Компенсация работникам в США

Заработная плата в США

  Номинальная заработная плата

   с учетом инфляции Заработная плата

Компенсация работодателя в Соединенных Штатах — это денежная компенсация и льготы , которые работник получает в обмен на услуги, которые он выполняет для своего работодателя. Примерно 93% работающего населения в Соединенных Штатах являются наемными работниками, получающими зарплату или заработную плату.

Обычно денежная компенсация состоит из заработной платы или оклада и может включать комиссионные или бонусы. Льготы включают пенсионные планы , медицинское страхование , страхование жизни, страхование по инвалидности , отпуск, планы владения акциями сотрудников и т. д.

Компенсация может быть фиксированной и/или переменной, а зачастую и той, и другой. Переменная заработная плата зависит от результатов работы работника. Комиссионные, стимулы и бонусы являются формами переменной оплаты труда.

Льготы также можно разделить на выплачиваемые компанией и выплачиваемые сотрудникам. Некоторые из них, такие как отпускные, отпускные и т. д. , обычно оплачиваются фирмой. Другим часто платят, по крайней мере частично, сотрудники — ярким примером является медицинское страхование.

Размер компенсации в США (как и во всех странах) определяется законом, налоговой политикой и историей. Медицинское страхование является обычным пособием для сотрудников, поскольку в Соединенных Штатах нет финансируемого государством национального медицинского страхования, а страховые премии вычитаются из подоходного налога с населения. Счета 401(k) представляют собой обычную программу пенсионных накоплений, организованную работодателями из-за их налоговых льгот.

Заработная плата, оклады, комиссионные

См. Также: Великая регрессия

Заработную плату, бонусы и стимулы, не связанные с акциями, часто называют «общей денежной компенсацией».

Заработная плата

См. Также: Реальная заработная плата

Заработная плата с учетом инфляции в США с 1964 по 2004 год.

Безработица по сравнению с зарплатой

Данные о заработной плате ( например, медианная заработная плата) для различных профессий в США можно найти в Министерства труда США Бюро статистики труда . разбиты на подгруппы ( например , менеджеры по маркетингу, финансовые менеджеры и т. д.) по штату, мегаполисы, и пол.

В Соединенных Штатах заработная плата большинства рабочих устанавливается рыночными силами или же путем коллективных переговоров , когда профсоюз ведет переговоры от имени рабочих. Закон о справедливых трудовых стандартах (FLSA) устанавливает минимальную заработную плату на федеральном уровне, которую, среди других положений, должны соблюдать все штаты. Четырнадцать штатов и ряд городов установили свои собственные ставки минимальной заработной платы, которые выше федерального уровня. По некоторым контрактам с федеральным правительством или правительством штата работодатели должны платить так называемую преобладающую заработную плату , определенную в соответствии с Законом Дэвиса-Бэкона или его эквивалентом на уровне штата. Активисты взяли на себя обязательство продвигать идею прожиточного минимума , который учитывает расходы на жизнь и другие предметы первой необходимости, устанавливая прожиточный минимум намного выше, чем того требуют действующие законы о минимальной заработной плате .

«FLSA требует, чтобы большинству сотрудников в Соединенных Штатах платили как минимум федеральную минимальную заработную плату за все отработанные часы и оплату за сверхурочную работу в установленное время, а также половину обычной ставки оплаты за все часы, отработанные сверх 40 часов в рабочую неделю».

Зарплаты

В Соединенных Штатах различие между периодической заработной платой (которая обычно выплачивается независимо от отработанного времени) и почасовой заработной платой (соответствующей критерию минимальной заработной платы и предусматривающей сверхурочную работу ) было впервые закреплено Законом о справедливых трудовых стандартах США. Пять категорий были определены как «освобожденные» от минимальной заработной платы и защиты от сверхурочной работы и, следовательно, подлежащие оплате: исполнительные, административные, профессиональные, компьютерные сотрудники и сторонние продавцы. Заработная плата обычно устанавливается на ежегодной основе. (Этим сотрудникам должна выплачиваться заработная плата выше определенного уровня, 455 долларов в неделю в качестве o, хотя некоторые профессии - «Внешние торговые работники», преподаватели и практикующие юристы или врачи - освобождены от этого требования. )

Исполнительная компенсация

Основная статья: Зарплата руководителей в США

«Компенсация руководителю» имеет свой собственный набор правил и лишена многих налоговых льгот, присущих вознаграждениям других сотрудников, поскольку она превышает пределы их дохода.

Долевая компенсация

Основная статья: Владение акциями сотрудников

Опционы на акции для сотрудников

Основная статья: Опцион на акции для сотрудников

Опционы на акции для сотрудников представляют собой опционы колл на обыкновенные акции компании. Их стоимость увеличивается по мере роста акций компании. Опционы на акции для сотрудников в основном предлагаются руководству с ограничениями на опцион (такими как передача прав и ограниченная возможность передачи) в попытке согласовать интересы держателя с интересами акционеров бизнеса. Варианты также могут быть предложены сотрудникам неисполнительного звена, особенно предприятиями, которые еще не являются прибыльными, поскольку у них может быть мало других средств компенсации. Они также могут быть вознаграждением для лиц, не являющихся сотрудниками: поставщиков, консультантов, юристов и промоутеров за оказанные услуги.

Обычно проходит период, прежде чем сотрудник сможет « передать права », то есть продать или передать акции или опционы. Переход может быть предоставлен полностью сразу («переход на утес») или в течение определенного периода времени («ступенчатый переход»), и в этом случае он может быть «единым» ( например, 20% опционов передаются каждый год в течение 5 лет) или « неравномерно» ( например , 20%, 30% и 50% опционов переходят каждый год в течение следующих трех лет).

Виды опционов на акции для сотрудников

В США опционы на акции, предоставляемые работникам, имеют две формы, которые различаются в первую очередь налоговым режимом. Они могут быть:

• Поощрительные опционы на акции (ISO)
• Неквалифицированные опционы на акции (NQSO или NSO)

Другая компенсация, основанная на акционерном капитале

Помимо опционов на акции, существуют и другие формы индивидуальной компенсации акциями. включать:

• ограниченные акции - акции, которые не могут быть проданы владельцем до тех пор, пока не будут выполнены определенные условия (обычно определенный промежуток времени (период перехода) или не будет достигнута определенная цель, например достижение финансовых целей). ) Их можно сравнить с опционами на акции с ценой исполнения 0 долларов.
• Единицы акций с ограниченным доступом (RSU) - права владения акциями работодателя, в отличие от акций с ограниченным доступом, они отслеживаются как бухгалтерские записи. и лишены права голоса. Они могут быть оплачены акциями или наличными. Национальный центр собственности сотрудников описывает их как «фантомные акции, рассчитанные на акции, а не наличные деньги».
• права на повышение стоимости акций – они предоставляют право на денежный эквивалент увеличения стоимости определенного количества акций в течение определенного периода времени. Как и в случае с фантомными акциями, они обычно выплачиваются наличными, но могут выплачиваться и акциями.
• фантомные акции – обещание выплатить бонус в виде эквивалента либо стоимости акций компании, либо увеличения этой стоимости с течением времени.
• план покупки акций для сотрудников (ESPP)

Налогообложение опционов на акции для сотрудников в США

Поскольку большинство опционов на акции для сотрудников не подлежат передаче и немедленному исполнению, хотя их можно легко захеджировать для снижения риска, IRS считает, что их «справедливая рыночная стоимость» не может быть «легко определена», и, следовательно, «никакое налогооблагаемое событие» не происходит, когда работник получает опционный грант. В зависимости от типа предоставленного опциона работник может облагаться или не облагаться налогом при исполнении. Неквалифицированные опционы на акции (которые чаще всего предоставляются работникам) облагаются налогом при исполнении. Поощрительные опционы на акции (ISO) не предусмотрены при условии, что сотрудник соответствует определенным дополнительным требованиям налогового кодекса. Самое главное, что акции, приобретенные при исполнении ISO, должны удерживаться в течение как минимум одного года после даты исполнения, если мы хотим добиться благоприятного налога на прирост капитала.

Однако налоги можно отложить или снизить, если избегать преждевременных выплат и удерживать их до истечения срока, а также осуществлять хеджирование на этом пути. Налоги, применяемые при хеджировании, благоприятны для работника/опционера.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета в США, действовавшими до июня 2005 года, опционы на акции, предоставленные сотрудникам, не должны были признаваться в качестве расходов в отчете о прибылях и убытках при их предоставлении, хотя их стоимость была раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности. Это позволяет потенциально крупной форме вознаграждения сотрудников не отображаться в качестве расходов в текущем году и, следовательно, в настоящее время завышать доходы. Многие утверждают, что завышение доходов американскими корпорациями с помощью подобных методов было одним из факторов, способствовавших спаду фондового рынка в 2002 году .

Дополнительные налоговые льготы от компенсации, основанной на акциях

Этот пункт отчета о прибылях и убытках (P&L) в отчетах о прибылях и убытках компаний обусловлен разным сроком признания расходов по опционам в соответствии с GAAP P&L и тем, как с этим справляется IRS, а также возникающей в результате разницей между расчетными и фактическими налоговыми вычетами. .

В момент предоставления опционов GAAP требует, чтобы оценка их стоимости учитывалась в отчете о прибылях и убытках как расходы. Это снижает операционную прибыль и налоги по GAAP. Однако IRS рассматривает расходы по опционам по-другому и допускает их налоговый вычет только в момент исполнения/истечения срока действия опциона и когда становится известна истинная стоимость.

Это означает, что налоги на денежные средства в периоде, когда опционы относятся на расходы, выше, чем налоги по GAAP. Дельта переходит в отложенный налоговый актив на балансе. Когда опционы исполняются/истекают, становится известна их фактическая стоимость, и тогда можно определить точный налоговый вычет, разрешенный IRS. Затем происходит событие балансировки. Если первоначальная оценка стоимости опционов была слишком низкой, налоговый вычет будет разрешен больше, чем предполагалось изначально. Этот «превышение» учитывается в прибылях и убытках в тот период, когда о нем становится известно ( т.е. в квартале, в котором опционы исполняются). Он увеличивает чистый доход (за счет снижения налогов) и впоследствии вычитается при расчете операционного денежного потока , поскольку относится к расходам/прибылям предыдущего периода.

Преимущества

Термин «дополнительные льготы» был придуман Советом военного труда во время Второй мировой войны для описания различных косвенных льгот , которые промышленность разработала для привлечения и удержания рабочей силы, когда прямое повышение заработной платы было запрещено.

Вознаграждения работникам в Соединенных Штатах могут включать помощь в переезде ; медицинские, рецептурные, офтальмологические и стоматологические планы ; на здравоохранение и уход за иждивенцами гибкие счета расходов ; пенсионные планы (пенсия, 401(k) , 403(b) ); групповые планы страхования жизни и долгосрочного ухода ; планы юридической помощи; помощь в усыновлении ; пособия по уходу за ребенком ; транспортные льготы; и, возможно, другие различные скидки для сотрудников ( например , билеты в кино и тематические парки, оздоровительные программы , скидки в магазинах, отели и курорты и т. д.). Компании предоставляют льготы, выходящие за рамки базовой зарплаты, по ряду причин: Чтобы повысить производительность и снизить текучесть кадров за счет повышения удовлетворенности сотрудников и корпоративной лояльности, воспользоваться вычетами, кредитами в Налоговом кодексе. Программы оздоровления также могут снизить расходы на медицинское страхование .

Многие денежные пособия, предоставляемые работодателем (ниже определенного уровня дохода), не подлежат налогообложению для работодателя и не облагаются налогом для работника. Некоторые дополнительные льготы (например, планы страхования от несчастных случаев и медицинского страхования, а также групповое страхование жизни (до 50 000 долларов США) (а также питание и проживание, предоставляемые работодателем в натуральной форме, работника ) могут быть исключены из валового дохода и, следовательно, не облагаются федеральным подоходным налогом в Соединенных Штатах . Некоторые из них функционируют как налоговые убежища (например, гибкие счета расходов, 401(k), 403(b)). Дополнительные льготы также рассматриваются как затраты на содержание сотрудников помимо заработной платы. Эти ставки пособий обычно рассчитываются с использованием фиксированных процентов, которые варьируются в зависимости от классификации сотрудника и часто меняются из года в год.

руководителям Выплаты ( например, планы «золотое рукопожатие» и «золотой парашют» ) превышают этот уровень и подлежат налогообложению.

Данные Министерства труда США, Бюро статистики труда, Национальное исследование компенсаций (NCS), март 2011 г.

Льготы для работников, получающих заработную плату, среди самых высоких и самых низких 10 процентов работников частной промышленности. По данным Министерства труда США, Бюро статистики труда, Национальное исследование компенсаций (NCS), март 2011 г.

Как показывают диаграммы справа, работники, занятые полный рабочий день и высокооплачиваемые, имеют гораздо больше шансов получить льготы.

Льготы можно разделить на выплачиваемые компанией и выплачиваемые сотрудникам. Некоторые из них, такие как отпускные, отпускные и т. д., обычно оплачиваются фирмой. Другим часто платят, по крайней мере частично, сотрудники. Ярким примером является медицинское страхование, стоимость которого за последние десятилетия резко выросла и многие американские работодатели переложили его на сотрудников. Даже если эти программы полностью оплачиваются работниками, эти программы все равно могут приносить пользу работникам и называться льготами, поскольку их стоимость может быть значительно ниже, чем стоимость эквивалентных программ, не спонсируемых работодателем, благодаря тому, что работодатели договорились о скидках с поставщиками.

Некоторые льготы, такие как пособия по безработице и компенсации работникам, требуются на федеральном уровне и, возможно, могут считаться правом, а не льготой.

Американские корпорации часто предлагают планы организации столовой своим сотрудникам . Эти планы будут предлагать меню и уровень льгот для сотрудников на выбор. В большинстве случаев эти планы финансируются как работниками, так и работодателем(ями). Часть, выплачиваемая сотрудниками, вычитается из их валовой заработной платы до уплаты федеральных налогов и налогов штата. Некоторые льготы по-прежнему будут облагаться налогом в соответствии с Законом о федеральных страховых взносах (FICA), например 401 (k). и взносы по статье 403(b); однако страховые взносы на здравоохранение, некоторые страховые взносы на жизнь и взносы на гибкие счета расходов не облагаются налогом FICA.

льготы

Термин льготы часто используется в разговорной речи для обозначения льгот более дискреционного характера. Часто льготы предоставляются сотрудникам, которые особенно хорошо себя зарекомендовали и/или имеют выслугу лет. Обычными льготами являются транспортные средства на дом , проживание в гостинице , бесплатные напитки, досуг в рабочее время (гольф и т. д.), канцелярские принадлежности, пособие на обед и — при наличии нескольких вариантов — первоочередной выбор таких вещей, как назначение работы и планирование отпуска. . Им также может быть предоставлен первый шанс на продвижение по службе при наличии вакансий.

Пенсии

Традиционные пенсии, известные как пенсионные планы с установленными выплатами , обеспечивают сотрудникам гарантированную зарплату (или единовременную выплату) при выходе на пенсию. Пособие обычно «определяется» по формуле, основанной на истории заработка сотрудника, стаже работы и возрасте, а не на доходе от инвестиций. Из-за высоких затрат и ответственности работодателя за финансирование плана в последние годы многие компании постепенно отказались от своих пенсионных планов, иногда заменяя их планами отложенных компенсаций с установленными взносами , которые определяются размером взносов.

Отсроченная компенсация

Квалификационные и неквалификационные

Отсроченная компенсация — это любая договоренность, при которой работник получает заработную плату после того, как он ее заработал. Планы отсроченных компенсаций в США часто имеют преимущество, заключающееся в том, что работодатели полностью или частично выплачивают взносы сотрудников.

В США раздел 409A Налогового кодекса регулирует порядок применения в целях федерального подоходного налога «неквалифицированной отсроченной компенсации », сроков отсрочки выборов и выплат.

Квалификационный

«Квалификационным» планом отсроченной компенсации является план, соответствующий ERISA, Закону о пенсионном обеспечении сотрудников от 1974 года. Квалификационные планы включают 401 (k) (для неправительственных организаций), 403 (b) (для работодателей государственного образования), 501. (c) (3) (для некоммерческих организаций и министров) и 457 (b) (для государственных и местных правительственных организаций) Большинство средних и крупных компаний предлагают 401(k).

ERISA имеет множество правил, одно из которых касается размера дохода работника. В плане, соответствующем требованиям ERISA (например, в плане 401 (k)), вклад компании в план подлежит вычету из плана, как только он составлен, но не облагается налогом для отдельных участников до тех пор, пока он не будет отозван. Таким образом, если компания вкладывает 1 000 000 долларов в план 401(k) для сотрудников, в этом году она списывает 1 000 000 долларов. Если компания попадает в категорию 25%, взнос обойдется ей всего в 750 000 долларов США (при этом 250 000 долларов США сэкономятся на налогах).

Вознаграждения работникам, предоставляемые через ERISA, не подлежат страховому регулированию на уровне штата , как большинство договоров страхования, но продукты льгот работникам, предоставляемые по договорам страхования, регулируются на уровне штата. Однако ERISA обычно не распространяется на планы государственных учреждений, церквей для своих сотрудников и в некоторых других ситуациях.

Налоговые льготы в соответствующих планах были призваны побудить людей с низким и средним доходом сберегать больше, а люди с высокими доходами уже имели высокие нормы сбережений. По состоянию на 2008 год Максимальный годовой доход, соответствующий требованиям, составлял 230 000 долларов США. Так, например, если компания заявила о вкладе в участие в прибыли в размере 25% , любой сотрудник, зарабатывающий менее 230 000 долларов США, может внести всю сумму своего чека на участие в прибыли (до 57 500 долларов США, 25% от 230 000 долларов США) на свой счет, соответствующий требованиям ERISA. Для генерального директора компании, зарабатывающего 1 000 000 долларов в год, 57 500 долларов будут меньше четверти его доли в прибыли в 250 000 долларов. Именно для высокооплачиваемых людей, таких как генеральный директор, компании предоставляют «DC» ( т.е. планы отсроченной компенсации).

Неквалифицированный

Основная статья: Неквалифицированная отложенная компенсация

План неквалифицированной отсроченной компенсации (NQDC) — это письменное соглашение между работодателем и работником, в котором работник добровольно соглашается на то, чтобы часть его компенсации была удержана компанией, инвестирована от его имени и выдана ему в какой-то заранее оговоренный момент. будущее. NQDC относится к определенной части налогового кодекса, которая предоставляет особые льготы руководителям компаний и другим высокооплачиваемым корпоративным сотрудникам. Неквалифицированную отсроченную компенсацию также иногда называют отсроченной компенсацией (которая технически включает в себя квалификационную отсроченную компенсацию, но более распространенное использование этой фразы не включает), DC, неквалифицированную отсроченную компенсацию, NQDC или золотые наручники .

«Большинство крупных компаний» имеют NQDC, который принимает компенсации до некоторой даты в будущем. Подоходный налог откладывается до тех пор, пока получатель не получит платеж. В зависимости от фирмы и сотрудника DC может быть необязательным или обязательным, взносы могут поступать только из заработной платы или могут позволять получать прибыль от опционов на акции. В некоторых фирмах это обязательно для всех зарплат, превышающих 1 миллион долларов в год. Преимущества планов NQDC различаются. Некоторые планы предусматривают соответствующие взносы, которые могут начисляться по усмотрению совета директоров или по определенной формуле. Взносы в плане могут приносить гарантированную минимальную ставку «инвестиций» или надбавку к рыночной ставке.

Неквалификационный отличается от квалификационного тем, что:

1. Работодатели также могут выбирать, каким сотрудникам они предоставляют отсроченные компенсационные выплаты, вместо того, чтобы предлагать один и тот же план всем сотрудникам.
2. NQDC имеет возможность по-разному относиться к разным сотрудникам. Обещанное пособие не должно соответствовать каким-либо правилам, связанным с квалифицированными планами ( например, лимит в 25% или 44 000 долларов США на взносы в планы с установленными взносами). График перехода прав может быть любым, каким захочет работодатель.
3. Компании могут предоставлять отсроченные компенсационные выплаты независимым подрядчикам, а не только сотрудникам.
4. Взносы работодателя не подлежат налогообложению
5. Сотрудники должны платить налоги с отсроченной компенсации в тот момент, когда такая компенсация имеет право на получение (а не только тогда, когда она фактически получена).

Отложенные выплаты доступны только высшему руководству и другим высокооплачиваемым сотрудникам компаний. Хотя DC не ограничивается публичными компаниями, должен существовать серьезный риск того, что ключевой сотрудник может уйти к конкуренту, а отсрочка вознаграждения является «подсластителем», чтобы попытаться побудить его остаться. Если компания находится в частной собственности ( т.е. принадлежит семье или небольшой группе связанных людей), IRS будет гораздо более внимательно изучать потенциальный риск для компании.

1. Активы в планах, подпадающих под действие ERISA (например, план 401(k)), должны быть переданы в доверительное управление исключительно в интересах своих сотрудников. Если компания обанкротится, кредиторам не разрешается получать активы в рамках плана ERISA компании. Отложенные выплаты, поскольку они не подпадают под действие ERISA, являются общим активом корпорации. Хотя корпорация может решить не вторгаться в эти активы в качестве вежливости, по закону ей разрешено и может быть принуждено передать активы отсроченной компенсации кредиторам в случае банкротства. Может использоваться особый вид траста, называемый трастом раввина (поскольку он впервые был использован в плане компенсации для раввина). Траст раввинов возводит «забор» вокруг денег внутри корпорации и защищает их от рейдов для большинства целей, кроме банкротства/неплатежеспособности корпорации. Однако участники плана могут не получить гарантии того, что им будут выплачены до выплаты кредиторам в случае неплатежеспособности.
2. Ставки федерального подоходного налога часто меняются. Отсроченная компенсация имеет налоговые льготы, если ставки подоходного налога ниже, когда компенсация снимается, чем когда она была «депонирована» ( т.е. в момент ее отсрочки), и налоговые невыгоды, если верно обратное.

Соглашения об отсрочке вознаграждения

Планы обычно составляются либо по просьбе руководителей, либо в качестве стимула со стороны Совета директоров. Они составляются юристами, фиксируются в протоколе Совета с указанием параметров. Существует доктрина, называемая конструктивным получением , которая означает, что руководитель не может контролировать инвестиционный выбор или возможность получать деньги, когда он захочет. Если ему разрешено делать одно из этих двух действий или оба, ему часто приходится сразу же платить за это налоги.

Налогообложение

В плане отложенных выплат, в отличие от плана ERISA (например, плана 401 (k)), компания не имеет права вычитать налоги в год внесения взноса, они вычитают их в том году, когда взнос становится невозвратным. Например, если компания ABC позволит старшему вице-президенту Джону Смиту отсрочить выплату ему компенсации в размере 200 000 долларов США в 1990 году, которую он будет иметь право впервые отозвать в 2000 году, ABC откладывает деньги для Джона в 1990 году, Джон платит налоги с это в 2000 году. Если Джон продолжит работать там после 2000 года, это не имеет значения, поскольку ему было разрешено получить (или «конструктивно получил») деньги в 2000 году.

Другие обстоятельства, связанные с отложенной выплатой. Большинство положений, касающихся отсрочки вознаграждения, связаны с обстоятельствами, находящимися под контролем сотрудника (например, добровольное увольнение), однако отсроченная компенсация часто имеет пункт, в котором говорится, что в случае смерти сотрудника или постоянной нетрудоспособности план немедленно перейдет к исполнению, и работник (или поместье) может получить деньги.

Стимулы, связанные с производительностью

Основная статья: Стимулы, связанные с производительностью

Долгосрочные стимулы выплачиваются через пять или как минимум три года. Они часто представляют собой смесь денежных средств и акций компании или какой-либо другой тип компенсации акциями, например опционы на акции, которые почти всегда подлежат ограничениям, основанным на времени, результатах деятельности или и том, и другом, что известно как передача прав .

Взыскание компенсации сотруднику «неверного слуги»

В соответствии с доктриной недобросовестного слуги , которая является доктриной согласно законам ряда штатов США, и в первую очередь законодательству штата Нью-Йорк , работник, который действует неверно по отношению к своему работодателю, должен лишиться всей компенсации, полученной в течение периода нелояльность, компенсация которой может быть взыскана работодателем .