Корпоративный налог Соединенного Королевства

В этой статье термин «фунт» и символ £ относятся к фунту стерлингов .

Поступления корпоративного налога Великобритании за 1999–2016 годы, как в абсолютном выражении, так и в процентах от ВВП: включают банковские сборы и банковские надбавки.

Корпоративный налог в Соединенном Королевстве — это корпоративный налог, взимаемый с прибыли, полученной компаниями -резидентами Великобритании , а также с прибыли юридических лиц, зарегистрированных за рубежом и имеющих постоянные представительства в Великобритании.

До 1 апреля 1965 года компании облагались налогом по тем же ставкам подоходного налога, что и индивидуальные налогоплательщики, с дополнительным налогом на прибыль, взимаемым с компаний. Закон о финансах 1965 года заменил эту структуру для компаний и ассоциаций единым корпоративным налогом, базовая структура и правила которого взяты из системы подоходного налога. С 1997 года в Великобритании реализуется проект пересмотра налогового законодательства. модернизировал налоговое законодательство Великобритании, начиная с подоходного налога, хотя в законодательство, вводящее корпоративный налог, были внесены поправки, правила, регулирующие подоходный налог и корпоративный налог, таким образом, разошлись. корпоративный налог регулировался Законом о доходах и корпоративных налогах 1988 года (с поправками). До проекта переписывания

Первоначально представленная как классическая налоговая система, в которой компании облагались налогом на прибыль, а акционеры компаний также обязаны были платить подоходный налог с полученных ими дивидендов , первая крупная поправка к корпоративному налогу привела к переходу на вменения дивидендов систему . в 1973 году, согласно которому физическое лицо, получающее дивиденды, получило право на налоговый кредит, представляющий собой корпоративный налог, уже уплаченный компанией, выплачивающей дивиденды. Классическая система была вновь введена в действие в 1999 году с отменой авансового корпоративного налога и налоговых льгот на подлежащие погашению дивиденды. Еще одно изменение привело к тому, что единая основная ставка налога была разделена на три. Налоговая конкуренция между юрисдикциями снизила основную ставку корпоративного налога с 28% в 2008–2010 годах до фиксированной ставки в 19% по состоянию на апрель 2021 года.

Правительство Великобритании столкнулось с проблемами со структурой корпоративного налогообложения, в том числе с решениями Европейского суда о том, что некоторые ее аспекты несовместимы с договорами ЕС. Схемы уклонения от уплаты налогов, продвигаемые финансовым сектором, также оказались раздражающими, и им противодействовало сложное законодательство, направленное против уклонения от уплаты налогов.

Сложность системы корпоративного налогообложения является общепризнанной проблемой. Лейбористское правительство при поддержке оппозиционных партий провело широкомасштабную реформу проекта «Переписывание налогового законодательства», результатом которой стал Закон о корпоративном налоге 2010 года . Налог постепенно интегрировал общепринятую практику бухгалтерского учета с системой корпоративного налогообложения в различных конкретных областях, основанной непосредственно на порядке бухгалтерского учета.

Общие чистые поступления от корпоративного налога в 2016–2017 годах достигли рекордного уровня в 56 миллиардов фунтов стерлингов.

История

Джим Каллаган , министр финансов , который ввел корпоративный налог в 1965 году.

До 1965 года компании облагались подоходным налогом на свою прибыль. по тем же ставкам, которые взимались с индивидуальных налогоплательщиков. Существовала система вменения дивидендов , при которой подоходный налог, уплаченный компанией, засчитывался в счет налоговых обязательств акционера, получившего дивиденды от компании. Стандартная ставка подоходного налога в 1949 году составляла 50%. Если бы компания выплатила дивиденды в размере 100 фунтов стерлингов, к получателю относились бы так, как если бы он заработал 200 фунтов стерлингов и заплатил с них 100 фунтов подоходного налога – налог, уплаченный компанией, полностью покрыл налог, причитающийся с физического лица на выплаченные дивиденды. . Однако если физическое лицо облагалось налогом по более высокой ставке (известной как «подоходный налог»), оно (а не компания) было бы обязано платить дополнительный налог.

Помимо налога на прибыль, компании также облагались налогом на прибыль. которая была вычтена из прибыли компании при определении обязательства по подоходному налогу. Это был дифференцированный налог, с более высокой ставкой налога на дивиденды (прибыль, распределяемую между акционерами), чем на прибыль, оставшуюся внутри компании. Наказывая распределение прибыли, предполагалось, что компании сохранят прибыль для инвестиций, что считалось приоритетом после Второй мировой войны. Налог не возымел желаемого эффекта, поэтому налог на распределенную прибыль был увеличен на 20%. , послевоенным лейбористским правительством чтобы побудить компании сохранять большую часть своей прибыли. Во время составления бюджета Хью Гейтскелла на 1951 год налог на прибыль составлял 50% для распределенной прибыли и 10% для нераспределенной прибыли.

Начиная с 1951 года новое консервативное правительство ввело ряд сокращений налога на прибыль. К 1957 году ставки налога упали до 22,5% на распределенную прибыль и 2,5% на нераспределенную прибыль, но налог на прибыль больше не вычитался из подоходного налога. В бюджете Дерика Хиткоута-Эмори от марта 1958 года дифференцированный налог на прибыль был заменен единой мерой налога на прибыль, применимой как к нераспределенной, так и к распределенной прибыли. Это постепенное снижение и окончательная отмена налогов на распределение капитала отражало идеологические разногласия между консервативной и лейбористской партиями: консервативный подход заключался в распределении прибыли между держателями капитала для инвестирования в другие места, в то время как лейбористы стремились заставить компании сохранять прибыль для реинвестирования в другие страны. компании в надежде, что это принесет пользу ее сотрудникам.

Закон о финансах 1965 года

Закон о финансах 1965 года заменил систему подоходного налога и налога на прибыль с 1 апреля 1965 года корпоративным налогом, который вновь ввел некоторые аспекты старой системы. Корпоративный налог взимался по единой ставке со всей прибыли, но затем подлежал уплате дополнительный налог, если прибыль распределялась в качестве дивидендов акционерам. Фактически дивиденды подверглись двойному налогообложению. Этот метод корпоративного налога известен как классическая система и аналогичен тому, который используется в Соединенных Штатах. Эффектом налога было возвращение к налогу на распределение, действовавшему с 1949 по 1959 год: выплаты дивидендов облагались более высоким налогом, чем прибыль, удерживаемая внутри компании. Закон о финансах 1965 года также ввел налог на прирост капитала по ставке 30%, взимаемый с доходов, возникающих в результате выбытия капитальных активов физическими лицами. Хотя компании были освобождены от налога на прирост капитала, они подлежали уплате корпоративного налога на свою «облагаемую прибыль», которая рассчитывалась практически так же, как и прирост капитала для физических лиц. Налог применяется к акциям компании, а также к другим активам. До 1965 года прирост капитала не облагался налогом, и налогоплательщикам было выгодно утверждать, что квитанция была необлагаемым налогом «капиталом», а не облагаемым налогом «доходом».

Авансовый корпоративный налог

Основная статья: Авансовый корпоративный налог

Базовая структура налога, при которой прибыль компаний облагалась налогом как прибыль, а выплаты дивидендов затем облагались налогом как доход, оставалась неизменной до 1973 года, когда была введена система частичного вменения для выплаты дивидендов. В отличие от предыдущей системы вменения, налоговый кредит для акционера был меньше, чем уплаченный корпоративный налог (корпоративный налог был выше стандартной ставки подоходного налога, но вменение или зачет касалось только налога по стандартной ставке). Когда компании производили выплаты, они также платили авансовый корпоративный налог (известный как ACT), который мог быть зачтен в счет основного налога на прибыль с учетом определенных ограничений (полная сумма уплаченного ACT не может быть возмещена, если значительно большие суммы прибыль распределялась). Физические лица и компании, получившие дивиденды от британской компании, получили налоговый кредит , представляющий собой уплаченную сумму ACT. Физические лица могут зачесть налоговый кредит в счет своих обязательств по подоходному налогу.

При введении ACT был установлен на уровне 30% валового дивиденда (фактическая выплаченная сумма плюс налоговый кредит). Если бы компания выплатила дивиденды физическому лицу в размере 70 фунтов стерлингов, компания заплатила бы 30 фунтов стерлингов авансового корпоративного налога. Акционер получит выплату наличными в размере 70 фунтов стерлингов плюс налоговый кредит в размере 30 фунтов стерлингов; таким образом, считается, что человек заработал 100 фунтов стерлингов и уже уплатил с них налог в размере 30 фунтов стерлингов. Сумма ACT, уплаченная компанией, будет вычтена из ее окончательного «основного» счета за корпоративный налог. В той степени, в которой налог на дивиденды физического лица был меньше налогового кредита - например, если его доход был слишком низким для уплаты налога (ниже 595 фунтов стерлингов в 1973–1974 гг.). ) – он сможет вернуть часть или всю сумму налога в размере 30 фунтов стерлингов, уплаченную компанией. Зачет был лишь частичным, поскольку компания будет платить налог в размере 52% (у небольших компаний ставки были ниже, но все же выше ставки ACT), и, таким образом, 70 фунтов стерлингов, полученные физическим лицом, фактически представляли собой прибыль до уплаты налогов в размере 145,83 фунта стерлингов. Соответственно, была освобождена лишь часть двойного налогообложения.

ACT не подлежал выплате дивидендов от одной британской компании другой (если только компания-плательщик не решила их выплатить). Кроме того, компания-получатель не облагалась налогом при получении дивидендов, за исключением дилеров акций и компаний по страхованию жизни в отношении некоторой части их прибыли. Поскольку компания-плательщик пострадала бы от налога на произведенные ею выплаты, компания, получившая дивиденды, также получила кредит, который она могла бы использовать для уменьшения суммы ACT, которую она сама заплатила, или, в некоторых случаях, подать заявку на получение налогового кредита. им погашено.

Гордон Браун , министр финансов, отменивший ACT и введший режим ежеквартальных платежей в 1999 году.

Уровень ACT был привязан к базовой ставке подоходного налога в период с 1973 по 1993 год. Бюджет Нормана Ламонта на март 1993 года сократил ставку ACT и налоговую льготу до 22,5% с апреля 1993 года и 20% с апреля 1994 года. Эти изменения сопровождались снижением подоходного налога на дивиденды до 20%, при этом базовая ставка подоходного налога осталась на уровне 25%. На лиц, подлежащих уплате налога, это изменение повлияло незначительно, поскольку обязательства по подоходному налогу по-прежнему уравновешивались полученным налоговым кредитом, хотя налогоплательщики с более высокой ставкой уплачивали дополнительный налог в размере 25% от суммы фактически полученных дивидендов (нетто), по сравнению с 20 % до изменения. Это изменение оказало большее влияние на пенсии и неналогоплательщиков. Пенсионный фонд, получивший доход в виде дивидендов в размере 1,2 миллиона фунтов стерлингов до изменения, мог бы вернуть 400 000 фунтов стерлингов в виде налога, что дало бы общий доход в размере 1,6 миллиона фунтов стерлингов. После изменения можно было вернуть только 300 000 фунтов стерлингов, в результате чего доход снизился до 1,5 миллиона фунтов стерлингов, то есть падение на 6,25%.

Гордона Брауна на 1997 год Летний бюджет лишил пенсионные фонды и другие освобожденные от налогов компании возможность требовать налоговые льготы с немедленным вступлением в силу, а для физических лиц - с апреля 1999 года. Это налоговое изменение обвиняют в плохом состоянии британского пенсионного обеспечения, при этом обычно игнорируют более значительные последствия краха доткомов в 2000 году, когда индекс FTSE-100 потерял половину своей стоимости и упал с 6930 в начале 2000 года до к марту 2003 года их было всего 3490. Несмотря на это, такие критики, как член парламента Фрэнк Филд, назвали это «ударом молота», а газета «Санди Таймс» назвала это «ударом молота». мошенничество, при этом гипотетический доход в 1,5 миллиона фунтов стерлингов, описанный выше, упадет до 1,2 миллиона фунтов стерлингов, то есть падение дохода на 20%, поскольку никакой налог не будет подлежать возмещению.

Отмена авансового корпоративного налога

С 6 апреля 1999 г. ACT был упразднен. а налоговый кредит на дивиденды был снижен до 10%. Произошло соответствующее снижение базовой ставки подоходного налога на дивиденды до 10%, в то время как была введена новая более высокая ставка в размере 32,5%, что привело к общей эффективной ставке налога в размере 25% для налогоплательщиков с более высокой ставкой налога на дивиденды (после установления этой «условной ставки налога на дивиденды»). «Налоговый кредит в счет налоговых обязательств». Хотя неналогоплательщики больше не могли требовать эту сумму от казначейства (в отличие от налогоплательщиков, которые могли вычесть ее из своих налоговых счетов), 20% ACT (которые ранее вычитались из дивидендов до выплаты) больше не взимались.

ACT, возникшие до 1999 года, все еще могли быть зачтены в счет налоговых обязательств компании при условии, что она могла зачесть их в соответствии со старой системой вменения. Чтобы сохранить поток платежей, связанных с авансовой уплатой корпоративного налога, «крупные» компании (на которые приходится большая часть поступлений корпоративного налога) были подвергнуты схеме ежеквартальной рассрочки уплаты налога.

Цены

Тарифы крупных и малых компаний

При введении в 1965 году корпоративный налог взимался в размере 40%, а в бюджете 1969 года он увеличился до 45% . Затем ставка упала до 42,5% во втором бюджете 1970 года и 40% в 1971 году. В 1973 году, наряду с введением авансового корпоративного налога (ACT), канцлер-консерватор Энтони Барбер установил основную ставку в размере 52% вместе с более мелкими компаниями. ' ставка 42%. Это очевидное увеличение было сведено на нет тем фактом, что в соответствии со схемой ACT дивиденды больше не облагались подоходным налогом.

Консервативный бюджет Джеффри Хоу на 1979 год сократил ставку малых компаний до 40%, после чего последовало дальнейшее сокращение бюджета на 1982 год до 38%. В бюджетах 1983–1988 годов ставки резко сократились как для крупных, так и для мелких компаний, упав до 35% и 25% соответственно. Бюджеты в период с 1988 по 2001 год привели к дальнейшему снижению основной ставки до 30% и ставок для малых компаний до 19%. С апреля 1983 г. по март 1997 г. ставка для малых компаний была привязана к базовой ставке подоходного налога . В 1980-х годах на короткое время была повышена ставка налога на прибыль от капитала.

скрывать Таблица ставок корпоративного налога с течением времени
Год (с 1 апреля)	Нижний предел (малый порог прибыли по ставке)	Ставка для малых компаний	Верхний предел (порог стандартной ставки)	Основная ставка	Стандартная фракция краевого рельефа
2023	£50,000	19%	£250,000	25%	3/200
2022	Н/Д	Н/Д	£ноль	19%	Н/Д
2021	Н/Д	Н/Д	£ноль	19%	Н/Д
2020	Н/Д	Н/Д	£ноль	19%	Н/Д
2019	Н/Д	Н/Д	£ноль	19%	Н/Д
2018	Н/Д	Н/Д	£ноль	19%	Н/Д
2017	Н/Д	Н/Д	£ноль	19%	Н/Д
2016	Н/Д	Н/Д	£ноль	20%	Н/Д
2015	Н/Д	Н/Д	£ноль	20%	Н/Д
2014	£300,000	20%	£1,500,000	21%	1/400
2013	£300,000	20%	£1,500,000	23%	3/400
2012	£300,000	20%	£1,500,000	24%	1/100
2011	£300,000	20%	£1,500,000	26%	3/200
2010	£300,000	21%	£1,500,000	28%	7/400
2009	£300,000	21%	£1,500,000	28%	7/400
2008	£300,000	21%	£1,500,000	28%	7/400
2007	£300,000	20%	£1,500,000	30%	1/40
2006	£300,000	19%	£1,500,000	30%	11/400
2005	£300,000	19%	£1,500,000	30%	11/400
2004	£300,000	19%	£1,500,000	30%	11/400
2003	£300,000	19%	£1,500,000	30%	11/400
2002	£300,000	19%	£1,500,000	30%	11/400
2001	£300,000	20%	£1,500,000	30%	1/40
2000	£300,000	20%	£1,500,000	30%	1/40
1999	£300,000	20%	£1,500,000	30%	1/40
1998	£300,000	21%	£1,500,000	31%	1/40
1997	£300,000	23%	£1,500,000	33%	1/40
1996	£300,000	24%	£1,500,000	33%	9/400
1995	£300,000	25%	£1,500,000	33%	1/50
1994	£300,000	25%	£1,500,000	33%	1/50
1993	£250,000	25%	£1,250,000	33%	1/50
1992	£250,000	25%	£1,250,000	33%	1/50
1991	£250,000	25%	£1,250,000	33%	1/50
1990	£200,000	25%	£1,000,000	35%	1/40
1989	£150,000	25%	£750,000	35%	1/40
1988	£100,000	25%	£500,000	35%	1/40
1987	£100,000	27%	£500,000	35%	1/50
1986	£100,000	29%	£500,000	35%	3/200
1985	£100,000	30%	£500,000	40%	1/40
1984	£100,000	30%	£500,000	45%	3/80
1983	£100,000	30%	£500,000	50%	1/20
1982	£100,000	38%	£500,000	52%	7/200
1981	£90,000	40%	£225,000	52%	2/25
1980	£80,000	40%	£200,000	52%	2/25
1979	£70,000	40%	£130,000	52%	7/50
1978	£60,000	40%	£100,000	52%	3/20
1977	£50,000	42%	£85,000	52%	1/7
1976	£40,000	42%	£65,000	52%	4/25
1975	£30,000	42%	£50,000	52%	3/20
1974	£25,000	42%	£40,000	52%	1/6
1973	£25,000	42%	£40,000	52%	1/6
1972	Н/Д	Н/Д	Н/Д	40%	Н/Д
1971	Н/Д	Н/Д	Н/Д	40%	Н/Д
1970	Н/Д	Н/Д	Н/Д	40%	Н/Д
1969	Н/Д	Н/Д	Н/Д	45%	Н/Д
1968	Н/Д	Н/Д	Н/Д	45%	Н/Д
1967	Н/Д	Н/Д	Н/Д	42%	Н/Д
1966	Н/Д	Н/Д	Н/Д	40%	Н/Д
1965	Н/Д	Н/Д	Н/Д	40%	Н/Д
1964	Н/Д	Н/Д	Н/Д	40%	Н/Д

Начальная ставка и ставка некорпоративного распределения

Бюджет канцлера Гордона Брауна на 1999 год ввела стартовую ставку 10% для прибыли от 0 до 10 000 фунтов стерлингов, начиная с апреля 2000 года. Применялось предельное освобождение, означающее, что компании с прибылью от 10 000 до 50 000 фунтов стерлингов платили ставку между начальной ставкой и ставкой малых компаний (19% в 2000 году).

Бюджет 2002 года снизить начальную ставку до нуля, при этом таким же образом применяется предельное облегчение. Это привело к значительному увеличению числа регистрируемых компаний, поскольку предприятия, которые действовали как самозанятые и платили подоходный налог с прибыли чуть более 5000 фунтов стерлингов, были привлечены к ставке корпоративного налога в размере 0% на доход до 10 000 фунтов стерлингов. . Ранее самозанятые лица теперь могли распределять прибыль в виде дивидендов, а не зарплаты. Для компаний с прибылью менее 50 000 фунтов стерлингов ставка корпоративного налога варьировалась от 0% до 19%. Поскольку выплаты дивидендов сопровождаются налоговым кредитом по базовой ставке , при условии, что получатель не заработал больше, чем льгота по базовой ставке, дальнейший налог уплачиваться не будет. Число новых компаний, созданных в 2002–2003 годах, достигло 325 900, что на 45% больше, чем в 2001–2002 годах.

Тот факт, что лица, действующие таким образом, потенциально могут вообще не платить налоги, был расценен правительством как несправедливое уклонение от уплаты налогов. и бюджет 2004 года ввел тариф некорпоративного распределения. Это гарантировало, что в тех случаях, когда компания выплачивала ставку ниже ставки для малых компаний (19% в 2004 г.), выплаты дивидендов, произведенные некорпоративным организациям (например, физическим лицам, трастам и личным представителям умерших лиц), будут облагаться дополнительным корпоративным налогом, в результате чего корпоративный налог выплачивается до 19%. Например, компания, получающая прибыль в размере 10 000 фунтов стерлингов и распределяющая дивиденды в размере 6 000 фунтов стерлингов физическому лицу и 4 000 фунтов стерлингов другой компании, будет платить 19% корпоративного налога на 6 000 фунтов стерлингов. Хотя эта мера существенно сократила количество зарегистрированных малых предприятий, канцлер в бюджете на 2006 г. заявил, что уклонение от уплаты налогов малыми предприятиями путем регистрации по-прежнему остается серьезной проблемой, и полностью отменил стартовую ставку.

Исторические налоговые поступления

На следующем графике показаны доходы от корпоративного налога в Великобритании с 1999 по 2017 год:

Налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль

Отправной точкой для расчета налогооблагаемой прибыли является прибыль до налогообложения (за исключением компаний по страхованию жизни ). Правила расчета корпоративного налога обычно действовали параллельно с подоходным налогом до 1993 года, когда была введена первая законодательная норма, приведшая отчетность о прибыли в соответствие с общепринятой практикой бухгалтерского учета , хотя суды уже переходили к требованию рассчитывать прибыль от торговой деятельности с использованием общих принципов расчета налога на прибыль. правила бухгалтерского учета .

Закон о финансах 1993 года компании введены правила, позволяющие в большинстве случаев имитировать налог на курсовую прибыль и убытки в финансовой отчетности . Закон о финансах 1994 г. видел аналогичные правила для финансовых инструментов, а в Законе о финансах 1996 г. порядок большинства кредитных отношений также был приведен в соответствие с порядком бухгалтерского учета. Закон о финансах 1997 г. видел нечто подобное с арендной платой. Год спустя Закон о финансах 1998 г. пошли еще дальше, дав понять, что налогооблагаемая торговая прибыль (за исключением прибыли, причитающейся Ллойда ) корпоративному имени или компании по страхованию жизни ), а прибыль от арендного бизнеса равна прибыли, рассчитанной в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета («GAAP»), если только не существует конкретного законодательного или прецедентного правила об обратном. За этим последовал Закон о финансах 2004 года . который предусматривал, что если компания, занимающаяся инвестиционным бизнесом, могла производить вычеты управленческих расходов, они рассчитывались на основе цифр финансовой отчетности .

Международные стандарты финансовой отчетности

С 2005 года все Европейского Союза, компании, котирующиеся на биржах должны готовить свою финансовую отчетность с использованием « Международных стандартов финансовой отчетности » («МСФО»), измененных ЕС. Другие британские компании могут принять решение о переходе на МСФО. Налоговое законодательство о корпорациях меняется, поэтому в будущем бухгалтерская прибыль по МСФО будет в значительной степени соблюдаться. Исключение составляют определенные финансовые инструменты и некоторые другие меры по предотвращению налогового арбитража между компаниями, применяющими МСФО, и компаниями, применяющими британские ОПБУ.

Избегание

Правительство Великобритании определяет уклонение от уплаты налогов как «нарушение правил налоговой системы для получения налоговых преимуществ, которых парламент никогда не планировал». В отличие от большинства других стран, большинство налоговых специалистов в Великобритании по образованию являются бухгалтерами, а не юристами.

До 2013 года в Великобритании не существовало общего правила предотвращения уклонения от уплаты корпоративного налога («GAAR»). Однако он унаследовал правило, препятствующее уклонению от уплаты подоходного налога в отношении операций с ценными бумагами. и с тех пор к нему были добавлены различные «мини-GAAR». Самый известный «мини-GAAR» предотвращает вычет уплаченных процентов, когда кредит, к которому он относится, предоставляется для «недопустимых целей». В 2013 году правительство ввело Общее правило по борьбе с уклонением от уплаты налогов, чтобы управлять риском уклонения от уплаты налогов.

Закон о финансах 2004 г. ввели правила раскрытия информации, требующие от сторонников определенных схем уклонения от уплаты налогов, которые связаны с финансированием или трудоустройством, раскрывать эту схему. Налогоплательщики, использующие эти схемы, также должны раскрывать информацию об их использовании при подаче налоговых деклараций. Это первое положение такого рода в Великобритании, и Закон о финансах 2005 г. показал, что ряд схем уклонения от уплаты налогов был заблокирован раньше, чем можно было ожидать до введения правил раскрытия информации.

Необходимость увеличения доходов

В начале XXI века правительство стремилось увеличить доходы от корпоративного налога. В 2002 году он ввел отдельный дополнительный сбор в размере 10% к прибыли от предприятий по добыче нефти и газа. Закон о финансах 2005 г. содержались меры по ускорению уплаты налогов предприятиями по добыче нефти и газа. Вместо того, чтобы платить налог четырьмя равными платежами в седьмом, десятом, тринадцатом и шестнадцатом месяцах после начала отчетного периода, они должны будут объединить свои третьи и четвертые платежи и выплатить их в тринадцатом месяце, создавая преимущество в денежном потоке для компании. правительство. Закон о финансах (№ 2) 2005 г. продолжение мер, конкретно касающихся компаний по страхованию жизни . При первоначальном объявлении (как законопроект о финансах (№ 3) 2005 г.) Legal & General сообщила Фондовой бирже, что ее стоимость была вычеркнута из 300 миллионов фунтов стерлингов, а Aviva (Норвичский союз) объявила, что налоговые изменения будут стоить держателям полисов 150 фунтов стерлингов. м.

Способ начисления

Полномочия по сбору корпоративного налога должны ежегодно передаваться парламентом , в противном случае полномочия по его сбору отсутствуют. Плата за финансовый год (начиная с 1 апреля каждого года) устанавливается последовательными финансовыми законами. Налог взимается за отчетный период компании , который обычно представляет собой 12-месячный период, за который компания готовит свою отчетность . Корпоративный налог администрируется Управлением налогов и таможни Ее Величества (HMRC).

Оценка

Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компании. За исключением некоторых компаний по страхованию жизни , он оплачивается компанией как прямой налог .

Вплоть до 1999 года корпоративный налог не взимался, если только HMRC не начислил налог на компанию. Однако компании были обязаны сообщать некоторые подробности в HMRC, чтобы можно было оценить нужную сумму. Ситуация изменилась для отчетных периодов, заканчивающихся 1 июля 1999 года или после этой даты, когда была введена самооценка. Самооценка означает, что компании обязаны оценить себя и взять на себя полную ответственность за эту оценку . Если самооценка ошибочна по причине халатности или неосторожности, компания может быть подвергнута штрафам. Налоговая декларация по самооценке должна быть доставлена ​​в HMRC через 12 месяцев после окончания отчетного периода, на который приходится отчетный период. (хотя налог должен быть уплачен до этой даты). Если компания не представит отчет к этому сроку, она подлежит штрафным санкциям. HMRC может затем вынести определение суммы налога, подлежащего уплате, которые не могут быть обжалованы, однако на практике они ждут, пока не истечет еще шесть месяцев. Кроме того, наиболее распространенные претензии и выборы, которые могут быть сделаны компанией, должны быть частью ее налоговой декларации с ограничением по времени в два года после окончания отчетного периода. Это означает, что компания, подающая отчетность с опозданием более чем на год, страдает не только от штрафов за несвоевременную подачу декларации, но и от неспособности подать эти претензии и сделать выбор.

С 2004 года существует требование к новым компаниям уведомлять HM Revenue & Customs об их создании , хотя HMRC получает уведомления о регистрации новых компаний от Регистрационной палаты . Затем компании получат ежегодное уведомление CT603, примерно через 1–2 месяца после окончания финансового периода компании, с уведомлением о необходимости подачи годового отчета. Сюда также должны быть включены годовые отчеты компании и, возможно, другие документы, например аудиторские отчеты, которые необходимы для определенных компаний.

График работы

Основная статья: Шахматная система налогообложения

В Соединенном Королевстве применяется правило источника . Это означает, что что-то облагается налогом только в том случае, если существует конкретное положение, позволяющее облагать его налогом. Соответственно, прибыль облагается корпоративным налогом только в том случае, если она подпадает под один из следующих пунктов и не освобождается от иного явного положения Закона о налогах:

	Объем
Приложение А	Доход от земли в Великобритании
Приложение D	Налогооблагаемый доход, не подпадающий под другой график
Приложение F	Доход от дивидендов в Великобритании
Платежеспособная прибыль	Прибыль, определенная законодательством, которая не облагается налогом как доход
Заряд CFC	Прибыль контролируемых иностранных компаний, на которые не распространяется освобождение

Примечания:

1. На практике компании не облагаются налогом по Списку F. Большинство компаний освобождены от Списка F, и существует положение для тех компаний, которые облагаются налогом на дивиденды в Великобритании ( т . Д.
2. Контролируемая иностранная компания («CFC») — это компания, контролируемая резидентом Великобритании, которая сама не является резидентом Великобритании и облагается более низкой ставкой налога на территории, на которой она является резидентом. При определенных обстоятельствах компании-резиденты Великобритании, которые контролируют CFC, платят корпоративный налог на сумму налоговой прибыли от этой CFC в Великобритании. Однако из-за большого количества исключений очень немногие компании страдают от обвинений в использовании контролируемых иностранных компаний.
3. Списки B, C и E раньше существовали, но больше не существуют.
4. Уполномоченные паевые фонды и OEIC не облагаются налогом на облагаемую прибыль.

Приложение D само по себе разделено на ряд случаев:

	Объем
Случай I	Прибыль от торговли в Великобритании
Случай III	Процентные доходы и прибыли/убытки по кредитам, деривативам, финансовым инструментам и нематериальным активам
Случай V	Доходы за рубежом
Случай VI	Годовой доход, не подпадающий под случаи I, III и V, а также другие доходы/прибыль, специально облагаемые налогом в случае VI.

Примечания:

1. Случаи II и IV применяются только к подоходному налогу, а не к корпоративному налогу.

Строго говоря, Закон о корпоративном налоге 2010 года заменяет историческую терминологию «График А», «График D, случай I» и т. д. более описательными терминами, но это не влияет на существенное применение системы графиков, так что, например, к использование налоговых убытков в зависимости от характера дохода, при котором возникают убытки.

Льгота на расходы

Большинство прямых расходов вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода и облагаемой прибыли. Заметные исключения включают любые расходы на развлечение клиентов. Компании, занимающиеся инвестиционным бизнесом, могут вычесть определенные косвенные расходы, известные как «расходы управления», при расчете своей налогооблагаемой прибыли. Аналогичная льгота доступна для расходов компании по страхованию жизни , облагаемых налогом по принципу I минус E компании , которые относятся к базовому страхованию жизни и общей аннуитетной деятельности . Пожертвования, сделанные на благотворительные цели, также обычно вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода, если они сделаны в рамках Gift Aid .

Тарифы и оплата

Бюджет 2007 года объявил о снижении основной ставки с 30% до 28% с апреля 2008 года. В то же время ставка для малых компаний была увеличена с 19% до 20% с апреля 2007 года, с 21% в апреле 2008 года, чтобы остановить «отдельных лиц, искусственно регистрирующихся в качестве небольших компаний, чтобы избежать уплаты причитающейся доли налогов; если оставить эту практику без внимания, она обойдется остальной части налогоплательщика в миллиарды фунтов».

Ставка корпоративного налога определяется финансовым годом. который длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. компании Финансовый год 17 начался 1 апреля 2017 года и заканчивается 31 марта 2018 года. Если отчетный период приходится на финансовый год, в котором ставка корпоративного налога изменилась, прибыль компании за этот период делится. Например, компания, выплачивающая ставку малых компаний с отчетным периодом с 1 января по 31 декабря и получившая 100 000 фунтов стерлингов прибыли в 2007 году, будет считаться заработавшей 90/365*100 000 фунтов стерлингов = 24 657,53 фунтов стерлингов в 2006 финансовом году (там с 1 января по 31 марта составляет 90 дней), и 275/365*100 000 фунтов стерлингов = 75 34,47 фунтов стерлингов в 2007 финансовом году, и будет выплачиваться 19% в части 2006 финансового года и 20% в части 2007 финансового года.

С 1 апреля 2010 года Налоговое и таможенное управление Великобритании обновило свою терминологию, и бывшая ставка для малых компаний теперь называется ставкой для малых компаний.

Ставки корпоративного налога за 2008–2014 финансовые годы

	2008–2010	2011	2012	2013	2014
Небольшой процент прибыли	21%	20%	20%	20%	20%
Верхний предел небольшой прибыли	£300,000	£300,000	£300,000	£300,000	£300,000
Пределы предельного облегчения	£300,001 – £1,500,000	£300,001 – £1,500,000	£300,001 – £1,500,000	£300,001 – £1,500,000	£300,001 – £1,500,000
Основная ставка	28%	26%	24%	23%	21%

Примечания:

1. Полосы, показанные справа, разделены на единицу плюс количество ассоциированных компаний (обычно единственные ассоциированные компании, которые есть у компании, - это компании-члены группы, но этот термин имеет более широкое определение).
2. Сниженные ставки не распространяются на закрытые инвестиционные холдинговые компании (компании, контролируемые менее чем 5 людьми (плюс ассоциированные лица) или их директорами/менеджерами, основной деятельностью которых является владение инвестициями). Они также не применяются к компаниям, находящимся в стадии ликвидации по истечении первых 12 месяцев.
3. Уполномоченные паевые фонды и открытые инвестиционные компании облагаются налогом по базовой ставке подоходного налога , которая по состоянию на 2010 год составляет 20%.
4. Компании по страхованию жизни облагаются налогом по вышеуказанным ставкам на прибыль акционеров и 20% на прибыль держателей полисов.
5. Компании, работающие в сфере добычи нефти и газа в Великобритании или на континентальном шельфе Великобритании, облагаются дополнительным сбором в размере 10% от прибыли от этой деятельности.

Большинство компаний обязаны платить налог через девять месяцев и один день после окончания отчетного периода. Более крупные компании обязаны платить ежеквартальные платежи в седьмой, десятый, тринадцатый и шестнадцатый месяцы после начала полного отчетного периода. Эти сроки изменяются, если отчетный период длится менее двенадцати месяцев. Начиная с 2005 года, при уплате налога на прибыль от добычи нефти и газа третий и четвертый квартальные платежи объединяются, включая дополнительный сбор в размере 10%.

В 2004–2005 финансовом году около 39 000 компаний платили корпоративный налог по основной ставке. На эти 4,7% активных компаний приходится 75% всех поступлений корпоративного налога. Около 224 000 компаний заплатили ставку для малых компаний, при этом 34 000 получили незначительные льготы. 264 000 находились в стартовой ставке, а 269 000 пользовались нижней полосой предельного облегчения. Общий доход составил £41,9 млрд. от 831 885 компаний. Только 23 480 компаний имели обязательства, превышающие 100 000 фунтов стерлингов.

Полномочия Ее Величества налоговой и таможенной службы по проведению расследований

У HMRC есть один год с обычной даты подачи декларации, которая сама по себе составляет один год после окончания отчетного периода , чтобы начать расследование по налоговой декларации. Этот срок продлевается, если декларация подана с опозданием. Расследование продолжается до тех пор, пока не будут решены все вопросы, которые HMRC желает задать по поводу возврата. Однако компания может обратиться к Уполномоченному по подоходному налогу с просьбой закрыть расследование, если они считают, что произошла неоправданная задержка.

Если какая-либо из сторон оспаривает сумму подлежащего уплате налога, она может подать апелляцию либо к Генеральному, либо к Специальному комиссару по подоходному налогу. Апелляции по вопросам права могут быть поданы в Высокий суд ( Сессионный суд в Шотландии ), затем в Апелляционный суд и, наконец, с разрешения, в Палату лордов . Однако решения по фактам являются обязательными и могут быть обжалованы только в том случае, если ни один разумный член Комиссии не мог принять такое решение.

После того, как расследование закрыто или время для открытия запроса прошло, HMRC может возобновить его только в предыдущем году, если им станет известно о проблеме, о которой они не могли разумно знать в то время, или в случаях мошенничества или небрежность. В случаях мошенничества или халатности они могут повторно открыть дела, относящиеся к 20-летней давности. После завершения расследования HMRC или после окончательного решения вопроса судом у налогоплательщика есть 30 дней, чтобы внести изменения в свою декларацию, а также подать дополнительные претензии и провести выборы, если это необходимо, прежде чем оценка станет окончательной и убедительной. В случае отсутствия запроса оценка становится окончательной и убедительной по истечении периода, в течение которого налоговая служба может начать запрос.

Освобождение от двойного налогообложения

Существует риск двойного налогообложения всякий раз, когда компания получает доход, который уже обложен налогом. Это может быть доход от дивидендов , который будет выплачен из прибыли после уплаты налогов другой компании и который может облагаться подоходным налогом . Или это может быть потому, что сама компания уплатила иностранный налог, возможно, потому, что она ведет часть своей торговли через постоянное представительство за рубежом , или потому, что она получает другие виды иностранных доходов.

Дивиденды в Великобритании избегают двойного налогообложения, освобождая их от налога для большинства компаний: налогом по ним страдают только дилеры по акциям. Если двойное налогообложение возникает из-за уплаты налога, уплаченного за границей, освобождение предоставляется либо в форме расходов, либо в виде кредита. Льгота по расходам позволяет учитывать зарубежный налог как вычитаемый расход при расчете налога. Кредитная льгота предоставляется в виде вычета из налоговых обязательств Великобритании, но ограничивается суммой налога Великобритании, уплаченного за иностранный доход. Существует система оншорного объединения, благодаря которой зарубежные налоги, уплаченные на территориях с высокими налогами, могут быть зачтены в счет налогооблагаемого дохода, полученного на территориях с низкими налогами. С 1 июля 2009 года были введены новые правила, освобождающие большинство дивидендов, полученных за пределами Великобритании, от корпоративного налога, поэтому после этой даты эти правила двойного налогообложения в отношении дивидендов за пределами Великобритании будут менее распространены на практике.

Помощь при убытках

Подробные и отдельные правила применяются к тому, как все различные типы убытков могут быть зачтены в расчетах компании. Подробное объяснение этого можно найти в разделе « Освобождение от убытков по налогу на прибыль корпораций в Соединенном Королевстве» .

Групповой рельеф

Великобритания не разрешает налоговую консолидацию , при которой компании в группе рассматриваются как единое целое для целей налогообложения. Одним из основных преимуществ налоговой консолидации является то, что налоговые убытки одного предприятия в группе автоматически засчитываются за счет налоговой прибыли другого. Вместо этого Великобритания разрешает форму возмещения убытков, называемую «групповой помощью».

Если компания имеет убытки, возникшие в отчетном периоде (кроме капитальных убытков или убытков, возникающих в соответствии со случаем V или VI Приложения D), превышающие ее другую налогооблагаемую прибыль за период, она может передать эти убытки члену группы с достаточными затратами. налогооблагаемую прибыль в том же отчетном периоде. Компания, получившая убытки, может зачесть их за счет своей налогооблагаемой прибыли. Исключения включают в себя то, что компания, занимающаяся добычей нефти и газа, не может принять групповое освобождение от прибыли, полученной от ее бизнеса по добыче нефти и газа . и компания по страхованию жизни может принять групповое освобождение только от своей прибыли, подлежащей налогообложению по стандартной ставке для акционеров, применимой к этой компании. Отдельные правила применяются к компаниям с двойным резидентом.

Полное групповое освобождение разрешено между компаниями, облагаемыми корпоративным налогом в Великобритании, которые входят в одну и ту же 75%-ную группу, где компании имеют общую конечную материнскую компанию и по крайней мере 75% акций в каждой компании (кроме конечной материнской компании) принадлежат другие компании группы. Компании, составляющие группу с долей 75%, не обязательно должны быть резидентами Великобритании или подлежат налоговым льготам для корпораций Великобритании. Открытая инвестиционная компания не может входить в состав группы.

Льгота для консорциума допускается, если компания, облагаемая корпоративным налогом в Великобритании, принадлежит консорциуму компаний , каждая из которых владеет не менее 5% акций, а вместе они владеют не менее 75% акций. Компания-консорциум может передать или принять убытки только пропорционально тому, какая часть этой компании принадлежит каждой группе консорциума.

Взаимодействие с европейским правом

нет Хотя в Европейском Союзе директив, касающихся прямых налогов, законы Великобритании должны соответствовать европейскому законодательству. В частности, согласно договору ЕС законодательство не должно носить дискриминационный характер. был передан ряд дел, в которых налоговое законодательство Великобритании считается дискриминационным В Европейский суд , обычно в отношении свободы учреждения и свободы движения капитала. Ключевые дела, по которым были приняты решения, включают:

• Хехст – когда Суд установил, что функционирование системы частичного вменения до ее отмены в 1999 году носило дискриминационный характер;
• Ланкхорст-Хохорст – дело Германии, которое подразумевало, что британское законодательство о трансфертном ценообразовании и недостаточной капитализации могло противоречить законодательству ЕС (Закон о финансах 2004 г. внес изменения для противодействия этой угрозе);
• Маркс и Спенсер – где утверждалось, что британские материнские компании должны иметь возможность компенсировать убытки зарубежных дочерних компаний за счет налоговой прибыли их британской подгруппы (7 апреля 2005 г. Генеральный адвокат вынес заключение, подтверждающее требование британской материнской компании о возмещении убытков ее дочерние компании в ЕС, где не было эффективного возмещения убытков в государствах-членах ЕС, резидентами которых были дочерние компании). Однако в окончательном решении было достигнуто компромиссное соглашение, согласно которому национальный интерес по предотвращению чрезмерных налоговых потерь в большинстве случаев перевешивает ограничение свободы движения капитала. Соответственно, хотя никакого специального нового законодательства не было принято, возмещение убытков за границей будет доступно только в том случае, если они не могут быть использованы в зарубежной юрисдикции;
• Кэдбери Швепс – где было постановлено, что правила КИК приемлемы только в том случае, если они относятся к полностью искусственным соглашениям, призванным избежать уплаты обычно уплачиваемого налога в Великобритании.

Также дело ICI против Колмера. привело к тому, что Великобритания внесла поправки в свое определение группы в целях оказания помощи группам. Ранее определение требовало, чтобы все компании и промежуточные материнские компании в группе были резидентами Великобритании.

Есть также ряд других дел, которые медленно доходят до Европейского суда. В частности:

• Постановление группового судебного процесса, утверждающее, что дивиденды, полученные от зарубежных компаний, должны быть освобождены от налога так же, как дивиденды, полученные от британских компаний, освобождаются от налога;
• Утверждает, что законодательство Великобритании о контролируемых иностранных компаниях противоречит законодательству ЕС (в частности, Vodafone).

Последние события

Реформа корпоративного налогообложения

Был выдвинут ряд предложений по реформе корпоративного налога, но лишь некоторые из них были приняты. В марте 2001 года правительство опубликовало техническую записку « Обзор налогообложения малого бизнеса» , в которой рассматривалось упрощение корпоративного налога для малых компаний за счет более тесного согласования их прибылей для целей налогообложения с теми, которые указаны в их счетах. В июле того же года правительство также опубликовало консультационный документ « Налогообложение крупного бизнеса: стратегия правительства и реформы корпоративного налогообложения» . В нем изложена стратегия модернизации корпоративных налогов и предложения по облегчению прироста капитала от значительных пакетов акций, принадлежащих компаниям.

В августе 2002 года была опубликована реформа корпоративного налога – консультативный документ , в котором излагаются первоначальные предложения по отмене шкаловой системы. За этим последовала в августе 2003 года реформа корпоративного налогообложения – консультативный документ , в котором далее обсуждалась возможная отмена графиковой системы, а также следует ли упразднить систему капитальных льгот (налоговой амортизации). Он также внес предложения, которые в конечном итоге были приняты в Законе о финансах 2004 года. (Первые два из перечисленных ниже мер были ответом на угрозы налоговой базе Великобритании, возникшие в результате недавних решений Европейского суда .) Изменения заключались в следующем:

• Введение правил трансфертного ценообразования для сделок между Великобританией. Правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы определенные операции считались совершенными по рыночным ценам для целей налогообложения, если они на самом деле не имели места как таковые.
• Объединение правил тонкой капитализации с правилами трансфертного ценообразования . Правила тонкой капитализации ограничивают сумму, которую компания может требовать в качестве налогового вычета по процентам при получении кредитов по некоммерческим ставкам (например, от связанных сторон).
• Распространение вычета на управленческие расходы для всех компаний, ведущих инвестиционный бизнес. Раньше для того, чтобы соответствовать критериям, компания должна была полностью или в основном заниматься инвестиционным бизнесом.

В декабре 2004 года техническая записка о реформе корпоративного налогообложения была опубликована . В нем изложено решение правительства отменить графиковую систему, заменив многочисленные графики и дела двумя пулами: пулом торговли и сдачи в аренду; и пул «все остальное». Правительство решило, что капитальные льготы останутся, хотя и будут проведены некоторые реформы, в основном затрагивающие лизинговую отрасль.

Другие постановления

Другие основные проведенные реформы включают:

• Освобождение от налога на облагаемую прибыль от продажи существенных пакетов акций торговых компаний и групп (введено в действие Законом о финансах 2002 г.).
• Введение правил трансфертного ценообразования между Великобританией в сочетании с объединением правил тонкой капитализации с правилами трансфертного ценообразования (принятыми Законом о финансах 2004 г.).
• Расширение правил в отношении управленческих расходов, чтобы компаниям не обязательно быть инвестиционными компаниями для их получения, а также специальное правило, запрещающее вычитать капитальные статьи в качестве управленческих расходов (принято Законом о финансах 2004 г.).

См. также

• Налогообложение в Соединенном Королевстве
• Корпоративный налог
• Законодательство Великобритании о компаниях
• Корпоративный налог в Ирландии

Ссылки

• «Руководство по налогообложению предприятий» . HMRC . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Закон о подоходном и корпоративном налогах 1988 года» . ХМСО . 1988 год . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Закон о налогообложении налогооблагаемой прибыли 1992 года» . ХМСО . 1992 год . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Закон о капитальных льготах 2001 года» . ХМСО . 2001 . Проверено 17 мая 2007 г.
• Законы о финансах (1965–), HMSO . Начиная с 1998 года, произошла консолидация в Закон о подоходном и корпоративном налогах 1988 года, Закон о налогообложении налогооблагаемой прибыли и Закон о капитальных льготах 2001 года.
• «Реформа корпоративного налога – консультационный документ» (PDF) . Налоговое управление (ныне HMRC ) и Казначейство Ее Величества . Август 2002 г. Архивировано из оригинала (PDF) 6 февраля 2007 г. . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Реформа корпоративного налога – консультационный документ» (PDF) . Налоговое управление (ныне HMRC ) и Казначейство Ее Величества . Август 2003 г. Архивировано из оригинала (PDF) 12 апреля 2007 г. . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Реформа корпоративного налога – Техническая записка» (PDF) . Налоговое управление (ныне HMRC ). Декабрь 2004 г. Архивировано из оригинала (PDF) 21 февраля 2007 г. . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Ключевые экономические события 1955–1979 годов» . биз/ред . Проверено 17 мая 2007 г.
• «Ставки корпоративного налога» (PDF) . HMRC . Март 2007 г. Архивировано из оригинала (PDF) 9 июня 2007 г. . Проверено 17 мая 2007 г.
• « Metallgesellschaft Ltd и другие, Hoechst AG, Hoechst UK Ltd и комиссары внутренних доходов, Генеральный прокурор Ее Величества, дела C-397/98 и 410/98 (объединенные дела)» . Европейский суд . 8 марта 2001 года . Проверено 17 мая 2007 г.
• « Lankhorst-Hohorst и Finanzamt Steinfurt Дело C-324/00 EJC » . Европейский суд . 12 декабря 2002 года . Проверено 18 мая 2007 г.
• « Marks and Spencer plc против Дэвида Хэлси (Инспектора по налогам Ее Величества) [2005] EUECJ C-446/03» . Европейский суд . 13 декабря 2005 года . Проверено 18 мая 2007 г.

Библиография

• «Закон о корпоративном налоге 2010 года» . 3 марта 2010 г.
• «Закон о финансах 2021» . 10 июня 2021 г.
• «Закон о финансах 2020» . 22 июля 2020 г.
• «Закон о финансах 2016» . 15 сентября 2016 г.
• «Закон о финансах (№ 2) 2015 года» . 18 ноября 2015 г.
• «Закон о финансах 2015» . 26 марта 2015 г.
• «Закон о финансах 2014» . 17 июля 2014 г.
• «Закон о финансах 2013» . 17 июля 2013 г.
• «Закон о финансах 2012» . 17 июля 2012 г.
• «Закон о финансах 2011 года» . 19 июля 2011 г.
• «Закон о финансах (№ 2) 2010 г.» . 27 июля 2010 г.
• «Закон о финансах 2010 года» . 8 апреля 2010 г.
• «Закон о финансах 2009 года» . 21 июля 2009 г.
• «Закон о финансах 2008 года» . 21 июля 2008 г.
• «Закон о финансах 2007 года» . 19 июля 2007 г.
• «Закон о финансах 2006 года» . 19 июля 2006 г.
• «Закон о финансах 2005 года» . 7 апреля 2005 г.
• «Закон о финансах 2004 года» . 22 июля 2004 г.
• «Закон о финансах 2003 года» . 10 июля 2003 г.
• «Закон о финансах 2002 года» . 24 июля 2002 г.
• «Закон о финансах 2001 года» . 11 мая 2001 г.
• «Закон о финансах 2000 года» . 28 июля 2000 г.
• «Закон о финансах 1999 года» . 27 июля 1999 г.
• «Закон о финансах 1998 года» . 31 июля 1998 г.
• «Закон о финансах 1997 года» . 19 марта 1997 г.
• «Закон о финансах 1996 года» . 29 апреля 1996 г.
• «Закон о финансах 1995 года» . 1 мая 1995 года.
• «Закон о финансах 1994 года» . 3 мая 1994 года.
• «Закон о финансах 1993 года» . 27 июля 1993 г.
• «Закон о финансах (№ 2) 1992 года» . 16 июля 1992 года.
• «Закон о финансах 1992 года» . 16 марта 1992 года.
• «Закон о финансах 1991 года» . 25 июля 1991 года.
• «Закон о финансах 1990 года» . 26 июля 1990 г.
• «Закон о финансах 1989 года» . 27 июля 1989 года.
• «Закон о финансах 1988 года» . 29 июля 1988 года.
• «Закон о подоходном и корпоративном налогах 1988 года» . 9 февраля 1988 года.
• «Закон о финансах 1987 года» . 15 мая 1987 года.
• «Закон о финансах 1986 года» . 25 июля 1986 г.
• «Закон о финансах 1985 года» . 25 июля 1985 г.
• «Закон о финансах 1984 года» . 26 июля 1984 года.
• «Закон о финансах (№ 2) 1983 года» . 26 июля 1983 года.
• «Закон о финансах 1983 года» . 13 мая 1983 года.
• «Закон о финансах 1982 года» . 30 июля 1982 года.
• «Закон о финансах 1981 года» . 27 июля 1981 года.
• «Закон о финансах 1980 года» . 1 августа 1980 года.
• «Закон о финансах (№ 2) 1979 года» . 26 июля 1979 года.
• «Закон о финансах 1978 года» . 31 июля 1978 года.
• «Закон о финансах 1977 года» . 29 июля 1977 года.
• «Закон о финансах 1976 года» . 29 июля 1976 года.
• «Закон о финансах (№ 2) 1975 года» . 1 августа 1975 года.
• «Закон о финансах 1974 года» . 31 июля 1974 года.
• «Закон о финансах 1973 года» . 25 июля 1973 года.
• «Закон о финансах 1972 года» . 27 июля 1972 года.
• «Закон о финансах 1971 года» . 5 августа 1971 года.
• «Закон о финансах 1970 года» . 29 мая 1970 года.
• «Закон о финансах 1969 года» (PDF) . 25 июля 1969 года.
• «Закон о финансах 1968 года» . 26 июля 1968 года.
• «Закон о финансах 1967 года» . 21 июля 1967 года.
• «Закон о финансах 1966 года» . 3 августа 1966 года.

Внешние ссылки

• «Акты Парламента Великобритании и пояснительные записки» . Управление информации государственного сектора .