 14 июля 2020 г.

[2] «МСФО (IAS) 23 — Затраты по займам» . МСФО (IAS) 23 — Затраты по займам . «Делойт Туш Томацу Лимитед» . Проверено 14 июля 2020 г.

[3] «Краткий обзор МСФО – МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» . БДО Интернешнл . БДО . Проверено 14 июля 2020 г.

[4] «Техническое резюме» (PDF) . Фонд МСФО . Фондовое образование IASC . Проверено 14 июля 2020 г.

[1]

[2]

[3]

[4]